增值税的计算..
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应纳税额的计算
在经济业务活动中，通常判定为含税定价的情 形有：
①一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门） 向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金， 应视为含税收入；
②一般纳税人将货物或应税劳务直接销售给消 费者、小规模纳税人：
③小规模纳税人发生销售货物或应税劳务。
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应纳税额的计算
（2）纳税人进口货物 以组成计税价格为计算其增值税的计税依据。 其计算公式为： 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税 或 =关税完税价格×（1+关税税率）／（1－
不含税销售额﹦﹦含税销售额／ 1﹢税率 【例3-1】某公司为增值税一般纳税人，2005年5月销
售某原材料一批，开出增值税专用发票中注明销售额 为8 000元，税额为1 360元，另开出一张普通发票， 收取包装费117元。要求计算该笔业务的增值税销售 额。
该笔业务的销售额 = 8000 +117 ／ 1+17﹪ = 8100
促销
买一台微 波炉赠一 桶食用油
该实物款额不能冲 减销售额，且应按 “视同销售货物” 中的赠送他人计算
征收增值税
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应纳税额的计算
（2）以旧换新方式销售 按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣 减旧货物收购价格。 （3）以物易物方式销售（商业普遍现象） 双方均作购销处理，以各自发出的货物核算 销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算 购货额并计算进项税额。 具体要看开具发票的种类和换进货物的用途。 在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如 收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其 他合法票据的，则不能抵扣进项税额。
① 折扣销售 税法规定：如果销售额和折扣额在一张发票上分别注明的， 可按折扣后销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论 其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 思考：税法上为何要作如此规定？ ② 销售折扣 销售折扣的折扣额不得从销售额中减除。 折扣销售与销售折扣图示如下：
16
销售 发生 产生 方式 时间 原因
为所包装货物的适用税率：13％或17％。 ③ 注意：“包装物押金 ”与“包装物租金”、“包装
费”在税务处理上的区别 ，后两者均作为“价外费用”
处理。
15
应纳税额的计算
2. 特殊销售方式下的销售额的确定 （1）采取折扣方式销售货物 纳税人销售过程中的折扣，是指销货方根据购货方购货数 量和货款支付时间给予购货方的一种价格优惠，包括以下两种 形式：
增值税应纳税额的计算方法
计算类型
计算公式
适用范围
应纳增值税额
一般纳税人销售
基本方法
= 当期销项税额
货物和提供应税
－当期进项税额 劳务
应纳税额 简易方法 = 销售额×征收率
1. 小规模纳税人 2. 销售特定货物
应纳税额 = 组成计税价格×税率
进口方法 组成计税价格 = 关税完税价格+关税 +消费税
进口货物
上一环节不交增值税，但其购买生产材料 要负担增值税，所以下一环节可以抵扣进项税。
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应纳税额的计算
计算公式：
准予抵扣的进项税额 ＝ 买价×13％
注意问题：
（1）购买的免税农产品必须是农业生产者（个人、 单位、小规模纳税人）自产自销的种植或者养殖的初 级农业产品；
（2）其买价仅限于税务机关批准使用的收购凭证 上注明的价款（含农业特产税）。
【解析】
当月合理销售价格的平均售价= (120×1000 + 100×1000 )/ (1000+1000 ) =110(元)
则该商场3月份增值税销售额 = （120 + 100 + 110 ）× 1000
= 330 000(元)
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【例3-4】某手表厂为增值税一般纳税人， 2005年6月将自产一批手表（非高档手表）200 块作为福利发给本厂职工。该批手表尚未投放 市场，没有市场同类价格，每块手表的成本 500元，要求计算该批手表的增值税销售额。
【解析】该批手表的增值税销售额 = 200 × 500 ×（1 + 10﹪）
= 110 000（元）
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应纳税额的计算
（4）包装物押金的处理（押金返还，要区分不同
情况；租金不返还，需要计算销项税额）
① 销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核
算，不计入销售额征税。未单独记账核算，应计入销 售额征税。 （酒类产品除外：啤酒、黄酒按是否逾期
用，无论其会计制度规定如何核算，均应并入销售额 计算应纳税额。
在价外费用并入销售额计税时，应注意考虑两个 问题：一是发票的开具；二是计税依据的确定。
4
应纳税额的计算
（2）应税销售额中不包含的内容
向购买方收取的销项税额。 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
（2）对“组成计税价格”公式的理解。尤其 注意公式中“成本利润率”的确定和“消费税” 的 处理。
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〖例1〗某企业（增值税一般纳税人），2004年5月 生产加工一批新产品500件，每件成本价200元（无 同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不 含税销售额100 000元。要求：计算该笔经济业务应 纳增值税税额。
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应纳税额的计算
〖例〗某水果批发中心（增值税一般纳税人） 2009年5月从某果园收购水果5 000公斤，每公斤收购 价4元，取得规范收购凭证，款项也已以银行存款付 讫。另支付农业特产税800元。则其可抵扣的进项税 额为：
进项税额 ＝（5 000×4 + 800）×13％ ＝ 2 704（元）
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③ 同时符合以下两个条件的代垫运费： ——承运部门的运费发票开具给购货方的； ——纳税人将该项发票转交给购货方的。
〖例〗甲企业销售一批货物给乙企业，假设： ① 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人； ② 运费由乙企业负担。 现假设现委托丙货运公司（即承运部门）将货物
运送给乙企业，运费由甲企业垫付后向乙企业收取。
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应纳税额的计算
一、一般纳税人销售货物应纳税额的计算
增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳 税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 其计算公式为：
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
在确定当期销项税额时，主要考虑两个问题：一 是当期要不要计税，即按照税法规定纳税义务是否产 生；二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。
税法对可以抵扣的增值税进项税额作了明确规定， 不得抵扣的项目随意抵扣按偷税论处。
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应纳税额的计算
1. 准予从销项税额中抵扣的进项税额
准予从销项税额中抵扣的进项税额具体可分为两 大类：
（1）以票抵扣：即取得法定扣税凭证（从销售方 取得的增值税专用发票和从海关取得的完税凭证）， 并符合税法抵扣规定的进项税额。
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销项税额
进项税额
运费×7%
甲 支付货款：①价款；②税款；③运费 乙
企 业
销售
企 业
货运发票（甲转交的）
增值税专用发票 货 物
代垫运费
货运发票（开具给乙的） 丙货运公司
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应纳税额的计算
2. 销售额的计算方法 （1）含税销售额的换算
当纳税人销售货物或者提供应税劳务采用销售额和销 项税额合并定价收取时，应将含增值税的销售额换算 为不含税销售额。换算公式为：
思考：如果该批新产品为“化妆品”(30%)， 则其应纳增值税税额任何计算。
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【例3-3】 某商场为增值税一般纳税人，2005 年3月销售三批同一规格的货物，每批各1000 件，销售价格分别为每件120元、100元和40元。 经税务机关认定，第三批销售价格第件40元明 显偏低且无正当理由。要求计算该商场3月增 值税销售额。
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应纳税额的计算
除上述折扣销售、销售折扣以外，还应注意以下 两个问题：
① 销售折让 销售折让可以折让后的货款为销售额。 ② 实物折扣——上述折扣销售仅限于货物价格的 折扣，如果销货者将自产、委托加工或购买的货物用 作实物折扣，则该实物款额不能从货物销售额中减除， 且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠 送他人”计算征收增值税。
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销售 发生 方式 时间
产生 原因
表现形式
税务处理
销 在销售 品种或 售价200元 对销售折让可以折
售 货物或 质量引 ，售后发 让后的货款为销售
折 让
应税劳 起的部 务之后 分货款
的退还
现外观瑕 疵，折让 10元
额。但注意在折让 的处理过程中如何 开具红字专用发票
实 物 折 扣
在销售 货物或 应税劳 务之时
折 在销售 购货方
扣 销
货物或 应税劳 务之时
购货数 量较大
售
表现形式
购买5件， 折扣10％； 购买10件， 折扣20％
税务处理
同开发票，折后 价计税；
另开发票，原价 计税。
销 售 折 扣
在销售 货物或 应税劳 务之后
鼓励购 货方及 早偿还 货款， 融通资 金
10天内付款， 折扣2％；20 天内付款，折 扣1％；30天 内全价付款
（2）计算抵扣：共2项，是进项税额确定中的难 点，必须准确掌握计算抵扣的范围和条件。计算扣税 具体规定：
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应纳税额的计算
① 购进（免税）农产品的计算扣税 税法规定：
一般纳税人购买农业生产者销售的农业产 品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准 予按照买价的13％的扣除率计算进项税额，从 当期销项税中抵扣。
在确定当期进项项税额时，也要考虑两个问题： 一是按照税法该笔业务中所涉及的进项税额能否抵扣； 二是该笔进项税额能否在当期抵扣。
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应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
销项税额是纳税人销售货物或者应税劳务，按照 销售额或应税劳务收入和税法规定的税率计算并向购 买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为：
销项税额 = 销售额×税率 1. 一般销售方式下的销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买
方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取 的销项税额。
3
应纳税额的计算
在对征收消费税的货物在计征增值税时，其应税销 售额应包括消费税税金。
（1）价外费用的税务处理规定
凡随同销售货物或应税劳务向购买方收取的价外费
处理；啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物
押金，无论是否逾期，也无论是否返还以及会计上如 何核算，一律换算成不含税收入并入销售额征税）；
② 因逾期（1年为限）未收回的包装物不再退还 的押金，应并入销售额征税。
征税时注意两点：一是逾期包装物押金为含税收
入，需换算成不含税价再并入销售额；二是征税税率
注意（1）核定的顺序：
①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； ②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格 ﹦ 成本 ×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 组成计税价格 =成本 ×（1+成本利润率）／（1－消费税税 率）
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应纳税额的计算
（二）进项税额的计算
进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所 支付或者负担的增值税额。
进项税额是与销货方收取的销项税额相对应，两 者之间的对应关系是：上一环节销货方收取的销项税 额，就是下一环节购货方支付的进项税额。
增值税一般纳税人以其收取的销项税额抵扣其支 付的进项税额后的余额，即为其实际缴纳的增值税额。 余额大于零，即为实际应纳税额；余额小于零，差额 作为留抵税额结转下期继续抵扣。
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者 省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收 费； ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
③所收款项全额上缴财政。 （4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以
及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
消费税税率 ） 【例3-2】某公司为增值税一般纳税人，2005
年2月，该公司进口生产家具用的木材一批， 关税完税价格8万元，已纳关税1万元。要求计 算该公司进口木材组成计税价格。 【解析】 组成计税价格 = 8 + 1 = 9（万元）
10
应纳税额的计算
（3）销售额的核定
纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的和销售货物 或提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务 机关有权核定其销售额。
销售折扣不 得从销售额 中减除（原 价计税）
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某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用 折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额 处理正确的是( )。 A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额 B冲减销售收入，同时减少当期销项税额 C增加销售费用，减少当期销项税额 D．全部计入财务费用，不能减少当期销项 税额
应纳税额的计算
在经济业务活动中，通常判定为含税定价的情 形有：
①一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门） 向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金， 应视为含税收入；
②一般纳税人将货物或应税劳务直接销售给消 费者、小规模纳税人：
③小规模纳税人发生销售货物或应税劳务。
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应纳税额的计算
（2）纳税人进口货物 以组成计税价格为计算其增值税的计税依据。 其计算公式为： 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税 或 =关税完税价格×（1+关税税率）／（1－
不含税销售额﹦﹦含税销售额／ 1﹢税率 【例3-1】某公司为增值税一般纳税人，2005年5月销
售某原材料一批，开出增值税专用发票中注明销售额 为8 000元，税额为1 360元，另开出一张普通发票， 收取包装费117元。要求计算该笔业务的增值税销售 额。
该笔业务的销售额 = 8000 +117 ／ 1+17﹪ = 8100
促销
买一台微 波炉赠一 桶食用油
该实物款额不能冲 减销售额，且应按 “视同销售货物” 中的赠送他人计算
征收增值税
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应纳税额的计算
（2）以旧换新方式销售 按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣 减旧货物收购价格。 （3）以物易物方式销售（商业普遍现象） 双方均作购销处理，以各自发出的货物核算 销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算 购货额并计算进项税额。 具体要看开具发票的种类和换进货物的用途。 在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如 收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其 他合法票据的，则不能抵扣进项税额。
① 折扣销售 税法规定：如果销售额和折扣额在一张发票上分别注明的， 可按折扣后销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论 其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 思考：税法上为何要作如此规定？ ② 销售折扣 销售折扣的折扣额不得从销售额中减除。 折扣销售与销售折扣图示如下：
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销售 发生 产生 方式 时间 原因
为所包装货物的适用税率：13％或17％。 ③ 注意：“包装物押金 ”与“包装物租金”、“包装
费”在税务处理上的区别 ，后两者均作为“价外费用”
处理。
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应纳税额的计算
2. 特殊销售方式下的销售额的确定 （1）采取折扣方式销售货物 纳税人销售过程中的折扣，是指销货方根据购货方购货数 量和货款支付时间给予购货方的一种价格优惠，包括以下两种 形式：
增值税应纳税额的计算方法
计算类型
计算公式
适用范围
应纳增值税额
一般纳税人销售
基本方法
= 当期销项税额
货物和提供应税
－当期进项税额 劳务
应纳税额 简易方法 = 销售额×征收率
1. 小规模纳税人 2. 销售特定货物
应纳税额 = 组成计税价格×税率
进口方法 组成计税价格 = 关税完税价格+关税 +消费税
进口货物
上一环节不交增值税，但其购买生产材料 要负担增值税，所以下一环节可以抵扣进项税。
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应纳税额的计算
计算公式：
准予抵扣的进项税额 ＝ 买价×13％
注意问题：
（1）购买的免税农产品必须是农业生产者（个人、 单位、小规模纳税人）自产自销的种植或者养殖的初 级农业产品；
（2）其买价仅限于税务机关批准使用的收购凭证 上注明的价款（含农业特产税）。
【解析】
当月合理销售价格的平均售价= (120×1000 + 100×1000 )/ (1000+1000 ) =110(元)
则该商场3月份增值税销售额 = （120 + 100 + 110 ）× 1000
= 330 000(元)
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【例3-4】某手表厂为增值税一般纳税人， 2005年6月将自产一批手表（非高档手表）200 块作为福利发给本厂职工。该批手表尚未投放 市场，没有市场同类价格，每块手表的成本 500元，要求计算该批手表的增值税销售额。
【解析】该批手表的增值税销售额 = 200 × 500 ×（1 + 10﹪）
= 110 000（元）
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应纳税额的计算
（4）包装物押金的处理（押金返还，要区分不同
情况；租金不返还，需要计算销项税额）
① 销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核
算，不计入销售额征税。未单独记账核算，应计入销 售额征税。 （酒类产品除外：啤酒、黄酒按是否逾期
用，无论其会计制度规定如何核算，均应并入销售额 计算应纳税额。
在价外费用并入销售额计税时，应注意考虑两个 问题：一是发票的开具；二是计税依据的确定。
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应纳税额的计算
（2）应税销售额中不包含的内容
向购买方收取的销项税额。 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
（2）对“组成计税价格”公式的理解。尤其 注意公式中“成本利润率”的确定和“消费税” 的 处理。
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〖例1〗某企业（增值税一般纳税人），2004年5月 生产加工一批新产品500件，每件成本价200元（无 同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不 含税销售额100 000元。要求：计算该笔经济业务应 纳增值税税额。
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Biblioteka Baidu
应纳税额的计算
〖例〗某水果批发中心（增值税一般纳税人） 2009年5月从某果园收购水果5 000公斤，每公斤收购 价4元，取得规范收购凭证，款项也已以银行存款付 讫。另支付农业特产税800元。则其可抵扣的进项税 额为：
进项税额 ＝（5 000×4 + 800）×13％ ＝ 2 704（元）
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③ 同时符合以下两个条件的代垫运费： ——承运部门的运费发票开具给购货方的； ——纳税人将该项发票转交给购货方的。
〖例〗甲企业销售一批货物给乙企业，假设： ① 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人； ② 运费由乙企业负担。 现假设现委托丙货运公司（即承运部门）将货物
运送给乙企业，运费由甲企业垫付后向乙企业收取。
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应纳税额的计算
一、一般纳税人销售货物应纳税额的计算
增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳 税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 其计算公式为：
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
在确定当期销项税额时，主要考虑两个问题：一 是当期要不要计税，即按照税法规定纳税义务是否产 生；二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。
税法对可以抵扣的增值税进项税额作了明确规定， 不得抵扣的项目随意抵扣按偷税论处。
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应纳税额的计算
1. 准予从销项税额中抵扣的进项税额
准予从销项税额中抵扣的进项税额具体可分为两 大类：
（1）以票抵扣：即取得法定扣税凭证（从销售方 取得的增值税专用发票和从海关取得的完税凭证）， 并符合税法抵扣规定的进项税额。
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销项税额
进项税额
运费×7%
甲 支付货款：①价款；②税款；③运费 乙
企 业
销售
企 业
货运发票（甲转交的）
增值税专用发票 货 物
代垫运费
货运发票（开具给乙的） 丙货运公司
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应纳税额的计算
2. 销售额的计算方法 （1）含税销售额的换算
当纳税人销售货物或者提供应税劳务采用销售额和销 项税额合并定价收取时，应将含增值税的销售额换算 为不含税销售额。换算公式为：
思考：如果该批新产品为“化妆品”(30%)， 则其应纳增值税税额任何计算。
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【例3-3】 某商场为增值税一般纳税人，2005 年3月销售三批同一规格的货物，每批各1000 件，销售价格分别为每件120元、100元和40元。 经税务机关认定，第三批销售价格第件40元明 显偏低且无正当理由。要求计算该商场3月增 值税销售额。
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应纳税额的计算
除上述折扣销售、销售折扣以外，还应注意以下 两个问题：
① 销售折让 销售折让可以折让后的货款为销售额。 ② 实物折扣——上述折扣销售仅限于货物价格的 折扣，如果销货者将自产、委托加工或购买的货物用 作实物折扣，则该实物款额不能从货物销售额中减除， 且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠 送他人”计算征收增值税。
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销售 发生 方式 时间
产生 原因
表现形式
税务处理
销 在销售 品种或 售价200元 对销售折让可以折
售 货物或 质量引 ，售后发 让后的货款为销售
折 让
应税劳 起的部 务之后 分货款
的退还
现外观瑕 疵，折让 10元
额。但注意在折让 的处理过程中如何 开具红字专用发票
实 物 折 扣
在销售 货物或 应税劳 务之时
折 在销售 购货方
扣 销
货物或 应税劳 务之时
购货数 量较大
售
表现形式
购买5件， 折扣10％； 购买10件， 折扣20％
税务处理
同开发票，折后 价计税；
另开发票，原价 计税。
销 售 折 扣
在销售 货物或 应税劳 务之后
鼓励购 货方及 早偿还 货款， 融通资 金
10天内付款， 折扣2％；20 天内付款，折 扣1％；30天 内全价付款
（2）计算抵扣：共2项，是进项税额确定中的难 点，必须准确掌握计算抵扣的范围和条件。计算扣税 具体规定：
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应纳税额的计算
① 购进（免税）农产品的计算扣税 税法规定：
一般纳税人购买农业生产者销售的农业产 品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准 予按照买价的13％的扣除率计算进项税额，从 当期销项税中抵扣。
在确定当期进项项税额时，也要考虑两个问题： 一是按照税法该笔业务中所涉及的进项税额能否抵扣； 二是该笔进项税额能否在当期抵扣。
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应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
销项税额是纳税人销售货物或者应税劳务，按照 销售额或应税劳务收入和税法规定的税率计算并向购 买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为：
销项税额 = 销售额×税率 1. 一般销售方式下的销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买
方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取 的销项税额。
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应纳税额的计算
在对征收消费税的货物在计征增值税时，其应税销 售额应包括消费税税金。
（1）价外费用的税务处理规定
凡随同销售货物或应税劳务向购买方收取的价外费
处理；啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物
押金，无论是否逾期，也无论是否返还以及会计上如 何核算，一律换算成不含税收入并入销售额征税）；
② 因逾期（1年为限）未收回的包装物不再退还 的押金，应并入销售额征税。
征税时注意两点：一是逾期包装物押金为含税收
入，需换算成不含税价再并入销售额；二是征税税率
注意（1）核定的顺序：
①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； ②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格 ﹦ 成本 ×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 组成计税价格 =成本 ×（1+成本利润率）／（1－消费税税 率）
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应纳税额的计算
（二）进项税额的计算
进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所 支付或者负担的增值税额。
进项税额是与销货方收取的销项税额相对应，两 者之间的对应关系是：上一环节销货方收取的销项税 额，就是下一环节购货方支付的进项税额。
增值税一般纳税人以其收取的销项税额抵扣其支 付的进项税额后的余额，即为其实际缴纳的增值税额。 余额大于零，即为实际应纳税额；余额小于零，差额 作为留抵税额结转下期继续抵扣。
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者 省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收 费； ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
③所收款项全额上缴财政。 （4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以
及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
消费税税率 ） 【例3-2】某公司为增值税一般纳税人，2005
年2月，该公司进口生产家具用的木材一批， 关税完税价格8万元，已纳关税1万元。要求计 算该公司进口木材组成计税价格。 【解析】 组成计税价格 = 8 + 1 = 9（万元）
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应纳税额的计算
（3）销售额的核定
纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的和销售货物 或提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务 机关有权核定其销售额。
销售折扣不 得从销售额 中减除（原 价计税）
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某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用 折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额 处理正确的是( )。 A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额 B冲减销售收入，同时减少当期销项税额 C增加销售费用，减少当期销项税额 D．全部计入财务费用，不能减少当期销项 税额