评估师职业道德及执业风险案例分析
评估师职业道德及执业风险案例分析
某评估师在进行企业价值评估时，面临客户提出的巨额贿赂，以换取高估企业价值的承诺。该评估师选择了拒绝，并如实出具了客观的评估报告。这一案例体现了评估师在利益冲突下坚守职业道德的决心。
详细描述
总结词
评估师在执业过程中会接触到客户的重要商业机密或个人隐私，保密义务是评估师职业道德的重要一环。
详细描述
专业胜任
02评估师执业风险分析 Nhomakorabea包括法律法规的变化、市场竞争、客户和利益相关者的利益冲突等。
外部因素
包括评估师的专业能力、职业道德、内部管理和质量控制等。
内部因素
加强法律法规和行业规范的学习：评估师应持续关注法律法规和行业规范的变化，确保自己的执业行为符合相关要求。
03
评估师职业道德案例分析
总结词
利益冲突下的法律风险是指评估师在执业过程中存在利益冲突时，可能面临的法律风险。
详细描述
评估师在执业过程中需要遵循独立、客观、公正的原则，避免利益冲突。如果评估师在执业过程中存在利益冲突，就可能面临法律风险。例如，评估师在评估过程中接受了客户的礼品或好处，导致评估结果不公正；或者在评估过程中与被评估对象存在关联关系，导致评估结果不公正。这些行为都可能违反相关法律法规或行业规范，导致法律风险。
要点一
要点二
详细描述
评估师在执业过程中需要保持高度的专业素养和责任心，对客户和其他相关方负责。如果评估师因疏忽大意或过失行为导致客户或其他相关方的损失，就可能面临法律责任。例如，评估师在评估过程中未能发现或处理某些重要信息，导致客户或其他相关方的损失；或者在评估过程中违反了相关法律法规或行业规范，导致客户或其他相关方的损失。
总结词
评估报告是评估师工作的直接产物，如果评估报告失实，不仅会误导决策者，还会对相关利益方造成损失。
资产评估案例分析
第一次修改： 5月27日，同盛按照复核意见对评估报告进行修
改后，出具厂长岭集团及其所属长岭机器厂等 共八家单位的评估报告。修改后长岭集团净资 产评估值为- 8357.19万元，与第一次评估结果64557.95万元相比，负净资产减少了 56200.76万 元。
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出现5亿多元差额的原因：正衡的审核意见 称，一是按照规定，当长岭集团所属子(孙)公 司评估后净资产为负值时，按零值进行汇总， 而不再简单地进行“合并汇总”；二是评估结 果中包含了长岭机器厂及陕西长岭宝鸡冰箱有 限公司的非经营性资产约0.7亿元。
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2、应收款项评估应当注意的问题
问题2：评估过程中，对大量应收账款、其他应 收款等往来挂账直接评估为零的依据不充分。
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2、应收款项评估应当注意的问题
依据：国资委《关于规范国有企业改制工作的 意见》，企业改制中涉及资产损失认定与处理 的，必须按有关规定履行批准程序。
在评估中，长岭集团应收账款、其他应收款 约4．5亿元，在没有确凿证据表明无法收回 的情况下，就被全部评估为零。
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3、资产评估机构执业范围问题
问题3：资产评估资质问题。 由于长岭集团控股的长岭股份属上市公司，
按省政府要求，评估公司应具证券业从业资质， 虽然同盛所属的中宇资产评估公司拥有从事证 券业务资产评估资质，但作为分公司的同盛， 却并不能被视做拥有该资质，且其本身也不能 成为独立承担法律责任的主体。
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3
2002年亏损2.9亿，2003年亏损4.4亿， 2004年3月31日，深交所作出暂停其股票上 市的规定。如果ST长岭在2004年上半年仍旧 不能实现盈利，则将被退市。在此背景下，长 岭集团的重组已显得极为迫切。
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到2003年底，长岭集团注册地－西安高新一路长岭 大厦，因债务纠纷被法院低价拍卖。
评估师职业道德及执业风险案例分析
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中 国 资 产 评 估 协 会
China Appraisal Society
二、资产评估业务风险识别与防范
资产评估外部风险识别 资产评估立法风险 资产评估管理风险 市场信息不完善带来的风险 行业自身发展不成熟产生的风险 资产评估报告使用风险
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中 国 资 产 评 估 协 会
China Appraisal Society
一、资产评估职业道德准则介绍
《资产评估职业道德准则-基本准则》
关注点一：
第八条 注册资产评估师执行资产 评估业务，应当独立进行分析、估 算并形成专业意见，不受委托方或 相关当事方的影响，不得以预先设 定的价值作为评估结论。
关注点二： 第九条 注册资产评估师执行资 产评估业务，应当合理使用评 估假设，并在评估报告中披露 评估假设及其对评估结论的影 响。 关注点四： 第十五条 注册资产评估师执行 资产评估业务，应当形成能够 支持评估结论的工作底稿，并 按有关规定管理和保存工作档 案。
《资产评估职业道德准则-独立性》
关注点一：
第二条 本准则所称独立性，是指 评估机构和注册资产评估师在执业 过程中不受利害关系影响、不受外 界干扰的执业原则。
关注点二：
第六条 评估机构和注册资产评估 师执行资产评估业务，应当独立进 行分析、估算并形成专业意见，不 受委托方或者相关当事方的不利影 响，不得以预先设定的价值作为评 估结论。
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China Appraisal Society
一、资产评估职业道德准则介绍
《资产评估职业道德准则-独立性》
关注点六： 关注点七：
第十三条 评估机构应当在承接评 估业务之前，就评估机构和注册资 产评估师的经济利益关联、人员关 联、业务关联情况进行独立性调查。
注册会计师法律风险案例(3篇)
第1篇一、背景随着我国市场经济的发展，注册会计师行业逐渐成为企业财务管理、风险控制的重要力量。
然而，由于审计环境的复杂性和注册会计师职业的特殊性，注册会计师在执业过程中面临着诸多法律风险。
本文将以某会计师事务所审计失败案例为切入点，分析注册会计师在执业过程中可能面临的法律风险，并提出相应的防范措施。
二、案例概述某会计师事务所（以下简称“事务所”）接受了一家中型制造业企业的审计委托，对其2019年度财务报表进行审计。
在审计过程中，事务所的审计人员发现企业存在虚报收入、隐瞒成本等财务舞弊行为。
然而，由于事务所未能及时发现并报告这些舞弊行为，导致企业财务报表存在重大错报。
三、案例分析1. 违反审计准则注册会计师在执业过程中，必须遵循《注册会计师审计准则》等相关法律法规。
本案例中，事务所未能按照审计准则的要求，充分了解被审计单位及其环境，未能发现企业存在的财务舞弊行为，违反了审计准则的相关规定。
2. 违反职业道德规范注册会计师在执业过程中，应遵循职业道德规范，保持独立、客观、公正的态度。
本案例中，事务所未能保持独立性，未能对客户财务报表的真实性、公允性进行充分判断，违反了职业道德规范。
3. 违反保密义务注册会计师在执业过程中，对客户的信息负有保密义务。
本案例中，事务所未能妥善保管客户信息，导致客户财务信息泄露，违反了保密义务。
4. 违反法律责任注册会计师在执业过程中，应承担相应的法律责任。
本案例中，事务所未能履行审计职责，导致企业财务报表存在重大错报，损害了投资者、债权人等利益相关者的合法权益，违反了相关法律法规。
四、防范措施1. 加强审计人员专业培训注册会计师应不断学习、掌握最新的审计理论和实务知识，提高自身的专业水平。
事务所应定期组织审计人员进行专业培训，确保其具备足够的审计能力。
2. 完善审计质量控制体系事务所应建立健全审计质量控制体系，对审计项目进行全面、系统的质量控制。
包括对审计人员的工作进行监督、检查，确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。
评估师的法律责任案例(3篇)
第1篇一、背景某市某房地产开发有限公司（以下简称“开发商”）拟在市区内开发一栋住宅项目，为确保项目的顺利进行，开发商聘请了某市某资产评估事务所（以下简称“评估事务所”）对项目进行评估。
评估事务所指派其评估师李某对项目进行现场勘查、资料收集、评估测算等工作。
评估完成后，李某出具了一份评估报告，认为该住宅项目的价值为10亿元。
开发商据此进行了项目融资，但实际运营过程中，由于市场环境变化及项目自身问题，项目价值远低于10亿元。
开发商认为李某的评估结果失实，导致其遭受巨大经济损失，遂将李某及评估事务所诉至法院。
二、争议焦点1. 评估师李某是否存在过错？2. 评估事务所是否应承担连带责任？3. 开发商遭受的经济损失是否应得到赔偿？三、法院审理过程1. 法院审理查明法院审理查明，评估师李某在评估过程中，未充分了解项目周边环境、市场行情及政策法规等因素，也未对项目可能存在的风险进行充分评估。
在出具评估报告时，李某仅依据部分资料和主观判断，未进行全面、客观的评估。
评估报告所列出的价值明显偏高，与实际情况不符。
2. 法院审理结果（1）关于评估师李某是否存在过错法院认为，评估师李某在评估过程中，未尽到合理注意义务，未对项目进行全面、客观的评估，存在过错。
根据《中华人民共和国合同法》第一百零七条规定：“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。
”因此，李某应承担违约责任。
（2）关于评估事务所是否应承担连带责任法院认为，评估事务所作为李某的雇主，对其业务活动应尽到监督、管理职责。
评估事务所未对李某的评估工作进行有效监督，导致李某的评估结果失实，存在过错。
根据《中华人民共和国侵权责任法》第四十四条规定：“用人单位的工作人员因执行工作任务造成他人损害的，由用人单位承担侵权责任。
”因此，评估事务所应承担连带责任。
（3）关于开发商遭受的经济损失是否应得到赔偿法院认为，开发商因李某及评估事务所的过错，导致项目价值评估失实，遭受经济损失。
审计学案例分
审计学案例分审计学案例分析案例一CPA的职业道德[资料]注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。
(1)在事务所任职的小刘同时和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA”，为了扩大事务所在社会的知名度，事务所决定同时在机构，电视和其他媒体上进行宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
(2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。
他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。
分析：（1）小刘违背了职业道德。
小刘在其他事务所有任职，一名CPA 只能选择一家CPA所持名执业，不得在多家CPA所同时执业。
CPA所在在机构，电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
违背了CPA及CPA所得职业道德，小刘的CPA所应该立即停止广告宣传并解聘在其他事务所的兼职。
（2）小刘这种以支付佣金的方式招揽业务的做法不妥，CPA及CPA所不得允许他人以本人或本所的名义承揽审计业务。
不得向为其介绍业务的单位支付佣金以及介绍费，这些行为都违背了职业道德，应该停止这种行为。
案例二审计业务承接案例[资料]2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC 文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。
李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。
章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。
ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。
章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
资产评估师网络继续教育-题库
资产评估师网络继续教育-题库所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解1、为了保证资产评估的独立性，资产评估机构收取的劳务费只与工作量相关，不与被评估资产的价值挂钩，并应受到公众监督。
A、对B、错正确答案：B解析：未找到解析题号：QHX017462 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解2、只调查股东结构及持股比例，没有关注与股权资产相对应的特殊权益与义务属于来自评估对象的风险。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX017475 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解3、企业的借入资产不可纳入被评估资产的范围，因为企业不拥有其所有权A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX017463 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解4、评估业务约定书载明的评估目的可以不唯一。
A、对B、错正确答案：B解析：未找到解析题号：QHX017464 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解5、对同一股权采用多种评估方法进行评估时，需要认真分析不同方法得到的评估结果存在差异的原因，对于各种方法在运用过程中出现的偏差应进行复核并做出必要的调整。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX017459 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解6、资产评估职业道德是指注册资产评估师及其评估机构从事资产评估职业活动中应当遵守的职业道德准则和规范。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX017477 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解7、注册资产评估师应当诚实正直，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX017474 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解8、评估方法的选择应有充分依据，不得只采用更接近预先设定的交易价格的评估方法进行评估。
A、对B、错正确答案：A解析：未找到解析题号：QHX017471 所属课程：评估师职业道德及执业风险案例讲解9、矿业权评估与土地使用权一样，不需要缴纳价款就可以进入二级市场交易。
2019年资产评估案例分析报告
资产评估案例分析报告资产评估报告书反映和体现受托的资产评估机构与执业人员的权利与义务，并以此来明确委托方、受托方有关方面的法律责任。
下面是为您收集整理的范文，希望对您有所帮助。
XX汽车制造厂:珠海市XX资产评估有限责任公司接受贵公司的委托，对贵公司因拟合资事宜而涉及的企业股东全部权益价值进行了评估工作，评估基准日为20**年1月1日。
根据国家有关资产评估的规定，本着客观、独立、公正、科学的原则，按照公认的资产评估方法和评估程序对委托评估的企业实施了实地查勘、财务、统计资料分析与询证。
根据委托方的要求，以及评估人员对本次评估目的及相关条件的分析，同意将持续经营价值作为本次评估结果的价值类型，评估结果如下:一、委托方、资产持有方及评估报告其他使用方1、委托方、资产持有方:XX汽车制造厂，主营业务:汽车制造，该制造厂属于本行业同类产品的中型骨干企业，目前经营状况良好。
2、评估报告其他使用方:企业合资经营相对应的出资公证机构及法律、法规另有规定的使用方。
二、评估目的为委托方合资项目出资公证这一经济行为提供资产价值参考依据。
三、评估对象及评估范围本次评估对象为委托方委托评估的以企业持续经营价值反映的企业股东全部权益价值。
本次评估的范围为委托方拟进行合资的汽车制造厂整体持续经营价值，具体包含企业近3年来的各项收入支出现金流，以及对未来5年的净现金流量的测算。
四、价值类型及定义本次评估所使用的价值类型为持续经营价值。
持续经营价值是指被评估企业按照评估基准日时的用途、经营方式、管理模式等持续经营下去所能实现的预期收益或现金流量的折现值。
五、评估基准日本项目评估基准日定为20XX年1月1日，这样与实际现场勘察、评估信息资料分析以及评估目的的实现日期较为接近，有利于评估目的的实现。
评估中所采用的价值标准是评估基准日有效的持续经营价值标准。
六、评估依据1、法律法规依据(1)中华人民共和国国务院令第91号(1991年)《国有资产评估管理办法》;(2)原国家国有资产管理局国资发[1992]第36号《国有资产评估管理办法施行细则》;(3)国务院国有资产监督管理委员会第12号令(20XX年)《企业国有资产评估管理暂行办法》;(4)其他与本项评估有关的法律法规。
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《资产评估职业道德准则-基本准则》
关注点五：
第十八条 注册资产评估师应当 经过专门教育和培训，具备相 应的专业知识和经验，能够胜 任所执行的评估业务。
关注点六：
第十九条 注册资产评估师应当 接受后续教育，保持和提高专 业胜任能力。
关注点七：
第二十条 注册资产评估师应当 如实声明其具有的专业胜任能 力和执业经验，不得对其专业 胜任能力和执业经验进行夸张 、虚假和误导性宣传。
评估师职业道德及执业 风险案例分析
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
2020年4月11日星期六
主要内容
一
资产评估职业道德准则介绍
二
资产评估业务风险识别与防范
三
资产评估执业风险案例分析
2 路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
一、资产评估职业道德准则介绍 ❖资产评估职业道德概念
1、道德：道德是调整个人之间以及个人和社会组织之 间相互关系的行为规范的总和。
第二十三条 注册资产评估师执 行资产评估业务，不得对委托方
和相关当事方进行误导和欺诈。
关注点十一：
第二十五条 注册资产评估师不 得向委托方或相关当事方索取 约定服务费之外的不正当利益。
10 路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
关注点十二：
第二十九条 注册资产评估师不
得以恶意降低服务费等不正当的手
段与其他注册资产评估师争揽业 务。
9 路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
关注点八：
第二十一条 注册资产评估师执 行资产评估业务，可以聘请专 家协助工作，但应当采取必要 措施确信专家工作的合理性。
一、资产评估职业道德准则介绍
《资产评估职业道德准则-基本准则》
关注点九：
关注点十：
第二十二条 注册资产评估师与委 托方或相关当事方之间存在可能影 响注册资产评估师公正执业的利害 关系时，应当予以回避。
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吾将上下而求索
一、资产评估职业道德准则介绍 ❖资产评估职业道德与诚信的关系
1、诚信是资产评估职业道德的精髓。 2、资产评估诚信的核心是保持较高的职业水准。 3、诚信依赖于制度建设完成。
5 路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
一、资产评估职业道德准则介绍
❖ 资产评估职业道德准则
1、《资产评估职业道德准则——基本准则》 共六章，32条，从2004年5月1日期施行。主要包 括：基本要求、专业胜任能力、与委托方和相关当事 方关系、与其他注册资产评估师关系等。
2、职业道德：职业道德是从事某种职业的人们在进行 该种职业活动时必须遵循的道德准则和规范。
3、资产评估职业道德：是指注册资产评估师及其评估 机构在从事资产评估职业活动中应当遵守的职业道德 准则和规范。
3 路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
一、资产评估职业道德准则介绍 ❖资产评估职业道德与道德、职业道德的关系
设及其对评估结论的影响。
关注点三：
第十条 注册资产评估师应当在 评估报告中提供必要信息，使评 估报告使用者能够合理理解评 估结论。
关注点四：
第十五条 注册资产评估师执行 资产评估业务，应当形成能够支
持评估结论的工作底稿，并按有关
规定管理和保存工作档案。
8 路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
一、资产评估职业道德准则介绍
一、资产评估职业道德准则介绍
《资产评估职业道德准则-基本准则》
关注点一：
第八条 注册资产评估师执行资产 评估业务，应当独立进行分析、估 算并形成专业意见，不受委托方或 相关当事方的影响，不得以预先设 定的价值作为评估结论。
关注点二：
第九条 注册资产评估师执行资 产评估业务，应当合理使用评估
假设，并在评估报告中披露评估假
2、《资产评估职业道德准则——独立性》 共四章、16条，从2013年7月1日期施行。主要包 括基本要求、操作要求等。
6 路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
中国资产评估准则
资产评估基本准则
资产评估职业道德基本准则
具体准则
具体准则
程序准则
实体准则
评评工业
估 报
估 程
作 底
务 约 定
告序稿书
价利
值 类
用 专 家
《资产评估职业道德准则-独立性》
13 路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
一、资产评估职业道德准则介绍
《资产评估职业道德准则-独立性》
经济 利益 关联
委托方或 相关当事方
14 路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
一、资产评估职业道德准则介绍
《资产评估职业道德准则-独立性》
人员关联是指注册资产评估师或者其亲属在委托 方或者相关当事方担任董事、监事、高级管理人 员或者其他可能对评估结论施加重大影响的特定 职务。 业务关联是指评估机构从事的业务之间可能存在 利益输送或者利益冲突关系。
一、资产评估职业道德准则介绍
《资产评估职业道德准则-独立性》
关注点一：
第二条 本准则所称独立性，是指 评估机构和注册资产评估师在执业 过程中不受利害关系影响、不受外 界干扰的执业原则。
关注点二：
第六条 评估机构和注册资产评估 师执行资产评估业务，应当独立进 行分析、估算并形成专业意见，不 受委托方或者相关当事方的不利影 响，不得以预先设定的价值作为评 估结论。
关注点三：
第八条 评估机构应当建立和实施独立性风险控制制度。独立性风险控制制度
（内一 容） 主独 要立 包性 括:风险控制目标；
（四）为消除对独立性的不利影响采
（二）独立性风险控制主体及其责任 取的措施；
；
（五）对背离独立性风险控制目标的
（三）独立性风险识别和判断；
处理。
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吾将上下而求索
型工
. . . . . .
作
企 业 价 值 饰
珠 宝 首 饰
森不 林动 资产 产
机 器 设 备
无 形 资 产
. . . . . .
资产评估指南
财 金国 质资 作
务 融资 量产 价
报 告
国 资
评 估
控 制
诉 讼
出 资
抵 财上 税 质 产市 收 押 保公 目
. . . . .
险司 的
.
评
估
资产评估指导意见
投 资 房
企 业
地合
产并
资 产 减 值
金 融 工 具
价 值 类 型
金
专 利
融 不 良
资
法 律 权 属
实 物 期 权
著商 计 作标 算 权权 机
软
. . . . . .
产
件
7 路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
独 立 性
胜 承 揽
联 合 执 业
. . . . . .
已发布 规划中
一、资产评估职业道德准则介绍
《资产评估职业道德准则-独立性》
关注点四：
第十一条 可能影响独 立性的情形通常包括评 估机构、注册资产评估 师或者其亲属与委托方 或者相关当事方之间存 在经济利益关联、人员 关联或者业务关联。
影响独立性的 几种情形
12 路漫漫其修远兮,
吾将上下而求索
一、资产评估职业道德准则介绍