个体工商户生产经营所得个人所得税汇算清缴
个体工商户个税汇算清缴流程
个体工商户个税汇算清缴流程个体工商户个税汇算清缴是指纳税人在年度个人所得税纳税申报中计算当年应纳税额，并在规定的时间内进行清缴的过程。
个体工商户是指依法登记注册且仅由一个自然人从事生产经营活动并承担独立责任的经营主体。
下面将从个体工商户个税汇算清缴的基本流程、注意事项和鉴别方法等方面进行详细介绍。
一、个体工商户个税汇算清缴的基本流程1、制定汇算清缴计划。
个体工商户在年度个人所得税纳税申报前需制定并报送个人所得税汇算清缴计划，计划包括纳税人的收入、费用、投资、债务、资产等信息。
2、填写纳税申报表。
个体工商户需要填写《个体工商户所得汇算清缴纳税申报表》，包括收入、减除费用、应纳税所得额等内容。
3、计算税款。
根据填写的纳税申报表，计算当年应纳税额。
计算完成后，纳税人需要将计算结果报送至税务机关。
4、清缴税款。
根据计算的应纳税额，个体工商户需要在规定的时间内向税务机关缴纳个税。
5、税务机关审核。
税务机关会对提交的纳税申报表和计算结果进行审核，如有问题会进行调查核实和处理。
6、领取证明。
纳税人在个税汇算清缴完成后，可以领取个税汇算清缴证明，证明将作为个人所得税的缴纳凭证。
二、个体工商户个税汇算清缴的注意事项1、准确填写相关信息。
在填写个人所得税纳税申报表时，个体工商户需要准确填写自己的收入、费用、负债、资产等信息，以确保计算的准确性。
2、缴纳税款及时。
个体工商户在计算出应纳税额后，需在规定的时间内向税务机关缴纳税款，否则将面临罚款或其他处罚。
3、保留相关凭证。
个体工商户在计算个税时需要保留好相关的凭证和票据，以备税务机关核查。
4、遵守法律法规。
个体工商户在进行个税汇算清缴时需严格遵守国家税收法律法规，避免发生税务风险。
三、个体工商户个税汇算清缴的鉴别方法1、核对纳税人身份信息。
个体工商户在进行个税汇算清缴时，需核对自己的纳税人身份信息，确保提交的资料准确无误。
2、准确计算纳税金额。
个体工商户在计算个税时，需准确核算自己的收入和费用，并按照规定计算应纳税额。
国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知
国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知根据国家税务总局公告[2011]46号《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》本法规所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。
现将我们制定的<征收个人所得税若干问题的规定>印发给你们，请认真遵照执行。
本规定自1994年1月1日起施行。
征收个人所得税若干问题的规定为了更好地贯彻执行<中华人民共和国个人所得税法>（以下简称税法）及其实施条例（以下简称条例），认真做好个人所得税的征收管理，根据税法及条例的规定精神，现将一些具体问题明确如下：一、关于如何掌握“习惯性居住”的问题条例第二条规定，在中国境内有住所的个人，是指因户籍，家庭，经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。
如因学习，工作，探亲，旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。
二、关于工资，薪金所得的征税问题条例第八条第一款第一项对工资，薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定，应严格按照规定进行征税。
对于补贴，津贴等一些具体收入项目应否计入工资，薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握执行：（一）条例第十三条规定，对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴，津贴，免予征收个人所得税。
其他各种补贴，津贴均应计入工资，薪金所得项目征税。
（二）下列不属于工资，薪金性质的补贴，津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不征税：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴，误餐补助。
三、关于在外商投资企业，外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资，薪金所得的征税的问题（一）在外商投资企业，外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资，薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应依照税法第八条的规定代扣代缴个人所得税。
个人所得税的法律规定(3篇)
第1篇一、概述个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。
个人所得税法是规范个人所得税征收管理的法律，旨在确保税收政策的公平、合理和有效实施。
以下将从个人所得税的概念、法律规定、征收管理等方面进行详细阐述。
一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人（包括居民个人和非居民个人）从各种来源取得的所得，按照国家规定的税率和税法规定的减免规定征收的一种直接税。
个人所得税的征收对象是个人，征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
二、个人所得税的法律规定1. 法律依据《中华人民共和国个人所得税法》是个人所得税征收管理的法律依据，于1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，后经过1993年、1999年、2005年、2007年、2011年、2018年六次修订。
2. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人。
（1）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，为居民个人。
（2）非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人，为非居民个人。
3. 征税范围个人所得税的征税范围包括以下几种所得：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
4. 税率个人所得税实行超额累进税率，分为七个级距，具体如下：（1）不超过3,000元的部分，税率为3%；（2）3,000元至12,000元的部分，税率为10%；（3）12,000元至25,000元的部分，税率为20%；（4）25,000元至35,000元的部分，税率为25%；（5）35,000元至55,000元的部分，税率为30%；（6）55,000元至80,000元的部分，税率为35%；（7）80,000元以上的部分，税率为45%。
会计实务：个体工商户如何计算预缴个人所得税款？
个体工商户如何计算预缴个人所得税款？
由于个体工商户生产、经营所得的应纳税额实行按年计算、分月预缴、年终汇算清缴、多退少补的方法，因此，在实际工作中，需要分别计算按月预缴税额和年终汇算清缴税额。
其计算公式为：
本月应预缴税额=本月累计应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-上月累计已预缴税额
公式中的适用税率，是指与计算应纳税额的月份累计应纳税所得对应的税率，该税率从《五级超额累进所得税税率表》(年换算月)中查找确定。
全年应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
汇算清缴税额=全年应纳税额-全年累计已预缴税额
[案例解析]
某个体工商户建账建制后，当月实现的应纳税所得额为6000元，其在申报预缴税款时，直接套用个体工商户生产经营所得速算扣除法税率表，计算出的应纳税额为350元。
这种计算预缴税款的方法是错误的，原因是：个体工商户生产经营所得税税率表的级距是按年所得额设计的。
不是按月所得额设计的，故在预征月份所得税时，首先应把月份所得额换算为年所得额，然后依据上述税率表计算出全年应纳税额，
再把全年应纳税额除以12得出月份应纳税额。
由此．可计算出该个体工商户当月应预缴所得税额为1537.50元，少申报预缴1187.50元。
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经营所得个人所得税怎么计算(经营所得个人所得税税率表)
经营所得个人所得税怎么计算（经营所得个人所得税税率表）个人经营所得税怎么算法律分析：一、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式如下：1、应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失，（投资者的费用扣除标准为42000元/年（3500元/月）。
投资者工资不得在税前扣除。
）2、应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数二、个体工商户个人所得税计算方法根据《国家税务总局关于印发的通知》规定，个体工商户的收入包括：个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。
法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)
个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》填报说明本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的个人所得税2015年及以后纳税年度的汇算清缴。
合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。
一、申报期限个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人应在年度终了后三个月内办理个人所得税年度纳税申报。
企事业单位承包承租经营者应在年度终了后三十日内办理个人所得税年度纳税申报；纳税人一年内分次取得承包、承租经营所得的，应在年度终了后三个月内办理汇算清缴。
二、有关项目填报说明（一）表头项目税款所属期：填写纳税人取得生产经营所得所应纳个人所得税款的所属期间，应填写具体的起止年月日。
（二）表内信息栏1.投资者信息栏填写个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人的相关信息。
（1）姓名：填写纳税人姓名。
中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。
（2）身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。
（3）身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。
（4）国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。
（5）纳税人识别号：填写税务机关赋予的纳税人识别号。
2.被投资单位信息栏（1）名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的被投资单位全称。
（2）纳税人识别号：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证号码。
（3）类型：纳税人根据自身情况在对应框内打“√”。
（三）表内各行的填写1.第1行“收入总额”：填写从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。
包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
2.第2行“国债利息收入”：填写已计入收入的因购买国债而取得的应予免税的利息。
个体工商户税收政策2023年和个体工商户税收政策2023年个人所得税
这篇个体工商户税收政策2023年个体工商户税收政策2023年个人所得税是一篇神奇的文章，当你看到个体工商户税收政策2023年个体工商户税收政策2023年个人所得税的时候，说明你的好运即将来临，为你加油！✅一、个体工商户免征增值税政策2023个体户一般都是小规模纳税人，因此可以享受小规模纳税人的优惠政策。
从2023年4月1日至12月31日，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税;适用5%征收率的业务仍适用之前的免税政策，具体情况如下：业务为3%征收率的：今年4月起至年末免征增值税(超过500万需转为一般纳税人数桥闷)业务为5%征收率的：月度不超过15万(季度不超过45万)，免征增值税自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、薯弯耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
2023年个体工商户税收新政策一、正面回答2023年个体工商户税收新政策有：1、增值税小规模纳税人，2023可以继续享受增值税减按1%的征收率征收税款；2、小规模纳税人，月开票额度15万（含15万本数），及15万以下，免征增值税；3、年应纳税所得额不超过100万的部分，所得税率仅2.5%；4、如果在税收优惠园区申请注册个体工商户，可以享受税率0.6%的个税核定征收政策，综合税率仅1.66%。
二、分析详情体工商户纳税是个体工商户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。
对账证健全、核算准确的个体工商户，税务部门对其实行查账征收的税款；对生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，税务部门对其实行定期定额征收；具有一定情形的个体工商户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。
三、个体工商户个税起征点是多少个体工商户个税的起征点一般为5000元，根据我国法律规定，个体工商户的生产、经营所得需要缴纳个人所得税。
个人所得税计算
个人所得税计算The document was prepared on January 2, 2021个人所得税计算考虑到很多人对我国的个人所得税制不是太清楚，要想很好地对个人所得进行纳税筹划，有必要对个人所得税的基本计算做一下初步了解。
一、工资、薪金所得的纳税计算(一)工资、薪金所得纳税的一般纳税计算计算公式：(月工资、薪金所得－800／4000)×适用税率—速算扣除数[例1]某纳税人2000年6月份在中国境内取得工资、薪金收入4800元，请计算其应纳税额。
应纳税所得额=4800－800=4000(元)应纳税额=4000×15％－125=475(元)因此该纳税人6月份应纳税额为475元。
(二)同时取得两处(及以上)工资、薪金所得的纳税计算同时在多处取得的工资、薪金所得，应合并计算应纳税额。
[例2]某纳税人同时在中国境内两家企业任职，2000年7月份在该两公司分别取得工资类所得2000元、2200元，试计算该纳税人7月份应纳税额。
应纳税所得额=2000＋2200－800=3400(元)应纳税额=3400×15％－125=385(元)因此该纳税人7月份应纳税额为385元。
(三)雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的纳税计算在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应代扣代缴应纳的个人所得税。
为了便于征管，税法规定，对于雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的采取由支付者一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按照税法的规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接适用税率，计算应纳税额。
[例3]刘某为中国某公司的雇员，1999年12月被公司派遣到某外商投资企业工作。
2000年7月该纳税人获得派遣公司工资2000元，外商投资企业工资收入2500元。
个体经营所得税税率表最新2023个体工商户经营所得税税率表
个体经营所得税税率表最新2023个体工商户经营所得税税率表查看全部个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收。
2023年最新法律法规规定，企业所得税的税率为百分之二十五、企业计算应纳所得税范围，应该把年度收入总额减去不征税收入等的收入余额。
企业年度收入包括提供劳务所获收入、销售货物所得、股息等投资的收益、租金收入还有捐赠收入等。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。
以知道个体工商户缴纳个税是有五个级别的。
生产经营所得的个税缴纳适用税率为5%至35%，采用超额累进的税率。
对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
2023年个体工商户个人所得税税率是多少？2023年个体工商户个人所得税税率按（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收。
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
经营所得税税率表2023年2023年最新法律法规规定，企业所得税的税率为百分之二十五、企业计算应纳所得税范围，应该把年度收入总额减去不征税收入等的收入余额。
企业年度收入包括提供劳务所获收入、销售货物所得、股息等投资的收益、租金收入还有捐赠收入等。
以下内容为不征税收入，计算式应该扣除：1、依法收取行政事业性收费、政府性基金；2、财政拨款；3、规定的其他不征税情况。
《中华人民共和国企业所得税法》第四条企业所得税的税率为25％。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。
以知道个体工商户缴纳个税是有五个级别的。
生产经营所得的个税缴纳适用税率为5%至35%，采用超额累进的税率。
个体工商户个人所得税税率表2023个人所得税税率表(2023年最新个税税率表)2023年个体工商户个人所得税税率表如下：1、年度不超过36000元的税率为：3%速算扣除数：0；2、超过36000-144000元的部分税率为：10%速算扣除数：2520；3、超过144000-300000元的部分税率为：20%速算扣除数：16920；4、超过300000-420000元的部分税率为：25%速算扣除数：31920；5、超过420000-660000元的部分税率为：30%速算扣除数：52920；6、超过660000-960000元的部分税率为：35%速算扣除数：85920；7、超过960000元的税率为：45%速算扣除数：181920。
个体工商户税务所得税汇算清缴流程
个体工商户税务所得税汇算清缴流程个体工商户是指依法独资从事生产、经营活动的个人经营者，其纳税方式主要包括缴纳增值税、营业税、个人所得税等。
每年年底，个体工商户需要进行税务所得税的汇算清缴，以确定一年的纳税责任。
下面是个体工商户税务所得税汇算清缴的具体流程：一、准备纳税资料1.个体工商户在汇算清缴时，首先需要准备好相关的纳税资料，包括资产负债表、利润表、纳税申报表、购销货物、服务清单等。
2.确保准备的资料准确完整，并按照税务部门的要求填写和整理。
3.如果税务部门要求提供其他额外的资料，也需要及时准备好。
二、办理预缴税款1.个体工商户需要根据当年的经营情况和收入情况，提前计算并缴纳个人所得税预缴税款。
2.预缴税款可以通过银行转账、网上银行等方式进行办理。
3.需要注意的是需要保存好预缴税款的缴款凭证，以备后续作为汇算清缴的凭证。
三、申报纳税1.个体工商户在准备好纳税资料后，需要及时到当地税务机关进行申报。
2.在税务机关填写并递交纳税申报表，同时需要提交相关的纳税资料和凭证。
3.根据当年的实际情况，填写并递交年度个体工商户所得税汇算清缴申报表，并缴纳应纳税款。
四、核算税款1.税务部门会对个体工商户提交的纳税资料进行审核和核对，确定个体工商户的应纳税额。
2.如果存在问题或者税务部门有疑问，可能会要求个体工商户提供进一步的解释和资料。
3.税务部门核算完成后，会向个体工商户发送税务决定书，告知个体工商户具体应缴纳的税款金额。
五、缴纳税款1.个体工商户在收到税务部门的税务决定书后，需要及时缴纳应纳税款。
2.缴纳税款的方式可以是银行汇款、网上缴税、现场缴税等。
3.缴纳税款后，个体工商户需要妥善保管好税务部门给予的缴税凭证。
六、税务登记注销1.在个体工商户完成汇算清缴并缴纳税款后，需要到当地税务机关进行税务登记注销。
2.根据税务机关的规定，准备好相应的材料并填写税务注销申请表，提交给税务机关。
3.税务机关经审核后，会出具税务登记注销证明，个体工商户税务登记就正式完全注销。
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《关于调整个体工商户业主 个人独资企业和合伙企业自 然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税 [2011]62号）
政策依据
《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国 税发〔2011〕50号）
个体工商户生产经营所得 个人所得税汇算清缴
2019/3/7
政策依据
《关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个 人所得税的规定>的通知》（财税[2000]91号）
《关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有 关业务问题的通知》（国税发[2000]149号）
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税 的规定执行口径的通知》（国税函[2001]84号）
第一部分 政策解读
一、收入总额
个体工商户：货币形式和非货币形式的各 项收入。 包括：销售货物收入、提供劳务收入、转 让财产收入、利息收入、租金收入、接受 捐赠收入、其他收入（资产溢余收入、逾 期一年以上的未退包装物押金收入、确实 无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理 后又收回的应收款项、债务重组收入、补 贴收入、违约金收入、汇兑收益等）。
投资者的工资不得在税前扣除。
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二、税前扣除项目
3.工会经费、职工福利费、职工教育经费 个体工商户、个人独资企业和合伙企业向当地工会组
织拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育 经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的 标准内据实扣除。职工教育经费超出规定比例部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。
《关于个人独资企业个人所得税税前固定资产折旧费扣 除问题的批复》（国税函[2002]1090号）
《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》 （财税[2003]158号）
政策依据
《关于调整个体工商户 个人独资企业和合伙企业个人所 得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）
《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税 [2008]159号）
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二、税前扣除项目
5.业务招待费 个体工商户、个人独资企业和合伙企业
每一纳税年度发生的与其生产经营业务直 接相关的业务招待费支出，按照发生额的6 0%扣除，但最高不得超过当年销售(营业) 收入的5‰。
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二、税前扣除项目
6. 车辆各类使用费 企业在经营活动中使用投资者车辆，其
计提的折旧不予在税前扣除，但发生的与 其业务量匹配的费用（包括油费、路桥费、 车辆保管费、维修费等）如能提供充分、 合理证明，可允许税前扣除。如果企业与 个人签订了租赁协议，按照协议规定支出 费用可税前扣除。
《关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》 （国家税务总局公告2012年第53号） * 第一、第三条于 2016年已过期
《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》（国 家税务总局令2014年第35号）
《关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税 申报表的公告》 （国家税务总局公告2015年第28号）
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一、收入总额
个人独资企业和合伙企业：所取得的各项 收入。 包括：商品(产品)销售收入、营运收入、劳 务服务收入、工程价款收入、财产出租或 转让收入、利息收入、其他业务收入和营 业外收入。
包括出资律师从接受法律服务的当事人处取得法律顾问费 和其他酬金等收入。
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一、收入总额
不包括：对外投资取得的利息、股息、红 利 个体工商户、个人独资企业和合伙企业对外 投资分回的利息或者股息、红利，不并入 企业的收入，而应单独作为投资者个人取 得的利息、股息、红利所得，按“利息、股 息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得 税。
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二、税前扣除项目
7.通讯费用 投资者发生的合理通讯费用，可凭通讯
费用发票，准予税前扣除。
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二、税前扣除项目
8.保险费 企业和投资者按照国家政策规定缴付的基 本养老保险费、基本医疗保险费、失业保 险费和住房公积金，准予税前扣除。
企业按照国家规定为投资者和其他从业人 员支付的补充养老保险费、补充医疗保险 费，分别在不超过工资总额5％内部分，准 予税前扣除；超过部分，不予扣除。
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二、税前扣除项目
1.投资者费用扣除标准 自2011年9月1日起，个体工商户业主、
个人独资企业和合伙企业自然人投资者本 人的费用扣除标准统一确定为42000元/年 （3500元/月）。
自2018年10月1日起，费用扣除标准调 整为5000元/月。
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二、税前扣除项目
2.工资薪金
个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人 员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前 据实扣除。 判断是否合理：工资制度是否规范；是否符合行业 和地区水平；一定时期内发放的工资是否固定；工 资调整是否有序；是否扣缴工资、薪金个人所得 税；工资安排不以减少或逃避税款为目的
合伙律师本人缴纳的工会费等，工资基数不得超过 社平的3倍
业务培训费用：出资律师个人承担的按照律师协会 规定参加的业务培训费用，据实扣除。
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二、税前扣除项目
4.广告费和业务宣传费用 个体工商户、个人独资企业和合伙企业
每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费 用不超过当年销售（营业）收入15%的部 分，可据实扣除；超过部分，准予在以后 纳税年度结转扣除。
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二、税前扣除项目
9.固定资产折旧费 资产的税务处理，参照企业所得税相关法 律、法规和政策规定执行。
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二、税前扣除项目
• 下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物 以外的未使用、不需用的固定资产；以经 营方式租入的固定资产；已提足折旧继续 使用的固定资产。
• 企业生产经营和投资者及其家庭生活共用 的固定资产，难以划分的，由主管税务机 关根据企业的生产经营类型、规模等具体 情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的 数额或比例。40%
政策依据
《个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号） 《个人所得税实施条例》（中华人民共和国国务院令第 707号） 《财政部 国家税务总局关于2018第四季度个人所得税减 除费用和税率适用问题的通知》（财税[2018]98号）
内容
第一部分 政策解读 第二部分 实例讲解如何计算享受个19年起新规定