成本核算报表
成本报表的编制与分析
第十四章成本报表的编制与分析第一节成本报表概述一、成本报表的概念成本报表是会计报表体系的重要组成部分，是企业内部报表中的主要报表，是根据成本管理的需要，依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的，用以反映和控制企业一定时期产品成本水平和成本构成情况，以及有关各项费用支出情况的一种报告文件。
编制与分析成本报表是成本会计工作的重要内容。
二、成本报表的作用（一）综合反映企业报告期内产品生产耗费和成本水平。
（二）客观反映各成本中心的成本管理业绩，评价和考核企业成本计划的完成情况。
（三）为制定和及时修订成本计划、确定产品价格提供重要依据，为企业进行成本、利润的预测、决策提供信息。
（四）作为成本分析的重要依据，有利于日常成本控制工作的有效进行，同时为例外管理提供必要的信息。
三、成本报表的分类（一）按报表反映的内容分类1．反映成本计划执行情况的报表全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等就属于这类报表。
2．反映费用支出情况的报表制造费用明细表、财务费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等就属于这类报表。
3．反映生产经营情况的报表生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表、质量成本表等就属于这类报表。
（二）按报表编制的时间分类1．定期报表产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等就属于定期成本报表。
2．不定期报表这类报表是针对成本管理中出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的。
有关成本费用表等就属于不定期成本报表。
（三）按编制的范围分类一般情况下，全厂（企业）成本报表有产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等。
而制造费用明细表、生产情况表、质量成本表等报表可以是全厂（企业）成本报表，也可以是车间、班组、个人（责任）成本报表。
四、成本报表的特点成本报表的特点（与企业财务报表相比）五、成本报表的设置和编制要求（一）成本报表的设置要求1．报表的专题性2．报表指标内容的实用性3．报表格式的针对性（二）成本报表的编制要求1．数字真实、计算准确2．内容完整3．编报及时4．计算口径和填报方法保持各会计期间的一致性六、成本报表的编制和分析方法（一）成本报表的编制方法1．表中的成本、费用等指标的实际数，一般根据有关的产品成本或费用明细账的实际发生额填列。
产品成本核算表
产品成本核算表:掌握企业生产的过程，按照生产的特点设计成本核算的方式，确定收集成本计算数据的环节，工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。
产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。
因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。
一、制造成本的会计核算制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。
“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用;该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。
“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本;“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。
该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细核算。
“制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。
基本生产发生的直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—基本生产成本”，贷记有关科目。
账务处理：借：生产成本—基本生产成本贷：原材料—直接材料应付工资辅助生产发生直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—辅助生产成本”贷记有关科目。
账务处理：借：生产成本—辅助生产成本发生的各项间接费用，借记“制造费用”，贷记有关科目。
账务处理：借：制造费用贷：原材料(银行存款、累计折旧等)月终，制造费用分配给成本核算对象时，账务处理：借：生产成本—基本生产成本生产成本—辅助生产成本贷：制造费用“制造费用”科目月末无余额。
餐饮业成本核算表格
成本核算表格一.主辅料的成本核算(一)净料率1 、影响净料率高低的主要因素有两個一是食品原料的进货规格质量•二是初加工技术2 、净料率的计算方法净料率的计算公式如下：净料数量＝毛料数量－次料数量－下脚数量净料单价＝净料价值／净料数量(二)净料成本核算净料根据其加工方法和程度可分为主料、半成本和熟制品三类(三)毛利率和利润率毛利是“净利”的对称；又称“商品进销差价”；是商品销售收入减去商品进价后的余额毛利率是指毛利占商品销售收入或营业收入的百分比•毛利率一般分为综合毛利率、分类毛利率和单项商品毛利率；毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额•因为增值税是价税分开的；所以特殊强调的是不含税本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期购进原料—期末结存原料成本价=进货价／（出成品率＊投料标准（数量））毛利率＝（销售价格—原料成本）／销售价格＊１００％销售价格＝原料成本／（１－毛利率）或销售价格＝原料成本＋毛利额或销售价格＝原料成本＊（１＋加成率）或销售价格＝原料成本＋加成额加成率＝毛利率／（１－毛利率）毛利率＝加成率／（１＋加成率）原料价值＝毛料价值－（次料数量＊单价＋下脚数量＊单价）二、定额治理的步骤（一）1 、测定基本定额；2 、根据销售清单和基本定额；测蒜各种原料定额消耗量；3 、原料的定额消耗量與出库清单的实际消耗量进行核对；分析差异产生原因；应用案例一某酒店库房采用最为粗放型管理方式，全部库存商品参与转存，通过定期转存的方式生成耗用。
实际成本真实准确，财务核算简单，节省人工成本。
1 直拨类库存商品，例如鲜活鱼、肉、禽、蛋、时令果蔬等，直接验收入库到厨房。
2 调拨类库存商品，例如烟酒、粮油、冷冻食品、调味品等，验收入库到仓库；厨房领用填写出库单。
3 五天（或七天）转存一次所有存货，填写转存单。
系统根据转存单自动计算各部门耗用数量，生成耗用单。
4 财务人员可以用转存周期内的实际耗用形成对比，计算五天（或七天）的销售毛利，帮助管理者发现问题。
餐饮业成本核算表格
（一）净料率1、影响净料率高低的主要因素有两個一是食品原料的进货规格质量？二是初加工技术2、净料率的计算方法净料率的计算公式如下：净料数量=毛料数量-次料数量-下脚数量净料单价=净料价值/净料数量（二）净料成本核算净料根据其加工方法和程度可分为主料、半成本和熟制品三类（三）毛利率和利润率毛利是“净利”的对称；又称“商品进销差价”；是商品销售收入减去商品进价后的余额毛利率是指毛利占商品销售收入或营业收入的百分比？毛利率一般分为综合毛利率、分类毛利率和单项商品毛利率；毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额？因为增值税是价税分开的；所以特殊强调的是不含税本期耗用原料成本=期初原材料+本期购进原料一期末结存原料成本价=进货价/（出成品率*投料标准（数量））毛利率=（销售价格一原料成本）/销售价格*10 0%销售价格=原料成本/（1 —毛利率）或销售价格=原料成本+毛利额或销售价格=原料成本*（1+加成率）或销售价格=原料成本+加成额加成率=毛利率/（1 —毛利率）毛利率=加成率/（1+加成率）原料价值=毛料价值-（次料数量*单价+下脚数量*单价）二、定额治理的步骤（一）1、测定基本定额；2、根据销售清单和基本定额；测蒜各种原料定额消耗量；3、原料的定额消耗量與出库清单的实际消耗量进行核对；分析差异产生原因；应用案例一某酒店库房采用最为粗放型管理方式，全部库存商品参与转存，通过定期转存的方式生成耗用。
实际成本真实准确，财务核算简单，节省人工成本。
1直拨类库存商品，例如鲜活鱼、肉、禽、蛋、时令果蔬等，直接验收入库—到厨房。
2调拨类库存商品，例如烟酒、粮油、冷冻食品、调味品等，验收入库到仓库：厨房领用填写出库单。
3五天（或七天）转存一次所有存货，填写转存单。
系统根据转存单自动计算各部门耗用数量，生成耗用单。
4财务人员可以用转存周期内的实际耗用形成对比，计算五天（或七天）的销售毛利，帮助管理者发现问题。
餐饮业成本核算表格
成本核算表格一.主辅料的成本核算(一)净料率1 、影响净料率高低的主要因素有两個一是食品原料的进货规格质量•二是初加工技术2 、净料率的计算方法净料率的计算公式如下：净料数量＝毛料数量－次料数量－下脚数量净料单价＝净料价值／净料数量(二)净料成本核算净料根据其加工方法和程度可分为主料、半成本和熟制品三类(三)毛利率和利润率毛利是“净利”的对称；又称“商品进销差价”；是商品销售收入减去商品进价后的余额毛利率是指毛利占商品销售收入或营业收入的百分比•毛利率一般分为综合毛利率、分类毛利率和单项商品毛利率；毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额•因为增值税是价税分开的；所以特殊强调的是不含税本期耗用原料成本＝期初原材料＋本期购进原料—期末结存原料成本价=进货价／（出成品率＊投料标准（数量））毛利率＝（销售价格—原料成本）／销售价格＊１００％销售价格＝原料成本／（１－毛利率）或销售价格＝原料成本＋毛利额或销售价格＝原料成本＊（１＋加成率）或销售价格＝原料成本＋加成额加成率＝毛利率／（１－毛利率）毛利率＝加成率／（１＋加成率）原料价值＝毛料价值－（次料数量＊单价＋下脚数量＊单价）二、定额治理的步骤（一）1 、测定基本定额；2 、根据销售清单和基本定额；测蒜各种原料定额消耗量；3 、原料的定额消耗量與出库清单的实际消耗量进行核对；分析差异产生原因；应用案例一某酒店库房采用最为粗放型管理方式，全部库存商品参与转存，通过定期转存的方式生成耗用。
实际成本真实准确，财务核算简单，节省人工成本。
1 直拨类库存商品，例如鲜活鱼、肉、禽、蛋、时令果蔬等，直接验收入库到厨房。
2 调拨类库存商品，例如烟酒、粮油、冷冻食品、调味品等，验收入库到仓库；厨房领用填写出库单。
3 五天（或七天）转存一次所有存货，填写转存单。
系统根据转存单自动计算各部门耗用数量，生成耗用单。
4 财务人员可以用转存周期内的实际耗用形成对比，计算五天（或七天）的销售毛利，帮助管理者发现问题。
成本报表
5.00 2.20 2.80 10.00 耗用量
26公斤
5.20 2.10 2.70 9.00 耗用量
28公斤
(略)
耗用量 (略)
4.90 1.00 2.10 8.00 耗用量
29公斤
二、主要产品单位成本的特点和结构
（一）特点
按产品成本项目，分别反映产品单位成本胶各成 本项目的历史先进水平、上年实际平均水平、本月 实际和本年累计实际平均的成本资料。
第十一章 成本报表
第一节 成本报表的概述
一、成本报表的意义和作用 （一）成本报表的意义 成本报表是用以反映企业生产费用与产品成本的构 成及其升降变动情况，以考核各项费用与生产成本计 划执行结果的会计报表，是会计报表体系的重要组成 部分。 成本报表是为企业内部管理需要而编制的。 新的会计准则没有把成本列为法定报表，也不要企 业编报成本报表。 （二）成本报表的作用 1、综合反映报告期内的产品成本 2、评价和考核各成本环节成本管理的业绩 3、可利用成本资料进行成本分析 4、成本报表资料为制订成本计划提供依据
4152
332
单位：千元
本年实际
2909 636 187 3732
252 3984
（三）按产品品种反映的产品生产成本表
产品生产成本表(按产品品种反映)
2004年12月
产量
单位成本
本月总成本
本年累计总成本
产品名称
计本 本 量年 年 单 (月) (月) 位计 实
划际
上 年 实 际 平 均
本 年 计 划
该报表的核心内容是差异的揭示，是考核成 本中心对责任成本控制的业绩。
二、责任成本报表的编制
责任成本报表的具体格式由于各成本中心的 责任成本内容，以及核算方法的不同而有所区 别，其编制方法也不一样。
成 本 报表
可比产品成本降低额
可比产品成本降低额 按上年实际平均单位成 本计算的可比产品成本
100%
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7.2 成本报表的编制
二、主要产品单位成本表的编制
主要产品单位成本报表，是反映企业一定时期内主要产品生 产成本水平、变动情况及构成情况的成本报表。由于商品产 品成本报表中各主要产品的成本只列示总数，无法根据表格 分析构成情况，因此要编制本报表作为商品产品成本报表的 补充报表。所以，该表中按成本项目反映的“上年实际平 均”、“本年计划”、“本月实际”、“本年累计实际平均” 的单位成本，应与商品产品成本表中相应的单位成本的数据 分别相等。通过本报表，可以反映出主要产品单位成本的变 动，并可分析产品成本变动的原因。
(四)为企业的成本决策提供信息 对成本报表进行分析，可以发现成本管理工作中存在的问题， 揭示成本差异对产品成本升降的影响程度，从而把注意力集 中放在那些不正常的对成本有重要影响的关键性差异上，查 明原因和责任，以便采取有针对性的措施，促使成本水平的 不断降低，为企业挖掘降低成本的潜力指明方向。
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7.1 成本报表概述
(三)按编制的时间分类 成本报表在报送内容上不像财务报表那样规范，尤其在报送 时间上具有很大灵活性。成本报表按编制的时间分类可分为 定期成本报表和不定期成本报表。定期成本报表是按规定期 限报送的成本报表。按报送期限长短，定期报表可分为年报、 季报、月报、旬报、周报和日报。其中旬报、周报和日报是 为及时反馈某些重要的成本信息，以便管理部门采取相应对 策而编制的。因此，定期成本报表一般按月、季、年来编制。 通常，产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表 等都是定期报表。不定期成本报表是针对成本、费用管理中 出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的有关 成本报表。 但主要报表仍可按编报时间分为年报、季报、月报、旬报、 周报、日报等报表。
化工企业二级成本核算报表
编报单位： 生产成本项目 原 材 料 燃 动 工 其 料 力 资 他 成 本月发生额 本 2001年01月01日 额 累计发生额
产品名
职工福利费
小
计
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
制造费用 管理费用 生产成本合计 收回费用 实际支出额 本月实际产量： 本年实际产量： 单位负责人：
本月实际单位成本： 本年累计单位成本：
制表人：
算 单 位 成 本 月 报 表
产品名称：溴素 制造费用 工 折 修 办 淡 取 保 旧 理 公 水 暖 险 资 费 费 费 费 费 费 成 本月发生额 本 额 累计发生额
1月01日
职工福利费
机物料消耗 低值易耗品摊销 劳动保护费 职工统筹金 其 他 0.00 0.00 制造费用合计
备注：
制表人：孙立红
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科室成本核算要求
依托于U8总账数据。
人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧、无形资产摊 销、提取医疗风险基金、其他费用等构成成本核算的费用项目 。
成本费用项目所核算的会计科目设置部门辅助核算。
成本核算运算
取每个部门的各项费用发生额作为部门的直接成本。 部门作为成本对象分为临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类 和行政后勤类。 成本分摊过程：
3 根据核算对象的不同，成本核算可分为科室成本核算、医疗服务项目成本核算 、病种成本核算、床日和诊次成本核算。成本核算一般应以科室、诊次和床日 为核算对象
成本管理解决方案
使用医院全成本报表 专版模块，提取各科 室的费用项目直接发 生额，根据各科室的 分配指标和系数计算 三次分摊的间接成本， 从而得出全成本。
行政后勤类科室 A1
A2 医疗辅助类科室
医疗技术类科室 A3
临床服务类科室
产品应用-基础设置
1. 录入或导入成本对象—参与成本分摊的部门（科室）
一次分摊，二次分摊，三次分摊是对 报表数据按科室自动进行分摊计算的 标志；打对勾则表示分摊转入，图例 中一次分摊的选择结果即为：将管理 费用数据取出，分摊转入到上面各科 室中；图例中二次分摊的选择结果即 为：将一次分摊后的统计结果，将挂 号收费处+住院处的结果取出，分摊 到上面打对勾的科室；同理，三次分 摊的选择结果为：将二次分摊后的统 计结果，将手术麻醉科和检验科的结 果取出，分摊到上面打对勾的科室中；
医院新会计制度解决方案 --医院全成本报表
全成本报表核算
一、成本管理概念 二、成本管理解决方案 三、科室成本核算要求 四、成本核算运算 五、产品应用
--基础设置 --核算 --帐表
成本管理概念
1 成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的 活动。
2 成归集和 分配，计算出总成本和单位成本的过程。
5. 选择【自动初始】按钮，首先按支出和收入方向，从财务账中取出对应数据， 然后自动按分配指标取出三次分摊各对应的分配指标及分摊系数；
再按一次分摊，二次分摊，三次分摊顺序进行各成本对象取数再分配计算
产品应用-核算
6. 如果本月已经分摊计算，则自动提示是否自动分摊计算；将自动清除历史数据 ，生成新的分摊报表数据；
产品应用-核算
分摊过程运算
产品应用-核算
分摊过程运算
产品应用-核算
分摊过程运算
产品应用-核算
分摊过程运算
产品应用-报表
医院各科室直接成本表
产品应用-报表
分摊过程运算过程表
产品应用-报表
医院临床服务类科室成本表
产品应用-报表
医院临床服务类科室全成本构成分析表
产品应用-基础设置
2. 设置成本项目、对应的核算科目、计算公式，支持一个成本项目取三个会计科目
产品应用-基础设置
3.根据实际情况增加每次分摊可能用到的分配指标，选择三次分摊的分配指标。
产品应用-核算
4. 录入分摊指标，即每个部门根据分摊指标统计的受益工作量; 自动计算每次分摊的系数
产品应用-核算