关于企业申报企事业承包承租个人所得税的方法的说明
个人所得税的法律规定(3篇)
第1篇一、概述个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。
个人所得税法是规范个人所得税征收管理的法律，旨在确保税收政策的公平、合理和有效实施。
以下将从个人所得税的概念、法律规定、征收管理等方面进行详细阐述。
一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人（包括居民个人和非居民个人）从各种来源取得的所得，按照国家规定的税率和税法规定的减免规定征收的一种直接税。
个人所得税的征收对象是个人，征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
二、个人所得税的法律规定1. 法律依据《中华人民共和国个人所得税法》是个人所得税征收管理的法律依据，于1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，后经过1993年、1999年、2005年、2007年、2011年、2018年六次修订。
2. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人。
（1）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，为居民个人。
（2）非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人，为非居民个人。
3. 征税范围个人所得税的征税范围包括以下几种所得：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
4. 税率个人所得税实行超额累进税率，分为七个级距，具体如下：（1）不超过3,000元的部分，税率为3%；（2）3,000元至12,000元的部分，税率为10%；（3）12,000元至25,000元的部分，税率为20%；（4）25,000元至35,000元的部分，税率为25%；（5）35,000元至55,000元的部分，税率为30%；（6）55,000元至80,000元的部分，税率为35%；（7）80,000元以上的部分，税率为45%。
个人所得税计算方法
个人所得税计算方法1•工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额X适用税率-速算扣除数2•个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额=应税所得金额X适用税率-速算扣除数3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税额=应税所得金额X适用税率-速算扣除数4.劳动报酬所得（4000元以下）的个人所得税额=（每次所得收入-800元）X20%劳动报酬所得（4000元以上）的个人所得税额=［每次所得收入X（1-20%）］X适用税率-速算扣除数。
收入不超过20000元的，税率20%，速算扣除数为0;收入超过20000元至50000元的部分，税率30%,速算扣除数为2000元收入超过50000元的部分，税率40%，速算扣除数为7000元.5•稿酬的所得（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入-800元）X20%X（1-30%）稿酬的所得（每次收入超过4000元）的个人所得税税额=［每次所得收入X（1-20%）］X20%X（1-30%）"6•特许权使用费所得，财产租赁所得（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入-800）X20%特许权使用费所得，财产租赁所得（每次收入超过4000元）的个人所得税税额=［每次所得收入X（1-20%）］X20%7•利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所得额=每次所得收入X20%8.2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用注：1•本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2•含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
个人所得税代扣代缴相关政策文件
财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知财税字〔1994〕20号全文有效成文日期：1994-05-13根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：一、关于对个体工商户的征税问题（一）个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。
个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
（二）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。
兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。
（三）个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
（四）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。
二、下列所得，暂免征收个人所得税（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
（七）对按国发〔1983〕141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发〔1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
《个人所得税生产经营所得纳税申报表(C表)》填报说明
《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》填报说明本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内两处或者两处以上取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的，同项所得合并计算纳税的个人所得税年度汇总纳税申报。
一、申报期限年度终了后三个月内。
纳税人不能按规定期限报送本表时，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理延期申报。
二、有关项目填报说明（一）表头项目税款所属期：填写纳税人取得生产经营所得所应纳个人所得税款的所属期间，应填写具体的起止年月日。
（二）表内信息栏1.投资者信息栏填写个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的相关信息。
（1）姓名：填写纳税人姓名。
中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。
（2）身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。
（3）身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。
（4）国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。
（5）纳税人识别号：填写税务机关赋予的纳税人识别号。
2.各被投资单位信息栏（1）被投资单位名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的被投资单位全称。
（2）纳税人识别号：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证号码。
（3）分配比例：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏；其他则不填。
分配比例按照合伙协议约定的比例填写；合伙协议未约定或不明确的，按合伙人协商决定的比例填写；协商不成的，按合伙人实缴出资比例填写；无法确定出资比例的，按合伙人平均分配。
（4）应纳税所得额：填写投资者从其各投资单位取得的年度应纳税所得额。
（三）表内各行的填写1.第1行“被投资单位应纳税所得额合计”栏：填写投资者从其各投资单位取得的年度应纳税所得额的合计数。
2.第2行“应调增的投资者减除费用”：填写按照税法规定在汇总计算多个被投资单位应纳税所得额时，被多扣除、需调整增加应纳税所得额的投资者生计减除费用标准。
个人所得税的征收与管理
个人所得税的征收与管理个人所得税是指个人按照法律规定，因取得的工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包、承租经营所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得、转让财产所得等而应缴纳的税款。
个人所得税的征收与管理具有重要的作用，可以有效调节收入分配，促进社会公平正义，推动经济发展。
本文将从个人所得税的纳税义务、税务政策、征收与管理等方面进行探讨。
一、个人所得税的纳税义务个人所得税的纳税义务是指个人按照国家税法规定，应主动履行纳税义务的责任。
根据国家税务总局发布的《个人所得税法》规定，个人所得税的纳税义务主要包括以下几个方面：1. 缴纳个人所得税个人应按照税法规定的税率和税法规定的计税方法，根据自己的应纳税额，主动向税务机关申报并缴纳个人所得税。
2. 如实申报个人所得税个人应如实向税务机关申报个人所得税相关信息。
如实申报是纳税人的基本义务，也是税收管理的重要基础。
3. 提供相关证明材料个人应向税务机关提供完整、准确的相关证明材料，如工资、薪金所得的个人所得税申报表、个体工商户的生产、经营所得的纳税申报表、对企事业单位的承包、承租经营所得的纳税申报表等。
个人所得税的纳税义务是每个纳税人应当遵守的基本原则，只有主动履行纳税义务，才能维护税收秩序的正常运行。
二、个人所得税的税务政策个人所得税的征收与管理离不开税务政策的制定与调整。
税务政策涉及个人所得税起征点、税率及扣除标准等方面的内容。
1.个人所得税起征点的确定个人所得税起征点是指个人所得税法规定的个人所得适用税率的门槛。
起征点的高低直接关系到广大纳税人的经济负担。
根据我国的税收政策，政府会根据国家经济发展状况和居民生活水平的变化，及时对个人所得税起征点进行调整。
2.个人所得税税率的确定个人所得税税率是指个人按照一定的比例缴纳个人所得税的税率。
税率的制定需要充分考虑到财富分配的公平性和经济效益的平衡。
在实践中，税务机关会根据国家的税收政策和宏观经济形势的变化，适时进行调整。
新公司个人所得税零申报流程是怎样的？
新公司个⼈所得税零申报流程是怎样的？1、先登录地⽅税务局的纳税申报先要在地税⽹的⽹上办税处登录。
2、下载软件在地⽅税的登录界⾯的最上⽅，可以看到相关的软件下载的链接。
点击“个⼈所得税明细申报离线填写“。
下载⾄设定好的⽂件夹⾥。
公司在给职员发放之前，需要按照新公司零申报流程的规定，计算应该缴纳的税额，之后才能给职员发放⼯资，由此⼀般来说职员⽆法领取到⾃⼰的全额薪资，故⽽在发放⼯资时，企业单位需要按照既定的规定，通过短息等⽅式，发放⼯资条。
⼀、新公司个⼈所得税零申报流程是怎样的?根据《税收征收管理法实施细则》第⼗三条，扣缴义务⼈应当⾃扣缴义务发⽣之⽇起30⽇内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件，所以单位应当是扣缴义务⼈，只要办登记了就应当按⽉申报，就使⽆税款也要进⾏0申报，也就是说按实际发放⼯资数填，是0就填0，扣缴税款处也为0就可以申报啦。
⼆、个⼈所得税的征税内容包括哪些?1、⼯资、薪⾦所得⼯资、薪⾦所得，是指个⼈因任职或受雇⽽取得的⼯资、薪⾦、奖⾦、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
这就是说，个⼈取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资⾦开⽀渠道或以现⾦、实物、有价证卷等形式⽀付的，都是⼯资、薪⾦所得项⽬的课税对象。
2、个体⼯商户的⽣产、经营所得个体⼯商户的⽣产、经营所得包括四个⽅⾯：(⼀)经⼯商⾏政管理部门批准开业并领取的城乡个体⼯商户，从事⼯业、⼿⼯业、建筑业、交通运输业、商业、饮⾷业、服务业、修理业及其他⾏业的⽣产、经营取得的所得。
(⼆)个⼈经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
(三)其他个⼈从事个体⼯商也⽣产、经营取得的所得，既个⼈临时从事⽣产、经营活动取得的所得。
(四)上述个体⼯商户和个⼈去的的⽣产、经营有关的各项应税所得。
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个⼈承包经营、承组租经营以及转包、转租取得的所得，包括个⼈按⽉或者按次取得的⼯资、薪⾦性质的所得。
上海企业个税申报流程
上海企业个税申报流程个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
接下来请欣赏店铺给大家网络收集整理的上海企业个税申报流程。
上海企业个税申报流程一、在职职工、离退休职工个人所得税申报流程：第一步：各院系财务人员根据教职工已签收的酬金发放明细表填报在职职工、离退休人员个人所得税明细申报汇总表，。
第二步：各单位财务人员根据实际支出情况开具用款申请单后，将发放的在职职工、离退休人员酬金部分，先到会计审核科制单，制单完成后将会计凭证及电子版数据一并交至财经处资金管理科马然老师处，马然老师接收数据进行酬金发放明细统计。
第三步：财经处资金管理科将在职职工发放数据汇总后，与会计审核科做账数据进行核对，核对无误后，将数据纳入工资发放系统，统一计税后，发放至学校开设的工资卡中。
二、学生劳务费个人所得税报税流程：第一步：各院系财务人员根据学生已经签收的劳务发放明细表填报学生劳务费个人所得税明细申报汇总表。
第二步：各单位财务人员根据实际支出情况开具用款申请单后，将发放的学生劳务费，先到会计审核科制单，制单完成后将会计凭证及电子版数据一并交至财经处资金管理科马然老师处，马然老师接收数据进行发放明细统计。
第三步：财经处资金管理科将发放数据汇总后，与会计审核科做账数据进行核对，核对无误后，将学生劳务费汇总计税后，发放至学校办理的中国银行银行卡中。
上海企业个税申报的方法年所得12万元以上，是指一个纳税年度内11项所得合计达到12万元。
这11项包括：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”以及“经国务院财政部门确定征税的其他所得”。
如果个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当按《办法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。
企业报税如何申报并享受个人所得税专项附加扣除
企业报税如何申报并享受个人所得税专项附加扣除随着个人所得税改革的持续推进，税收政策发生了一系列调整和变化，其中包括个人所得税专项附加扣除政策的出台。
企业在报税过程中，如何申报并享受个人所得税专项附加扣除成为了一个重要的问题。
本文将从申报流程、所需材料以及扣除标准等方面，向读者介绍企业如何有效进行报税申报并享受个人所得税专项附加扣除。
一、申报流程企业在申报个人所得税专项附加扣除时，需要按照相应的流程进行操作。
首先，企业需要提前了解所得税政策，并将相关的扣除项目进行清楚分类和统计。
然后，在报税申报时，企业需要在所得税表中填写相应的专项附加扣除项目，如子女教育、住房贷款利息等。
最后，企业需要在报税申报表上进行计算并确认扣除金额，同时保留好相关的证明材料备查。
二、所需材料在申报个人所得税专项附加扣除时，企业需要准备相应的证明材料，以确保申报的合法性和准确性。
具体所需材料包括但不限于以下几项：1. 子女教育费用专项附加扣除：需要提供子女在校报名证明、学校开具的学费收据等相关材料。
2. 赡养老人专项附加扣除：需要提供赡养老人的相关证明文件，如父母的身份证明、医院诊断证明等。
3. 住房贷款利息专项附加扣除：需要提供房屋贷款合同、还款凭证等相关材料。
4. 租房专项附加扣除：需要提供租房合同、租金缴纳凭证等相关证明材料。
5. 继续教育专项附加扣除：需要提供相关培训机构的培训证明、缴费凭证等相关材料。
三、扣除标准个人所得税专项附加扣除的标准是根据国家相关法律法规确定的。
企业在申报时，需要根据相关标准来计算扣除金额，确保申报准确无误。
以下是一些常见的扣除标准：1. 子女教育费用专项附加扣除：每个子女每年可扣除的金额为1.2万元。
2. 赡养老人专项附加扣除：每个赡养老人每年可扣除的金额为2.4万元。
3. 住房贷款利息专项附加扣除：按照实际支付的住房贷款利息金额进行扣除，扣除上限为12万元。
4. 租房专项附加扣除：按照实际支付的租房费用金额进行扣除，扣除上限为1.5万元。
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关于企业申报企事业承包承租个人所得税的方法的
说明
由于历史原因，本应由自然人申报的企事业承包承租个人所得税现在某些企业也要自行申报，而且采用核定征收率的征收方式，因此金税3期上线对企业造成了申报的困扰，为解决这个问题，现就企业如何自行核定申报企业事业承包承租的两种方法(含详细步骤)做以下说明。
（一）采用自然人明细申报的方式
该方式是总局金税3期规范的申报方法，也是总局推广明细申报的目的，核心办法就是自然人通过“生产经营所得A表”申报承包承租个税。
如要采用核定征收的方式征收，其申报步骤如下：假设某企业（县电影院）承包给某人，该人需要申报企事业承包承租所得。
（1）进入“个人税收管理系统—征收—个人所得税核定”，输入企业纳税人识别号，在“征收品目”中选择“企事业承包承租”，计税标识选择“征收率”，征收子目选择随意，应税所得率（其实是征收率）会自动带出。
通过这一步，在申报企事业承包承租系统就会默认采用核定征收方式。
（2）以自然人的身份进入“个人税收管理系统——申报——一般申报——个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）”模块，输入承包人（自然人）纳税人识别号，进入申报A表，输入企业的纳税识别号，由于企业不能申报“个体工商户生产经营所得”，因此系统会自动提示选择申报“企事业承包承租”，下见图
然后，选择企事业承包承租，征收方式系统会自动默认为“核定应纳税所得额”，见下图
然后开始填写报表，需要注意的是，新版的《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》的申报采用的是累计数，因此正确的填写方法如下，假设该企业承包承租在旧系统中1-5月（税款所属期）已经累计缴纳个人所得税500元，而6月（税款所属期）需要缴纳个人所得税100元，则1-6月（税款所属期）的累计税款为600元，按照5
级超额累进税率的算法（纳税人可利用附件中福州税政自行设计的《个体工商户生产经营以及企事业承包承租个税倒算应纳税所得额功能表》进行倒算）计算出税款600元的对应的应纳税所得额为12000元（600/0.05）,因此在申报表格的第8行“应纳税所得额”填入12000元，同时在第13行“已预缴税款”填入500元（1-5月实际已预缴税款），表格第14行“应补（退）税额”就会得到6月份的税款100元，见下图。
该做法的优点是，
（1）符合总局推广要求的明细申报方式。
（2）纳税人可以通过自然人网厅自行申报。
（3）今后，各单位如将“企事业承包承租”从核定征收率维护成“应税所得率”后，表格就具有自动计算的能力，纳税人适应较快。
（4）承包承租的自然人将来要开具税收完税证明的时候，系统可以
自动生成数据。
（5）这种申报完成后系统就不会生产未申报纪录。
（二）使用“通用申报”方式汇总申报“企事业承包承租”，其步骤如下：
（1）在企业税（费）种认定中，为企业认定一个“自行申报”的“个人所得税”的征收品目“企事业承包承租”下面的子目（该子目由各地市局单位统一上报后，由后台进行维护，可以采用采用征收率的方式），如上面所说的电影企业就可以下拉选择“娱乐业”，见下图。
注：税费种认定的时候浏览器的版本最好是IE8,否则可能会有带不出子目的情况。
（2）进入“通用申报”模块，输入企业的纳税人识别号（回车），点击“申报表信息”框右下方的“增行”，选择“征收项目”为个人所得税，选择“征收品目”为“企事业承包承租”，选择“征收子目”为“娱乐业”（征收子目和税费种认定中的子目保持一致），在“应税项”录入计税依据，系统会自动根据维护的征收率计算本期应纳税（费）并进入征收开票界面。
该方法的优点：
（1）、系统有记录申报信息，如果发现申报错误或多缴税款，可以更正申报纪录或办理退税。
（2）、用于使用“通用申报”模块，因此可以通过特色软件平台（省局网报平台）进行网报（开启这一块功能要经过征管处批准）。
（3）、通用申报的申报个税品目可以由后台进行控制（目前只开启了企事业承包承租这一个品目）。
缺点：
（1）个人开具完税证明的时候，系统不会查询到明细申报入库纪录，需要纳税人凭完税凭证，手工增加开具完税信息。
（2）征收税率是由后台维护进去的固定税率，因此不能随意修改，将来如果要修改税率，需要重报送后台运维进行调整。
(为防止征收子目过多,各局除上线前已经维护的征收核定税率外，新增的核定税率目前原则上只设置两个子目——建筑业(非外建安)和其他行业。
（三）外建安开票还是采用“预缴开票”方式在办税服务厅汇总缴纳个税。
由于“预缴开票”模块税款入库纪录和申报纪录脱节，因此企业如果用“预缴开票”申报个税，税款入库一旦录入错误，只能通过数据后台方可进行修改，且无法退抵税。
因此，根据征管处建议除外建安开票外，其他的个税申报不能从这个模块申报。
（四）企业不得代扣代缴“企事业承包承租”
根据国税发【2005】205号《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》第4条的规定，企业代扣代缴的个税税目不包括“企事业承包承租”，因此原先金税3期“扣缴申报”下面的“对企事业单位承包承租扣缴个人所得税报告表”已经根据总局的要求在生产环境下关闭了，今后不要再试图寻找和使用这张表格。
（这张表格是某个地区专用表格，由于与总局政策冲突总局并没有推广的想法）。