练习一结算和应收票据答案

练习一：结算和应收票据
题目一：桂新有限责任公司为一般纳税人（按17%交纳增值税）。

2012年9月发生下列经济业务：
1.从本市宏达工厂购进A材料10 000元，增值税1 700元，货款签发转账支票支付，材料验收入库。

借：原材料10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：银行存款11 700
2.签发现金支票，从银行提取现金3 000元备用。

借：库存现金 3 000
贷：银行存款 3 000
3.填制银行汇票委托书，委托银行开出金额为400 000元的银行汇票。

银行收妥款项，开给银行汇票。

借：其他货币资金——银行汇票400 000
贷：银行存款400 000
4.采购员持银行汇票到外地前进工厂采购B材料，收到有关发票账单，计列B 材料300 000元，增值税51 000元。

B材料尚未到达。

借：在途物资300 000
应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
贷：其他货币资金——银行汇票351 000
5.收到银行转来多余款收账通知，银行汇票多余款49 000元已收妥转入企业银行存款户。

借：银行存款49 000
贷：其他货币资金——银行汇票49 000
6.向外地顺峰工厂销售甲产品一批，售价40 000元，增值税6 800元。

收到对方交来银行汇票及解讫通知，汇票金额50 000元，填写实际结算金额和多余金额后，根据实际结算金额填制进账单，一并送存银行。

借：银行存款46 800
贷：主营业务收入40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
7.填制银行本票申请书，向开户行银行申请开出金额为120 000元的银行本票。

借：其他货币资金——银行本票120 000
贷：银行存款120 000
8.从本市宏达工厂购进A材料102 000元，增值税17 340元，以面值120 000元的银行本票结算，差额660元收到现金。

借：在途物资/原材料102 000
应交税费——应交增值税（进项税额）17 340
库存现金660
贷：其他货币资金——银行本票120 000
9.销售给本市大华工厂乙产品40 000元，增值税6 800元，收到对方交来银行本票一张，面值46 000元，差额收到对方交来的现金。

借：银行存款46 000
库存现金800
贷：主营业务收入40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
10.从本市天力公司购进C材料600 000元，增值税102 000元，签发商业汇票一张，面值702 000元，期限5个月，经承兑后交付对方。

C材料验收入库。

借：原材料600 000
应交税费——应交增值税（进项税额）102 000
贷：应付票据702 000
11.三个月前交付外地兴华工厂的商业汇票今到期，以银行存款支付票款234 000元。

借：应付票据234 000
贷：银行存款234 000
12. 向开户银行申请承兑金额为470 000元的商业汇票，以银行存款交付万分之五的承兑手续费。

借：财务费用235
贷：银行存款235
13.向外地兴泉公司购进D材料400 000元，增值税68 000元，对方代垫运费2 000元。

款项以上述银行承兑汇票结算，材料当日到达，验收入库。

借：原材料402 000
应交税费——应交增值税（进项税额）68 000
贷：应付票据470 000
14.收到外地展特公司交来商业承兑汇票一张，面值300 000元，期限6 个月，以抵前欠本单位货款。

借：应收票据300 000
贷：应收账款300 000
15.两个月前收到的外地展特公司交来的银行承兑汇票400 000元，今到期并收到票款，存入银行。

借：银行存款400 000
贷：应收票据400 000
16.填制电汇结算凭证，将差旅费30 000元汇给驻外地采购员张虹英。

借：其他应收款——张虹英30 000
贷：银行存款30 000
17.收到外地振兴公司信汇结算凭证收账通知联，汇来前欠货款44 000元。

借：银行存款44 000
贷：应收账款44 000
18.收到本市供电公司委托收款结算凭证，共计收取电费10 000元（其中7 000元为生产车间耗用，其余为管理部门耗用），审核无误，签发转账支票付款。

借：
借：制造费用7 000
管理费用 3 000
贷：银行存款10 000
19.向外地展特公司销售乙产品200 000元，增值税34 000元，发货时以转账支票代对方垫付运费3 000元。

填制托收承付结算凭证，连同有关单据一并送交银行。

银行审核受理后，退回托收凭证回单联。

借：应收账款237 000
贷：主营业务收入200 000
应交税费——应交增值税（销项税）34 000
银行存款 3 000
20.7日后，上述托收款项划回，收到银行转来的托收凭证收账通知联。

借：银行存款237 000
贷：应收账款237 000
21.向南海市工商银行填制信用卡申请表及有关资料，申领牧丹卡。

银行受理后，将款项40 000元从基本存款账户转入信用卡专户，开给信用卡。

借：其他货币资金——信用卡40 000
贷：银行存款40 000
22.单位持卡人到特约单位购买办公用品3 600元，划卡结算。

办公用品当期使用。

借：管理费用 3 600
贷：其他货币资金——信用卡 3 600
23.填制信汇结算凭证，汇往外地银行采购资金160 000元。

借：其他货币资金——外埠存款160 000
贷：银行存款160 000
24.收到采购员交来有关发票账单，购进B材料100 000元，C材料20 000元，增值税共计20 400元，货款从外埠存款支付。

借：在途物资——B材料100 000
——C材料20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）20 400
贷：其他货币资金——外埠存款140 400
25.上述B材料、C材料均到达，验收入库。

借：原材料——B材料100 000
——C材料20 000
贷：在途物资——B材料100 000
——C材料20 000
26.收到多余款划回通知，结清外埠存款账户。

借：银行存款19 600
贷：其他货币资金——外埠存款19 600
27.存入证券公司400 000元备用。

借：其他货币资金——存出投资款400 000
贷：银行存款400 000
28.用上述存款购买股票200 000元，准备随时抛售。

借：交易性金融资产200 000
贷：其他货币资金——存出投资款200 000
要求：根据经济业务编制会计分录。

题目二：
1．C公司前欠甲公司货款100 000元，经协商同意用商业承兑汇票抵付，5月8日，收到C公司签字承兑的3月期商业承兑汇票一份。

借：应收票据100 000
贷：应收账款100 000
2．8月8日，甲公司向C公司提示付款，C公司当即签发转账支票一份计100 000元，本公司填制“进账单”连同转账支票送银行进账。

借：银行存款100 000
贷：应收票据100 000
3．11月20日，销售A产品一批计价款200 000元，增值税34 000元，商品自提，收到丁公司签字承兑的90天期带息商业承兑汇票一份，利率6%。

借：应收票据234 000
贷：主营业务收入200 000
应交税费——应交增值税（销项税）34 000
4．12月31日，计提上述商业承兑汇票利息入账。

11月20日——12月31日之间多少天=（30-20）+31=41天
利息=234000*41*6%/360=1 599元
借：应收票据 1 599
贷：财务费用 1 599
5．次年2月18日，丁公司承兑的商业汇票到期，经付款提示，丁公司无款支付。

到期值=234000*90*6%/360+234000=237 510元
借：应收账款237 510
贷：应收票据235 599
财务费用 1 911
要求：根据上述资料进行必要的计算，并做出有关会计分录。

题目三：
1．6月3日，向外地D公司销售产品一批计价税总额30万元，增值税率17%。

商品自提，收到D公司开户银行签字承兑的3月期带息银行承兑汇票一份，票面利率6%。

借：应收票据300 000
贷：主营业务收入256 410.26
应交税费——应交增值税（销项税额）43 589.74
2．6月8日，填制“贴现凭证”，持上述银行承兑汇票及有关单证向银行申请贴现，银行审查后同意，贴现率为5.4%。

办妥贴现手续，款项存入银行。

到期值=300 000*3*6%/12+300 000=304 500元
贴现天数=（30-8）+31+31+3=87天
贴现息=304 500*87*5.4%/360=3 973.73元
实际收到存款=304 500-3973.73=300 526.27元
借：银行存款300 526.27
贷：应收票据300 000
财务费用526.27
要求：根据上述资料进行必要的计算，并做出有关会计分录。