2019年初级题库 会计实务 第三章 负债
2020初级会计考试《初级会计实务》第三章-负债
2020初级会计考试《初级会计实务》第三章负债一、内容提要负债按其流动性分为流动负债和非流动负债，本章只解析了流动负债的会计处理，其中包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、应付股利及应付利息等项目。
二、关键考点1.应付账款的现金折扣处理及无法偿付的应付账款的会计处理；2.预收账款的账务处理及报表列示方法；3.其他应付款的核算范围；4.应交增值税的会计处理，特别关注视同销售和不予抵扣的会计处理；5.应交消费税的会计处理，特别关注委托加工应税消费品的会计处理；6.房产税、土地使用税、车船使用税、印花税的会计处理；7.职工薪酬的范围；8.短期薪酬的会计处理。
三、本章知识点讲解【专题一】短期借款▲▲▲（一）短期借款的概念短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
（二）短期借款的账务处理【案例导入】2018年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款共计120万元，期限为9个月，年利率为4%。
根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。
『答案解析』甲公司应编制如下会计分录:（1）1月1日，借入短期借款：借：银行存款120贷：短期借款120（2）1月末，计提1月份应付利息:借：财务费用0.4贷：应付利息0.4（120×4%÷12）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
（3）3月末，支付第一季度银行借款利息：借：财务费用0.4应付利息0.8贷：银行存款 1.2第二、第三季度的会计处理同上。
（4）10月1日，偿还银行借款本金：借：短期借款120贷：银行存款120如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。
9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息。
甲公司应编制如下会计分录：借：短期借款120应付利息0.8贷：银行存款120.81.借入时：借：银行存款贷：短期借款2.提取利息时：借：财务费用贷：应付利息3.归还本息时：借：短期借款应付利息贷：银行存款【2019年多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有（）。
2019年初级会计考试《初级会计实务》冲刺备考指导：第三章 负债
2019年初级会计考试《初级会计实务》冲刺备考指导：第三章负债
一、本章主要内容
短期借款、应付及预收账款、应付职工薪酬、应交税费四个部分。
二、教材变化分析
根据财税[2018]32号的规定，将增值税税率进行调整。
三、本章考情分析
注：由于初级会计考试批次较多，上述统计是根据各年考生回忆版真题进行的综合评估得出的结论，仅供参考。
四、考试大纲基本要求
（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算
（二）掌握职工薪酬的内容及短期薪酬和设定提存计划的核算
（三）掌握应交增值税、应交消费税的核算
（四）熟悉应付利息、应付股利和其他应付款的核算
（五）熟悉其他应交税费的核算
五、本章学习方法指导
本章是比较重要的章节，其中的知识点可以单独出题进行考查，也可以结合其他章节的知识点一起进行考查，在不定项选择题中可能会涉及。
本章知识点的划分比较清晰，也比较重要，每一个知识点都需要理解掌握。
六、重要考点部分梳理。
2019年初级会计职称考试会计实务章节例题：第三章含答案
2019年初级会计职称考试会计实务章节例题：第三章含答案【例1•单选题】甲上市公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费40万元，支付佣金80万元。
该公司发行普通股计入股本的金额为( )万元。
A.2000B.7880C.10000D.2120【答案】A【解析】按面值确认股本的金额，会计处理如下：借：银行存款9880贷：股本2000资本公积—股本溢价7880【例2•单选题】股份有限公司按规定注销库存股时，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，应依次冲减( )。
A.盈余公积、利润分配—未分配利润、资本公积B.利润分配—未分配利润、资本公积、盈余公积C.资本公积、利润分配—未分配利润、盈余公积D.资本公积、盈余公积、利润分配—未分配利润【答案】D【解析】股份有限公司按规定注销库存股的，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，冲减资本公积(股本溢价)，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”等科目。
【例3•单选题】A上市公司2016年12月31日的股本为1000万元(每股面值1元)，资本公积(股本溢价)100万元，盈余公积300万元，经股东大会批准，A上市公司以现金回购本公司股票200万股并注销，假定按每股2元回购股票，不考虑其他因素，应冲减资本公积的金额为( )。
A.100B.200C.300D.400【答案】A【解析】减资时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减资本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”等科目。
本题注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额200 [200×(2-1)]万元大于资本公积(股本溢价)100万元，应冲减资本公积的金额为100万元。
选项A正确。
【例4•单选题】甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。
会计实务初级题库
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1. 在会计中，什么是资产？
2. 如何计算企业的总资产？请列出公式。
3. 什么是负债？如何计算企业的总负债？
4. 解释一下资产负债表（或称为资产负债表）。
5. 什么是所有者权益？如何计算所有者权益？
6. 什么是收入？如何计算企业的总收入？
7. 解释一下利润表（或称为损益表）。
8. 解释一下现金流量表。
9. 什么是应收账款？如何处理坏账？
10. 什么是存货？如何进行存货的计价和核算？
11. 什么是固定资产？如何计提折旧？
12. 什么是无形资产？如何进行无形资产的摊销？
13. 解释一下成本费用匹配原则。
14. 解释一下权责发生制。
15. 什么是凭证？列举一些常见的凭证类型。
16. 如何进行会计分录的借贷记账？
17. 解释一下会计的“借贷平衡”原则。
18. 什么是会计科目？列举一些常见的会计科目。
19. 什么是会计准则？列举一些常见的会计准则。
20. 请解释一下会计师的职责和道德规范。
希望这些题目能够帮助您进行会计实务初级知识的巩固和复习。
2019初级会计实务机考题库(三)(含答案与解析)
2019年初级会计实务机考题库(三)（含答案与解析）一、单项选择题(本类题共24小题每小题15分,共36分。
每小题备选容案中,只有个符合题意的正确答家。
多选,错选、不选均不得分)1.A工业企业设有机修和供水两个辅助生产车间。
2015年6月,机修车间发生费用2500万元,提供修理工时500小时,其中供水车间耗用30小时;供水车间发生费用1000万元,供水总量为50万吨,其中机修车间耗用6万吨。
假定机修车间每修理工时耗费4.5万元,供水车间每万吨水耗费22万元。
A企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用,下列说法中,正确的是( )。
A.机修车间的实际成本为2632万元B.供水车间分配机修车间的费用为120万元C.机修车间分配供水车间的费用为150万元D.机修车间实际成本与计划成本的差异为250万元2.在编制发生额试算平衡表时,在借方合计中不可能出现的经济业务是( )。
A.资产的增加B.所有者权益的增加C.所得税费用的增加D.成本的增加3.科目汇总表账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的共同优点是().A.简单明了,易于理解B.减轻了总分类账登记的工作量C.可以进行试算平衡D.总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%.2018年1月,甲公司决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的成本为每件28万元,市场销售价格为每件30万元(不含增值税)。
假定不考虑其他相关税费。
甲公司在2015年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。
A.15000B.17 400C.16 800D.15 9005.某企业为增值税一般纳税人,2018年实际发生的税金情况如下:增值税850万元,消费税150万元,城市维护建设税70万元,车船税10万元,印花税2万元,耕地占用税2万元。
上述各项税金影响当期损益的金额为()万元。
A.1 082B.232C.234D.2306.下列各项中,属于"其他应付款”科目核算范围的是( )。
2024初级会计职称考试初级会计实务第三章负债
2024初级会计职称考试初级会计实务第三章负债2024初级会计职称考试初级会计实务第三章负债第三章负债一、负债的概念及特征负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债的特征包括：1、负债是由过去的交易或事项形成的；2、负债是企业承担的现时义务；3、负债预期会导致经济利益流出企业。
二、负债的分类根据负债的性质，可以将负债分为流动负债和非流动负债。
流动负债是指将在一年（含一年）内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款等；非流动负债是指偿还期限在一年以上的债务，包括长期借款、应付债券等。
三、流动负债的核算流动负债的核算主要包括以下内容：1、短期借款的核算：企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款应通过“短期借款”科目核算。
短期借款的利息应当按照权责发生制原则确认，计入财务费用。
2、应付票据的核算：企业在购买商品、接受劳务等过程中形成的尚未支付的票据，应当按照其面值入账。
若企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款。
3、应付账款的核算：企业因购买商品、接受劳务等经营活动应支付给供应单位的款项，应当按照其性质和重要性分别通过“应付账款”或“预付账款”科目核算。
若企业无法支付应付款项，应将其转作营业外收入。
四、非流动负债的核算非流动负债的核算主要包括以下内容：1、长期借款的核算：企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款应通过“长期借款”科目核算。
长期借款应当按照借款本金和利率以及借款期限计算利息，并分别计入相关成本和当期损益。
2、应付债券的核算：企业依法发行的各类债券应通过“应付债券”科目核算。
应付债券应当按照其票面价值和利率计算利息，并分别计入相关成本和当期损益。
五、负债的管理企业应当根据自身的经营情况和财务状况，合理安排负债规模和期限，有效控制财务风险。
企业还应当制定合理的还款计划，确保按时偿还债务，提高信用等级。
2019年初级题库 会计实务 第三章 负债-优质版
借：短期借款
200 000
应付利息
2 000
贷：银行存款
202 000 A.
借：短期借款
200 000
应付利息
1 000
财务费用
1 000
贷：银行存款
202 000 B.
借：短期借款
200 000
财务费用
2 000
贷：银行存款
202 000 C.
借：短期借款
202 000
贷：银行存款
202 000 D.
2 500
应付利息
5 000
贷：银行存款
7 500
3.2012 年 9 月 1 日，某企业向银行借入一笔期限 2 个月，到期一次还本付息的生产经营周
转借款 200 000 元，年利息 6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。10 月 31
日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。
21.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设 备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是（ ）。 借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目 A. 借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“累计折旧”科目 B. 借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目 C. 借记“管理费用”科目，贷记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目 D. 正确答案：C 文字解析：一般纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额， 应借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—应 交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。
2019年初级题库 会计实务 第三章 负债-推荐
2019年初级题库—初级会计实务第三章负债一、单选题1.2017年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6%，利息按季支付、分月预提。
下列各项中，关于2017年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是（）。
A.借记“财务费用”科目1万元贷记“应付利息”科目3万元B.借记“财务费用”科目3万元C.D.贷记“银行存款”科目1万元正确答案：A文字解析：相关会计处理如下：7月1日：借：银行存款200贷：短期借款200计提7月份利息：借：财务费用（200×6%/12）1贷：应付利息18月计提利息分录同上。
2017年9月30日支付利息时：借：应付利息2财务费用1贷：银行存款3所以，选项A正确。
2.2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（）。
借：财务费用5000应付利息25007500贷：银行存款 A.借：财务费用75007500贷：银行存款 B.借：应付利息50005000贷：银行存款 C.借：财务费用2500应付利息50007500贷：银行存款 D.正确答案：D文字解析：借：财务费用2500应付利息5000贷：银行存款75003.2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利息6%。
借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。
10月31日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。
借：短期借款200000应付利息2000贷：银行存款202000 A.借：短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷：银行存款202000 B.借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000 C.借：短期借款202000贷：银行存款202000 D.正确答案：C文字解析：借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。
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1
8 月计提利息分录同上。
2017 年 9 月 30 日支付利息时：
借：应付利息
2
财务费用
1
贷：银行存款
3
所以，选项 A 正确。
2.2016 年 1 月 1 日，某企业向银行借入资金 600 000 元，期限为 6 个月，年利率为 5%，借
款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016 年 6 月 30 日，该企业
5.企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是（ ）。 长期借款 A. 短期借款 B. 其他应付款 C. 应付账款 D. 正确答案：B 文字解析：企业无力支付到期的银行承兑汇票，应将应付票据账面余额转入“短期借款”， 商业承兑汇票到期企业无力支付票款，应将应付票据转入“应付账款”科目核算。
20.企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（ ）。 应交税费—应交增值税（转出未交增值税） A. 应交税费—未交增值税 B. 应交税费—应交增值税（转出多交增值税） C. 应交税费—应交增值税（已交税金） D. 正确答案：B 文字解析：企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记 “银行存款”科目。
2 500
应付利息
5 000
贷：银行存款
7 500
3.2012 年 9 月 1 日，某企业向银行借入一笔期限 2 个月，到期一次还本付息的生产经营周
转借款 200 000 元，年利息 6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。10 月 31
日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。
16.下列各项中，不通过“应交税费”核算的是（ ）。 应交的城市维护建设税 A. 应交的增值税 B. 应交的房产税 C. 应交的耕地占用税 D. 正确答案：D 文字解析：耕地占用税不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。
17.某企业为增值税一般纳税人，2018 年实际已交纳税金情况如下：增值税 850 万元，消费 税 150 万元，城市维护建设税 70 万元，车船使用税 0.5 万元，印花税 1.5 万元，契税 10 万元，所得税 120 万元。上述各项税金记入“应交税费”科目借方的总金额是（ ）万元。 1190.8 A. 1190.5 B. 1191.5 C. 1192.6 D. 正确答案：B 文字解析：850+150+70+0.5+120=1190.5（万元），企业交纳的印花税、耕地占用税、契税 等不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。
8.某企业于 2011 年 6 月 2 日从甲公司购入产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批 产品的价款为 150 万元，增值税税额为 24 万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20， n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 2011 年 6 月 11 日付清货款。企业购买 产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。 147 A. 150 B. 172 C. 174 D. 正确答案：D 文字解析：现金折扣对应付账款的入账没有影响，影响的只是应付账款的货币流出金额。因 此购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费 用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为：150+24=174（万元）。
2019 年初级题库—初级会计实务 第三章 负债
一、单选题
1.2017 年 7 月 1 日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金 200 万元，期限为 6 个月，到
期一次归还本金，年利率为 6%，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于 2017 年 9 月
30 日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
18.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明的货款为 20 000 元，增值税 3 200 元，在购入材料的过程中另支付运杂费 1 000 元，则该企业购入该批原材料的入账价值 为（ ）元。 20 000 A. 21 000 B. 23 200 C. 24 200 D. 正确答案：D 文字解析：小规模纳税人不允许抵扣进项税，进项税应计入原材料的入账价值。所以，该企 业原材料的入账价值=20 000＋3 200＋1 000=24 200（元）。
19.某增值税一般纳税人企业销售商品，商品已发出但不符合销售收入确认条件，增值税专 用发票已开出，该企业确认应交增值税时贷记的会计科目是（ ）。
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应交税费—应交增值税（销项税额） A. 应交税费—待转销项税额 B. 应交税费—待认证进项税额 C. 应交税费—待抵扣进项税额 D. 正确答案：A 文字解析：增值税专用发票已开，说明纳税义务已经发生，应贷记“应交税费——应交增值 税（销项税额）”科目。
21.某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设 备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是（ ）。 借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目 A. 借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“累计折旧”科目 B. 借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目 C. 借记“管理费用”科目，贷记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目 D. 正确答案：C 文字解析：一般纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额， 应借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—应 交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。
9.企业发生赊购商品业务，下列各项中不应计入应付账款入账金额的是（ ）。 商品价款 A. 增值税进项税额 B. 商业折扣 C. 销货方代垫运杂费 D. 正确答案：C 文字解析：购买企业应当按照扣除商业折扣后的金额登记应付账款的金额。
10.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（ ）。 预收账款 A. 其他应付款 B. 应收账款 C. 应付账款 D. 正确答案：D 文字解析：企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是应付账 款。
3
11.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。 资本公积 A. 其他应付款 B. 营业外收入 C. 其他业务收入 D. 正确答案：C 文字解析：企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入营 业外收入。
12.下列各项中，企业不应确认为管理费用的是（ 计提的行政管理人员住房公积金 A. 计提的应付行政管理人员的福利费 B. 代垫的行政管理人员医药费 C. 计提的行政管理人员社会保险费 D. 正确答案：C 文字解析：代垫行政管理人员医药费： 借：其他应收款
24.2010 年 5 月，甲公司实际应交增值税 38 万元，应交消费税 35 万元，适用的城市维护建 设税税率为 7%，教育费附加为 3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金 及附加”项目的金额为（ ）万元。 70.3 A. 38.5 B. 42.3 C. 80.3 D. 正确答案：C 文字解析：税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税=（38+35）×（7%+3%） +35=42.3（万元）。
正确答案：C
文字解析：借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。
4.下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷会计科目是（ ）。 其他应付款 A. 短期借款 B. 银行存款 C. 应付利息 D. 正确答案：D 文字解析：短期借款预提利息通过“应付利息”核算，不通过贷方的“短期借款”核算，不 影响短期借款的账面价值。
23.2010 年 5 月，甲公司实际应交增值税 38 万元，应交消费税 35 万元，适用的城市维护建 设税税率为 7%，教育费附加为 3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金 及附加”项目的金额为（ ）万元。 70.3 A. 38.56 B. 40.25 C.
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80.37 D. 正确答案：C 文字解析：税金及附加包括城市维护建设税、消费税=（40+35）×7%+35=40.25（万元）。
6.企业无力支付到期的商业承兑汇票，应将应付票据账面余额转入的会计科目是（ 应付账款 A. 短期借款 B. 其他货币资金 C.
）。
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其他应付款 D. 正确答案：A 文字解析：企业无力支付到期的商业承兑汇票，应将应付票据账面余额转入“应付账款”。
7.2010 年 4 月 1 日，乙企业开出带息商业汇票一张，面值 20 000 元，该票据票面利率为 2% （月利率），期限为 6 个月，用于购买急需生产 A 产品的甲材料，按月计提该票据利息，到 期一次偿还本金和利息，5 月 31 日，该应付票据的账面价值为（ ）元。 22 400 A. 20 400 B. 20 000 C. 20 800 D. 正确答案：D 文字解析：5 月 31 日，该应付票据的账面价值=20 000+20 000×2%×2=20 800（元）。
借：短期借款
200 000
应付利息
2 000
贷：银行存款
202 000 A.
借：短期借款
200 000
应付利息
1 000
财务费用
1 000
贷：银行存款
202 000 B.
借：短期借款
200 000
财务费用
2 000
贷：银行存款
202 000 C.
借：短期借款
202 000
贷：银行存款
202 000 D.
借记“财务费用”科目 1 万元 A.
贷记“应付利息”科目 3 万元 B.
借记“财务费用”科目 3 万元 C.
贷记“银行存款”科目 1 万元 D.
正确答案：A
文字解析：相关会计处理如下：
7 月 1 日：
借：银行存款
200
贷：短期借款
200
计提 7 月份利息：