【股份有限公司(集团)生产成本核算办法】

工业股份XX（集团）

生产成本核算办法

（试行）

一、总则

一、为适应我公司推行标准成本核算制度的需要，规X整个公司的生产成本核算工作，特制定本制度。

二、本制度由成本计算依据、成本计算办法和成本还原程序三个部分构成。其中，成本计算依据规X产品生产成本计算的数据来源，成本计算办法规X产品生产成本的计算层次和计算方法，成本还原程序规X产品生产成本还原的步骤和方法。

三、公司财务部成本价格室应当按照《企业会计制度》和相关会计准则规定的一般原则和本制度的要求进行成本核算。

四、公司财务部成本价格室应组织采购部、仓储部和各生产分厂通过会计核算归集产品生产过程中发生的材料内销毛利、配送业务毛利、废旧物资毛利、零星加工业务毛利、直接材料用量差异、配套件用量差异、半成品用量差异、工装夹具差异、辅助材料用量差异、燃料动力用量差异、直接人工费用差异、变动制造费用差异、固定制造费用差异等产品（或半成品）内销毛利。

五、公司财务部成本价格应组织采购部、仓储部和各生产分厂按月盘点配套件、原材料、在制品、自制半成品及产成品的月末数量，对于账存数与实存数的差异应督促各二级单位按各单位会计制度的规定进行处理。

六、本制度由公司财务部负责解释。本制度需要修改时，由公司财务部负责修订。

七、本制度自2002年1月1日起实施。

二、成本计算依据

一、各生产分厂所属生产工段按月报送的《工段完工产品数量统计表》、《工段物料投入铲除表》以及《工段完工转出产品可控成本计算表》是各生产分厂计算产品生产成本的主要依据。

二、采购部按月报送的《物料成本差异计算表》、《内部利润表》，仓储部按月报送的《内部利润表》，各生产分厂按月报送的《产品生产成本计算表》和《内部利润表》以及通过公司财务部核算的公司制造部和公司品技部发生的制造费用和应由公司承担的内部索赔费用是公司进行产品生产成本计算的主要依据。

三、各生产分厂按月报送的《产品生产成本计算表》和《完工产品实际成本构成比例计算表》和公司制造部根据技术中心的产品设计和品技部的工艺规程编制的《产品生产物料构成明细表（BOM）》是公司进行成本还原的主要依据。

三、成本计算办法

一、各生产分厂所属生产工段的产品生产成本计算办法原则上应按下列步骤计算： 第一步，计算本月完工转出的工段可控标准成本，其计算公式如下：

∑∑

⨯=n j

1

1

）控标准成本

的某工段可单位该产品

产品数量转出的某本月完工（控标准成本

出的工段可本月完工转 式中，n 为工段完工转出产品的品种数量，j 为工段可控的成本项目数量，具体包括直接

材料(构成产品实体并已纳入BOM 管理的各种物资)、配套件（由公司外部配套、构成产品实体并纳入BOM 管理的各种物资）、半成品（由公司内部配套、构成产品实体并纳入BOM 管理的物资）、工装夹具（不构成产品实体由产品生产消耗的各种物资）、辅助材料（构成产品实体但未纳入BOM 管理的各种材料，以下同）和直接人工费（生产工段发生的人工费用）共六项，以下同。

第二步，计算月末在制品的工段可控标准成本，其计算公式如下：

控标准成本

的某工段可）

单位该产品

存数量

制品的盘月末某在（标准成本

的工段可控月末在制品⨯=∑∑

n j

1

1

式中，n 为工段月末在制品的品种数量，j 为工段可控的成本项目数量，具体包括直接材

料、配套件、半成品、辅助材料和自制半成品（完工未转出部分）共五项，以下同。

第三步，计算本月投入的工段可控标准成本，其计算公式如下：

标准成本

的工段可控月初在制品标准成本

的工段可控月末在制品控标准成本

出的工段可本月完工转标准成本

的工段可控本月投入-+= 第四步，计算本月投入的工段可控标准成本差异，其计算公式如下：

标准成本

的工段可控本月投入实际成本

的工段可控本月投入准成本差异

工段可控标本月投入的-= 式中，本月投入的工段可控标准成本差异原则上应按工段的成本项目分项计算。 第五步，分摊每种产品的标准成本差异，其计算办法如下：

1．每种产品应承担的直接材料、配套件、半成品的标准成本差异原则上应按照“统计到的差异直接附加到相关产品”和“未统计到的差异按各产品的分项标准成本分摊”的办法进行分摊，其计算公式如下：

%100⨯-

=项目的标准成本各产品该成本项目的发现差异

各产品本该成本

项目的标准成本差异本月投入的该成本

异分配率

标准成本差

目的未发现某成本项

标准成本差异分配率

某成本项目的未发现

项目的标准成本该产品该成本项目的发现差异该产品该成本标准成本差异

某成本项目的某产品应分摊

⨯

+= 2．每种产品应承担的其他标准成本差异原则上应按照各自的标准成本比例分摊，其计算公式如下：

%1001

⨯=

∑n

成本项目的标准成本

本月投入的某产品的该的标准成本差异

本月投入的该成本项目分配率

成本差异目的标准某成本项

差异分配率该成本项目的标准成本项目的标准成本本月投入该产品该成本标准成本差异

某成本项目的某产品应分摊

⨯= 第六步，计算每种产品的工段可控实际成本，其计算公式如下：

∑+

=j

1

标准成本差异应分摊的某成本项目的成本某产品的工段可控标准成本某产品的工段可控实际

二、各生产分厂的产品生产成本计算办法原则上应按如下步骤计算： 第一步，计算本月完工转出的分厂标准成本，其计算公式如下：

∑∑

⨯=

n

j

1

1的标准成本）单位该产品某成本项目数量（本月完工转出某产品准成本本月完工转出的分厂标 式中，n 为分厂完工转出产品的品种数量，j 为分厂的成本项目数量，具体包括直接材料、

配套件、半成品、工装夹具、辅助材料、燃料动力（不构成产品实体，由机器设备消耗的燃料或动力）、直接人工、变动制造费用（仅仅包括各生产分厂管理部门、后勤部门和技术部门发生的非固定性费用）和固定制造费用（整个生产分厂内发生的不随产量变化而变化的各种固定性费用）共九项，以下同。

第二步，计算月末在制品的分厂标准成本，其计算公式如下：

∑∑

⨯=n

1

目的标准成本）单位该在制品某成本项数量（月末某在制品的盘存标准成本

品的分厂月末在制 式中，n 为分厂月末在制品的品种数量，j 为分厂的成本项目数量，具体包括配套件、直

接材料、半成品、辅助材料和自制半成品（完工未转出部分）共五项，以下同。

第三步，计算本月投入的分厂标准成本，其计算公式如下：

标准成本

品的分厂月初在制标准成本品的分厂月末在制标准成本

转出的分厂本月完工标准成本

的分厂本月投入-+= 第四步，计算本月投入的分厂标准成本差异，其计算公式如下：