企业内部控制基本规范及配套指引

规定
内容摘要
证监会：国务院 批转证监会《关 于提高上市公司 质量》的通知
要求上市公司要加强内部控制制度建设，强化内 部管理，对内部控制制度的完整性、合理性及其 实施的有效性进行定期检查和评估，同时要求通 过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自 我评估报告进行核实评价，并披露相关信息。
出台日期 生效日期 2005.10.19 发布之日
国务院法制办： 《上市公司监督 管理条例（征求 意见稿）》
上市公司董事会应对公司内部控制制度及其完整 性、合理性和有效性进行自我检查和评估，并在 上市公司年度报告中披露自我检查和评估结果。 负责上市公司财务会计报告审计业务的会计师事 务所应当对公司内部控制制度及其执行情况、董 事会的自我评估进行评价。上市公司应当在年度 报告中披露会计师事务所的评价结果。
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一、内部控制的相关理论介绍
（二）美国后安然时代的内控发展趋势 ——SOX法案关于内部控制的基本要求 • 第103条款——审计、质量控制和独立性准则及规定，要
求外部审计师每份审计报告中说明审计师对上市公司内部 控制构成及程序的测试范围，并在审计报告或单独报告中 注明。 • 第302条——公司对财务报告的责任，要求建立、评价和 报告关于财务报告披露的内部控制。
财政部等5部委 ：《企业内部控 制应用指引》
财政部发布《关于印发〈企业内部控制应用指引〉（征 求意见稿）的通知》，包括资金、采购、销售、工程项 目、固定资产、无形资产、长期股权投资、筹资、预算 、成本费用、担保、合同协议、业务外包、对子公司的 控制、财务报告编制与披露、人力资源政策、信息系统 一般控制、衍生工具、企业并购、关联交易、内部审计 ，共22项分流程具体指引。
要求上市公司董事会应在年度报 告披露的同时，披露年度内部控 制自我评估报告，并披露会计师 事务所对内控自我评估报告的核 实评价意见。
2006.6.4 2006.7. 1
上市公司应当于每个会计年度结 束后4个月内将内部控制自我评价 报告和注册会计师评价意见报送 本所，并与年度报告全文对外披 露。
2006.9.2 2007.7.
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我国内部控制相关法规对注册会计师的要求
规定
内容摘要
出台日期 生效日期
CICPA：《内 CICPA呼应财政部的工作，为规
部控制审核指 范CPA执行内部控制审核业务，
导意见》
明确工作要求，保证执业质量，
在2002年发布了《内部控制审核
2010.4.26
2011.1.1 2012.1.1 择机施行
2010.4.26
2011.1.1 2012.1.1 择机施行
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我国内部控制相关的监管要求3：交易所层面
规定
内容摘要
出台日期 生效日期
上海证券交 易所：《上 海证券交易 所上市公司 内部控制指 引》
深圳证券交 易所：《上 市公司内部 控制指引》
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一、内部控制的相关理论介绍
（二）美国后安然时代的内控发展趋势 • 2002年6月18日，美国国会参议院银行委员会通过由
奥克利斯和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出的 会计改革法案《2002年上市公司会计改革与投资者保 护法案》，即《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX法案 ）。2002年同年7月30日，该法案经美国总统布什签 署后正式成为法律并开始生效。
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一、内部控制的相关理论介绍
（二）美国后安然时代的内控发展趋势 • 第404条款——管理层对内部控制的评价。其主要内容包括: • 内部控制方面的要求——SEC应当相应的规定，要求按照
1934年《证券交易法》第13节(a)和第15节(b)的规定编制的 年度报告中包括内部控制报告，包括：强调公司管理层建立 和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任；发行 人管理层最近财政年度末内部控制体系及控制程序有效性的 评价。 • 内部控制评价报告——对于本节中要求的管理层对内部控制 的评价，担任公司年报审计的会计公司应当对其进行测试和 评价，并出具评价报告。上述评价和报告应当遵循委员会发 布或认可的准则。
财政部等5部委 为规范内部控制评价工作，要求企业对其内部控制的设 ：《企业内部控 计和运行状况定期评价，出具评价报告，发现控制缺陷 制评价指引》 ，应提出和实施改进方案，确保内部控制有效运行。
出台日期 生效日期
2001.6.22- 发布之日 2004.10.10 起执行
2008.6.28 2009.7.1
在2001年起逐步发行了一系列《内部会计控制规范》。 此规范以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关 的控制。主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、 工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用 、担保等经济业务的会计控制。
财政部等5部委 ：《企业内部控 制基本规范》
财政部发布《基本规范》，要求上市公司必须、鼓励其 他大中型企业，制定内部控制制度并实施有效的内部控 制，并应委托从事内部控制审计的会计师事务所对企业 内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
பைடு நூலகம்2007.9.7
发布之日
证监会：第32号 令——《首次公 开发行股票并上 市管理办法》
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第29条 发行人的内部控制在所有 重大方面是有 效的，并由注册会计师出具了内部控制鉴证报告 。
2006.5.17
2006.5.1 8
我国内部控制相关的监管要求2：财政部层面
规定
内容摘要
财政部：《内部 会计控制规范》
企业内部控制基本规范 及配套指引
路漫漫其悠远 2020/4/15
企业内部控制基本规范 企业内部控制应用指引（18项） 企业内部控制评价指引
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《企业内部控制基本规范》
一、内部控制的相关理论介绍 （一）内部控制的演进历程 1．内部牵制阶段 2．内部控制制度阶段 3．内部控制结构阶段 4．内部控制整体框架阶段
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一、内部控制的相关理论介绍
（三）内部控制框架的新发展：企业风险管理框架 1．内部环境 2．目标设定 3．事项识别 4．风险评估 5．风险应对 6．控制活动 7．信息和沟通 8．监控
路漫漫其悠远
二、我国企业内部控制规范的形成过程及主要动因
路漫漫其悠远
我国内部控制相关的监管要求1：国务院/证监会层面