企业内部控制基本规范征求意见稿
企业内部控制基本规范征求意见稿
2018年06月29日
笫二条企业内部操纵规范包括差不多规范、具体规范和应用指南等。
差不多规范规定企业内部操纵的差不多LI标、差不多要素、差不多原则和总 体要求，是制定具体规范和应用指南的差不多依据。
具体规范和应用指南依照差不多规范制定，是对企业有效执行差不多规范作 出的具体规定和应用讲明。
第三条本规范适用于中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉 及重大公众利益的企业（以下简称企业）。
中小企业和其他有关单位能够参照本规范和具体规范建立健全本单位的内 部操纵。
（-）企业战略；（二）经营的效率和成效；（三）财务报告及治理信息的 真实、可靠和完整；（四）资产的安全完整；（五）遵循国家法律法规和有关监 管要求。
有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及治理信息的真实、可 靠和完整，具备条件的，还应同时实现其他操纵LI标。
第五条企业内部操纵涵盖企业经营治理的各个层级、各个方面和各项业务 环节。不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业能够结合实 际情形，从不同的角度入手建立健全内部操纵。然而，建立有效的内部操纵，至 少应当考虑以下差不多要素：
（-）内部环境。内部环境是阻碍、制约企业内部操纵建立与执行的各种内 部因素的总称，是实施内部操纵的基础。内部环境要紧包括治理结构、组织机构 设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
（二）风险评佔。风险评估是及时识不、科学分析和评判阻碍企业内部操纵 LI标实现的各种不确定因素并采取应汁策略的过程，是实施内部操纵的重要环 节。风险评估要紧包括LI标设定、风险识不、风险分析和风险应对。
（三） 操纵措施。操纵措施是依照风险评佔结果、结合风险应计策略所采取 的确保企业内部操纵LI标得以实现的方法和手段，是实施内部操纵的具体方式。 操纵措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，要紧包括职责分工操纵、 授权操纵、审核批准操纵、预算操纵、财产爱护操纵、会计系统操纵、内部报告 操纵、经济活动分析操纵、绩效考评操纵、信息技术操纵等。
（四） 信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营治理 相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传 递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部操纵的重要条件。信息与沟通要紧 包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
（五） 监督检查。监督检查是企业对其内部操纵的健全性、合理性和有效性 进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部操纵的 重要保证。监督检查要紧包括对建立并执行内部操纵的整体情形进行连续性监督 检查，对内部操纵的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的 检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部操纵自我评估是内部操纵监督 检查的一项重要内容。
（一） 合法性原则。内部操纵应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监 管部门的监管要求。
（二） 全面性原则。内部操纵在层次上应当涵盖企业董事会、治理层和全体 职员，在对象上应当覆盖企业各项业务和治理活动，在流程上应当渗透到决策、 执行、监督、反馈等各个环节，幸免内部操纵显现空白和漏洞。
（三） 重要性原则。内部操纵应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要 业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的操纵措施，确保不存在重大缺陷。
（四） 有效性原则。内部操纵应当能够为内部操纵LI标的实现提供合理保证。
企业全体职员应当自觉爱护内部操纵的有效执行。内部操纵建立和实施过程中存 在的咨询题应当能够得到及时地纠正和处理。
（五）制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合 内部操纵的差不多要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、 相互监督。履行内部操纵监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不 得拥有凌驾于内部操纵之上的专门权力。
（六） 适应性原则。内部操纵应当合理表达企业经营规模、业务范畴、业务 特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、 经营业务的调整、治理要求的提高等不断改进和完善。
（七） 成本效益原则。内部操纵应当在保证内部操纵有效性的前提下，合理 权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的操纵。
笫七条企业应当遵照内部操纵的上述差不多原则，将内部操纵的差不多要 素与企业内部的各个层级、各项业务和各个环节有机结合，以确保有效实现内部 操纵的差不多LI标。
第八条企业应当依照国家有关法律、行政法规和本规范，结合部门或者系 统有关内部操纵规定，在对现有经营治理制度、描施及事实上施情形进行全面分 析、总结的基础上，制定适合本企业业务特点和治理要求、与经营治理制度和措 施有机结合的内部操纵制度，并组织实施。
第九条企业董事会应当充分认识自身对企业内部操纵所承担的责任，加强 对本企业内部操纵建立和实施情形的指导和监督。
莆事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的要紧负责人，以下简称董事 长）对本企业内部操纵的建立健全和有效实施负责。
经理（或者总裁、厂长，以下简称经理）依照法定职权、企业章程和董事会 的授权，负责组织领导本企业内部操纵的日常运行。
总会计师（或者财务总监、分管财务会计工作的负责人，以下简称总会计师） 在董事长和经理的领导下，要紧负责与财务报告的真实可鼎、资产的安全完整紧 密相关的内部操纵的建立健全与有效执行。
笫十条 企业应当加强对子公司、分公司、分支机构建立和实施内部操纵的
指导和监督，并将其作为考核子公司、分公司、分支机构负责人业绩的重要依据。 第十一条企业应当制造条件，有效利用运算机信息技术加强企业内部操 纵，逐步实现生产治理系统、营销治理系统、预算治理系统、财务会计治理系统 等的信息集成和共享，不断提高内部操纵的效率与成效。
第二章内部环境
笫十二条 健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是建立并实施 内部操纵的差不多前提，是阻碍、制约内部环境的重要因素。
企业应当依据《中华人民共和国公司法》和其他相关法律法规的规定，结合 企业章程和实际情形，建立规范的法人治理结构，促进企业内部操纵的有效运行。
企业应当科学界定决策、治理、执行、监督各层面的地位、职责与任务，形 成有效的分丄和制衡机制，切实发挥相关机构的职能作用，为企业内部操纵的建 立和实施提供强有力的组织结构保证和工作机制保证。
第十三条企业内部机构的设置应当科学合理，能够适应企业经营治理的实 际需要和外部环境的变化，有利于减少治理层级和提高治理效能，幸免机构重叠 和效率低下，促进内部操纵的有效实施。
第十四条企业应当依照经营□标、职能划分和治理要求，明确高级治理人 员、各职能部门和分支机构以及基层作业单位的职责权限，将权益与责任分解到 具体岗位，为内部操纵的有效实施制造良好条件。
本规范所称高级治理人员，是指对企业决策、经营、治理负有领导职责的人 员，包括董事长、董事会成员、经理、副经理、总会计师等。
笫十五条 企业应当通过内部治理制度汇编、职员手册、组织结构图、业务 流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业职员了解和把握内部机构设置 及权责分配情形，促进企业各层级职员明确职责分工，正确行使职权，并加强对
权责履行的监督。 第二节企业文化
第十六条企业文化，是指企业在经营治理过程中形成的、阻碍企业内部环 境和内部操纵效力的精神、意识和理念，要紧包括企业的整体价值观，高级治理 人员的治理理念、经营风格与职业操守，职员的行为守则等。
第十七条高级治理人员有责任在企业范畴内培养健康向上的整体价值观， 培养社会感和遵纪守法意识，倡导爱岗敬业、进取创新、团队协作和遵规守纪精 神。
第十八条高级治理人员应当树立有利于实现企业内部操纵LI标的治理理 念和经营风格，强化风险意识，幸免因个人风险偏好可能给企业带来的不利阻碍 和缺失。
笫十九条企业应当依照高级治理人员、中层治理人员和一样职员的职责权 限，结合不同层级人员对实现企业内部操纵LI标的阻碍程度和不同要求，分不制 定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应监督约束机制。
第二十条高级治理人员应当恪守以诚实守信为核心的职业操守，不得损害 投资者、债权人、客户、职员和社会公众的利益。
公司高级治理人员有责任制定并完善信息披露治理制度，明确重大信息披露 事项的判定标准和报告程序，确定信息披露事项的收集、汇总和披露程序，不断 强化为投资者、债权人和社会公众提供真实、可靠、完整的会计信息及依法应当 披露的其他信息的法制意识和责任意识。
第二十一条企业职员应当遵守职员行为守则，加强职业道德修养和业务学 习，自觉遵守与企业内部操纵有关的各项规定，勤奋尽责。
企业高级治理人员有责任加强职员职业道德宣传引导、教育培训和监督检 查，为建立和实施内部操纵营造良好的氛围和环境。
第三节人力资源政策
笫二十二条人力资源政策是阻碍企业内部环境的关键因素。企业的人力资 源政策应当科学、规范、公平、公布、公平，有利于调动职员在内部操纵和经营 治理活动中的积极性、主动性和制造性。
人力资源政策至少应当包括以下内容：（一）职员的聘退与培训；（二）职 员的薪酬、考核、晋升与奖惩；（三）财会等关键岗位职员的轮岗制衡要求；（四） 对把握重要商业隐秘或核心技术等关键岗位职员离岗的限制性规定。
笫二十三条企业应当将职业道德素养和专业胜任能力作为选拔和聘用职 员的重要标准，并适当关注应聘者的价值取向和行为特点是否与本企业的企业文 化和内部操纵的有关要求相适应。
第二十四条 企业应当重视并加强职员培训，制定科学、合理的培训打算， 提高培训的针对性和实效性，不断提升职员的道德素养和业务素养。
笫二十五条企业应洛建立和完善针对各层级职员的鼓舞约束机制，通过制 定合理的LI标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进职员 责、权、利的有机统一和企业内部操纵的有效执行。
第二十六条 健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正 直的内部环境的重要保证。企业应当加强内部审计工作，在企业内部形成有权必 有责、用权受监督的良好氛围。
第二十七条在董事会下设立审计委员会的企业，应当保证审计委员会成员 具备良好的职业操守和专业胜任能力，审计委员会及其成员应当具有相应的独立 性。审计委员会应当直截了当对董事会负责。上市公司的审计委员会主席一样应 山独立董事担任，非上市公司的审计委员会主席应山独立于企业治理层的人员担 任。
笫二十八条企业应当给予审讣委员会监督企业内部操纵建立和实施情形 的相应职权。审计委员会在企业内部操纵建立和实施中承担的职责一样包括：
（一）审核企业内部操纵及事实上施惜形，并向莆事会作出报告；（二）指 导企业内部审计机构的工作，监督检查企业的内部审计制度及事实上施情形；
（三）处理有关投诉与举报，督促企业建立畅通的投诉与举报途径；（四）审核 企业的财务报告及有关信息披露内容；（五）负责内部审计与外部审计之间的沟 通和
企业内部控制的管理过程
附件2：
企业内部控制应用指引
（征求意见稿）
企业内部控制应用指引第xx号——资金
（征求意见稿）
第一章 总 则
第一条 为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。
第三条 企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险：
（一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
（三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。
（四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。 （五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。
第四条 企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：
（一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。
（二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。
（三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。
（四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。
第二章 职责分工与授权批准
第五条 企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
资金业务的不相容岗位至少应当包括：
（一）资金支付的审批与执行。
（二）资金的保管、记录与盘点清查。
（三）资金的会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
企业内部控制应用指引(1)
企业内部控制应用指引
（征求意见稿）
企业内部控制应用指引第xx号——资金
（征求意见稿）
第一章 总 则
第一条 为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。
第三条 企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险：
（一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
（三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。
（四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。
（五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。
第四条 企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：
（一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。
（二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。
（三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。
（四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。
第二章 职责分工与授权批准
第五条 企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
资金业务的不相容岗位至少应当包括：
（一）资金支付的审批与执行。
（二）资金的保管、记录与盘点清查。
（三）资金的会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第六条 企业应当配备合格的人员办理资金业务，并结合企业实际情况，对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。
行政事业单位内部控制意见征求稿
百度文库 - 让每个人平等地提升自我
1 行政事业单位内部控制意见征求稿
篇一：关于行政事业单位内部控制规范征求
附件2：
关于《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》的说明
为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，我们在深入研究和广泛调研的基础上，拟定了《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》（以下简称《规范》）。现就有关情况说明如下。
一、《规范》的制定背景和起草过程
近年来，行政事业单位财务管理水平和经济活动的合规合法性总体上得到不断提升。但是，部分单位仍存在管理制度设计不完善，实际执行不到位，监督走过场等问题。具体表现为有些单位经济管理混乱，缺乏内部控制，造成资产损失浪费；有些单位利用虚假发票或掩盖不合规支出，或套取资金，设立“小金库”；更有甚者采用“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财政资金。此外，出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自对外签订经济合同等现象也时有发生。因此，有必要通过建立健全内部控制制度，来堵塞漏洞、消除隐患，防范行政事业单位的重大经济活动风险。 百度文库 - 让每个人平等地提升自我
2 调研中，有关部门的专家和实务工作者都反映，制定统一的行政事业单位内部控制规范，一是能够提高各部门、各单位对内部控制工作的重视，增强单位领导班子的风险管控意识，促进各单位加强和规范内部控制；二是为打击发票违法犯罪和治理“小金库”问题提供制
度性保障，防止国家财政收入和国有资产的流失，遏制腐败现象；三是将预算、收支、资产管理、基建、经济合同、内外监督等纳入一个统一的管控体系中，在保障财政资金安全的同时便于单位内各部门之间形成联动机制，提高资金使用的绩效。
我们在借鉴《企业内部控制规范》的基础上，重点把握行政事业单位特点、研究内部控制基本理论对我国行政事业单位的适用性，理清行政事业单位财务管理有关法律法规与《规范》的关系，同时借鉴美国联邦政府内部控制准则等国外规范，扎实推进基础性研究工作。形成规范讨论稿后，我们向财政部内十个相关司局正式书面征求意见，并深入北京、广西、福建、深圳、青海、江苏等省、市基层单位进行实地调查研究。在充分听取各方面意见的基础上，经过反复修改完善，形成了《规范》征求意见稿。
企业内部控制应用指引1
企业内部控制应用指引（征求意见稿）
企业内部控制应用指引第xx号－－资金
（征求意见稿）
第一章总则
第一条为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，
提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。第三条企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险：
（一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。（三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关
法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。（四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报
表信息失真。（五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，
可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。第四条企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列
关键方面或者关键环节的控制：（一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设
置和人员配备应当科学合理。（二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按
规定严格执行。（三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。
（四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。
第二章职责分工与授权批准
第五条企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
资金业务的不相容岗位至少应当包括：（一）资金支付的审批与执行。（二）资金的保管、记录与盘点清查。
（三）资金的会计记录与审计监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权
债务账目的登记工作。第六条企业应当配备合格的人员办理资金业务，并结合企业实际
情况，对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年
企业内部控制具体规范第13号-
企业内部控制具体规范第13号——财务报告编制
（征求意见稿）
第一章 总 则
第一条 为了指导企业规范财务报告编制，防范企业不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实可靠，根据《企业内部控制规范——基本规范》和国家有关法律法规，制定本规范。
第二条 本规范所称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
第三条 企业在对财务报告编制实施控制的过程中，至少应当强 化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：
（一）财务报告编制的岗位分工和职责安排应当明确；
（二）准备编制财务报告过程中，有关对账、调账、差错更正、结账等流程控制要求应当明确；
（三）起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当规范。
第二章 岗位分工与职责安排
第四条 企业应当建立财务报告编制的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与审核相互分离、制约和监督。
第五条 企业董事长（或者法定代表人、代表企业行使职权的主要负责人，以下简称董事长）及全体董事对本企业财务报告的真实性、完整性集体负责。
第六条 企业财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责一般包括：制定年度财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。
第七条 企业内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。 第八条 对授意、指使、强令企业编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告之情形，企业有关人员有权拒绝并及时向上一级领导汇报。
企业内部控制应用指引
1 附件2：
企业内部控制应用指引
（征求意见稿）
企业内部控制应用指引第xx号——资金
（征求意见稿）
第一章 总 则
第一条 为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。
第三条 企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险：
（一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
（三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。
（四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务 2 报表信息失真。
（五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。
第四条 企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：
（一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。
（二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。
（三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。
（四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。
第二章 职责分工与授权批准
第五条 企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
资金业务的不相容岗位至少应当包括：
（一）资金支付的审批与执行。
（二）资金的保管、记录与盘点清查。
（三）资金的会计记录与审计监督。 3 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿)浅析
制度解读ｌ Ｐｏｌｉｃｙ Ｉｎｔｅｒｐｒｅｔａｔｉｏｎ
《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）浅析
华北水利水电学院管理与经济学院 晋晓琴
２００８年６月我国五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》
（以下简称企业规范），是企业进行内部控制建设的纲领性文件；
２０１１年１１月财政部公布了《行政事业单位内部控制规范》（征求意
见稿）（以下简称单位规范），填补了我国行政事业单位内部控制规
范的空白，为行政事业单位加强内部控制建设提供了标准。行政事
业单位规范和企业规范相比，既有相同点，也有诸多不同点。
一、行政事业单位规范与企业规范异同
（一）制定目的异同企业规范制定目的是“为了加强和规范
企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业
可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益”；单位
规范制定目的是：“为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，
提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众
利益”。两规范都有四个制定目的，而且既有微观制定目的，还有宏
观制定目的；既包括短期制定目的，又包括长期制定目的。从微观
角度看，都是为了促进行政事业单位（或企业）加强和规范内部控
制、提高管理水平和风险防范能力；从宏观角度和长远看，都是为
了维护社会公众利益。不同之处是：企业规范的出台，对企业而言， 还为了促进企业长期可持续发展；对整个社会而言，最终为了维护 社会主义市场经济秩序；单位规范的出台还为了切实推进廉政建
设。行政事业单位作为党和政府的丁作部门，掌握着大量的财政资
金和国有资产，内部控制可作为行政事业单位廉政建设的防火墙，
确保各项活动有章可循，促进单位人员廉洁从政，从源头上和制度
上防止腐败行为的发生。
（二）制定依据与适用范围异同两规范制定的共同依据是会 计行业的基本法——《会计法》。不同的是，单位规范的制定依据还
有《预算法》，原因在于行政事业单位的资金全部或部分来自于财
《期货风险管理公司内部控制指引(征求意见稿)》
- 1 - 期货风险管理公司内部控制指引 （征求意见稿） 第一章 总则 第一条 （目的依据）为提升期货风险管理公司服务实体经济能力，完善内部控制，增强规范经营意识和自我约束能力，有效防范和化解风险，根据《企业内部控制基本规范》、《期货公司风险管理公司业务试点指引》等相关规定，制定本指引。 第二条 （适用范围）本指引适用于期货公司在中华人民共和国境内依法设立的，并在中国期货业协会完成备案的风险管理子公司。 第三条 （定义要素）期货风险管理公司内部控制，是指为了保证其各项业务的规范运作，实现既定的经营目标，防范和化解内部风险，为客户提供更加专业化的风险管理服务，而设置的一系列内部运作程序、方法和控制机制的总称。应当充分考虑控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价等要素。 第四条 （内控目标）期货风险管理公司内部控制的目标： （一）保证经营管理严格遵守国家法律法规、行政规章、行业自律规则和内部规章制度； （二）防范和化解内部风险，确保公司经营稳健运行，有效发挥服务实体经济作用；
- 2 - （三）建立科学的决策机制、执行机制和监督机制，提高经营管理效率和效果； （四）保证公司资产的安全性和完整性； （五）保证业务记录、财务数据和其他管理信息的真实性、准确性和完整性。 第五条 （内控原则）期货风险管理公司建立与实施内部控制，应当遵循以下原则： （一）全面性：做到事前、事中、事后控制相统一，覆盖各项业务、各个部门和各级人员，涵盖决策、执行、监督、反馈等各个环节； （二）重要性：在对公司进行全面整体控制的基础上，关注主要开展的业务领域和易出现风险的操作环节； （三）适应性：与公司发展阶段、业务类型、经营规模、风险承受能力等相适应，并结合所属期货公司或集团公司的内控管理要求和外部环境变化，及时进行调整； （四）制衡性：在治理结构、组织架构、权责分配及业务流程运作等方面，形成相互制约、相互监督； （五）成本效益性：权衡内部控制的实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 第六条 （总体要求）期货风险管理公司应当按照本指引的要求，根据公司的经营目标和展业情况，建立有效的内部控制。 第二章 基本要求 第七条 （理念文化）期货风险管理公司在推动业务创
企业内部控制基本规范(doc22个)4
企业内部控制基本规范(doc22个)4
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企业内部控制具体规范第xx号——对外投资
（征求意见稿）
第一章 总 则
第一条 为了引导企业加强对外投资内部控制，规范对外投资行为，防范对外投资风险，保证对外投资的安全，提高对外投资的效益，根据《企业内部控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。
第二条 本规范所称对外投资，主要是指企业根据投资计划进行的长期股权投资，包括子公司投资、联营企业投资和合营企业投资。
企业除长期股权投资以外的投资，可以参照本规范及《企业内部控制具体规范第xx号——货币资金》进行控制。
第三条 企业在建立和实施对外投资内部控制中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：
（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；
（二）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠；
（三）对外投资实施方案应当科学完整，投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见，对投资项目的跟踪管理应当全面及时，投资收益的确认应当符合规定，投资权益证书的管理应当严格有效，计
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对外投资中主要业务环节的责任人员、风险点和控制措施等。
对实际发生的对外投资业务，企业应当设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，加强内部审计，确保对外投资全过程得到有效控制。
企业应当加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资处置决议等文件资料的管理，明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。
第三章 对外投资可行性研究、评估与决策控制
第八条 企业应当加强对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制，对投资项目建议书的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理。
企业因发展战略需要，在原对外投资基础上追加投资的，仍应严格履行控制程序。
企业内部控制具体规范—— 货币资金
企业内部控制具体规范第xx号——货币资金
（征求意见稿）
第一章 总 则
第一条 为了引导企业加强对货币资金的内部控制，保证货币资金的
安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范——基本规
范》以及国家有关法律法规，制定本规范。
第二条 本规范所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行
存款和其他货币资金。
第三条 企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化
对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：
（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配
备应当科学合理；
（二）现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开
立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应
当按规定严格执行；
（三）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有
完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章 职责分工与授权批准
第四条 企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和
岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约
和监督。
货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：
（一）货币资金支付的审批与执行；
（二）货币资金的保管与盘点清查；（三）货币资金的会计记录与审计监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权
债务账目的登记工作。
第五条 企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实
际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。
企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年
的时间内进行岗位轮换。
第六条 企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规
定的权限和程序办理货币资金支付业务。
（一）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权
的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限
额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。
（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请