施工项目一般纳税人会计核算流程
建筑工程主要业务会计核算流程
Q/08ZSDQ/ZSD08 20601C5—2014 主要业务会计核算流程2014-05-01发布2014-05-01实施目录1与发包方相关业务流程 (4)2 与分包方相关业务流程 (5)2.1 工程分包业务流程 (5)2.2 设备租赁业务流程 (7)2.3 劳务派遣与劳务分包业务流程 (8)2.3.1劳务派遣业务流程 (8)2.3.2劳务分包业务流程 (8)3 与公司内部单位相关业务流程 (8)3.1 经营管理费业务流程 (8)3.2工资附加费业务流程 (9)3.3内部融通资金业务流程 (9)3.4内部往来业务流程 (10)3.5财务集中管理项目资金收支业务流程 (11)4 与税务部门相关业务流程 (11)4.1 增值税业务 (12)4.2 营业税业务 (13)4.3 城市建设维护税与教育费附加业务 (14)4.4 印花税业务 (14)4.5 个人所得税业务 (14)4.6 房产税业务 (15)4.7 城镇土地使用税 (15)5 实物资产核算业务流程 (15)5.1存货核算流程 (16)5.1.1原材料核算流程 (16)5.1.2周转材料核算流程 (18)5.1.3委托加工物资核算流程 (18)5.1.4产成品核算流程 (19)5.2固定资产核算流程 (19)5.3在建工程核算流程 (23)5.3.1发包方式的在建工程核算流程 (23)5.3.2企业自行建造固定资产核算流程 (25)5.3.3设备安装工程核算流程 (26)6 成本分配业务流程 (26)7 成本结转业务流程 (28)8 职工薪酬业务流程 (28)9 费用报销业务流程 (29)10研发支出业务流程 (29)11 安全费用业务流程 (30)12 备用金业务流程 (32)13 货币资金业务流程 (32)13.1库存现金业务流程 (32)13.2银行存款业务流程 (33)13.3其他货币资金业务流程 (34)13.4 920资金业务流程 (36)14 BOT业务流程 (37)14.1 项目前期准备阶段 (37)14.2 项目施工建造阶段 (38)14.3 竣工结转阶段 (40)14.4 经营服务阶段 (41)14.5 BOT项目的移交 (42)15 BT业务流程 (42)15.1设立项目公司的总承包BT模式 (42)15.2不设立项目公司的总承包BT模式 (44)16 其他特殊业务流程 (44)16.1 长期股权投资 (44)16.2 无形资产 (46)16.3 资产减值 (48)16.4 外币折算 (50)14.5 借款费用 (51)14.6 或有事项 (52)主要业务会计核算流程1与发包方相关业务流程2 与分包方相关业务流程2.1 工程分包业务流程2.2 设备租赁业务流程2.3 劳务派遣与劳务分包业务流程2.3.1劳务派遣业务流程2.3.2劳务分包业务流程劳务分包业务流程参照“工程分包业务流程”。
工程施工企业会计核算流程
工程施工企业会计核算流程一、业务凭证的登记和审核工程施工企业的会计核算流程的第一步是对业务凭证进行登记和审核。
在施工企业的日常经济活动中，每一笔经济业务都需要有相应的凭证进行登记。
凭证可以是采购凭证、销售凭证、合同、收据等。
在登记前，还需要对凭证进行审核，确保凭证的真实性、准确性和合法性。
二、原始凭证的整理和归档经过登记和审核后，需要对原始凭证进行整理和归档。
这是为了方便后续的查阅和核对工作。
一般而言，凭证按照日期和类型进行分类整理，并进行编号和归档，确保凭证的完整性和可追溯性。
三、会计账簿的设置和建账在工程施工企业的会计核算流程中，需要根据需要设置相应的会计账簿。
常见的会计账簿包括总账、明细账、日记账、现金账等。
会计人员根据企业的经营情况和需求，进行账簿的设置和建账。
建账时需要将凭证中的会计信息依次录入对应的会计科目中。
四、账务处理和结转在工程施工企业的会计核算流程中，账务处理和结转是非常重要的环节。
账务处理主要包括以会计凭证为基础，进行会计分录、上账、算账等操作，确保账务的准确性和完整性。
结转则是指将期间发生的各项业务进行汇总，并生成会计报表。
常见的结转方式包括月末结转、年末结转等。
五、会计报表的编制和分析在工程施工企业的会计核算流程中，会计报表的编制是最终的核算结果。
根据会计科目的余额，生成各种会计报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些报表反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等。
会计人员可以通过对这些报表的编制和分析，了解企业的财务状况，并进行经营决策。
六、财务审计和报税申报最后，工程施工企业的会计核算流程还包括财务审计和报税申报两个环节。
财务审计是指对企业的会计核算工作进行全面检查和评估，确保会计信息的真实性和可靠性。
报税申报是指根据相关税法规定，将企业的财务信息按规定的时间和形式报送给税务机关。
总之，工程施工企业的会计核算流程是一个系统的、复杂的过程。
通过对经济业务的登记、凭证的整理、会计账簿的建账、账务处理和结转、会计报表的编制和分析，以及财务审计和报税申报，可以使企业的财务信息得到准确和及时的记录和汇总，为企业的经营决策和管理提供有效的支持。
工程施工的核算程序(3篇)
第1篇一、准备工作1. 确定核算范围：根据企业实际情况，明确工程施工核算的范围，包括工程合同、施工过程、工程结算等。
2. 建立会计科目体系：按照会计准则和行业规范，设置工程施工相关的会计科目，如工程施工、工程结算、合同成本、合同毛利等。
3. 制定核算流程：明确工程施工核算的各个环节，包括费用发生、成本确认、收入确认、税金计算、损益结转等。
二、费用发生核算1. 人工费核算：按照实际发生的人工费用，借记工程施工-合同成本，贷记应付职工薪酬。
2. 材料费核算：按照实际发生的材料费用，借记工程施工-合同成本，贷记原材料。
3. 机械使用费核算：按照实际发生的机械使用费用，借记工程施工-合同成本，贷记累计折旧。
4. 其他直接费用核算：按照实际发生的其他直接费用，借记工程施工-合同成本，贷记相关科目。
三、成本确认与分配1. 间接费用分配：将施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，按照一定比例分配到各个工程合同。
2. 合同成本确认：将直接费用和分配的间接费用，按照工程进度计入合同成本。
四、收入确认与税金计算1. 收入确认：根据合同约定，在工程完工或达到一定进度时，确认收入。
2. 税金计算：按照税法规定，计算应交税费，如营业税、城建税等。
五、损益结转与利润计算1. 损益结转：将工程施工-合同成本、工程施工-合同毛利等科目，转入主营业务成本、主营业务收入等科目。
2. 利润计算：根据损益结转结果，计算企业利润。
六、工程结算核算1. 工程结算单据审核：对工程结算单据进行审核，确保其真实、合法。
2. 工程结算核算：根据审核后的结算单据，进行工程结算核算。
3. 工程结算确认：确认工程结算金额，并进行相应的会计分录。
七、档案管理1. 建立工程施工核算档案：将工程施工核算过程中产生的各种文件、凭证、报表等资料整理归档。
2. 档案保管与查询：按照档案管理规定，对工程施工核算档案进行保管和查询。
建筑行业一般纳税人的账务处理流程
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建筑施工企业会计核算流程
建筑施工企业会计核算流程一、建立新账在项目开工或企业新建立时，建立新账是必不可少的。
首先需要考虑的是会计科目的设置问题。
在做凭证时，应该考虑每个科目下的明细科目级数设置，是采用辅助核算还是直接在会计科目下设置明细科目。
通常情况下，如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多，应该采用辅助核算的方式。
否则，应该直接在会计科目下设置明细科目，以简化工作量。
对于公司本部的账，采用辅助核算比较合适，而单一的项目账则可以直接在会计科目下设置明细科目。
建筑企业的财务核算和管理分为本部集中管理和项目单独管理制。
采用本部集中管理的企业只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理。
而分权式管理则是每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，最后由公司总部汇总各项目的财务报表。
集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。
但缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况，不利于建筑企业的税收筹划。
分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。
但是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败，需要公司对项目财务人员实行委派制，以充分发挥财务部门的职能。
无论采用哪种方式，都需要注重强化公司和项目的财务管理，充分发挥财务部门的核算、监督、反映职能。
二、会计科目的设置和核算内容建筑施工企业与生产型企业有很大的区别，在成本核算和收入的确认上也有很大的不同。
本文只探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。
工程施工是类似于生产企业的“生产成本”科目，主要用于核算各项目成本和毛利。
为了更好地管理成本，我们设置了“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
在“合同成本”下，我们设置了以下明细科目：1.人工费（按项目/部门核算）2.材料费（按项目/部门核算）3.机械使用费（按项目/部门核算）4.其他直接费用（按项目/部门核算）5.分包成本（按项目/部门核算）6.间接费用在“间接费用”下，我们设置了以下明细科目：1.管理人员工资（按项目/部门核算）2.职工福利费（按项目/部门核算）3.固定资产使用费（按项目/部门核算）4.低值易耗品摊销（按项目/部门核算）5.办公费（按项目/部门核算）6.差旅费（按项目/部门核算）7.财产保险费（按项目/部门核算）8.工程保修费（按项目/部门核算）9.排污费（按项目/部门核算）10.劳动保护费（按项目/部门核算）11.检验试验费（按项目/部门核算）12.外单位管理费（按项目/部门核算）13.材料整理及零星运费（按项目/部门核算）14.材料物资盘亏及毁损（按项目/部门核算）15.取暖费（按项目/部门核算）16.其他费用（按项目/部门核算）在“毛利”下，具体设置可以根据企业需要进行选择，不一定非要设置这些会计科目。
建设工程施工做账流程(3篇)
第1篇一、签订合同阶段1. 合同签订：在合同签订阶段，会计人员需对合同内容进行审查，确保合同条款的合法性和完整性。
2. 开具发票：根据合同内容，开具相应的发票，如增值税专用发票等。
3. 记录合同收入：将合同收入记入“主营业务收入”科目，借记“银行存款”或“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。
二、施工准备阶段1. 预付工程款：根据合同约定，预付工程款给承包商。
会计人员需借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。
2. 预付材料款：预付材料款给供应商。
会计人员需借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目。
3. 预付人工费：预付人工费给施工队伍。
会计人员需借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。
三、施工生产阶段1. 材料采购：采购材料，会计人员需借记“原材料”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。
2. 人工费用：支付工人工资，会计人员需借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。
3. 机械设备租赁：租赁机械设备，会计人员需借记“制造费用”科目，贷记“银行存款”科目。
4. 工程进度结算：根据工程进度，进行工程进度结算。
会计人员需借记“工程施工”科目，贷记“工程结算”科目。
四、工程结算阶段1. 工程验收：工程验收合格后，与承包商进行工程结算。
2. 计算合同毛利：根据合同约定，计算合同毛利。
3. 结转成本：将工程施工成本结转至主营业务成本，会计人员需借记“主营业务成本”科目，贷记“工程施工”科目。
4. 记录收入：将结算收入记入“主营业务收入”科目，借记“银行存款”或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。
五、项目完工阶段1. 完工验收：项目完工后，进行验收。
2. 结算尾款：结算尾款给承包商。
3. 结转收入成本：将结算收入与成本进行结转，会计人员需借记“主营业务成本”科目，贷记“工程施工”科目。
4. 完工结算：完成工程结算，会计人员需借记“银行存款”或“应收账款”科目，贷记“工程结算”科目。
【税会实务】施工企业成本核算的会计流程
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【税会实务】施工企业成本核算的会计流程
施工企业在进行工程成本的总分类核算一般的核算程序简述如下：1.将本期发生的施工费用，按其发生地点和经济用途分别分配和归集到有关的施工费用账户。
2.将归集在“工程施工──间接费用”账户的费用，按照一定的分配标准分配计入有关的工程成本。
3.将归集在“辅助生产”账户中的费用，按各受益对象进行分配并转入“工程施工”、“机械作业”和“管理费用”等账户。
4.将归集在“机械作业”账户中的费用，按各受益对象进行分配并转入“工程施工”等账户。
5.期末，将已计算确定的已完工程实际成本从“工程施工”账户转入“工程结算成本”账户。
（这里和现行的企业会计制度和施工企业会计核算办法不同。
）
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
建筑行业一般纳税人的账务处理流程
建筑行业一般纳税人的账务处理流程
①一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产
借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
②企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产等要进行增值税销项税额的核算。
借：应收账款、应收票据、银行存款等
贷：主营业务收入
其他业务收入
固定资产清理(处置固定资产)等
应交税费一一应交增值税(销项税额)
应交税费一一简易计税(简易计税方法下)
简易计税方式的三个要求
一般纳税人如果采用了简易计税方式，需要注意税法中的三个要求：
一是简易计税项目要单独核算。
根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）的规定，增值税一般纳税人简易计税办法的，应当在“应交税费”科目下设置“简易计税”
明细科目。
“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
二是不能抵扣进项税。
《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
三是一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
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施工企业项目会计核算流程
一：一般计税项目会计核算
购进原材料：
借：原材料
应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
分包工程验收结算开票：
借：工程施工-合同成本-分包工程费用
应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
机械租赁结算开票：
借：工程施工-合同成本-机械使用费
应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
其他直接费的核算：
如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。
借：工程施工-合同成本-其他直接费
应交税费-待认证进项税额
贷：银行存款
间接费用的核算：
项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用
借：工程施工-合同成本-间接费用
应交税费-待认证进项税额
贷: 银行存款
累计折旧
应付职工薪酬
月末认证进项发票：
借：应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应交税费-待认证进项税额
月末领用材料：
借：工程施工-合同成本
贷：原材料
与甲方结算开票：
借：应收账款
贷：工程结算
应交税费-应交增值税-销项税额
或应交税费-待转销项税额（收入或利得的时点早于增值税纳税义务发生时点）
建造合同的结果能够可靠估计时收入与成本的确认
当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间累计确认的收入
（目前许多施工企业采用以开票金额确认收入金额的方式，有比较大的涉税风险）
当期确认的合同费用=合同预计总成本×完工进度-以前会计期间累计已确认的费用
（目前许多施工企业按账面实际成本减以前会计期间累计已确认合同费用的方式确认当期合同费用，有比较大的涉税风险）
当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入-当期确认的合同费用
借：主营业务成本
工程施工-合同毛利
贷：主营业务收入
月末转出未交增值税：（应交税费-应交增值税科目余额为借方不需此项账务处理）
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
月末根据未交增值税费计提附加税费：
借：税金及附加
贷：应交税费-城市维护建设税
教育费附加
地方教育费附加
月末损益结转
工程完工时，将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额对冲：
借：工程结算
贷：工程施工-合同毛利
-合同成本
预交增值税的账务处理：
企业预交增值税时：
借：应交税费-预交增值税
贷：银行存款
月末，企业应将预交增值税余额结转：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预交增值税
二、一般纳税人施工企业简易计税项目会计核算：
购进原材料：
借：原材料
贷：银行存款
分包工程验收结算开票：
借：工程施工-合同成本-分包工程费用
贷：银行存款
取得分包发票且达到纳税义务发生时点：
差额计税允许抵扣的税额=分包发票价税合计金额÷（1+3%）×3%
借：应交税费-简易计税（允许抵扣的税额）
贷：工程施工-合同成本-分包工程费用
机械租赁结算开票：
借：工程施工-合同成本-机械使用费
贷：银行存款
其他直接费的核算：
如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。
借：工程施工-合同成本-其他直接费
贷：银行存款
间接费用的核算：
项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用。
借：工程施工-合同成本-间接费用
贷: 银行存款
累计折旧
应付职工薪酬
月末领用材料：
借：工程施工-合同成本
贷：原材料
与甲方结算开票：
借：应收账款
贷：工程结算
应交税费-简易计税
或应交税费-待转销项税额（收入或利得的时点早于增值税纳税义务发生时点）
建造合同的结果能够可靠估计时收入与成本的确认
当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间累计确认的收入
（目前许多企业采用以开票金额确认收入金额的方式，涉税风险较大）
当期确认的合同费用=合同预计总成本×完工进度-以前会计期间累计已确认的费用-差额计税允许抵扣的税额
（目前许多企业按账面实际成本减以前会计期间累计已确认合同费用的方式确认当期合同
费用，涉税风险较大）
当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入-当期确认的合同费用
借：主营业务成本
工程施工-合同毛利
贷：主营业务收入
月末转出未交增值税：（应交税费-简易计税科目余额为借方不需此项账务处理）借：应交税费-简易计税
贷：应交税费-未交增值税
月末根据未交增值税费计提附加税费：
借：税金及附加
贷：应交税费-城市维护建设税
教育费附加
地方教育费附加
月末损益结转
工程完工时，将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额对冲：
借：工程结算
贷：工程施工-合同毛利
-合同成本
预交增值税的账务处理：
企业预交增值税时：
借：应交税费-预交增值税
贷：银行存款
月末，企业应将预交增值税余额结转：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预交增值税。