第五章流动资产1货币资金教学材料
第5章流动资产PPT学习教案
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第一节 货币资金
货币资金的内部控制
货币资金内部控制原则
严格职责分工 实行交易分开 实行内部稽核 实施定期轮岗制度
货币资金内部控制的内容－参看教材
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第二节 应收及预付款项
应收票据
分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票 计价原则：按票据面值计价
“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？
如果是异地汇票，则需加3天承付期。
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第二节 应收及预付款项
应收票据贴现的会计处理
符合终止确认条件的 借：银行存款
财务费用 贷：应收票据 不符合终止确认条件的 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款
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第二节 应收及预付款项
应收账款
计量
一般情况－应收账款通常应按实际发生额计价入账， 包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费两部分， 计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
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个别计价法
总账科目：库存商品 明细科目：A商品
2005年
收入
摘要
月日
数量 单价
明细分类账
发出 金额 数量 单价
金额
计量单位： 件
结存 数量 单价 金额
12 1 期初结存
100 6 600
4 销售
20 6 120 80 6 480
8 购进 100 7 700
80 6 480 100 7 700
实际成本核算
账户设置
账户名称 在途物资
原材料
反映内容
反映企业已付款尚未验收入库的原 材料的实际成本
反映企业材料的实际成本
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第三节 存货
外购原材料核算
《流动资产管理教案》课件
《流动资产管理教案》课件第一章：流动资产概述1.1 流动资产的定义与特点解释流动资产的概念阐述流动资产的四个特点：周转快、易变现、波动性和高风险1.2 流动资产的分类区分流动资产的四大类：货币资金、短期投资、应收账款和存货详细介绍各类流动资产的组成和重要性第二章：货币资金管理2.1 货币资金的组成与作用讲解货币资金的三个组成部分：现金、银行存款和其他货币资金阐述货币资金在企业运营中的关键作用：流动性保障和支付能力维持2.2 货币资金管理策略探讨保持适当货币资金余额的策略：平衡流动性和收益介绍货币资金管理工具：现金预算、存货周转率和应收账款周转率第三章：短期投资管理3.1 短期投资的定义与分类解释短期投资的含义和目的区分短期投资的四大类：债券、股票、货币市场基金和其他短期投资3.2 短期投资的管理策略探讨如何选择合适的短期投资品种：风险、收益和流动性介绍短期投资的管理工具：预期收益率、投资组合分散化和风险评估第四章：应收账款管理4.1 应收账款的定义与作用解释应收账款的概念和来源阐述应收账款在企业运营中的重要作用：销售信用和资金回笼4.2 应收账款管理策略探讨应收账款管理的三个关键点：信用政策、收账政策和坏账处理介绍应收账款管理工具：应收账款周转率、信用评级和收账计划第五章：存货管理5.1 存货的定义与分类解释存货的概念和重要性区分存货的四大类：原材料、在产品、成品和备品备件5.2 存货管理策略探讨存货管理的三个关键点：库存控制、订货策略和仓储管理介绍存货管理工具：存货周转率、经济订货量和库存优化第六章：流动资产评估与分析6.1 流动资产评估方法介绍流动资产评估的两种方法：成本法和市场法阐述各种评估方法的适用场景和优缺点6.2 流动资产分析讲解如何通过财务报表分析流动资产的状况介绍流动资产比率：流动比率、速动比率和现金比率第七章：流动资产风险管理7.1 流动资产风险概述解释流动资产风险的来源和影响阐述流动资产风险管理的目标和原则7.2 流动资产风险管理策略探讨如何降低流动资产风险：多元化、套期保值和保险介绍流动资产风险管理工具：风险评估矩阵、风险敞口和风险限额第八章：流动资产管理软件应用8.1 流动资产管理软件概述解释流动资产管理软件的概念和作用阐述流动资产管理软件的四大功能：预算编制、分析、监控和报告8.2 流动资产管理软件选择与应用探讨如何选择合适的流动资产管理软件：需求分析、功能比较和成本效益介绍如何有效应用流动资产管理软件：培训、流程整合和持续优化第九章：流动资产管理案例分析9.1 流动资产管理成功案例分析成功案例的管理策略和关键成功因素9.2 流动资产管理失败案例分析失败案例的原因和教训提出避免类似失败的策略和建议10.1 流动资产管理的重要性强调流动资产管理在企业运营中的关键作用：资金周转、风险控制和价值最大化10.2 流动资产管理的发展趋势探讨流动资产管理未来的发展趋势：技术创新、监管要求和全球化展望企业如何应对挑战和把握机遇：持续改进、灵活应变和战略规划重点和难点解析重点环节1：流动资产的定义与特点流动资产的四个特点：周转快、易变现、波动性和高风险流动资产的分类：货币资金、短期投资、应收账款和存货重点环节2：货币资金管理策略保持适当货币资金余额的策略：平衡流动性和收益货币资金管理工具：现金预算、存货周转率和应收账款周转率重点环节3：短期投资的管理策略选择合适的短期投资品种：风险、收益和流动性短期投资的管理工具：预期收益率、投资组合分散化和风险评估重点环节4：应收账款管理策略应收账款管理的三个关键点：信用政策、收账政策和坏账处理应收账款管理工具：应收账款周转率、信用评级和收账计划重点环节5：存货管理策略存货管理的三个关键点：库存控制、订货策略和仓储管理存货管理工具：存货周转率、经济订货量和库存优化重点环节6：流动资产评估与分析流动资产评估的两种方法：成本法和市场法流动资产比率的分析：流动比率、速动比率和现金比率重点环节7：流动资产风险管理策略降低流动资产风险的方法：多元化、套期保值和保险流动资产风险管理工具：风险评估矩阵、风险敞口和风险限额重点环节8：流动资产管理软件应用流动资产管理软件的四大功能：预算编制、分析、监控和报告流动资产管理软件的选择与应用：需求分析、功能比较和成本效益重点环节9：流动资产管理案例分析成功案例的管理策略和关键成功因素失败案例的原因和教训流动资产管理在企业运营中的关键作用：资金周转、风险控制和价值最大化流动资产管理的核心概念和原则流动资产管理的发展趋势：技术创新、监管要求和全球化。
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• （二）信用期限 信用期限是企业给予用户的付款时
间，即用户购货后到必须付款为止的时 间间隔。 • （三）现金折扣
现金折扣是企业制定食用政策时应 当考虑的一个因素，它是通过平衡不同 折扣期的成本费用和收益来进行权衡的。
35
• 现金折扣
1、含义：它是企业对顾客在商品价格上所做的扣 减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的是 在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业 的平均收款期。
（一）汇兑结算方式 （二）托收承付结算方式 （三）委托收款结算方式 （四）支票结算方式 （五）银行汇票结算方式 （六）商业汇票结算方式 （七）银行本票结算方式
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三、货币资金的控制
• （一）货币资金收支计划的编制 货币资金收支计划的主要项目如下： 1.货币资金收入：包括营来收入和其他收入两部分。 2.货币资金支出。 3.净货币资金流量＝货币资金收入总计-货币资金支出总计 4.货币资金余缺：计划期货币资金期末余额与理想货币资
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（二）现金管理的要求
• 采用现金结算必须执行国家颁布的《现 金管理条例》，遵循对库存现金管理的 有关规定。 1.钱账分管，会计、出纳分开。 2.建立现金交接手续，坚持查库制度。 3.遵循规定的现金使用范围。 4.遵循库现金限制。 5.严格现金存取手续，不得坐支现金。
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二、转账结算
• 转账结算又称非现金结算。转账结算是指不直接采用 现金而通过银行转账进行货币资金收付的结算方式。 按照规定，各单位之间有一切经济往来，包括产品销 售、营务供应和资金缴拨等的货币资金结算，除结算 金额起点以下的零星支付以外，都必须进行转账结算。
（1）货币资金。是指企业再生产过程中由于种种原 因而持有的、停留在货币形态的资金，包括库存现金和 存入银行的各种存款。
流动资产培训课件(ppt 73页)
第二节 应收及预付款项
会计处理
销售 借：应收账款——× ×公司（扣除商业后金额） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款
收款 借：银行存款 贷：应收账款——× ×公司
银行存款业务 1.收款业务 借：银行存款
贷：负债、收入、所有者权益等科目
2.付款业务 借：费用、负债、资产、所有者权益等科目
贷：银行存款
第一节 货币资金
例：甲公司销售产品一批，取得的增值税专用发票上 的价款为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已 收存银行。
借：银行存款
11 700
贷：主营业务收入
事项并签章的票据行为。背书转让的，背书人 应当承担票据责任。 借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 如有差额，差额部分记入“库存现金”或“银行存款”
第二二节、应应收收及票预据付款项
贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔， 具体计算同票据计息期的计算
户提取现金10 000元备用，当日，公司员工李红出差
预借差旅费2 000元，办公室主任凭餐饮发票报销业
务招待费300元。
（1）提现时：
借：库存现金
10 000
贷：银行存款
10 000
（2）李红借支差旅费：
借：其他应收款
2 000
贷：库存现金
2 000
（3）办公室主任报销招待费：
借：管理费用
300
贷：库存现金
468 000
若8月10日收款
流动资产 教案
流动资产评估计划学时：4学时教学目的与要求：（1）熟悉流动资产的构成及其特点（2）掌握实物类流动资产、货币类流动资产、债权类流动资产评估的具体方法（3）了解其他流动资产评估的特点和方法教学重点及难点：（1）实物类流动资产评估中的特殊问题（2）债权类流动资产评估的具体方法教学基本内容：第一节流动资产评估概述一、流动资产的构成及其特点（一）流动资产的含义及构成流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
第一部分是从会计报表的角度反映的流动资产。
包括现金、各种存款以及其他货币资金、应收及预付款项、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资以及其他流动资产等。
第二部分是会计报表未反映、但在实物存在的流动资产。
从资产评估的角度界定的流动资产往往与从会计报表角度反映的流动资产的范围不一定相同。
因为会计上对资产的揭示侧重于资产价值的补偿性，而评估更强调资产的实际存在性，故在进行流动资产评估时，在详细核实账实相符的前提下，还应进一步了解一些账外资产，如账面已摊销完但仍有实体存在的在用低值易耗品等。
（二）流动资产的分类从资产评估的角度，企业的流动资产按其存在的形态可以分为四类：货币类流动资产、债权类流动资产、实物类流动资产和其他流动资产。
（1）货币类流动资产包括现金、各项存款和随时可以变现、持有时间不超过一年的有价证券投资。
（2）债权类流动资产包括应收账款、应收票据预付账款、其他应收款和一年内到期的长期债权投资等债权资产。
（3）实物类流动资产包括库存材料、低值易耗品、产成品、库存商品、自制半成品、在制品等。
（4）其他流动资产指除以上各类资产以外的其他流动资产。
（三）流动资产的特点1.周转速度快2.具有将强的变现能力3.存在形态多样化二、流动资产评估的特点（一）流动资产评估通常不用考虑资产的获利能力；（二）流动资产评估的基准日通常选择在会计期末；（三）对不同类型的流动资产，采用不同的评估方法；（四）流动资产的账面价值可以作为确定其评估值的依据。
第五章流动资产管理总结
现金管理
二、企业持有现金的动机
持有现金的动机
交易动机 补偿动机 谨慎动机 投资动机
10
第二节
现金管理
三、最佳现金持有量的确定
最佳现金持有量是企业在正常的生产经营 情况下所保持现金的最低限额。 现金需求量 影响现金持有量的因素 有价证券利率 转换成本
11
第二节
现金管理
现金持有成本 管理成本 --- 固定成本，与现金持有量不 存在明显的线性关系。 机会成本---与现金持有量成正比。
13
第二节
成本
现金管理
总成本
最低成本*
机会成本
短缺成本
O
最佳持有量 现金持有量
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第二节
现金管理
在实际工作中运用该模式确定最佳现金持 o o o
有量的具体步骤为： 根据不同现金持有量测算并确定有关成本 数值； 按照不同现金持有量及其有关成本资料编 制最佳现金持有量测算表； 在测算表中找出总成本最低时的现金持有 量，即最佳现金持有量。
机会成本=现金持有量×有价证券利率
转换成本 --- 与交易的次数有关，而与现
金持有量大小无关。 短缺成本---与现金持有量负相关。
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第二节
现金管理
（一）成本分析模式 成本分析模式是根据现金持有的相关成本， 分析、预测其总成本最低时现金持有量的 一种方法 。 成本分析模式只考虑持有一定数量的现金 而发生的机会成本和短缺成本，而不考虑 管理成本和转换成本。
企业要求客户支付赊销款项的条件。 信用期限
企业为客户规定的最长付款期限。
企业为客户规定的可以享受现金折扣的付款 期限。
折扣期限
企业流动资产管理知识
新准则分录大全一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收部单位款4、因支付部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收部单位款补付物资货款借：预付账款应收部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
流动资产会计学习资料课件
借： 其他应收款
480
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 480
流动资产会计学习资料
11
[例4-2] 在财产清查中发现现金长款760 元。无法查明原因，转作营业外收入。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：现金
760
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢
760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
货币 资金
流动资产会计学习资料
2
一、现金的核算
（一）现金的概念
▲狭义的现金是指存放于企业财会部 门由出纳人员经管的纸币、硬币、电子 货币以及折算为记账本位币的外币等；
▲广义的现金除了狭义的现金内容之 外，还包括银行存款和其他货币资金。 这里的现金是指狭义的现金。
流动资产会计学习资料
3
（二）现金管理的有关规定 1.现金收入与支出的范围
流动资产会计学习资料
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(二)银行存款收付业务的核算 1.账户设置
主营业务收入
银行存款
×××
收入数 支付数
管理费用
销售收入 购办公品 ×××
应交税金
收回欠款 提取现金
×××
期末余额
现金
×××
×××
×××
应收账款
××× ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示；
对应账户：见图示； 明细账户：设立“银行
借：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 760
贷：营业外收入
760
流动资产会计学习资料
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二、银行存款的核算
(一)银行存款相关问题
1.银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融
机构的各种款项。
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3.现金收支管理
(1)开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当 日送存确有困难的，从本单位现金库存中 支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现 金收入中直接支付(即坐支)；
需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行 审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额， 并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。
无论单位或个人，在同一票据交换区域支 付各种款项，都可以使用银行本票。
银行本票分定额本票和不定额本票。定额 本票面值分别为l 000元、5 000元、l0 000元 和50 000元。在票面划去转账字样的，为现金 本票。
本票结算方式
申请人
1
2
开户行
3
收款人
4
5
6
开户行
1、交存款项，申请办理银行本票； 2、银行受理，签发银行本票； 3、发出商品； 4、支付银行本票； 5、交存银行或提取现金。 6、银行间划转款项
临时存款账户是企业因临时经营活动需要开 立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算 和根据国家现金管理的规定办理现金收付；
专用存款账户是企业因特定用途需要开立的 账户。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机 构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机 构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几 个分支机构开立一般存款账户。
2．银行结算管理
中国人民银行颁布的《支付结算办法》规定：
• 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金
保证的票据或远期支票，套取银行信用；
• 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债
务的票据，套取银行和他人资金；
• 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； • 不准违反规定开立和使用账户。
3.银行转账结算方式 (一)银行汇票
有现金”或“转账”字样的为普通支票，普 通支
票可以用于支取现金，也可以用于转账。在
普通支票左上角划两条平行线的，为划线支
第五章 流动资产
第一节 货币资金 包括库存现金、银行存款和其他货币 资金。一般包括硬币、纸币、存于银 行或金融机构的活期存款以及本票和 汇票存款等可以直接支付使用的交换 媒介。
一、货币资金管理与控制的原则
一般来说，货币资金的管理和控制应当遵循如 下原则：
(一)严格职责分工
即将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的 人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减 少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银 行，由出票银行签发的，由其在见票，按照实 际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票 据。
单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇 票。
银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样 的银行汇票也可以用于支取现金。
(二)银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票
时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。
（二）银行存款管理
1．银行存款开户管理
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账 户、临时存款账户和专用存款账户。
基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付 的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能 通过基本存款账户办理；
一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银 行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地 点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过 本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现 金支取；
存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或者持票人的票据。
支票结算方式是同城结算中应用比较广泛 的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换 区域的各种款项结算，均可以使用支票。
支票由银行统一印制，支票上印有“现金” 字
样的为现金支票。支票上印有“转账”字样 的
为转账支票，转账支票只能用于转账。未印
(三)商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指 定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及 其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债 务关系。才能使用商业汇票。商业汇票的付款 期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。
商业汇票结算方式 商业承兑汇票结算程序（收款人签发）
(6)出差人员必须随身携带的差旅费；
(7)零星支出；
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其 他支出。
属于上述现金结算范围的支出，企业可 以根据需要向银行提取现金支付，不属 于上述现金结算范围的款项支付一律通 过银行进行转账结算。
2．库存现金的限额 限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需 现金确定。远离银行或交通不便的企业，银 行最多可以根据企业l5天的正常开支需要量 来核定库存现金的限额。正常开支需要量不 包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大 额现金支出。库存限额一经核定，要求企业 必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的 现金应及时存入银行；库存现金低于限额 时，可以签发现金支票从银行提取现金，补 足限额。
收款单位
1
付款单位
3 49 2
收款单位 5
开户银行
8
6
7
付款单位
开户银行
1、签发商业汇票； 2、付款人签章承兑；
3、汇票到期要求付款；4、银行受理退回“回单”；
5、传递凭证；
6、通知付款；
7、同意付款（应无条件付款）；
8、划转款项；
9、通知收款单位款项收妥入账。
银行承兑汇票结算程序（收款人签发）
1
(二)实行交易分开
即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理， 防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。
(三)实施内部稽核
即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核 制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发 现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对 货币资金的管理控制。
(四)实施定期轮岗制度
即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实 行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资 金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发 现有关人员的舞弊行为。
收款单位 1
付款单位
57
4
238
收款单位 6 开户银行
付款单位 开户银行
1、签发商业汇票；
2、向开户行申请承兑；
3、开户行签章承兑后退回；4、交付承兑好的汇票；
5、到期要求收款；
6、传递凭证划转款项；
7、通知收款单位款项已收妥入账；
8、通知付款单位款项已付出。
(四)支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票