ACCA财务报表分析报告

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应付账款
•公司购买了$9,400的办公用品，未付款。 帐目发生了: (1) 存货 （资产) (2) 应付帐款（负债 )
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应付账款
•公司购买了$9,400的办公用品，未付款
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交易业务的分析
•下面为交易后出现的余额。注意资产负债表反映的是余额
•现在看交易中出现的收入和费用
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收入
•咨询服务收入了$9,800 的现金. 帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 收入 (权益)
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•3 资产、负债和会计等式
交易对资产、负债和资本的 影响
交易对利润的影响 会计等式和经营等式 利润表和资产负债表的关系
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独立于其所有者的会计主体
•资本：是指所有者想企业投入的资金
现金 投资组合计划
▪资本是获得回报为目的的投资。 ▪投入的资本是负债的一种形式。
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分析交易业务
1. 分析交易业务它的
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英国会计的宏观管理：
对英国公司会计的制约和规范来自于两个方面： –《公司法》的有关规定 –会计专业团体制订的会计准则 会计职业团体协商咨询委员会
会计准则委员会
《标准会计实务公告》
会计准则理事会
《财务报告准则》
此外，上市公司还要遵守上市规则。
以上三者共同构成制约公司会计的“ 公认会计实务 ”。
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ACCA财务报表分析报 告
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授课重点：
▪ 在于提高企业管理者的财务分析能 力
▪ 在于对报表项目的理解与分析，而 不是会计核算
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授课内容：
▪ 管理机构（宏观环境） ▪ 财务报表原则（会计核算原理） ▪ 财务报表的结构和内容（按项目加以解
释） ▪ 财务报表分析
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制约财务报表编制的法规体系
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财务报表的法规环境 财务报告委员会 国际会计准则委员会 审计师的作用 “ 真实与公允”概念
来源.
2. 认定交易业务在会
计帐目中的方面.
也要认定交易业务在 财务报表中的位置
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交易业务的分析
巴克成立了一个建筑咨 询公司。
分析下面的交易业务。
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投资
•巴克投资了$50,000 在公司里并形成普通股
帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 所有者权益 (权益)
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投资
•巴克投资了$50,000 在公司里并变成普通股
▪ 审计师的作用就是检查和判断公司报表的编制是否 恰当.
▪ 审计师必须按照审计实务委员会（APB）制定和发布 的审计准则公告（statements of Auditing Standards)的要求进行审计。
▪ 审计师可以为企业的股东及其他信息使用者提供两 种类型的服务。
▪ 对公司的业务和报表进行内涵丰富的复核； ▪ 对报表的编制情况出具公平的意见。
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购货
•购买货物付了$4,800 的现金。 帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 存货 (资产)
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购货
•购买办公用品货物付了$4,800 的现金。
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购买设备
•公司购买设备付了$30,000 的现金. 帐目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 设备 (资产)
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购买设备
•公司购买设备付了$30,000 的现金。
▪ 负债:是对别人的欠款 例:银行贷款、银行透支款、欠供货的货款、欠 政府的税款
▪ 权益:所有者的资产的股份 例:普通股、留存收益
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财务报表的使用者
▪ 对报表的需要: ▪ 为什么企业需要会计报表？ ▪ 如果企业运行是有效率的，它为什么 还要编制财务报表？
•答案很简单。企业之所以需要生成信息来反 映其从事的经济活动，是因为有好几类“ 用户 群体”出于各种原 财务报表的另一目的是显示企业的财务状况 。
▪ 影响企业财务状况的主要因素有：
▪ 企业控制的经济资源 ▪ 企业的财务结构 ▪ 企业的流动性和偿付能力 ▪ 企业适应周边环境的能力
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资产和负债
资产 = 负债 + 权益
▪ 资产:是企业拥有或控制的有价值的资源 例:现金、办公楼、厂房、设备、待售的库存商 品、原料
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小型和中型规模公司
▪ 在编制报表方面，小型和中型规模公司可以 享受一些豁免
（但是，这并不意味着中 小型公司可以减免编制 报表的法律责任）
▪ 公司法给出了小型 和中型规模公司的定义
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公认会计实务GAAP
• 公认会计实务（GAAP）是指制约企业会计 实践的各种规定。在英国将其成为“英国 的公认会计实务”（UKGAAP）
在英国，审计费是昂贵的，1997年对小 公司审计的有限豁免出台。从2000年7月 31日开始，如果公司的营业收入低于100
万英镑，就可以免除报表审计。
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财务报表的目标
会计主体 财务报表的目标 财务报表要素 财务报表的使用者 财务报表信息
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财务报表的目的
财务报表的主要目的是提供有关会 计主体财务状况以及在给定期间内 财务运作情况的信息。
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“ 真实与公允”（TFV）观点：
▪ 西方国家的法律在法学上一般分为两类：
–英美法系（少量的成文法，大量的判例法） –大陆法系（大量的成文法）
▪ 公司法没有给TFV下定义，认为只有遵守会计 准则和公司法，才算是显示TFV。
▪ 审计师负责对公司报表是否符合TFV进行审计 ，并发表意见。
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小型公司的审计
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会计主体
–以盈利为目的的经济组织 –独立于所有者（P24） –不一定是“ 法人”主体 –建立“ 簿记系统”
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利润表
利润是收入大于支出所形成的差额 ▪ 企业的目的是为所有者赚取金钱。 ▪ 财务报表的目的之一是显示企业在一段时期
内经营的盈亏状况。 ▪ 利润表就是用来显示企业在给定时期内盈利
或亏损情况的报表。
公布的报表
•法定报表是法律 •规定公司必须按照
•一定格式对外 •公布的报表
•法定报表： • 利润表 • 资产负债表 • 董事会报告书 • 审计师向公司股东出具的审计报告 • 当一家公司有子公司时，还包括合并报表
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会计准则的法律地位
▪ 会计准则并没有明确的 法律地位，法院也没有 明确其准确地位.但是， 广泛接受的观点是：会 计准则确实得到了法律 的支持。
• 英国的公认会计实务主要受下列因素制约 ：
公司法（主要是1985年公司法） 会计准则； 主板证券市场的上市规定。
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公认会计实务GAAP
▪ 公认会计实务还受其他一些非强制性因素的 影响，如：
▪ 国际会计准则 ▪ 欧盟部长会议颁布的“ 公司法指令” ▪ 其他国家的法律规定，尤其是美国
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审计师的作用和“ 真实与公允观点” 的含义