行政事业单位会计核算概述.pptx

借：银行存款
250 000
贷：预算外资金收入
200 000
应缴财政专户款
50பைடு நூலகம்000
任务二 行政事业单位收入核算
任务二 行政事业单位收入核算
（二）预算外资金收入
预算外资金是指国家机关、事业单位和社会 团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、 法规或具有法律效力的规章而收取、提取和 安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政 性资金。
1. 会计账户设置：“预算外资金收入”账户， 核算预算外资金收入的变动情况。该账户借 方登记上缴财政专户的资金数，贷方登记收 到财政部门按计划拨还或按规定比例留用的 预算外资金数，年终，将贷方余额转入“结 余”账户。
任务一 走进行政事业单位
（二）事业单位的概念及内容
1．事业单位的概念。
事业单位是指国家为了社会公益目的，由国 家机关举办或者其他组织利用国有资产举办 的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的 社会服务组织。我国事业单位通常包括：
（1）全额拨款事业单位也称为全供事业 单位。
（2）差额拨款事业单位。
（3）自主事业单位又称为自收自支事业 单位。
任务二 行政事业单位收入核算
2.账务处理的方法
（1）全额专户储存，财政部门按计划拨还的账务 处理
[例7-3] X行政单位6月发生如下业务：
1.取得预算外应缴财政专户款14 000元，收存银行。会 计分录为：
借：银行存款
14 000
贷：应缴财政专户款
14 000
2.将上述预算外资金14 000元，上缴财政专户。会计分 录为：
任务一 走进行政事业单位
（二）会计科目
1.行政单位会计科目 财政部制定的《行政单位会计科目表》
如表8-2所示P229 2.事业单位会计账户
按1997年7月财政部发布的《事业单 位会计制度》的规定，会计科目如表83所示。P230
任务二 行政事业单位收入核算
一、行政单位收入的核算※
（一）拨入经费 拨入经费是指行政单位按照经费领报关系， 由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。
贷：结余——经常性结余
30 000
任务二 行政事业单位收入核算
➢ 拨入经费——拨入专项经费的账务处理。
[例7-2] X行政单位发生如下有关拨入专项经费的 业务：
1.收到财政局拨来的专项经费35 000元，会计分录 为：
借：银行存款
35 000
贷：拨入经费——拨入专项经费 35 000
2.通过银行转拨某所属单位20 000元，会计分录
学习情景七 行政事业单位会计核算
任务一 走进行政事业单位 任务二 行政事业单位收入核算 任务三 行政事业单位支出的核算 任务四 行政事业单位净资产核算 任务五 行政事业单位会计报表
任务描述
通过本情境的知识讲解和业务案例 及课后习题，了解行政事业单位会 计核算的特征，掌握行政事业单位 会计要素，熟悉行政事业单位收入 核算、支出核算、净资产核算的方 法，了解行政事业单位会计报表的 种类和编制方法。
任务二 行政事业单位收入核算
（2）账务处理的方法：
拨入经费——拨入经常性经费的账务处理。
[例7-1] X行政单位发生如下有关拨入经常性经费 的业务：
1. 收到同级财政机关通过银行拨来的当月经费300 000会计分录为：
借：银行存款
300 000
贷：拨入经费——拨入经常性经费 300 000
2.通过银行转拨所属单位经费10 000元。会计分录 为：
任务一 走进行政事业单位
一、行政事业单位的概念
（一）行政单位的概念及内容
1.行政单位的概念 行政单位，是指进行国家行政管理，
组织经济建设和文化建设，维护社会公 共秩序的单位。我国行政单位通常包括：
（1）国家权力机关。 （2）国家行政机关。 （3）国家司法机关。 （4）国家政协机关。 （5）政党组织。
任务二 行政事业单位收入核算
借：拨出经费——拨出经常性经费 10 000
贷：银行存款
10 000
3.将经费7 000元交回财政机关。会计分录为：
借：拨入经费——拨入经常性经费 7 000
贷：银行存款
7 000
4.年终结账，将“拨入经费“帐户贷方余额30 000 元转入“结余”帐户。会计分录为：
借：拨入经费——拨入经常性经费 30 000
（4）参公（即参照公务员）事业单位。
任务一 走进行政事业单位
二、行政事业单位会计核算的特征
行政单位会计、事业单位会 计的业务活动内容、具体会计 任务与企业会计的不同点主要 区别如表8-1所示。
任务一 走进行政事业单位
三、行政事业单位的会计要素与会计 账户
（一）会计要素※ 1.资产 2.负债 3.净资产 4.收入 5.支出
借：拨入经费——拨入专项经费 5 000
贷：结余——专项结余
5 000
任务二 行政事业单位收入核算
5.将“经费支出——专项支出”和“拨出经费— —拨出专项经费”余额结转“结余——专项结 余”帐户。
借：结余——专项结余
30 000
贷：拨出经费——拨出专项经费 20 000
经费支出——专项支出
10 000
借：应缴财政专户款
14 000
贷：银行存款
14 000
任务二 行政事业单位收入核算
3.收到财政按计划拨还的预算外资金25 600元，收 存开户银行。会计分录为：
借：银行存款
25 600
贷：预算外资金收入
25 600
（2）经财政部门规定按照比例上缴的账务处理。
[例7-4] X行政单位上缴比例为20%，1.假定 该单位收到某项预算外资金共计250 000元， 则会计分录为：
借：拨出经费——拨出专项经费 20 000
贷：银行存款
20 000
任务二 行政事业单位收入核算
3.用上述专项拨款购置设备，价款10 000元，会计 分录为：
借：经费支出——专项支出 10 000
贷：银行存款
10 000
借：固定资产——一般设备 10 000
贷：固定基金
10 000
4.年终结账，将“拨入经费——拨入专项经费”余 额结转“结余——专项结余”帐户
1. 经费拨付的程序P231 2．领拨经费的层次 3．领拨经费的依据 4. 拨入经费的核算方法
（1）会计账户设置：“拨入经费”账户。核 算行政单位按照经费报领关系，由财政部 门或上级主管部门拨入的预算经费。
任务二 行政事业单位收入核算
拨入经费
缴回经 费数或 核销数
拨来的预 算经费数
年终无余额 转入到“结 余”账户