审计工作底稿培训
审计工作底稿审计工作底稿的复核和保管
复
核
主任会计师或主管合伙人进行最终复核
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿的保管
审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，防止泄密，其 保管分为当期档案和永久性档案两种。 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内； 会计师事务所应自审计报告日起，对审计工作底稿至少 保存10年； 若注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档 期限为审计业务终止日后的60天内，会计师事务所应自 审计业务终止日起，对审计工作底稿至少保存10年。
5.1 审计证据
收集、鉴定、综合审计证据过程
评价经济活 动形成审计 意见和结论
收集证据
综合
充分证明力
证据
现实证明力
鉴定
证据
潜在证明力
审计过程
审计证据
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿的含义
审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方 法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实 和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿基本要素
1 被审计单位名称 2 审计项目名称 3 审计项目时点和期间 4 审计过程记录 5 审计标识及其说明
6 审计结论 7 索引号及页次 8 编制者姓名及编制日期 9 复核者姓名及复核日期 10 其他应说明事项
5.2 审计工作底稿
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿的编制
5.2 审计工作底稿
审计工作底稿的分类
按内容的稳定 性和使用期限
当期档案，
如组织管理、试算编报、金额验证、内部管理制度考核等。
永久性档ห้องสมุดไป่ตู้，
如被审计单位基本情况、章程、有关内部控制系统副本等。
审计工作底稿专题培训1
审计工作底稿专题培训1审计工作底稿专题培训一、简介审计工作底稿是审计师在进行审计工作时所编制的一种工作文件，记录了审计师对被审计对象进行审计的全过程，包括审计程序的设计、实施情况、审计证据、分析和判断等。
本次培训旨在帮助审计师进一步了解和掌握编制底稿的方法和技巧，提高审计工作的效率和准确性。
二、审计工作底稿的目的与重要性1. 目的：- 提供审计工作的依据和记录- 保证审计工作的连续性和可追溯性- 便于审计师之间的沟通和合作2. 重要性：- 确保审计师按照审计要求进行工作- 保证审计工作的独立性和客观性- 为审计报告的编制提供支持和证据三、审计工作底稿的主要内容1. 审计程序的设计：- 根据被审计对象的特点和审计目标，制定合适的审计程序- 确定审计程序的范围、时间和人员分工等2. 实施情况的记录：- 记录审计工作的实施过程，包括时间、地点、参与人员等- 记录审计师对被审计对象的询问情况和回答情况3. 审计证据的收集：- 收集和整理与审计目标相关的证据，包括财务报表、凭证、合同等- 对证据进行编码和分类，方便后续的审计分析和核对4. 分析和判断：- 对收集到的审计证据进行综合分析和判断- 根据分析结果进行风险评估和控制措施的提出5. 结论与建议：- 根据审计工作的结果，对被审计对象的财务状况和管理情况进行评价- 提出审计报告中的结论和建议，为被审计对象改进提供参考四、编制审计工作底稿的方法和技巧1. 编写规范：- 底稿需要有标准的格式和编制规范，方便后续查看和审阅- 底稿要清晰明了，逻辑性强，使查找和理解工作变得容易2. 行文规范：- 底稿的语言要简练明了，叙述清晰、全面- 使用准确的审计术语和表达方式，避免歧义和模糊性3. 文件管理：- 底稿要进行适当的命名和编号，方便查找和跟踪- 底稿需保密妥善，防止泄露和损坏4. 多样化记录：- 底稿可以通过文字、表格、图表等多种形式来记录和呈现- 根据不同的审计对象和审计目标，采用相应的记录方式5. 审阅与修订：- 底稿完成后，需要经过审阅和修订，确保准确性和完整性- 审阅人员应对底稿进行评价和指导，提出合理的修改建议五、良好的底稿习惯与注意事项1. 及时归档：- 底稿应及时归档，避免遗失或混乱- 底稿归档需按照一定的分类和顺序进行2. 注意保密：- 底稿涉及到被审计对象的财务和管理信息，应严格保密- 底稿的存储和传输要采取相应的措施，防止信息泄露3. 合作与沟通：- 底稿是审计师之间沟通和合作的重要工具- 审计师要及时共享和交流底稿，提高工作效率和准确性4. 持续学习：- 底稿的编制涉及到审计知识和技巧，审计师要持续学习和提升自己的能力- 审计师要及时关注行业动态和法律法规的更新，确保底稿的准确性和有效性文章共计1113字，欢迎参加本次审计工作底稿专题培训，希望通过本次培训，大家能更好地掌握底稿编制的要求和技巧，提高审计工作的质量和效率。
第5章 审计工作底稿
索引号及编号
通常，审计工作底稿需要注明索引号（审计工作底稿分 类的编号）及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清 晰的勾稽关系。 在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内 容层次进行编号：例如，固定资产汇总表的编号为C1，按 类别列示的固定资产明细表的编号为C1-1，房屋建筑物的 编号为C1-1-1、机器设备的编号为C1-1-2、运输工具的编号 为C1-1-3及其他设备的编号为C1-1-4。各表相互引用时，需 要在审计工作底稿中交叉注明索引号。 W/P： working paper B/S：Balance Sheet (accounting)
5.2审计工作底稿的内容与形式
5.2.1审计工作底稿的主要内容 5.2.2审计工作底稿的基本格式 5.2.3审计标识及工作底稿索引号
5.2.1审计工作底稿的内容
审计工作底稿通常包括:p72 总体审计策略、 具体审计计划、 分析表、 问题备忘录、 重大事项概要、 询证函回函、 管理层声明书、 核对表、 有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）， 以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等 审计工作底稿通常不包括： 已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、不全 面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废 的文本，以及重复的文件记录等。
6．在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。 A．重大关联方交易 B．异常或超出正常经营过程的重大交易 C．导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D．导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项 【答案】ABCD【解析】
（三）审计结论 注册会计师恰当地记录审计结论非常重要，注册会计师需要根 据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对 财务报表形成审计意见的基础。 （四）审计标识及其说明 审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保 持前后一致。 （五）索引号及编号 通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作 底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。
审计工作底稿
表6-5 ××会计师事务有限责任公司工作底稿
客户名称：×× 审计项目：营业收入 会计报表截止日：2018年12月31日
执行人：××
复核人：×× 复核人：×× 审计小结
日期：2017.2.08 日期：2017.2.08 日期：
索引号：H0101 页 次：1/1
一、
上期数
本期数
营业收入
112 786 470.32
因审计工作底稿保管不当而被处罚
在中国证监会调查中，因光华所无法查找并提供华安 所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期 投资科目及预付账款科目的审计工作底稿、对世信科 技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款 科目的审计工作底稿，导致中国证监会调查人员无法 了解注册会计师相关年度相关科目的审计工作过程， 也无法判断审计师尽职情况。光华所对华安所审计华 夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工 作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏，因此，中国 证监会决定，对光华所给予警告，并处以10万元罚款。
4．审计工作底稿的保存期限
审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至 少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后起至少 保存10年。对于连续审计的情况当期归整的档案中 可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以 前）。
17
任务
审计工作底稿 五、审计工作底稿的归整
3．该公司主营业务收入分为三类：出口销售业务、国内销售业务及其他业务。本期收入较上期增加37 329 453.43元，增幅 33.10%，主要系出口销售业务本期较上期增加38 285 784.27元，增幅35.27%，增加的原因为：出口经营业务较上期有所上升， 出口量有所增加少，导致收入的增加。
审计工作底稿
附件二：审计工作底稿
第三分局工程项目审计工作底稿
编号：GC-20**--001
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--002
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--003
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--004被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--005
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--006
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--007
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--008
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--009
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--010被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日
审计工作底稿
编号：GC-20**--011
被审计单位：
审计项目：
审计人员：组长：
年月日年月日。
审计工作底稿心得体会
审计工作底稿心得体会【篇一：审计培训心得体会】审计人员培训学习心得体会2013年3月13日，我很有幸的参加了某地政府审计局组织的为期3天的审计培训学习。
我是一名刚刚从事审计工作的人员，虽然当初学的专业是“会计与审计”但是多年来从事的都是会计职业，对审计的业务知识已经了解甚少了。
当听到审计处要办培训班时，内心非常的高兴。
这无疑是雪中送炭，是对我的理论知识和业务知识的一个提高。
在公司审计处的精心组织下，我们听取了市审计局xxx、xxx等五位专业审计老师的课程。
他们生动讲解、精彩案例和丰富的知识内涵以及精湛的理论阐述，不仅使我了解和掌握了审计的发展方向和目标，更使我的审计理念和知识结构进一步得到更新，真是收获颇多，受益非浅，给我留下了深刻的印象。
以下是我的一点学习心得体会：一、这次学习培训为提高审计业务水平打下了坚实的基础，同时了解了审计中还要规避审计风险由于受审计权限、审计手段局限及被审计单位提供资料不真实等因素的影响，审计面临的风险越来越大。
作为一名审计人员如果政策研究、审计取证、专业判断等判断错也会导致最后的结果错误，给企业和自已带来风险，这就要求审计人员一定要具有很高的文化素养来支撑自己的工作。
通过此次学习，了解了防范风险的基本方法。
一是要严格按照《审计机关审计项目质量控制办法》的规定，深入具体地做好审前调查工作，决不搞形式、走过场；二是科学合理地确定重要性水平，认真评估审计风险，通过重要性水平的确定，把该查的事项查深查透，以减少重大审计风险；三是认真做好审计工作底稿，记好审计日记，真实完整地反映审计人员实施审计的全过程，记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据，以降低审计风险。
二、这次培训使我深深体会到树立“三种意识”的重要性（一）、是要树立终身学习的意识。
在当今这个知识经济的时代，任何组织和个人之间的竞争，其实就是知识的竞争、学习能力和学习态度的竞争。
由于审计工作涉及面广、情况复杂、政策性强，作为一名新时期的审计人员，只注重审计专业知识的学习，是远远不能适应经济社会发展需要的。
审计工作底稿模板
审计工作底稿模板一、审计目的。
本次审计的目的是对公司财务状况、业务运营情况以及内部控制制度的有效性进行全面审计，确保公司财务报表的真实性、准确性和完整性，为公司经营决策提供可靠的依据。
二、审计范围。
本次审计范围涵盖公司2019年度财务报表以及相关的财务数据、业务活动和内部控制制度。
具体包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表，资产减值准备，关联交易，内部控制流程等方面。
三、审计程序。
1. 初步审计程序。
（1）了解公司的业务性质、组织结构和内部控制制度，明确审计范围和目标。
（2）收集公司财务报表、会计凭证、银行对账单等原始资料，进行初步分析和评估。
（3）与公司管理层沟通，确认重要事项、关键风险和内部控制的有效性。
2. 审计证据的收集。
（1）通过取样调查、会计核算、计算检查等方式，收集相关的审计证据。
（2）对重要账户和交易进行详细审计，确保财务报表的真实性和准确性。
3. 内部控制的评价。
（1）评价公司的内部控制制度，发现可能存在的缺陷和风险。
（2）提出改进建议，帮助公司完善内部控制制度，提高财务管理的效率和准确性。
四、审计结论。
根据对公司财务报表和内部控制制度的审计工作，我们得出如下结论：（1）公司的财务报表真实、准确、完整，符合相关法律法规和会计准则的要求。
（2）公司的内部控制制度存在一些缺陷和风险，需要加强改进和完善。
（3）在审计过程中未发现重大的违规行为和错误，公司的财务状况良好。
五、审计建议。
根据审计结论，我们提出以下建议：（1）完善公司的内部控制制度，加强对财务风险的管控和预防。
（2）建立健全的财务管理制度，提高财务报表编制的质量和准确性。
（3）加强对公司财务人员的培训和教育，提高其财务管理水平和风险意识。
六、审计报告。
根据上述审计工作的结论和建议，我们将向公司提交审计报告，对公司的财务状况和内部控制制度进行全面评价和分析，为公司的经营决策提供可靠的参考依据。
七、其他事项。
在审计过程中，如有其他重要事项和发现，我们将及时向公司管理层进行汇报和沟通，确保审计工作的全面、客观和公正。
注册会计师审计工作底稿专题培训太原肖文强
第三讲 初步业务活动工作底稿
一、初步业务活动目标 二、首次委托与连续审计 三、评价独立性和胜任能力 四、完成业务承接评价表 五、签署审计业务约定书
一、初步业务活动目标： 确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
审计调整
未审 会计 报表
审计差异 调整表
试算平 衡表
已审 会计 报表
未审数
审定数
审计差异 调整表
未审会计 报表
试算平 衡表
已审会计 报表
各会计报表 项目审计工 作底稿
过入
汇总
编制
编制
审计工作底稿结构
1 初步业务活动工作底稿 2 风险评估工作底稿 3 进一步审计程序工作底稿 4 其他项目工作底稿 5 业务完成阶段工作底稿
审计工作底稿的复核
建立三级复核制度 项目经理（或项目负责人）--详细复核，对业务助理人员形成的底稿逐页复核； 部门经理（或签字注册会计师）--一般复核，对重要会计帐项、重要审计程序、审计调整事项复核； 主任会计师（或合伙人）--重点复核。 （见的管理
整理、归档 所有权与保管 保密与调阅
五、对他人提供或代为编制的底稿不予审计的误区及纠正 误区： 一些注册会计师对他人提供或代为编制的底稿，不予审计，直接进入档案形成审计工作底稿，这些底稿主要包括被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理层人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制及其调查和评价记录报告等资料的复印件或摘录等。这种做法往往加大了注册会计师的审计风险和责任
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应着重加强的审计中的几个薄弱环节：
• 一、函证 • 1）函证的发放及收取控制程序不足； • 2）函证的样本选取不当 • 3）未对询证函与帐面记录差异情况执行进一 步审计程序（应收帐款函证结果调节表） • 4）替代审计程序不足 • 5）函证结果汇总表没有编制，对函证结果没 有进行适当的评价
应着重加强的审计中的几个薄弱环节：
Hale Waihona Puke 其他类底稿• 舞弊风险在风险评估过程中需重点予以 关注 • 关联方交易、或有事项、期后事项、比 较数据等每个企业都涉及到的事项，不 应忽略。应对照程序表，予以查证，并 做出适当的记录。 • 不涉及的事项，可省略其相应的程序表 及底稿。
控制测试
• 根据实际情况，选择进行。 • 一般情况下，以实质性测试无法满足审 计目标的，例如大量依赖系统的银行业 务等，应进行控制测试。 • 出具内控鉴证报告的，应必须进行控制 测试。 • 控制测试，系增加调查了解内控中样本 的测试量。
应着重加强的审计中的几个薄弱环节：
• 监盘准则中规定： • 存货监盘程序：1、监盘前，获取有关资料，以编制存货监盘计划 • （完成底稿：取得被审计单位的盘点计划、盘点调查问 卷、撰写监盘计划） • 2、监盘中，实施观察和检查程序 • （完成底稿：出入库截至测试、做好观察记录） • 3、监盘后复核盘点结果，完成存货监盘报告。 • （完成底稿：存货监盘结果汇总表、存货明细帐与盘 点报告（记录）核对表、存货监盘报告） • 4、特殊事项考虑 • 1）盘点日不是截至日 • 2）未做监盘的 • 3）受限资产
实质性测试底稿
• 1、强调程序表的作用。将评估重大错报风险 和应对方案，和程序表紧密联系，选择适当的 审计程序，满足审计目标的需要。 • 2、一个项目，从程序表、到审定表（通用 表）、到查证表、到佐证资料。审定表上应说 明各个程序的履行情况，以及调整事项、根据 列报要求需在附注中进行披露的事项说明。如 果内容简单的项目，可省略审定表，直接用查 证表替代。
应着重加强的审计中的几个薄弱环节： 四、关联方交易 关联方
– – – – 对关联方的认定不够深入和审慎 异常关联交易未进行重点关注 对重大的关联交易遗漏或未予以恰当判断 关联方交易披露数据和底稿不符
应着重加强的审计中的几个薄弱环节： 五、特别交易 • 未充分关注企业合并、重组、非货币交 易，债务重组等异常的、特别交易对审 计风险的影响。取证不充分。 • 对有疑问的问题应进一步深入。期后的 款项来源和去向也要充分关注。 • 需加强关注资金流，银行存款发生额的 查证情况。
几项具体底稿的说明
• 风险评估底稿的具体编制方法： • 1、参照审计工作底稿编制指南 • 2、建议针对高风险项目，应全面使用。对一 般风险项目，建议了解被审计单位环境，了解 内控整体层面，然后选择一两个主要的业务流 程进行描述和测试，底稿可详可简，但应对调 查了解到的情况，用文字进行说明，最终形成 风险评估结果及应对汇总表。 • 3、公司尚在考虑编制一份简单些的提示性的 调查底稿用于一般风险审计项目，会在近期确 定。
应着重加强的审计中的几个薄弱环节： • 八、加强对被审计单位使用的系统软件 的了解、描述和测试。 • 对系统软件的有效性和可依赖性应进 行适当的评价。 • 对软件的超级用户、后门情况应进行 充分关注。 • 必要时，应利用专家的工作。
审计业务培训
2007审计工作底稿及注意事项
审计工作底稿的框架
A:初步业务活动 B:业务完成阶段 C:风险评估 D:其他项目 E:控制测试 F:实质性底稿 • 详见底稿目录
几项具体底稿的说明
• 独立性问卷及声明 • 强调注册会计师及会计师事务所的 独立性。 • 管理层声明书： • 分为两份，并对其填列方法做了详 细的说明，应提请被审计单位详细阅读。
应着重加强的审计中的几个薄弱环节： 三、收入的审计
• 对收入确认方法的描述和认定不够充分。尤其 是一些完工百分比等特殊的收入确认方法。对 收入确认方法的合理性和恰当性，未进行评价。 甚至审计调整的依据都不够充分。 • 分析性程序不充分（销售比例、结构、现金流 等方面） • 出口等特殊销售业务取证不够 • 截至性测试不到位
几项具体底稿的说明
• 试算平衡表 • 1、输入上年数和本期未审数，进行横向纵向 分析，用于编制审计计划中分析变动情况。 • 2、输入调整事项（分为调整期初数和调整本 期数两页），试算平衡，确定审定数。和审计 底稿勾稽相符。 • 3、对审定结果进行总体复核。 • 4、确定审定报表。 • 5、将各个个体审定报表输入合并试算平衡表， 编制合并抵消分录，确定合并报表数。
几项具体底稿的说明
• 审计总结 • 需引起充分重视，在审计总结中应涵 盖审计中评估的重大错报风险的应对、 重要审计项目的实施过程和结果、重大 事项的处理、形成的审计结论等。
几项具体底稿的说明
• 风险评估程序底稿： • 1、总体审计策略（确定审计范围、时间安排、 人员分工、重要性水平等） • 2、了解被审计单位及其环境（不含内控） • 3、了解被审计单位内控 • 1）整体层面 • 2）业务流程（6个业务循环） • 4、项目组讨论评估风险 • 5、风险评估结果及应对汇总表
• • • • 二、存货盘点 1、未取得被审计单位的盘点计划 2、未制定监盘计划 3、盘点中：
－双向性不够（物到帐、帐到物） －差异只简单做了原因分析，未做具体查证 －样本量选取不充分
－截至性测试不到位 4、特别事项 －外发存货等取证不够 －盘点时点不是截至日的，未再对盘点日和截至日之间的存货情况进 行查证和说明 5、对盘点未做总结和评价
应着重加强的审计中的几个薄弱环节： • 六、现金流量表和合并报表 • 普遍缺少现金流量表审核的底稿 。 • 合并报表的抵消和调整事项，应和被 审计单位进行确认。
应着重加强的审计中的几个薄弱环节：
• 七、加强底稿中的文字描述和勾稽关系 • 审计工作底稿作为反映审计程序及注册会计师 审计思路和判断的载体，应充分记录注册会计 师的审计判断，及实施的审计程序的轨迹。 • 比如对样本选取方法的说明、对重要项目实施 的重点审计、总体复核的结论等，都应进行描 述和说明。 • 审计目的、审计底稿和审计证据、结论之间要 逻辑清楚，关系明确。