审计工作底稿专题培训PPT课件
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《审计工作底稿》PPT课件
专家等)的沟通文件及错报汇总表等。
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12
第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围
• 一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 • 注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，
应当考虑下列因素： • 1.被审计单位的规模和复杂程度； • 2.拟实施审计程序的性质（存货监盘、应收账款函证）； • 3.识别出的重大错报风险（高、低）； • 4.已获取审计证据的重要程度； • 5.识别出的例外事项的性质和范围； • 6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定
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• 二、审计档案的结构 对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿
归整为审计档案。
类 别
特征
内容
永久 性档 案
内有工等容长作相期具对使有稳用重定价大（ 值 影变（响动对和较以直少后接）审作、计用）如要重营合要业同资执 及产照法的、律产章性权程文证、件书重、等
当期 档案
内容每年变动、仅供本次审计 使用或下次审计参考等
第十二章 审计工作底稿
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1
第一节 审计工作底稿概述
• 一、审计工作底稿的含义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计
计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以 及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审 计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的 审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程， 也反映整个审计过程。
结论时作出的重大职业判断。
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5
三、审计工作底稿的编制要求
• （二）有经验的专业人士的含义：
• 是指会计师事务所内部或外部的具有审计 实务经验，并且对下列方面有合理了解的 人士：
审计工作底稿专题培训之一
l 1.程序表。（P248） l 2.审定表。（P249）
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2020/11/17
审计工作底稿专题培训之一
投资收益审计工作底稿
l 1.程序表。（P302） l 2.审定表。（P303） 分别短期投资、长期股权投资、长期债权
投资和 委托贷款列示，注意与前四项审 计工作底稿的勾稽关系。（通过交叉索 引或审计说明反映）
l 1.程序表。(P276) l 2.审定表。(P277) 主要涉及融资租赁和补偿贸易两种情形。
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2020/11/17
审计工作底稿专题培训之一
未确认融资费用审计工作底稿
l 1.程序表。(P255) l 2.审定表。(P256) 关注摊销方法是否合理，并与“长期应付
款” 和“财务费用”审计工作底稿相勾稽。
业务助理人员形成的底稿逐页复核； l 部门经理（或签字注册会计师）--一般复核，
对重要会计帐项、重要审计程序、审计调 整事项复核； l 主任会计师（或合伙人）--重点复核。 （见“复核及批准汇总表”P28-29）
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2020/11/17
审计工作底稿专题培训之一
审计工作底稿的管理
l 整理、归档 l 所有权与保管 l 保密与调阅
•审计差异 •试算平 •审计调整 •调整表 •衡表
•已审 •会计 •报表
•审定数
•未审会计 •报表
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•各会计报表 •项目审计工
•作底稿
2020/11/17
•审计差异 •调整表
•试算平 •衡表
•已审会计 •报表
审计工作底稿专题培训之一
审计工作底稿的复核
l 建立三级复核制度 l 项目经理（或项目负责人）--详细复核，对
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审计工作底稿专题培训之一
投资收益审计工作底稿
l 1.程序表。（P302） l 2.审定表。（P303） 分别短期投资、长期股权投资、长期债权
投资和 委托贷款列示，注意与前四项审 计工作底稿的勾稽关系。（通过交叉索 引或审计说明反映）
l 1.程序表。(P276) l 2.审定表。(P277) 主要涉及融资租赁和补偿贸易两种情形。
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审计工作底稿专题培训之一
未确认融资费用审计工作底稿
l 1.程序表。(P255) l 2.审定表。(P256) 关注摊销方法是否合理，并与“长期应付
款” 和“财务费用”审计工作底稿相勾稽。
业务助理人员形成的底稿逐页复核； l 部门经理（或签字注册会计师）--一般复核，
对重要会计帐项、重要审计程序、审计调 整事项复核； l 主任会计师（或合伙人）--重点复核。 （见“复核及批准汇总表”P28-29）
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审计工作底稿专题培训之一
审计工作底稿的管理
l 整理、归档 l 所有权与保管 l 保密与调阅
•审计差异 •试算平 •审计调整 •调整表 •衡表
•已审 •会计 •报表
•审定数
•未审会计 •报表
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•各会计报表 •项目审计工
•作底稿
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•审计差异 •调整表
•试算平 •衡表
•已审会计 •报表
审计工作底稿专题培训之一
审计工作底稿的复核
l 建立三级复核制度 l 项目经理（或项目负责人）--详细复核，对
审计课件第八讲审计证据与审计工作底稿PPT68页
• 对利润表项目的审计，涉及整个会计期 间的审计证据的及时性好于该会计期间 中的某一时间段的证据。
• （三）审计证据的综合评价 • 获取审计证据时，主要考虑两方面因素 ： • 1、审计证据成本 • 应遵循经济性原则，即以最小的成本获
得具有一定证明力的审计证据。
• 审计证据的成本因取证方式不同而不同， 取证方式的成本大小顺序如下：
• （一）审计证据的收集 (潜在证明力) • 1.收集审计证据的基本步骤 • 2.收集审计证据的方法
• 1.收集审计证据的基本步骤
• （1）确定收集审计证据的内容。
•
即确定收集哪些审计证据。
• （2）确定收集审计证据的方法。
•
即确定怎样去收集审计证据。
• （3）确定收集审计证据的数量。
•
即确定收集多少证据。
• 被查日存量=6 200+4 800 - 4 200=6 800
• 8 300 - 6 800=1 500
• 不正确。账上虚增1 500公斤，成本虚减， 利润虚增。
• （二）审计证据的鉴定（证明力）
• 是指审计人员根据影响审计证据证明 力的因素，对已取得的准备作为审计 证据的信息资料进行鉴别和确定。
• 即对所收集的审计证据的证明力 进行鉴定 。
• 审计证据鉴定的内容有：? • 1.鉴定审计证据的相关性。 • 2.鉴定审计证据的可靠性。 • 3.鉴定审计证据的充分性。 • 4.鉴定审计证据的及时性 。
• （三）审计证据的整理(充分证明力)
• 是指对已鉴定的审计证据进行的分类、 计算、比较、小结和综合的总称。
• ⑴ 监盘和函证所需成本最高； • ⑵ 检查和分析性复核所需成本中等； • ⑶ 观察，询问，计算所需成本最低。
• （三）审计证据的综合评价 • 获取审计证据时，主要考虑两方面因素 ： • 1、审计证据成本 • 应遵循经济性原则，即以最小的成本获
得具有一定证明力的审计证据。
• 审计证据的成本因取证方式不同而不同， 取证方式的成本大小顺序如下：
• （一）审计证据的收集 (潜在证明力) • 1.收集审计证据的基本步骤 • 2.收集审计证据的方法
• 1.收集审计证据的基本步骤
• （1）确定收集审计证据的内容。
•
即确定收集哪些审计证据。
• （2）确定收集审计证据的方法。
•
即确定怎样去收集审计证据。
• （3）确定收集审计证据的数量。
•
即确定收集多少证据。
• 被查日存量=6 200+4 800 - 4 200=6 800
• 8 300 - 6 800=1 500
• 不正确。账上虚增1 500公斤，成本虚减， 利润虚增。
• （二）审计证据的鉴定（证明力）
• 是指审计人员根据影响审计证据证明 力的因素，对已取得的准备作为审计 证据的信息资料进行鉴别和确定。
• 即对所收集的审计证据的证明力 进行鉴定 。
• 审计证据鉴定的内容有：? • 1.鉴定审计证据的相关性。 • 2.鉴定审计证据的可靠性。 • 3.鉴定审计证据的充分性。 • 4.鉴定审计证据的及时性 。
• （三）审计证据的整理(充分证明力)
• 是指对已鉴定的审计证据进行的分类、 计算、比较、小结和综合的总称。
• ⑴ 监盘和函证所需成本最高； • ⑵ 检查和分析性复核所需成本中等； • ⑶ 观察，询问，计算所需成本最低。
审计课程-审计工作底稿PPT共69页
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢Байду номын сангаас！
审计课程-审计工作底稿
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
注册会计师审计工作底稿专题培训61页PPT
2019/11/15
3
行业规范
《独立审计具体准则第6号-审计工作底稿》 《中国注册会计师执业规范指南第2号-审计工
作底稿（试行）》 《独立审计具体准则第1号-年度会计报表审计》 《中国注册会计师执业规范指南第1号-年度会
计报表审计（试行）》
2019/11/15
4
什么是审计工作底稿
2019/11/15
19
续
2.审定表。本表用来确认短期投资余额数。按 股权投资、债权投资和其他投资分项列示。未 审报表数，根据未审会计报表过入，并与总帐、 明细账核对相符；审定数，通过审计测试调整 过入，并计入试算平衡表。（P221）
3.库存有价证券盘点表。本表为短期投资审定 表的附表。如在外保管，需函证或向代管公司 核对。（P222）
注意：若短期投资项目较多，可增加短期投资 明细表。短期投资与投资收益审计工作底稿 （F33－1）的勾稽关系；短期投资－委托贷款 与委托贷款审计工作底稿（F10－1）的勾稽关 系。
2019/11/15
20
短期投资跌价准备审计工作底稿
1.程序表。（P223） 2.审定表。（P224） 检查被审计单位短期投资跌价准备的计提
注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结 果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审 计工作底稿。
——《独立审计基本准则》第十五条
审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中 形成的审计工作记录和获取的资料。
——《独立审计具体准则第6号》第二条
2019/11/15
5
审计工作底稿的种类
综合类工作底稿:注册会计师在审计计划和审计 报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作， 并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
十四审计工作底稿PPT课件
➢ 《中国注册会计师审计准则第1311号—存货监盘》，“第十 四条 注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查 结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成间的对比
独立审计具体
审计准则第1131号-
注释
准则第6号 –
审计工作底稿
审计工作底稿
（“新准则”）
（“旧准则”）
第一节 概述
❖ 本准则的制定背景和目的 ❖ 本准则的框架和内容 ❖ 本准则与其他准则的关系 ❖ 新旧准则之间的对比
第一节 概述
一、本准则的制定背景和目的
审计工作底稿是对注册会计师执行的审计工作的记录，对 审计工作的记录贯穿于注册会计师执行财务报表审计的全 过程。注册会计师按照中国注册会计师审计准则（“审计 准则”）的相关要求，及时、充分及适当地编制审计工作 底稿是非常重要的。
第一节 概述
二、本准则的框架和内容
❖ 本准则共6章24条 ❖ 第一章“总则”（第一条至第六条） ❖ 第二章“审计工作底稿的性质”（第七条至第八条） ❖ 第三章“审计工作底稿的格式、内容和范围”（第九条至第十七条） ❖ 第四章“审计工作底稿的归档”（第十八条至二十二条） ❖ 第五章“审计报告日后对审计工作底稿的变动”（第二十三条） ❖ 第六章“附则”（第二十四条）
❖增加了在归档期间和审计报告日 后对底稿的变动要求。
存在形 无此规定 式
可以以纸质、电子 或其他介质形式存 在
第一节 概述
记录识别特征 记录重大事项
旧准则 无此规定
新准则 要求记录特定项目或事项的识别特征
要求记录“与形成和发 表审计意见有关的所有 重要事项”
提出“重大事项”的范围，并要求考 虑编制“重大事项概要”
第一节 概述
与质量控制准则的关系
独立审计具体
审计准则第1131号-
注释
准则第6号 –
审计工作底稿
审计工作底稿
（“新准则”）
（“旧准则”）
第一节 概述
❖ 本准则的制定背景和目的 ❖ 本准则的框架和内容 ❖ 本准则与其他准则的关系 ❖ 新旧准则之间的对比
第一节 概述
一、本准则的制定背景和目的
审计工作底稿是对注册会计师执行的审计工作的记录，对 审计工作的记录贯穿于注册会计师执行财务报表审计的全 过程。注册会计师按照中国注册会计师审计准则（“审计 准则”）的相关要求，及时、充分及适当地编制审计工作 底稿是非常重要的。
第一节 概述
二、本准则的框架和内容
❖ 本准则共6章24条 ❖ 第一章“总则”（第一条至第六条） ❖ 第二章“审计工作底稿的性质”（第七条至第八条） ❖ 第三章“审计工作底稿的格式、内容和范围”（第九条至第十七条） ❖ 第四章“审计工作底稿的归档”（第十八条至二十二条） ❖ 第五章“审计报告日后对审计工作底稿的变动”（第二十三条） ❖ 第六章“附则”（第二十四条）
❖增加了在归档期间和审计报告日 后对底稿的变动要求。
存在形 无此规定 式
可以以纸质、电子 或其他介质形式存 在
第一节 概述
记录识别特征 记录重大事项
旧准则 无此规定
新准则 要求记录特定项目或事项的识别特征
要求记录“与形成和发 表审计意见有关的所有 重要事项”
提出“重大事项”的范围，并要求考 虑编制“重大事项概要”
第一节 概述
与质量控制准则的关系
《审计工作底稿》PPT课件
主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告未定稿、审 计总结及审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。
综合类工作底稿反映了整个审计工作过程，属于总体性的工 作底稿。
通常编制得比较规范，事后也不需要作大的修改、补充。
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9
• 业务类
是指审计人员在实施审计工作阶段，执行具 体审计程序时编制和取得的工作底稿。
1 审计工作底稿概述 2 审计工作底稿的格式、要素和范围 3 审计工作底稿的归档
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1
第一节 审计工作底稿概述
一、审计工作底稿的含义
审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计 程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在审计过程 中形成的审计工作记录和获取的资料。
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【单选题】 A注册会计师负责对甲公司2012年财务报表进行审计，在
记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目
或事项的识别特征。在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序
编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录
的识别特征通常是（ ）。
A.销售发票的开具人
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3.防止未经授权改动审计工作底稿； 4.允许项目组和其他经授权的人员为适当 履行职责而接触审计工作底稿。
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（三）对电子和其他介质底稿转换和归档要求 1.在实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其 他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质 形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并 归档； 2.会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存 在的审计工作底稿。
审计工作底稿专题培训(PPT 60页)
审计工作底稿的作用
• 注册会计师形成审计结论、发表审计意 见的直接依据； • 解脱或减轻注册会计师的审计责任、评 价或考核注册会计师专业能力与工作业 绩的依据； • 为审计质量控制与质量检查提供了可能； • 对未来的审计业务具有参考备查价值。
审计工作底稿的基本内容
• • • • • • • • • • 被审计单位名称 审计项目名称 会计期间或截止日 审计过程记录 审计标识 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项
短期投资审计工作底稿
• 1.程序表。即“短期投资具体审计计划”， 明确具体审计目标和审计程序。项目经理 根据审计计划和了解的情况，可在印好的 程序表上增加或减少一些审计程序，并确 定审计重点。实际执行情况可在审计程序 表“适用与否”栏做简单说明，并注明实 质性测试工作底稿索引号。（P220）
续 • 2.审定表。本表用来确认短期投资余额数。按 股权投资、债权投资和其他投资分项列示。未 审报表数，根据未审会计报表过入，并与总帐、 明细账核对相符；审定数，通过审计测试调整 过入，并计入试算平衡表。（P221） • 3.库存有价证券盘点表。本表为短期投资审定 表的附表。如在外保管，需函证或向代管公司 核对。（P222） • 注意：若短期投资项目较多，可增加短期投资 明细表。短期投资与投资收益审计工作底稿 （F33－1）的勾稽关系；短期投资－委托贷款 与委托贷款审计工作底稿（F10－1）的勾稽关 系。
审计工作底稿的编制要求
内容： • 资料翔实 • 重点突出 • 繁简得当 • 结论明确 形式： • 要素齐全 • 格式规范 • 标识一致 • 记录清晰
审计工作底稿的勾稽关系
• 各会计报表项目审计工作底稿与被审计 单位会计报表之间的勾稽关系，通过核 对被审计单位报表、帐簿及凭证过入； • 各会计报表项目之间审计工作底稿的勾 稽关系，通过交叉索引及备注说明等形 式反映； • 各会计报表项目审计工作底稿与试算平 衡表之间的勾稽关系，通过审计差异调 整表和试算平衡表反映。
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备查类工作底稿
2020/11/12
14
筹资与投资循环审计工作底稿体系
1.符合性测试
2.实质性测试
1) 按资产、负债、损益项目排列编号；
2) 分程序表、审定表、明细表或测试表三 个层次。以第一、二层次为主，重要项 目增加了第三层次。
3)
在审计实务中，注册会计师往往
根据审计项目繁简程度，利用专业判断，
2020/11/12
12
审计工作底稿的管理
整理、归档 所有权与保管 保密与调阅
2020/11/12
13
审计工作底稿体系
将综合类、业务类和备查类工作底稿进一步细分 为七类：
综合类工作底稿 业务类工作底稿
销售与收款循环 购货与付款循环 生产或服务循环 筹资与投资循环 货币资金和特殊项目审计
2020/11/12
3
行业规范
《独立审计具体准则第6号-审计工作底稿》 《中国注册会计师执业规范指南第2号-审计工
作底稿（试行）》 ห้องสมุดไป่ตู้独立审计具体准则第1号-年度会计报表审计》 《中国注册会计师执业规范指南第1号-年度会
计报表审计（试行）》
2020/11/12
4
什么是审计工作底稿
注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结 果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审 计工作底稿。
重大借款和筹资行为及抵押、担保是否 经董事会批准？有无借款合同协议？ （复印董事会有关决议、有关借款合同、 协议）
筹资费用的测算（包括利息费用的测试、 查阅有关股利分配的决议），并进行资 金成本分析？
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各会计报表项目审计工作底稿与试算平 衡表之间的勾稽关系，通过审计差异调 整表和试算平衡表反映。
2020/11/12
10
审计工作底稿勾稽关系流程图
未审 会计 报表
未审会计 报表
2020/11/12
未审数
审计差异 审计调整 调整表
试算平 衡表
已审 会计 报表
审定数
各会计报表 项目审计工
作底稿
审计差异 调整表
——《独立审计基本准则》第十五条
审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中 形成的审计工作记录和获取的资料。
——《独立审计具体准则第6号》第二条
2020/11/12
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审计工作底稿的种类
综合类工作底稿:注册会计师在审计计划和审计 报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作， 并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
为审计质量控制与质量检查提供了可能；
对未来的审计业务具有参考备查价值。
2020/11/12
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审计工作底稿的基本内容
被审计单位名称 审计项目名称 会计期间或截止日 审计过程记录 审计标识 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项
2020/11/12
业务类工作底稿：注册会计师在审计实施阶段 执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
备查类工作底稿：注册会计师在审计过程中形 成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作 底稿。
2020/11/12
6
审计工作底稿的作用
注册会计师形成审计结论、发表审计意 见的直接依据；
解脱或减轻注册会计师的审计责任、评 价或考核注册会计师专业能力与工作业 绩的依据；
投资前景预测及投资回报率分析？
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2020/11/12BB霜| skin79bb霜| 美宝莲bb霜| misshabb霜| BB霜排行榜| 什么牌子的bb霜好用
16
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续
筹资方面：
8
审计工作底稿的编制要求
内容： 资料翔实 重点突出 繁简得当 结论明确 形式： 要素齐全 格式规范 标识一致 记录清晰
2020/11/12
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审计工作底稿的勾稽关系
各会计报表项目审计工作底稿与被审计 单位会计报表之间的勾稽关系，通过核 对被审计单位报表、帐簿及凭证过入；
各会计报表项目之间审计工作底稿的勾 稽关系，通过交叉索引及备注说明等形 式反映；
注册会计师审计工作底稿专题培训
筹资与投资循环
2020/11/12
1
讲义目录
概述 投资项目审计工作
底稿 筹资项目审计工作
底稿 其他相关项目审计
工作底稿
2020/11/12
2
概述
行业规范 什么是审计工作底稿 审计工作底稿的种类 审计工作底稿的作用 审计工作底稿的基本内容 审计工作底稿的编制要求 审计工作底稿的勾稽关系 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的管理 审计工作底稿体系
指甲油| OPI指甲油| OPI指甲油价格| opi指甲油官网
2020/11/12
17
投资项目审计工作底稿
共涉及项目8个 短期投资 短期投资跌价准备 长期股权投资 长期债权投资 长期投资减值准备 委托贷款 委托贷款减值准备 投资收益
试算平 衡表
已审会计 报表
11
审计工作底稿的复核
建立三级复核制度
项目经理（或项目负责人）--详细复核，对 业务助理人员形成的底稿逐页复核；
部门经理（或签字注册会计师）--一般复核， 对重要会计帐项、重要审计程序、审计调 整事项复核；
主任会计师（或合伙人）--重点复核。
（见“复核及批准汇总表”P28-29）
包括程序表和调查表,完成相关内部控制制度 “授权、核准、执行、记录”的穿行测试。
投资方面：
重大的对外投资是否经董事会批准？有无与被 投资单位签订投资合同、协议？（查阅、复印 董事会有关决议及投资合同、协议）
权益法核算时，被投资单位的会计报表是否经 过审计？持股比例达到50%以上的控股子公司 是否纳入合并会计报表范围？（查阅被投资单 位会计报表、验资报告、资产评估报告及审计 报告）
自行开设审计工作底稿。
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2020/11/12
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符合性测试-筹资与投资循环
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筹资与投资循环审计工作底稿体系
1.符合性测试
2.实质性测试
1) 按资产、负债、损益项目排列编号；
2) 分程序表、审定表、明细表或测试表三 个层次。以第一、二层次为主，重要项 目增加了第三层次。
3)
在审计实务中，注册会计师往往
根据审计项目繁简程度，利用专业判断，
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审计工作底稿的管理
整理、归档 所有权与保管 保密与调阅
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审计工作底稿体系
将综合类、业务类和备查类工作底稿进一步细分 为七类：
综合类工作底稿 业务类工作底稿
销售与收款循环 购货与付款循环 生产或服务循环 筹资与投资循环 货币资金和特殊项目审计
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行业规范
《独立审计具体准则第6号-审计工作底稿》 《中国注册会计师执业规范指南第2号-审计工
作底稿（试行）》 ห้องสมุดไป่ตู้独立审计具体准则第1号-年度会计报表审计》 《中国注册会计师执业规范指南第1号-年度会
计报表审计（试行）》
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什么是审计工作底稿
注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结 果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审 计工作底稿。
重大借款和筹资行为及抵押、担保是否 经董事会批准？有无借款合同协议？ （复印董事会有关决议、有关借款合同、 协议）
筹资费用的测算（包括利息费用的测试、 查阅有关股利分配的决议），并进行资 金成本分析？
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各会计报表项目审计工作底稿与试算平 衡表之间的勾稽关系，通过审计差异调 整表和试算平衡表反映。
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审计工作底稿勾稽关系流程图
未审 会计 报表
未审会计 报表
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未审数
审计差异 审计调整 调整表
试算平 衡表
已审 会计 报表
审定数
各会计报表 项目审计工
作底稿
审计差异 调整表
——《独立审计基本准则》第十五条
审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中 形成的审计工作记录和获取的资料。
——《独立审计具体准则第6号》第二条
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审计工作底稿的种类
综合类工作底稿:注册会计师在审计计划和审计 报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作， 并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
为审计质量控制与质量检查提供了可能；
对未来的审计业务具有参考备查价值。
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审计工作底稿的基本内容
被审计单位名称 审计项目名称 会计期间或截止日 审计过程记录 审计标识 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项
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业务类工作底稿：注册会计师在审计实施阶段 执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
备查类工作底稿：注册会计师在审计过程中形 成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作 底稿。
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审计工作底稿的作用
注册会计师形成审计结论、发表审计意 见的直接依据；
解脱或减轻注册会计师的审计责任、评 价或考核注册会计师专业能力与工作业 绩的依据；
投资前景预测及投资回报率分析？
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续
筹资方面：
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审计工作底稿的编制要求
内容： 资料翔实 重点突出 繁简得当 结论明确 形式： 要素齐全 格式规范 标识一致 记录清晰
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审计工作底稿的勾稽关系
各会计报表项目审计工作底稿与被审计 单位会计报表之间的勾稽关系，通过核 对被审计单位报表、帐簿及凭证过入；
各会计报表项目之间审计工作底稿的勾 稽关系，通过交叉索引及备注说明等形 式反映；
注册会计师审计工作底稿专题培训
筹资与投资循环
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讲义目录
概述 投资项目审计工作
底稿 筹资项目审计工作
底稿 其他相关项目审计
工作底稿
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概述
行业规范 什么是审计工作底稿 审计工作底稿的种类 审计工作底稿的作用 审计工作底稿的基本内容 审计工作底稿的编制要求 审计工作底稿的勾稽关系 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的管理 审计工作底稿体系
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投资项目审计工作底稿
共涉及项目8个 短期投资 短期投资跌价准备 长期股权投资 长期债权投资 长期投资减值准备 委托贷款 委托贷款减值准备 投资收益
试算平 衡表
已审会计 报表
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审计工作底稿的复核
建立三级复核制度
项目经理（或项目负责人）--详细复核，对 业务助理人员形成的底稿逐页复核；
部门经理（或签字注册会计师）--一般复核， 对重要会计帐项、重要审计程序、审计调 整事项复核；
主任会计师（或合伙人）--重点复核。
（见“复核及批准汇总表”P28-29）
包括程序表和调查表,完成相关内部控制制度 “授权、核准、执行、记录”的穿行测试。
投资方面：
重大的对外投资是否经董事会批准？有无与被 投资单位签订投资合同、协议？（查阅、复印 董事会有关决议及投资合同、协议）
权益法核算时，被投资单位的会计报表是否经 过审计？持股比例达到50%以上的控股子公司 是否纳入合并会计报表范围？（查阅被投资单 位会计报表、验资报告、资产评估报告及审计 报告）
自行开设审计工作底稿。
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符合性测试-筹资与投资循环