最新11收入、费用和利润汇总
11项目十一 收入、费用和利润项目
项目十一
【项目学习目标】
收入、费用和利润 项目
通过本项目的学习，学生应掌握收入、费用、政府补助,所得税及利润的核算方法。
【能力培养目标】
1.能办理不同方式下取得商品销售收入的核算； 2.能办理提供劳务收入的核算。 3.能办理期间费用的核算； 4.能办理所得税费用的核算； 5.能办理利润计算及分配的核算。 【教学重点】 商品销售收入的确认条件及的账务处理；利润的构成内容及分配 【教学难点】 会计实务中收入内容及特殊问题的会计处理；所得税费用的核算内容和会计处理。
模块一 收入业务
二、销售商品收入的账务处理
1．通常情况下销售商品收入的账务处理 “发出商品”、“委托代销商品” 借：应收账款（或银行存款） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
收入、费用和利润 项目
项目十一
模块一 收入业务
二、销售商品收入的账务处理 2．销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理 （1）现金折扣 ① 赊销产品时： 借：应收账款（总价） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） ② 客户在折扣内付款: 借：银行存款（净价） 财务费用 （折扣） 贷：应收账款 ③ 客户超过折扣期付款: 借：银行存款 （总价） 贷：应收账款
项目十一
模块一 收入业务
任务一 销售商品收入业务
一、销售商品收入的确认和计量 （一）销售商品收入的确认条件
收入、费用和利润 项目
1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移。与商品所有权有关的风险，是指商 品可能发生减值或毁损等形成的损失；与商品所有权有关的报酬，是指商品价值增值或通 过使用商品等形成的经济利益。如果一项商品发生的任何损失均不需要本企业承担，带来 的经济利益也不由本企业所享有，则意味着该商品所有权上的风险和报酬已经发生了转移。 判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质， 并结合所有权凭证的转移进行判断。
收益管理-收入费用和利润 精品
销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确
认收入，预收的货款应确认为负债。
销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商
品以及安装和检验完毕前，不确认收入，待安 装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较 简单，可在发出商品时确认收入。
销售商品采用以旧换新方式的，销售的商品应
当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收 的商品作为购进商品处理。
则甲企业的会计分录如下：
2020/7/26
第十章 收入费用和利润
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一般销售收入确认会计处理举例
（1）确认主营业务收入
借：应收账款—乙企业 58 800
贷：主营业务收入
50 000
应交税费—增（销）
8 500
银行存款
300
（2）结转主营业务成本
借：主营业务成本
30 000
贷：库存商品
30 000
第十章 收入费用和利润
目录
本章学习目的和要求 本章主要参考资料 第一节 收 入 第二节 费 用 第三节 利 润
2020/7/26
第十章 收入费用和利润
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本章学习目的和要求
掌握商品销售收入的确认条件； 熟悉不同商品销售方式下收入的确认； 掌握商品销售收入的会计处理； 掌握劳务收入的确认与计量； 熟悉让渡资产使用权收入的确认与计量； 熟悉建造合同收入的确认与计量； 熟悉费用的确认与计量； 掌握利润的形成过程及会计处理。
工业企业转让无形资产使用权、出售不需用原材
料等，属于与经常性活动相关的活动，由此产生 的经济利益的总流入也构成收入。
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第十章 收入费用和利润
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商品销售收入的确认及会计处理
1.商品销售收入确认的条件 2.商品销售收入金额的计量 3.一般销售方式下收入确认的会计处理 4.不符合收入确认条件的会计处理
收入费用和利润(ppt 65页)
（二）可能表现为资产的增加或负债的减 少，或者二者兼而有之
（三）收入必然导致所有者权益的增加
（四）收入不包括所有者向企业投入资本 导致的经济利益流入
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二、收入的分类
（一）收入按交易性质的分类
销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入
（二）按在经营业务中所占比重的分类
主营业务收入 其他业务收入
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第二节 收入的确认与计量
• 所谓收入的确认，是指收入应于何时入 账并列示于利润表之中
• 所谓收入的计量，是指收入应按多大金 额入账并列示于利润表之中
• 收入的确认和计量应根据不同性质的收 入分别进行
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一、销售商品收入的确认条件
• 同时满足下列条件： • 1．企业已将商品所有权上的主要风险和
月终结转已实现销售的商品销售成本。
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• 例1：某一般纳税企业销售甲产品100件，每件售价800元， 单位成本560元。货已发出，并以银行存款代垫装卸费600 元，客户开出并承兑一张期限3个月的商业汇票支付。增 值税税率17%。
• （1）销售成立时
• 借：应收票据
94200
注册会计师考试考前串讲,章节知识点汇总第十六章 收入、费用和利润
第十六章收入、费用和利润◇知识点：在某一时段内履行的履约义务的收入确认方法★对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外。
★企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度，并且在确定履约进度时，应当扣除那些控制权尚未转移给客户的商品和服务。
★实务中，企业通常按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例（即成本法）确定履约进度。
累计实际发生的成本包括企业向客户转移商品过程中所发生的直接成本和间接成本。
★当企业在合同开始日就能够预期将满足下列所有条件时，企业在采用成本法时不应包括该商品的成本，而是应当按照其成本金额确认收入：一是该商品不构成单项履约义务；二是客户先取得该商品的控制权，之后才接受与之相关的服务；三是该商品的成本占预计总成本的比重较大；四是企业自第三方采购该商品，且未深入参与其设计和制造，对于包含该商品的履约义务而言，企业是主要责任人。
★对于每一项履约义务，企业只能采用一种方法来确定其履约进度，并加以一贯运用。
对于类似情况下的类似履约义务，企业应当采用相同的方法确定履约进度。
资产负债表日，企业应当在按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认为当期收入。
★当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
【例题·综合题】20×8年10月，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公楼并安装一部电梯，合同总金额为100万元。
甲公司预计的合同总成本为80万元，其中包括电梯的采购成本30万元。
20×8年12月，甲公司将电梯运达施工现场并经过客户验收，客户已取得对电梯的控制权，但是，根据装修进度，预计到20×9年2月才会安装该电梯。
截至20×8年12月，甲公司累计发生成本40万元，其中包括支付给电梯供应商的采购成本30万元以及因采购电梯发生的运输和人工等相关成本5万元。
收入、费用和利润
第一节 收入
（3）商品销售过程中 企业代第三方或客户收取的代收款， 应作为暂收款计入相关的负债类科目，不作为企业的收入处 理。如代国家收取的增值税，旅行社代客户购买门票、飞机 票收取票款等。
四、主营业务收入的会计处理
所谓主营业务收入，是企业营业收入的最主要来源。企业取 得主营业务收入是其主要生产经营业务的最终环节，是企业 生产经营结果能否得到社会承认的重要标志。对主营业务收 入的核算，企业应设置"主营业务收入""主营业务成本""营 业税金及附加""销售费用"等科目。
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第一节 收入
工业企业转让无形资产使用权、出售不需用原材料等，属于 与经常性活动相关的活动，由此产生的经济利益的总流入也 构成收入。
企业处置固定资产、无形资产等活动，不是企业为完成其经 营目标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的 活动，由此产生的经济利益的总流入不构成收入，应当确认 为营业外收入。
借：银行存款
11700
贷：主营业务收入——甲产品
10000
应交税费——用交增值税（销项税额）
1700
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第一节 收入
（2）10日，收到昌盛公司购买甲产品的预付定金5000元 存入银行。
借：银行存款
5000
贷：预收账款——昌盛公司
5000
（3）18日，发出甲产品1000件给昌盛公司，每件售价25 元，代垫运杂费3000元。
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第一节 收入
（5）相关的经济利益很可能流入企业 在销售商品的交易 中，与交易相关的经济利益即为销售商品的价款。一般情况 下，企业售出的商品符合合同或协议规定的要求，并已将发 票账单交付购货方，购货方也承诺付款，即表明销售商品的 价款能够收回。但如企业判断价款收回的可能性不大，即使 收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入，而企业 作出这样的判断需要提供可靠的证据。
第九章 收入费用和利润
• （3）基本分录
• 借：生产成本—基本生产成本（X产品
•
—辅助生产成本（X车间）
• 制造费用—基本生产车间
•
—辅助生产车间
• 管理费用
• 贷：应付职工薪酬—工资
• （1）燃料费用：与原材料同，可设总账可并入原材料 • （2） 动力费用 • ①辅助生产车间提供：在辅助生产成本中归集分配 • ②外购 • →通过“应付账款”核算 • →分清消耗对象的，直接计入相关成本或费用 • →若无法分清，按实际或定额工时、动力定额消耗分配
• 1.加工费用完工程度
• →所有在产品完工程度：50% • 计算公式： • 某工序在产品完工程度=（前面各工序工时定额之和+本工序工
时定额×50%）÷单位产品工时定额 • 月末在产品约当量=各工序约当产量之和
• 2.直接材料完工程度
• →所有在产品完工程度：100% • 计算公式： • 某工序在产品完工程度=（前面各工序材料定额之和+本工序材
• 费用分配率=（月初在产品成本+本月发生费用）
•
÷（完工产品数量+月末在产品约当产量）
• 完工产品成本=完工产品数量×费用分配率
• 月末在产品成本=月末在产品约当量×费用分配率
• =月初在产品成本+本月发生费用-完工产品费用（倒挤）
• 约当产量=月末在产品数量×完工程度 • →关键是计算完工程度
2015.10
▪ 第一讲 收入概述 ▪ 一.收入的概念与特征
▪ 二.收入的分类 ▪ 1.按收入来源分类 ▪ （1）商品销售收入
▪ 注： ▪ ①区别于利得（非日常活动） ▪ ②会计收入与税法收入： ▪ 会计收入包含主营业务收入与 其他业务收入 ▪ 所得税法收入还包括营业外收入 ▪ ③会计上，营业外收入和营业外支出被称为利得和损失。
基础会计十一章知识点汇总
基础会计十一章知识点汇总在会计领域，基础知识是建立起整个体系的关键。
本文将对基础会计的十一章知识点进行汇总，旨在帮助读者对各个知识点有一个全面的了解。
一、资产负债表资产负债表是会计报表的三个基本财务报表之一。
它反映了一个企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表由两个主要部分组成：资产和负债+所有者权益。
资产分为流动资产和非流动资产，负债分为流动负债和非流动负债。
所有者权益则是指所有者对企业净资产的权益。
二、收入与费用收入与费用是资产负债表和利润表的核心内容。
收入是企业在正常经营活动中所得到的经济利益的增加，它可以分为主营业务收入和非主营业务收入。
费用是企业为了获得收入所发生的经济利益的减少，并可分为经营费用和非经营费用。
三、利润表利润表是企业经营活动一定期间内所产生的收入、费用和利润的汇总表。
它反映了企业在特定期间的经营绩效和盈利能力。
利润表由三个主要部分组成：营业收入、营业成本和净利润。
营业收入指企业在销售商品、提供劳务和转让资产等经营活动中所产生的收入。
营业成本是指为了获得营业收入而发生的直接和间接成本。
净利润是指企业在一定期间内的收入扣除所有费用后的余额。
四、现金流量表现金流量表是企业在一定期间内所产生的现金流量的记录和总结。
它反映了企业现金的收入和支出情况，分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量是指企业在正常业务运作过程中所产生的现金流量。
投资活动现金流量是指企业进行投资活动时所产生的现金流量。
筹资活动现金流量是指企业进行筹资活动时所产生的现金流量。
五、会计政策和审计会计政策是企业按照一定的会计准则和规定所采用的计量、核算和报告方法。
会计政策主要由会计准则和会计制度来规定。
审计是对企业会计核算工作的独立、客观和历史的审核，以确定企业财务报表的真实性和准确性。
审计由内部审计和外部审计组成，它们都对企业的报表和会计流程进行检查、评估和审计。
第十一章 收入、费用和利润
第四节
一、净利润结转 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
净利润及其分配
借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
借：本年利润 利润分配——未分配利润 贷：利润分配 未分配利润
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二、利润分配 （一）弥补以前年度亏损 借：盈余公积 利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配 盈余公积补亏 （二）分配 利润分配——提取盈余公积 借：利润分配 提取盈余公积 ——应付利润 应付利润 盈余公积——法定盈余公积 贷：盈余公积 法定盈余公积 ——任意盈余公积 任意盈余公积 应付利润
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二、递延所得税费用
递延所得税费用——是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用。 是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用。 递延所得税费用 是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用
资产负债表债务法
（一）计税基础 1 .资产的计税基础 资产的计税基础 指企业收回资产账面价值过程中， 指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以 自应税经济利益中抵扣的金额——即未来不需要交税的资产价值。 即未来不需要交税的资产价值。 自应税经济利益中抵扣的金额 即未来不需要交税的资产价值 2. 负债的计税基础 指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以 抵扣的金额——即未来不可以扣税的负债价值。 即未来不可以扣税的负债价值。 抵扣的金额 即未来不可以扣税的负债价值
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所得税费用的确认方法
一、当期所得税费用
应付税款法：直接按税法规定计税，不确认递延所得税费用。 应付税款法：直接按税法规定计税，不确认递延所得税费用。 借：所得税费用 应交税费——应交所得税 贷：应交税费 应交所得税
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11收入、费用和利润第十一章收入、费用和利润练习题一、单项选择题１．管理费用、营业费用和财务费用属于( )Ａ．生产成本Ｂ．直接费用Ｃ．间接费用Ｄ．期间费用２．一定期间生产产品所发生的直接费用和间接费用的总和为( )Ａ．生产成本Ｂ．直接费用Ｃ．间接费用Ｄ．期间费用３．按照权责发生制原则，企业应付未付的租金、保险费、借款利息、修理费等，应( )Ａ．借记"待摊费用"科目Ｂ．贷记"待摊费用"科目Ｃ．借记"预提费用"科目Ｄ．贷记"预提费用"科目４．按照权责发生制原则，企业预付的保险费、报纸杂志费时，应( )Ａ．借记"待摊费用"科目Ｂ．贷记"待摊费用"科目Ｃ．借记"预提费用"科目Ｄ．贷记"预提费用"科目５．企业发生的直接人工、直接材料应( )Ａ．借记"生产成本"科目Ｂ．贷记"生产成本"科目Ｃ．借记"制造费用"科目Ｄ．贷记"制造费用"科目６．完工产品验收入库，应( )Ａ．借记"生产成本"科目Ｂ．贷记"生产成本"科目Ｃ．借记"制造费用"科目Ｄ．贷记"制造费用"科目７．企业发生的其他间接费用，应先归集在( ) 科目Ａ．"营业费用" Ｂ．"制造费用" Ｃ．"生产成本"Ｄ "营业成本"8．以旧换新销售，回收的商品作为( )Ａ．销售收入的冲减Ｂ．营业成本Ｃ．商品购进Ｄ．营业费用9．销货方对于现金折扣的入账应在( )Ａ．销售时Ｂ．预计可能发生时Ｃ．期末Ｄ．实际发生时10．以下各项中，核算时应记入财务费用的是( )Ａ．商业折扣Ｂ．现金折扣Ｃ．销售折让Ｄ．销售退回11．净利润等于利润总额减去( )Ａ．营业税Ｂ．增值税Ｃ．所得税Ｄ．消费税12．应纳税所得额为( )Ａ．收入总额减去支出总额Ｂ．利润总额Ｃ．净利润Ｄ．收入总额减去扣除项目金额二、多项选择题１．费用按经济用途，可以分为( )Ａ．生产成本Ｂ．期间费用Ｃ．人工费用Ｄ．材料费用２．生产成本包括( )Ａ．直接材料Ｂ．直接人工Ｃ．其他直接费用Ｄ．制造费用3．按照费用的经济内容分类，可分为( )等Ａ．折旧费用Ｂ．利息支出Ｃ．税金Ｄ．其他支出4．财务费用包括( )Ａ．利息净支出Ｂ．汇总净损失Ｃ．金融机构手续费Ｄ．筹集生产经营资金的费用5．收入包括( )Ａ．销售产品所得收入Ｂ．提供劳务所得收入Ｃ．转让资产所得收入Ｄ．投资所得股利6．在"主营业务税金及附加"科目中核算的应交税金有( )Ａ．所得税Ｂ．消费税Ｃ．资源税Ｄ．城市维护建设税7．其他业务收支主要包括( )Ａ．原材料销售Ｂ．包装物出租Ｃ．以固定资产投资Ｄ．转让无形资产8．企业的利润总额等于营业利润( )Ａ．加投资收益Ｂ．加补贴收入Ｃ．加营业外收入Ｄ．减营业外支出9．营业利润等于主营业务利润加上其他业务利润减去( )Ａ．存货跌价损失Ｂ．营业费用和财务费用Ｃ．生产成本Ｄ．管理费用10．营业外支出主要包括( )Ａ．固定资产盘亏Ｂ．非常损失Ｃ．原材料销售成本Ｄ．资产评估减值三、判断题1．企业一定期间的直接费用和间接费用，构成这一期间的生产成本总额。
( )2．期间费用是本期发生应从本期和以后各期的收入中得到补偿的费用。
( )3．费用应按是否支付为标准来确认。
( )4．待摊费用的借方余额表示已摊销的费用。
( )5．"营业费用"科目仅核算商品销售过程中发生的费用。
( )6．商品需要安装和检验的销售，一般应在安装检验后确认收入。
( )7．代销商品销售，采用视同买断方式，委托方应在交付商品时确认收入。
( ) 8．分期收款销售，是在交付商品时确认收入。
( )9．如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，应按完工百分比法确认收入和相关费用。
( )10．其他业务利润是营业外收入减去营业外支出之差额。
( )四、综合题（一）主营业务收入的核算１．资料：Ａ企业为一般纳税人，发生以下经济业务：（1）赊销给甲客户商品一批，价款200000元，增值税额34000元，商品已经发出，但估计此项收回的可能性不大。
商品成本为170000元。
（2）甲客户承诺近期付款，企业因此而确认收入。
（参看业务1）（3）收到甲客户交来货款共计234000元，存入银行。
（4）赊销商品一批，价款60000元，增值税额为102000元，付款3／10， 2／20，ｎ／30 。
（5）收到客户交来款项68400元，该客户取得现金折扣1800元（60000×3％）。
（6）赊销给乙客户商品一批，价款40000元，增值税额6800元。
共计46800元。
（7）乙客户对所购商品质量提出异议，经协商，在价格上给予10％的折让。
（参看业务６）（8）乙客户支付所欠货款421200元。
（参看业务７）（9）销售给丙客户商品价款10000元，增值税额1700元，收到款项共计11700元，存入银行。
（10）由于质量原因，丙客户将所购商品退回，企业同意并退回所收款项。
（参看业务9）2．要求：根据经济业务编制会计分录。
（二）代销商品的核算１．资料：（１）甲企业委托乙公司代销商品一批，协议价为60000元，成本为45000元。
增值税率为17％。
采用视同买断方式。
（2）乙公司将代销商品售出，实际售价70000元，增值税额 11900元。
将代销单汇给甲企业，代销清单注明售价60000元，增值税额10200元。
（3）甲企业收到乙公司汇来货款70200元。
2．要求：根据以上资料分别为甲企业、乙公司编制委托代销商品及受托代销商品的会计分录。
（三）代销商品的核算：１．资料：（1）甲企业委托乙公司代销商品，双方商定采取收取手续费的方式。
手续费按售价的10％支付。
商品成本650000元，售价80000元。
（2）乙公司将受托代销商品售出，商品价款80000元，增值税额13600元，共计93600元，向甲企业开具代销清单。
（3）乙公司向甲企业支付扣除手续费后货款。
2．要求：根据资料分别为委托方甲企业、受托方乙公司编制代销商品业务会计分录。
（四）本年利润结转的核算１．资料：Ａ企业2001年决算时，各损益账户12月31日余额如下：２．要求：根据以上资料编制结转本年利润的会计分录。
（五）利润分配的核算１．资料：Ａ企业2001年实现净利润１０００００元，按１０％提取法定盈余公积；按５％提取法定公益金；并分配给普通股股东现金股利６００００元。
２．要求：根据资料编制结转本年利润、提取法定盈余公积和法定公益金、分配现金股利和结转利润分配科目各明细科目的会计分录。
第十一章收入、费用和利润练习题参考答案一、单项选择题1-5 DADAA 6-10 BBCDB 11、C 12、D二、多项选择题 1、AB 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCD 5、ABC6、BCD7、ABD 8 、ABCD 9、BD 10、ABD三、判断题1-5√╳╳╳√ 6-10√╳╳╳╳四、综合题答案：（一）1．借：发出商品 170,000贷：库存商品 170,0002．借：应收账款——甲 234,000贷：主营业务收入 200,000应交税金——应交增值税（销项税额） 34,0003．借：银行存款 234,000贷：应收账款——甲 234,0004．借：应收账款 70,200贷：主营业务收入 60,000应交税金——应交增值税（销项税额） 10,2005．借：银行存款 68,400财务费用 1,800贷：应收账款 70,2006．借：应收账款——乙 46,800贷：主营业务收入 40,000应交税金——应交增值税（销项税额） 6,800 7．借：主营业务收入 4,000应交税金——应交增值税（销项税额） 680贷：应收账款——乙 4,680 8．借：银行存款 42,120贷：应收账款——乙 42,120 9．借：银行存款 11,700贷：主营业务收入 10,000应交税金——应交增值税（销项税额） 1,700 10．借：主营业务收入 10,000应交税金——应交增值税（销项税额）1,700贷：银行存款 11,700（二）委托加工方：甲企业的会计处理：1．借：委托代销商品 45,000贷：库存商品 45,0002．借：应收账款——乙公司 70,200贷：主营业务收入 60,000应交税金——应交增值税（销项税额）10,200 借：主营业务成本 45,000贷：委托代销商品 45,0003．借：银行存款 70,200贷：应收账款——乙公司 70,200受托方：乙公司的会计处理：1．借：受托代销商品 60,000贷：代销商品款 60,0002．借：银行存款 81,900贷：主营业务收入 70,000应交税金——应交增值税（销项税额）11,900 借：主营业务成本 60,000贷：受托代销商品 60,000借：代销商品款 60,000应交税金——应交增值税（进项税额）10,200贷：应付账款——甲企业 70,200 3．借：应付账款——甲企业 70,200贷：银行存款 70,200（三）代销商品的核算1．委托方：甲企业的会计处理：（1）借：委托代销商品 65,000贷：库存商品 65,000（2）借：应收账款——乙公司 85,600营业费用——代销手续费 8,000贷：主营业务收入 80,000应交税金——应交增值税（销项税额） 13,600 借：主营业务成本 65,000贷：委托代销商品 65,000（3）借：银行存款 85,600贷：应收账款——乙公司 85,6002．受托方：乙公司的会计处理：（1）借：受托代销商品 80,000贷：代销商品款 80,000（2）借：银行存款 93,600贷：应付账款——甲企业 80,000应交税金——应交增值税（销项税额） 13,600 借：应交税金——应交增值税（销项税额）13,600贷：应付账款——甲企业 13,600借：代销商品款 80,000贷：受托代销商品 80,000（3）借：应付账款 93,600贷：银行存款 85,600其他业务收入 8,000（四）本年利润结转的核算：1．借：主营业务收入 850,000其他业务收入 100,000投资收益 50,000营业外收入 30,000贷：本年利润 1,030,0002．借：本年利润 863,840贷：主营业务成本 600,000主营业务税金及附加 30,000营业利润 20,000管理费用 40,000财务费用 12,000其他业务支出 70,000所得税 81,840（五）利润分配的核算：1．借：本年利润 100,000贷：利润分配——未分配利润 100,000 2．借：利润分配——提取盈余公积 10,000——提取法定公益金 5,000 贷：盈余公积——法定盈余公积 10,000——法定公积金 5,000 3．借：利润分配——应付利润 60,000贷：应付利润 60,0004．借：利润分配——未分配利润 75,000贷：利润分配——提取盈余公积 10,000——提取法定公益金 5,000——应付利润 60,000。