审计业务操作流程
内部审计业务流程
内部审计业务流程集团公司内部审计业务流程一.审计准备阶段审计准备阶段是内部审计部门根据年度审计项目计划或审计委员会临时指派确定的审计事项组成审计组，制定审计方案，向被审计单位送达审计通知书的过程。
1.审计立项。
内部审计部门依据经审计委员会批准的年度工作计划.上级工作布置和确定的审计项目，审计总监向审计经理下达项目计划。
2.组成审计组。
审计经理指定审计组长，由两名以上人员组成审计组，审计组长负责落实审计方案，对审计组成员的工作进度.工作质量.审计预算等进行检查复核。
审计组成员应服从组长安排，按时.按质.按量完成审计任务，并对自己所分担的工作质量负责。
3.审计组长领导审计小组了解与被审计单位相关的基本业务情况，搜集.学习.掌握有关法规.政策，并讨论提出审计组进入被审计单位时的项目启动会提纲（目的.内容.时间.参加人.工作配合等）。
4.制定审计方案。
审计方案由审计经理组织审计小组讨论后提出，经审计经理审核，报审计总监批准。
经批准的审计方案作为内部审计部门检查.控制审计组工作质量.进度的主要依据之一。
审计方案内容应根据实际情况和审计目标的要求确定。
具体应包括：被审计单位构成.审计业务种类.审计目标.审计范围.审计方式.计划工作时间.人员组成和审计组预算等内容。
5.下达审计通知书。
审计通知书的内容及格式应当符合内部审计部门有关审计文书内容和格式规范。
审计通知书由审计组长或其指定的审计人员起草，经审计经理审核，由审计总监签发，由审计组在实施审计三日前送达被审计单位，并附审计进点会议的项目启动会提纲。
二.审计实施阶段审计实施阶段是审计组检查和评价被审计单位内部控制制度情况.落实审计方案.获取审计证据和编制审计工作底稿的过程。
1.召开审计启动会。
审计组到达被审计单位后的第一天应组织召开被审计单位有关人员参加的项目启动会，项目启动会由审计组长主持，并指派专人做好记录。
首先由审计组长讲明审计的目的.范围.时间和主要内容等，然后听取被审计单位有关人员按照项目启动会提纲要求介绍情况。
审计业务工作流程
第一条为了规范审计业务工作操作，提高审计质量，明确审计岗位职责，根据审计署《国家审计基本准则》、《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》等法规结合我局实际制定本审计业务工作操作流程。
第二条审计项目计划的制定（一）立项依据：1.上级审计机关和本级人民政府安排；2.上级审计机关授权；3.县委、县人大、组织人事部门、纪检监察机关委托；4.本级审计机关决定；5.其它。
（二）各业务科室于当年末提出次年的工作安排意见，由综合科根据上级安排结合我县实际拟定计划草案，报局长办公会审定。
审计项目确定后编制年度审计工作要点报县政府，经县政府同意后执行。
第三条审计组遵循审计回避和年度交叉原则，选择符合任职条件的审计人员组成审计组，由局长指定审计组组长或主审。
审计组实行审计组组长负责制。
第四条审前调查为提高审计工作效率，降低审计成本，保证审计质量，编制具有针对性和可操作性强的审计实施方案，审计组在实施审计前，应按照《审计机关审计项目质量控制办法（试行）—审计方案的质量控制》要求，深入调查了解被审计单位的有关情况，收集与审计项目有关的资料，运用重要性原则、谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定审计范围、内容、方法、步骤和审计重点。
审前调查一般在送达审计通知书之前进行，必要时，可以向被审计单位送达审计通知书后进行审前调查。
第五条编制审计方案（一）编制审计工作方案本级预算执行审计或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。
审计工作方案由业务科具体负责编制，报分管领导审核，局长批准后，下达到具体承担审计任务的审计组实施。
重要审计项目的审计工作方案应当经审计业务会议审定。
审计工作方案主要内容要齐全，主要包括：审计工作目标；审计范围；审计对象；审计内容与重点；审计组织与分工；工作要求。
（二）编制审计实施方案审计实施方案由审计组长负责编制，报分管领导审核，局长批准后，由审计组负责实施，同时抄报法制科备案。
审计初步业务活动操作流程
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内部审计工作流程步骤详解
内部审计工作流程步骤详解规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据集团《内部审计制度》及《内部审计实务标准》的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。
根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤：步骤一：审计立项与授权一、审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。
审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。
审计对象的选择一般由以下三种方式决定：1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。
2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。
3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。
二、审计批准与授权对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。
步骤二：审计准备在确定审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。
审计准备工作包括以下内容：一、初步确定具体审计目标和审计范围。
1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。
针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。
2、内部审计的范围一般包括以下几个方面：1)组织内部控制系统的恰当性、有效性。
2)财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。
3)经营活动的效率和效果。
4)资产的护卫情况。
5)对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。
审计人员应根据具体的审计任务确定具体的审计范围以确保审计目标的实现。
二、研究背景资料在制定审计计划时应收集、研究审计对象的背景资料。
当审计对象为集团子公司、职能部门时，背景资料主要包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。
审计业务操作流程(含业务分类).
审计业务操作流程第一条为了规范我所的执业行为，依据《中国注册会计师执业准则》、《中兴财光华会计师事务所质量控制制度》及相关政策制定本业务操作流程，本业务操作流程适用于我所所有的审计业务，其他鉴证业务、相关服务业务参照执行。
本流程所称的合伙人是指事务所股东。
其中：首席合伙人指主任会计师，管理合伙人指合伙人管理委员会成员，主管合伙人指负责业务部室的合伙人和负责分所的合伙人，项目合伙人指负责某项业务及其执行并在报告上签字的合伙人。
第二条业务风险分类根据项目性质、客户规模、业务风险的高低，以及是否涉及公众利益等，本所将项目划分为A、B、C三类，对各类项目分别实施不同的质量控制政策和控制程序。
符合下列条件之一的项目划分为A类项目：（一）A类上市业务上市公司（包括拟上市公司，下同）及其重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务（二）A类非上市业务1、除上市公司（包括拟上市公司，下同）以外的证券、期货业务，包括证券公司、期货公司、证券登记结算机构、基金管理人（基金托管人）、证券、期货投资咨询机构、证券交易所、期货交易所等及其重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务；2、债券发行审计业务，包括企业债、公司债券、中期票据、短期融资券、中小企业私募债等；3、新三板挂牌审计业务；4、初步业务活动已识别出异常情况和高风险业务。
符合下列条件之一的项目划分为B类项目：（一）国务院国资委监督管理的企业（集团）及二级公司、地方国资委监督管理的企业（集团）的鉴证业务；（二）上市公司非重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以下的子公司）、重大的联营企业（指利润占合并利润的20%以上的联营企业）的鉴证业务；（三）金融、保险企业的鉴证业务；（四）高风险行业（包括但不限于房地产开发企业）。
除以上业务以外的鉴证业务划分为C类业务。
财务收支审计业务流程
财务收支审计业务流程一、审计准备阶段（一）制定年度审计工作计划或接受审计委托：1、审计工作计划：审计处根据上一年年终有关单位的委托，制定本年度审计工作计划2、学校或上级部门的临时委托（二）主管校领导审批审计工作计划与临时委托。
（三）初步了解被审计单位情况，组建审计小组，制定审计方案。
通过查阅以前年度相关审计报告及工作底稿或通过其它方式，初步了解被审计单位情况，并在此基础上组建审计小组。
审计项目组组长或主审制定审计方案，并报主管校领导审批。
（四）主管校领导审批审计方案。
（五）发出审计通知，然后召开财务收支审计进点会：审计处在实施审计3日前，向被审计对象及其任期内所在单位发送“审计通知书”，并召开进点会、发出各种调查表。
进点会内容及程序：1、审计处负责人宣读审计通知书；2、被审计单位负责人介绍本单位的基本情况；3、被审计单位财务人员介绍本单位的财务收支情况；4、审计组长说明审计程序、审计时间及要求被审计单位配和审计工作的具体事宜；5、其他与会人员作情况介绍或补充说明。
参加人员：1、审计处负责人及审计组全体人员；2、被审计单位负责人和财务等相关人员（六）交接审计资料：被审计单位联系人提交与审计相关的资料。
被审计单位及其财务人员应对所提供的会计报表、账薄、凭证及其它有关资料的真实性、完整性提供书面承诺，以明确其法律责任。
二、审计实施阶段（一）审计取证的方法和要求：1、按照审计工作方案确定的审计内容和方法，研究、拟定重点取证内容，准备相应的取证提纲；2、逐事逐项进行取证，做到审计证据一事一稿；审计人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章；审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中，对被审计单位存有异议的审计证据，审计人员应进一步核实；对审计中发现的重大问题，应及时提交处领导研究；3、审计人员可运用审计抽样技术，采用观察、审查、询问、函证、监盘、计算与分析性复核等方法获取审计证据；4、审计人员应对收集的审计证据进行分类、筛选和汇总，保证已获取的审计证据的充分性、相关性和可靠性。
审计业务流程图
1、控制测 试
2、实质性 程序
货币资金循环 内控测试
生产与仓储 循环内控测试
销售与收款循 环内控测试
采购与付款循 环内控测试
筹资与投资内 控测试
工薪与人事循 环内控测试
固定资产内控 测试
利用其他 会计师工 作
针对控制测 试发现的问 题按调整后 的进一步审 计程序实施 实质性测试
不需要调整进一步审计程 序，按原计划程序实施
8、归档办 理交接手 续
质量监管部核准（含 项目质量控制复核人）
打印装订、送达。
编制档案目录、整理 工作底稿
电子档案存档和纸质 档案存档
计业务流程
按照总体审计策略 制定的进一步审计 程序
按照修订后的总 体审计策略修订 进一步审计程序
持续经营
分析程序(用 作风险评估)
了解固定资 产循环内部 控制
主要 审计 工作
一 、 初 步 业 务 活 动 阶 段
1、与客户 初步会谈
2、初步风 险评估
3、与前任 注册会计 师沟通
4、独立性 检查
审计业务流程
首次接受委托
连续接受 委托
与客户会谈、了解客户 情况
与前任注册会计师沟通
客户基本情况表
专业胜任能力初步评 价
与客户会谈、了解客户 情况
5、专业胜 任能力初
四 、 审 计 完 成 阶 段
1、总体分 析性复核
2、审计完 成工作核 对
对调整后会计报表进行分析,判 断总体合理性,如还有风险点进 行补充审计程序
审计完成阶段的分析 性程序
审计完成工作核对表
按总体审计策略和进一步审计程序 确定的审计程序进行核对,如有没有 执行计划的程序分析对报表的影响 确定实施计划还是调整计划
审计业务的流程以及关键步骤
审计业务的流程以及关键步骤
审计业务的流程以及关键步骤如下：
1.审计准备阶段。
接收委托，确定审计项目，组成审计小组了解和调查被审计单位，确定审计工作重点，
制订审计工作计划方案，编制审计通知书，被审计单位承诺书，下发审计通知书。
2.审计实施阶段。
对被审计单位提供的有关会计资料（包括电子文档），实施财务审计程序，整理汇总
审计实施过程中发现的问题及有关情况，审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步核实的问题，实施相关的追加审计程序。
3.审计报告阶段。
审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿，审计小组按审核后的要求，对审
计报告进行修改，审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿，将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见，出具正式审计报告。
4.审计报告的终结阶段。
审计小组将审计档案归档。
1。
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审计业务操作流程
第一条为了规范我所的执业行为，依据《中国注册会计师执业准则》、《中兴财光华会计师事务所质量控制制度》及相关政策制定本业务操作流程，本业务操作流程适用于我所所有的审计业务，其他鉴证业务、相关服务业务参照执行。
本流程所称的合伙人是指事务所股东。
其中：首席合伙人指主任会计师，管理合伙人指合伙人管理委员会成员，主管合伙人指负责业务部室的合伙人和负责分所的合伙人，项目合伙人指负责某项业务及其执行并在报告上签字的合伙人。
第二条业务风险分类
根据项目性质、客户规模、业务风险的高低，以及是否涉及公众利益等，本所将项目划分为A、B、C三类，对各类项目分别实施不同的质量控制政策和控制程序。
符合下列条件之一的项目划分为A类项目：
（一）A类上市业务
上市公司（包括拟上市公司，下同）及其重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务（二）A类非上市业务
1、除上市公司（包括拟上市公司，下同）以外的证券、期货业务，包括证券公司、期货公司、证券登记结算机构、基金管理人（基金托管人）、证券、期货投资咨询机构、证券交易所、期货交易所等及其重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以上的子公司）的鉴证业务；
2、债券发行审计业务，包括企业债、公司债券、中期票据、短期融资券、中小企业私募债等；
3、新三板挂牌审计业务；
4、初步业务活动已识别出异常情况和高风险业务。
符合下列条件之一的项目划分为B类项目：
（一）国务院国资委监督管理的企业（集团）及二级公司、地方国资委监督管理的企业（集团）的鉴证业务；
（二）上市公司非重大子公司（指资产或收入、利润占合并总资产或合并总收入、总利润20%以下的子公司）、重大的联营企业（指利润占合并利润的20%以上的联营企业）的鉴证业务；
（三）金融、保险企业的鉴证业务；
（四）高风险行业（包括但不限于房地产开发企业）。
除以上业务以外的鉴证业务划分为C类业务。
第三条业务承接与保持
业务承接和保持须遵循我所《业务承接与保持控制程序》的有关规定。
（一）经办人提交业务承接（或保持）申请
业务承接包括新客户以及现有客户的新业务，业务保持指现有客户的原有业务。
业务承接业务，经办人应填写业务承接评价表，并根据业务风险分类的规定填写该项目的风险类别；保持业务，经办人应填写业务保持评价表，根据业务风险分类的规定填写该项目的风险类别。
风险类别的判定需经风险控制部人员审批确定。
（二）业务承接（或保持）批准
1、C类业务由主管合伙人审批，确定是否承接（或保持）；
2、B类业务由管理合伙人审批，确定是否承接（或保持）；
3、A类非上市业务由首席合伙人审批，确定是否承接（或保持）；
4、A类上市业务由风险管理与质量控制委员会审批，确定是否承接（或保持），依据风险管理与质量控制委员会议事规则，需经半数以上人员通过。
（三）签订业务约定书
确定业务承接（或保持）后，业务经办人持经审批的业务承接评价表（或业务保持评价表）和业务约定书到办公室盖章，并领取报告号码。
办公室应及时在业务登记表中进行登记。
第四条业务委派
业务委派依据《业务委派程序》进行，需考虑被委派人员的独立性、专业胜任能力、工作负荷等因素，并留有记录。
（一）项目合伙人的委派
业务承接与保持确定后，B类、C类业务由管理合伙人委派项目合伙人；A 类非上市业务由首席合伙人委派项目合伙人；A类上市业务由风险管理与质量控制委员会委派项目合伙人。
（二）项目经理及项目组成员的委派
由项目合伙人委派项目经理及项目组成员。
（三）质量控制复核人员的委派
1、A类非上市业务由质量监管部人员进行质量控制复核，人员由质量控制部经理或负责质量控制合伙人委派；
2、A类上市业务由风险管理与质量控制委员会委派质量控制复核人。
第五条业务执行
业务执行依据《中国注册会计师执业准则及应用指南》及《项目内指导、监督和复核程序》进行，执行风险导向的审计程序。
财务报表审计尽可能使用审计软件，不具备条件的使用中兴财光华财务报表审计模板。
报表审计业务中，A类、B类项目须按综合性方案进行，即内控测试与实质性程序相结合的方案，除非被审计单位内控是预期无效的；C类项目根据具体情况，可选择使用综合性方案或实施实质性方案。
不论采取哪种方案，必须保证审计程序到位，审计证据充分。
第六条业务复核
业务复核依据《项目组内指导、监督和复核程序》和《项目质量控制复核程序》执行。
（一）B、C类业务
执行项目组内复核程序，至少完成详细复核、全面复核与重点复核三层复核程序。
1、详细复核
项目组内经验较多的人员对经验较少的人员实施审计程序形成的工作底稿逐页进行详细复核，并在底稿中签字；
2、全面复核
签字注册会计师负责项目组内全面复核，形成复核记录并签字；
3、重点复核
项目合伙人负责项目组内全面复核，形成复核记录并签字。
（二）A类非上市业务
A类非上市业务除执行项目组内的三层（至少）复核程序外，还需执行质量控制复核，质量控制复核由质量监管部执行，如果是分所执行的业务，应由分所质量监管人员复核并形成记录后，交总所质量监管部门复核。
（三）A类上市业务
A类上市业务除执行项目组内的三层（至少）复核程序以及质量监管部复核外，还需执行质量控制复核人员的复核，质量控制复核工作应在报告日前完成。
第七条业务咨询
业务咨询依据《业务咨询程序》执行，项目组咨询是指向项目组外部单位和人员的咨询，首先向标准与质量监管部进行咨询，不能解决的由标准与质量监管部向外部监管部门或有资质的部门或人员咨询，咨询结果需形成书面资料，保存
在工作底稿中。
第八条重大会计、审计事项
重大会计、审计事项的解决依据《重大会计、审计事项决定程序》，重大会计、审计事项的解决情况需形成书面资料，保存在工作底稿中。
第九条业务报告签发
除A类上市项目业务报告签发人为主任会计师（首席合伙人）外，业务报告签发人一般为该项目签字合伙人，即项目合伙人。
项目工作已做完，并且所有需复核的均已复核完毕，复核人均已在项目复核表签字并已编写复核记录，所有需解决的重大会计、审计问题已解决，并且不存在意见分歧，才能签发报告，对于A 类项目，质量控制复核人签字同意后，方可签发报告。
签发人在业务报告签发稿纸中签字，并签署日期。
第十条业务报告打印、装订
项目负责人将报告定稿（电子版）交与所属部室（或分所）专人进行文印、装订，持业务报告签发稿纸到办公室盖章，办公室盖章后及时在业务登记表中进行登记，登记内容包括报告文号、时间、出具数量、签字合伙人及注册会计师，并与签约情况进行核对。
第十一条底稿归档
底稿归档依据《业务档案管理规定》执行，报告出具后60日内将工作底稿整理完毕，交档案室。
第十二条本流程自2012年1月1日起施行，原审计业务操作流程废止。