上市公司财务报表舞弊原因分析与治理对策研究
上市公司财务舞弊动因及审计对策分析
上市公司财务舞弊动因及审计对策分析近年来，上市公司财务舞弊案件频发，给投资者和整个市场带来了巨大的伤害和负面影响。
财务舞弊是指企业为了掩盖真实的财务状况而进行的各种欺诈行为，包括虚增收入、虚增利润、资产减值迟延等。
在这篇文章中，我们将探讨上市公司财务舞弊的动因，并分析审计对策。
一、动因分析1.利益驱动上市公司财务舞弊的最主要动因是利益驱动。
上市公司通常需要满足投资者的期望和市场的需求，以获得更高的估值和股价。
为了实现这一目标，一些公司不惜采取欺诈手段，在财务报表中虚增收入和利润，以掩盖真实的财务状况。
2.管理层动机部分上市公司的管理层对公司股价的表现有巨大的影响。
高管薪酬通常与公司股价密切相关，因此他们往往会采取欺诈手段来提升股价，从而获得更高的薪酬回报。
此外，一些高管还可能通过财务舞弊来掩盖错误的决策和管理失误。
3.市场竞争压力激烈的市场竞争也是导致上市公司财务舞弊的重要动因之一。
为了在竞争中生存并获取更多市场份额，一些公司可能会通过虚增销售额和利润来夸大其市场地位和业绩。
这种行为既可以吸引投资者和资金，也可以压制竞争对手的市场表现。
二、审计对策分析1.加强内部控制内部控制是上市公司防范和遏制财务舞弊的重要手段。
公司应建立健全的内部控制制度，明确责任和权限，确保财务信息的真实、准确和完整。
此外，在内部控制的基础上，公司还应加强内部审计，发现和解决潜在的风险和问题。
2.独立审计独立审计是保证财务报表真实性和公正性的重要保障。
上市公司应聘请独立的注册会计师事务所进行审计，以验证财务报表的真实性和合规性。
审计师应按照相关法规和职业道德要求，开展全面、客观和独立的审计工作。
3.加强监管监管是防范和打击财务舞弊行为的重要手段。
监管部门应加强对上市公司财务报表的监管和审查，加大违规行为的处罚力度。
同时，监管部门还应推动信息披露制度的完善，提高公司财务信息的透明度和准确性，以降低潜在的欺诈行为。
4.加强投资者教育投资者教育是预防和减少财务舞弊的重要环节。
中国上市公司财务报告舞弊手段、成因及对策研究
财务管理FINANCIAL MANAGEMENT中国上市公司财务报告舞弊手段、成因及对策研究张彤东北师范大学摘要：在中国证券市场的快速发展的同时，上市公司财务报告舞弊案件却也频频发生。
虚假会计信息严重干扰市场经济秩序，侵害投资者利益，阻碍资本市场健康发展。
经常使用的财务报告舞弊性手段层出不穷，研究上市公司财务报告的舞弊方式、成因和对策具有重要的现实意义。
本文归纳了我国上市公司财务报告舞弊手段的概述并总结了其主要手段，据此出了舞弊的成因并提出了相应的对策。
关键词：公司；财务报告；舞弊；成因；对策一、引言上市公司财务报告是投资者做出投资决策的重要信息来源。
随着中国资本市场的不断发展，作为会计信息的重要载体，尤其是反映公司财务状况和经营状况的会计信息方面，变得越来越重要。
与此同时，我国资本市场财务报告的舞弊行为也日趋激烈。
结果，虚假的会计信息严重干扰了证券市场的经济秩序，损害了投资者的利益，阻碍了资本市场的健康发展。
研究财务舞弊的手段，原因和对策可以保护中小投资者，政府和债权人等利益相关者的利益，使其做出正确的投资决策。
同时，进一步优化了中国上市公司的内部治理结构，促进了证券市场的健康稳定发展。
二、上市公司财务报告舞弊现状及手段(一)上市公司财务报告舞弊现状上市公司财务报告舞弊事件通常各有各的目的与手段，而在大部分情况下是为了粉饰报表以求得更多更好的融资来谋取不正当的利益而采取的行为。
2011年到2017年12月末为止，中国证监会一共发出了135份行政处罚决定书，其中尚未正式做出处罚的对象。
而在这些处罚案例中，有近乎半数案子同时处罚了中介机构(券商、会计师、评估师等)，近2/3涉及收入造假。
举一个较为典型的案例，万福生科在2013年3月2日公告称，公司经自查发现，2008年到2011年里累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右。
这就意味着，这家于2011年9月27日才挂牌上市的公司，从2008年到2012年上半年这不到五年的时间里，累计已披露的虚增收入已高达将近9.28亿元。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策我国上市公司财务报告舞弊的成因多种多样，主要包括以下几个方面：1. 激进的业绩目标和压力：上市公司为了满足市场的需求以及保证投资者的利益，往往会设定很高的业绩目标。
在业绩无法达到预期的情况下，公司可能会采取一些不正当的手段来虚报利润，以迎合市场预期，从而避免股价的大幅下跌。
2. 审计机制不完善：我国审计体系相对薄弱，审计机构对企业的财务报告进行审核时存在问题，审核不严，容易被蒙骗。
审计机制的监督和评价机制也存在不足，容易造成质量低下的审计报告。
3. 差异化的企业治理结构：我国上市公司的企业治理结构多样，包括国有企业、民营企业以及国外企业等。
不同企业治理结构的差异性导致其在财务报告中可能存在不同的舞弊行为，而监管部门面临难以有效监督的挑战。
对策方面，可以从以下几个方面进行探讨和改进：1. 完善法律法规：建立健全的财务报告制度，明确规定上市公司财务报告的编制、审核和披露要求。
加强对违规行为的处罚力度，提高舞弊成本，从而有效遏制财务报告舞弊行为的发生。
2. 健全审计制度：完善审计机构的监管制度，增加监督和评价机制，提高审计报告的质量和独立性。
加强对审计人员的培训和监督，提高其对财务报表舞弊的发现和揭示能力。
3. 增强投资者教育意识：加强对投资者的教育和培训，提高他们对财务报告的理解和辨识能力，使其具备辨别虚假财务报告的能力，从而减少被欺骗的风险。
4. 加强内外部监督机制：建立独立的监督机构，对上市公司的财务报告进行监督和审查，加大对财务报告舞弊行为的打击力度。
同时要加强企业内部的风险控制和内部监督机制，建立有效的内部控制体系，防范财务报告舞弊的发生。
我国上市公司财务报告舞弊的成因复杂多样，需要从法律法规、审计制度、投资者教育和监督机制等多个方面进行综合治理，以保证财务报告的真实性和可靠性，维护投资者的合法权益，促进我国资本市场健康发展。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策财务报告舞弊是指企业在编制与发布财务报告时，故意采取一定措施虚增企业财务数据、掩盖财务欺诈行为的行为。
这种行为带来的后果是企业财务数据的失真，投资者的利益受到了极大的损失。
我国上市公司也不免会出现这种现象。
本文将探讨我国上市公司财务报告舞弊的成因，并提出相应的对策。
一、财务报告舞弊的成因1. 贪欲心理贪欲心理是指个人或企业所追求的金钱、名誉、地位等财富与权力带来的无穷满足感。
这种心理可以引发不正当的行为，包括编造虚假财务数据等，最终导致财务报告舞弊。
2. 管理层责任心不强企业的管理层应是企业财务报告真伪的最终负责人。
但当管理层责任心不强、监督管理不力的时候，就会让一些违规行为发生。
3. 内部控制不严内部控制是一个企业保护财务报告真实性、正确性和公正性的重要环节。
如果内部控制不严，则企业存在甚至是激发报告舞弊的风险。
4. 市场压力过大企业在发布财务报告的时候，面临着市场压力。
为了让公司证券价格保持稳定，企业会采取虚增利润等措施，最终导致财务报告舞弊。
1. 健全内部管理企业应该加强与完善内部管理，建立科学规范的内部控制制度，完善各项制度，提高财务数据的真实性和准确性。
2. 加强外部监管除了在公司内部加强监督和管理之外，在外部方面加强监管也是一个有效的防范财务报告舞弊的对策。
建立与完善相关监管机构，对于行业中的企业开展监管，及时制止财务报告舞弊行为。
3. 加大处罚力度对于那些财务报告舞弊的企业，要及时予以严厉的处罚，同时要让公众了解到这些企业的违法行为，提高公众对于违规行为的警惕。
4. 完善信息披露制度企业应该完善信息披露制度，及时、公开透明地披露财务数据。
只有充分的信息披露才能让投资者更好地了解企业财务状况，防止财务报告舞弊行为的发生。
结语：财务报告舞弊行为给企业带来的损失是无法估量的。
企业应该加强内部管理，制定科学规范的内部控制制度，完善外部监管机制，加大处罚力度，完善信息披露制度来预防和制止财务报告舞弊现象的发生。
上市公司财务舞弊影响因素及治理对策
研究目的与内容
研究目的
本研究旨在探讨上市公司财务舞弊的影响因素，提出相应的 治理对策，为防范和治理上市公司财务舞弊提供理论支持和 实践指导。
研究内容
本研究将从公司内部治理、外部监管环境、社会文化背景等 多个角度分析上市公司财务舞弊的影响因素，提出针对性的 治理对策，并通过实证分析验证治理对策的有效性。
06
结论与展望
研究结论总结
上市公司财务舞弊受到多方面的影响，包括内部治理、外部监管、宏观经济环境等 。
研究发现，内部治理缺陷、外部监管不力、经济下行压力等是导致上市公司财务舞 弊的主要因素。
针对这些影响因素，提出了相应的治理对策，包括完善内部治理结构、加强外部监 管力度、提高会计人员职业素养等。
舞弊手段及原因分析
舞弊手段
该公司的舞弊手段主要包括虚构交易、提前确认收入、隐瞒债务等。这些手段导 致了该公司财务报表的严重失真，误导了投资者和监管机构。
原因分析
该公司的财务舞弊行为主要是由于管理层为了追求短期业绩和利益，采取了不正 当手段。同时，公司内部控制制度存在缺陷，监管机构监管不力也是导致该事件 发生的原因之一。
治理过程及效果评估
治理过程
该事件被曝光后，监管机构对该公司的财务报告进行了严格的审查，并采取了一系列措施进行治理。 其中包括对涉案人员进行处罚、对公司进行罚款、要求公司整改等。
效果评估
经过治理，该公司的财务报告逐渐恢复了真实性和公信力。同时，监管机构也加强了对该公司的监管 力度，防止类似事件再次发生。该事件也对其他上市公司敲响了警钟，加强了内部控制和监管意识。
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市场份额压力
上市公司面临市场竞争压力，可能 通过舞弊手段提高市场份额。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策财务报告舞弊是指企业以虚假的财务报告来欺诈投资者和监管机构的行为。
我国上市公司财务报告舞弊问题在近年来频繁出现，对市场的信心和投资者的利益造成了严重的损害。
本文将从成因和对策两个方面展开讨论。
一、成因分析1.管理制度不健全。
某些公司缺乏完善的财务管理制度和信息披露制度，且内部控制不严，易产生违规操作和内部舞弊现象。
2.信息披露不透明。
一些上市公司资料披露不充分、不透明，影响了投资者决策，同时，监管机构和投资者对企业真实情况知之甚少，也使得相关部门难以发现财务报告舞弊。
3.诚信意识淡薄。
一些公司在追求利润最大化的同时，对财务报告虚增、虚假陈述等问题视而不见，草率处理财务报表，甚至严重违反会计准则和法律法规。
4.外部环境复杂。
在我国的经济体制转型时期，一些上市公司面对市场机制的变化、国内外宏观经济形势的波动和政策变化的冲击，企业发展面临不少难题，可能通过虚假信息来掩盖真实情况。
二、针对性对策1.建立健全的信息披露制度。
以保证信息的透明度，防止内部员工利用市场机制和信息的不对称，通过及时、准确披露公司财务、经营状况和风险提示等信息，让社会公众了解企业发展现状，提高市场健康程度。
2.加强监管措施。
确保上市公司披露真实、准确和全面的财务信息，同时，运用处罚手段，严惩财务报告舞弊行为，打擦边球、规避监管、虚假陈述等行为。
3.强化企业内部管控。
通过内部审计、企业文化、内部控制等方面加强企业内部规章制度和员工道德素质建设，引导企业诚信守法，保证财务管理和报告的真实性。
此外，对于非财务人员的运营管理层，需加强财务知识培训，提高普及财务知识的意识和水平。
4.加强会计师事务所监督。
会计师事务所应加强内部管理，完善行业标准和规范，提高质量审计水平，同时与监管部门合作，加强对上市公司的财务报告审核和维权支持等方面的努力。
5.倡导财务透明，提高社会信任。
上市公司应秉持诚信、公正原则，规范财务管理，增强企业社会责任感和道德意识，遵循市场规则，不断提高财务透明度，树立公司良好的商业形象，营造一个公正、透明的市场环境。
上市公司财务舞弊原因及对策
上市公司财务舞弊原因及对策在当今的经济社会中，上市公司作为企业中的佼佼者，其财务状况和经营成果对于投资者、债权人、监管机构以及社会公众都具有重要的意义。
然而，一些上市公司为了谋取不正当利益，不惜采取财务舞弊手段，严重损害了各方的利益，破坏了市场的公平和秩序。
因此，深入研究上市公司财务舞弊的原因，并提出有效的对策，具有重要的现实意义。
一、上市公司财务舞弊的原因（一）利益驱动1、满足融资需求上市公司为了获得更多的资金支持，如发行股票、债券等，可能会粉饰财务报表，以满足资本市场的融资条件。
通过夸大利润、资产规模等指标，使公司看起来更具吸引力，从而吸引投资者的资金。
2、避免退市风险根据证券交易所的规定，上市公司如果连续亏损或财务状况恶化，可能会面临退市的风险。
为了避免退市，一些公司可能会通过财务舞弊来操纵利润，以维持上市地位。
3、高管薪酬与业绩挂钩许多上市公司高管的薪酬与公司业绩直接相关。
为了获得高额的薪酬和奖金，高管可能会指使财务人员进行舞弊，以提升公司的业绩表现。
（二）内部治理结构不完善1、股权结构不合理一些上市公司股权过于集中，控股股东或实际控制人能够轻易操纵公司的财务和经营决策，为财务舞弊提供了便利条件。
2、董事会独立性不足董事会成员往往由控股股东或管理层推荐，缺乏独立性。
在监督公司财务和经营方面，难以发挥有效的作用，无法及时发现和制止财务舞弊行为。
3、内部审计机制不健全内部审计部门缺乏独立性和权威性，审计人员专业素质不高，无法对公司的财务活动进行有效的监督和审计。
（三）外部监管不力1、法律法规不完善目前我国关于上市公司财务舞弊的法律法规还存在一些漏洞和不足之处，对财务舞弊行为的处罚力度不够，难以形成有效的威慑。
2、监管资源不足证券监管机构面临着大量的上市公司和复杂的市场情况，监管资源相对有限，难以对每一家上市公司进行全面、及时的监管。
3、审计机构失职一些审计机构为了追求经济利益，在审计过程中未能保持独立性和应有的职业谨慎，对上市公司的财务舞弊行为未能及时发现和揭示。
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策
我国上市公司财务报告舞弊成因及对策财务报告舞弊是指企业编制的财务报告中存在虚假陈述或者重大遗漏，导致用户无法获得真实和公正的财务信息。
财务报告舞弊不仅会伤害投资者利益，损害市场秩序，还会对整个经济体系造成严重影响。
我国上市公司财务报告舞弊现象屡禁不止，成因复杂，为了有效打击和预防财务报告舞弊，需要深入剖析其成因，并提出相应的对策。
一、成因分析1. 利益驱动：一些上市公司为了追求业绩增长和股价上涨，采取虚假陈述或者重大遗漏的手段，虚增收入、利润或者减少负债等，以达到短期利益最大化的目的。
2. 管理层诚信缺失：一些上市公司管理层为了满足投资者和市场的业绩预期，会选择操纵财务报告来掩盖企业实际经营状况的不良情况，从而获得更多的融资和股价支撑。
3. 会计核算灰色地带：会计核算的复杂性和灵活性，使得一些上市公司可以利用灰色地带来进行财务报告舞弊，虚增利润、掩盖亏损。
4. 监管不力：监管部门对上市公司财务报告舞弊的监管不力，使得一些上市公司觉得可以逃避法律的制裁，从而滋生财务报告舞弊行为。
二、对策建议1. 健全市场监管体系：加强对上市公司财务报告的监管，完善市场交易制度，提高市场监管的效能和透明度，加大对财务报告舞弊的打击力度，对违法行为进行严厉惩处。
2. 提高管理层诚信意识：完善公司治理结构，加强独立董事监督，增强公司内部控制机制，提高管理层的诚信意识和法律意识，降低管理层对财务报告舞弊的动机。
3. 加强会计监管：强化会计监管部门的监督职能，加强对会计师事务所和上市公司的审计工作，提高会计师的独立性和审慎性，严格约束会计核算灰色地带，防范财务报告舞弊的发生。
4. 加大处罚力度：建立健全的法律法规体系，提高对财务报告舞弊行为的处罚力度，对相关责任人员进行严惩，切实维护市场秩序和投资者利益。
5. 营造良好舆论氛围：加强对投资者的教育和培训，提高投资者对上市公司财务报告的理解和辨别能力，增强市场透明度，形成舆论监督，维护公平公正的市场环境。
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上市公司财务报表舞弊原因分析与治理对策研究首先对财务报表舞弊的定义特点和财务报表舞弊基于的理论进行了阐述，进而对上市公司财务报表舞弊原因从内部和外部两个大方面进行分析，最后针对原因提出相应的治理对策。
标签：财务报表舞弊；舞弊原因；舞弊治理1引言随着我国证券市场的加快发展，上市公司数量增多的同时类型也多样化，然而上市公司财务报表舞弊行为却屡禁不止，影响市场的健康有序发展。
利益相关者在进行投资决策时往往关注被投资公司的财务状况、经营成果、现金流量和发展前景及公司价值，而这些信息很大程度来源于公司的财务报表。
财务报表存在舞弊时，利益相关者会由于错判而损害自身的经济利益。
因此，对上市公司财务报表舞弊原因进行深入分析并研究相应治理对策对于维护财务报表预期使用者利益促进市场健康发展是具有重要意义的。
2上市公司财务报表舞弊的定义在我国审计准则《中国注册会计师审计准则第1141号———财务报表审计中对舞弊的考虑》中，对“舞弊”进行了如下定义：舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
在2002 年10月，美国注册会计师协会（AICPA）发布《审计准则公告》第99号（SASNo.99），对财务舞弊的定义是：财务舞弊是故意行为，通常涉及到故意隐藏真实财务信息，欺骗外部财务信息的预期使用者。
从财务报表舞弊的定义可以总结出以下舞弊特点：一，主体通常是管理层；二，舞弊的客体是上市公司披露的财务信息；三，舞弊是一种故意行为；四，舞弊的目的是欺骗信息使用者并误导其做出错误的投资决策。
3财务报表舞弊的基本理论3.1GONE 理论在上世纪末，G.Jack Bologua、Robert J.lindquist和Jiseoph T.Wells提出了该理论，4个字母的集体含义：Greed-贪婪、Opportunity-机会、Need-需要、Exposure-暴露，他们对舞弊风险因素做了以上四种分类。
“需要”因子是需求与动机。
上市公司自身具有融资的需要，管理层个人利益的需要以及實现预期财务目标的压力等，往往会使管理层进行财务报表舞弊。
“机会”因子。
能够进行舞弊意味着存在管理层进行舞弊的机会，例如管理层掌握着公司各个方面几乎所有的信息，同时对会计工作有较大影响，企业内部控制不完善不健全等，这些都为舞弊的发生提供了机会。
“暴露”因子。
当舞弊行为被揭露被公之于众的可能性比较小又加之侥幸心理，舞弊滋生；当法律不健全，对舞弊行为的惩处力度和执行力不足时，舞弊滋生。
“贪婪”因子也与个体行为相关，通常管理层对于个人利益的贪婪会滋生舞弊。
3.2委托代理理论上世纪90年代，该理论由美国经济学家（伯利和米恩斯）提出，委托代理关系主要是所有者和管理者之间的关系。
所有者与管理者之间由于利益的不一致以及这种委托代理关系使得管理者有了动机去进行舞弊。
所有者想要自己的权益最大化，就会给管理者设定一系列的经营指标和激励奖惩，而管理者在企业的生产经营中拥有很大自主权，对于企业的信息掌控力度远大于所有者，为了实现经营目标以及实现个人利益管理者便往往利用职位之便进行舞弊。
4上市公司财务报告舞弊的原因分析4.1上市公司财务报表舞弊内部原因分析4.1.1管理层个人利益的驱使第一，财务指标能够直观清晰的对上市公司的经营情况进行评价考核与分析。
财务指标反映出的经营状况良好时，管理层会获得相应的收益报酬，相反当业绩不佳盈利能力较弱时，管理层的物质报酬薪资水平减少，自身的压力增大，因此当公司财务业绩下滑时，管理层会基于业绩考核而进行财务报表舞弊。
第二，拥有本公司股票的管理层为了获取更大收益。
为了解决所有者与管理者的利益不一致问题，上市公司一般对管理层实行股权激励。
为提升股价进而实现更大的个人利益，管理层往往会进行财务报表舞弊。
4.1.2获取资金的需要第一，获取信贷资金。
在贷款对象的选择上银行出于安全性考虑，更加偏向于经营状况良好，盈利水平高的大企业。
财务报告是银行审核企业贷款的一个重要依据，因此为了获取信贷资金，当上市公司经营状况处于不佳时期时，通常会编制虚假的财务报告以获取信贷资金。
第二，初次发行股票。
公司发行股票主要目的是筹集到尽可能多的资金。
我国相关法律法规对于初次发行股票有一项规定，要求公司连续 3 年盈利，当上市公司的盈利能力达不到要求的上市水平时，公司为了实现上市融资的目的很可能调节财务数据，进行财务报表舞弊。
另外，一般情况下公司的盈利水平越高股价也越高，企业为了募集更多的资金就需要向外界传递积极的财务信息，在上市前常常会对财务报表做出调整。
并且上市前的财务报表粉饰会一定程度上影响以后年度会计报表的编制，许多公司在上市后想要保持盈利水平和财务状况便不得不继续进行财务报表舞弊。
第三，配股、增发新股。
无论是配股还是增发新股，都对公司的盈利能力有较高要求。
对于配股的要求有众多，其中一项是上市公司连续三年净资产收益率平均达到10%，最低不得低于6%。
增发新股的众多规定中也有对盈利能力的明确要求：上市公司在增发新股前 3 年得连续盈利。
所以，在公司经营业绩不佳的情况下，上市公司为了达到配股、增加新股的目的，就只能通过调节财务报表使其盈利状况看起来符合要求。
4.1.3公司治理结构不完善第一，股权结构存在不合理性。
国有股和法人股等非流通股在上市公司中仍占有较大比重。
表决权与股权比例相挂钩，因此在决议时大股东拥有很大比例的表决权，为了谋求自身利益，大股东依靠自己的表决权对股东大会的决议进行操纵，进而影响董事会运作和监事会监督，损害中小股东的利益。
第二，独立董事的独立性较弱，对管理层的监督达不到预期。
大部分独董对管理层的监督只是表面形式，大部分独立董事都同时兼几份工作，时间和精力有限，自然对于公司的经营管理参与较少，且独立董事的受聘和薪酬也会受到管理层影响，这些都导致对管理层的监督浮于表面不够深入。
第三，监事会发挥的作用不显著。
监事会作为上市公司的监督机构，应对董事会和管理层严格监督，规范其行为。
然而监事会成员是通过股东大会选举产生的，他们权衡利弊之下只能任由大股东操纵，代表大股东的利益，其他那一部分通过职代会选举产生的监事会成员心有余而力不足，力量不足以与之抗衡，导致的最终结果是监事会实质上是受大股东的控制，另外监事会只有有限的监督权，权力范围实则很小，导致监事会难以制约董事行为。
4.2上市公司财务报表舞弊外部原因分析4.2.1缺乏严厉惩罚措施我国对财务报表舞弊的处罚数额小到几万大到几十万，数额仅仅是舞弊所带来的高收益的冰山一角。
行政处罚主要包括吊销执照、给予警告等，刑事处罚上也并不严厉。
财舞弊所要承担的成本较低使得舞弊者铤而走险不惜为了更大利益而违反法律法规。
4.2.2注册会计师在审计时缺乏独立性我国注册会计师独立性的缺乏，导致发挥不出其本应具有的强有力外部制衡功能。
本应由股东大会聘请会计师事务对财务报告进行审计，然而我国上市公司的内部治理结构仍然存在一定的问题，这就导致委托者与编制财务报告主体是一致的，从而使注册会计师失去其独立性，监督功能大大弱化。
另外，著名的大型会计事务所占据了大多数客户，小型会计事务所数量众多业务量却寥寥无几，事务所为了保住和增加客户量便过多地迁就被审计单位，不惜冒着风险协助上市公司管理层进行舞弊，出具虚假的审计报告。
4.2.3财务会计制度的不完善我國财务会计制度的不完善使得上市公司有机会巧妙利用会计准则、会计估计和会计政策达到自己粉饰报表调节利润的目的。
例如，上市公司利用资产减值准则，通过对存货多提或少提存货跌价准备、对应收账款不合理地计提坏账准备等进行利润操纵。
再如，上市公司通过对折旧计提方法的调整以及对折旧年限的改变。
4.2.4政府相关部门监管不到位企业的发展与地方政府的法规政策息息相关，而地方政府在制定法规政策时通常会维护自身的利益，地方政府更加倾向于制定有利于与其经济目标相符的企业发展的法规和经济政策，同时放宽对该类企业的监督，对于企业的财务舞弊行为往往选择容忍和视而不见。
5上市公司财务报表舞弊治理对策5.1针对财务报表舞弊内部原因的治理对策5.1.1加强管理层的诚信建设发生财务报表舞弊的一个重大原因在于管理层的操纵和凌驾，归根结底是由于管理层诚信道德的缺失。
因此，治理上市公司财务报表舞弊的一项重要举措就是加强管理层的诚信建设。
首先，让管理层从主观意识上认识到舞弊的违法性和不利影响，从而自动放弃舞弊。
例如，可以通过舞弊案例、成功人士事例教学让管理层从形象的案例中得已切身体会。
其次，对管理层的道德行为进行评价并予以披露。
例如，可以员工对管理层的道德和操守真实情况进行匿名评价，之后进行公示。
5.1.2健全内部控制和内部审计监督要加强内部控制审计监督，完善上市公司内部控制环境，确保管理层没有凌驾。
例如，内部审计和公司财会机构保持高度的独立性，并使内部职能部门相互制衡；管理层借助公司内部审计部门对下级人员和机构进行控制；在信息披露方面加大力度，将公司内部控制方面的实施情况信息进行一定的披露。
5.1.3完善内部治理结构第一，通过逐步稳健降低国有股的比重，改变原有的股权结构、构建多元化的股权结构，形成多个大股东相互制约相互制衡的局面。
例如，引导机构投资者的长期持股，目前我国的机构投资者主要进行短期投资，对长期投资理念不予支持，因此为了使股权多元化，应培育具有长远投资理念的机构投资者，机构投资者能参与到上市公司的治理之中，并对管理者起到一定的监督作用，有益于内部制衡和约束。
第二，提高独立董事的参与度，确保其独立性。
对于独立性而言，可以建立独立董事薪酬基金，其基金费来源于上市公司，可以综合考虑上市公司的独立董事数量、资产规模等因素确定一个筹集资金数额。
在发放工资时由独立董事协会统一发放给独立董事，使独立董事的薪酬发放独立于上市公司，这一定程度上增强了独立性。
对于参与度而言，可以增加独立董事在董事会中的比例，使其更有话语权。
第三，充分发挥监事会的监督功能。
例如，实行公司监事会与内部审计机构对股东大会与经营管理层直接负责选拔综合素质较高的人员作为监事会成员，监事首先最基本的要有强烈的责任心以及道德感，其次要具备财务会计、经济金融以及法律等方面的专业知识。
5.2针对财务报表舞弊内部原因的治理对策5.2.1加大财务报表舞弊惩处力度加大对上市公司财务报表舞弊行为的惩罚力度，加大执行力度。
例如，可以将处罚金额与舞弊涉及的金额挂钩，并处以额外的赔款罚款，舞弊涉及的利益越大，上市公司所承担的赔偿相应越大；必要的时候还要增加刑事责任使之与民事赔偿相互配合，这会很大程度上提高其舞弊成本和风险，舞弊者在自己无利可图的情况下，就会自动放弃舞弊。
加大财务报表舞弊惩处力度产生了由外对内的制衡。