电力行业税收政策分析(精品课件)
电力行业税收分析
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
电力行业税收分析——宁都县供电有限责任公司一、企业基本情况：宁都县供电有限责任公司（360730160681765）登记注册类型为其它有限责任公司，法定代表人刘翀，现有干部、职工人数826人。
宁都县供电有限责任公司是我县唯一年纳税近千万元的省管重点税源企业，主要是销售电力，电力来源为本县小水电和联网电，电力供应本县。
经营范围为供电及经销电力设备器材等。
二、企业纳税情况：1、增值税方面：该企业2008年1月-6月应税销售收入50183236.37元，销项税额8531150.18元，进项税额4136869.51元，进项转出27693.65元，已缴增值税4540844.72元；该企业2007年1月-6月实现应税销售收入46,884,179.82元，销项税额7970310.57元，进项税额3431041.08元，2007年1-6月已缴增值税4,554,856.95元。
08年1-6月份的应税销售收入与07年同期增长5046357元，增长率9.37%。
08年1-6月份应缴增值税与07年同期增长1225486元，增长幅度为36.96%。
税负率2008年1-6月为9.05%，2007年1月-6月为9.72%。
公司2008年1-6月份应税销售收入与上年同期对比图5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
电力企业财税优惠政策研究与应用
电力企业财税优惠政策研究与应用电力企业是国民经济的重要组成部分，其在能源供应、工业发展、城乡生活等方面都发挥着至关重要的作用。
在当前国家大力推动的能源结构调整和节能减排政策下，电力企业在面对市场竞争的同时也需要承担更多的社会责任。
为了支持和促进电力企业的健康发展，国家对电力企业实施了一系列财税优惠政策，以减轻其负担、提高竞争力，推动行业健康发展。
一、电力企业财税优惠政策概述电力企业所获得的财税优惠政策主要包括减免企业所得税、减免增值税、节能降耗补贴等。
这些政策的实施对于电力企业来说具有重要的意义，能够有效降低企业的税负，促进企业技术改造和设备更新，提高竞争力，同时也有利于国家节能减排和能源结构调整的推进。
1.减免企业所得税国家对于符合条件的电力企业实施了一定的企业所得税优惠政策。
具体来说，国家对电力企业的所得税税率适用3%至15%的优惠税率，同时还对符合条件的电力企业安排了所得税优惠政策，免征增值税、关税等。
2.减免增值税国家对于电力企业的增值税实行了一系列的减免政策。
对于符合条件的电力企业，其购买电力设备和原材料等可享受增值税退税政策。
对于电力企业的售电收入，国家还实行了一定的增值税减免政策。
3.节能降耗补贴为了鼓励电力企业进行节能降耗，国家还为其提供了一定的节能补贴。
这些补贴主要用于支持电力企业进行设备更新、转型升级等方面，帮助企业实现能源消耗的降低和效率的提高。
以上财税优惠政策为电力企业的发展提供了重要的支持，有助于降低企业成本、提升竞争力，同时也有利于促进电力行业向高质量、高效益方向转变。
1.政策研究针对电力企业财税优惠政策的研究，需要全面了解国家的相关政策文件，分析政策的具体内容和实施细则，同时也需要结合行业发展趋势和企业实际情况进行深入研究。
在研究中可以重点关注以下几个方面：（1）政策落地情况：研究电力企业财税优惠政策在实际落地过程中的执行情况，包括各地的具体操作和执行效果等。
（2）政策影响评估：研究电力企业财税优惠政策对企业发展的实际影响，包括减税降费对企业经营成本的减轻、对企业发展动力的激励效果等。
电力企业税收优惠政策
电力企业税收优惠政策一、流转税具体包括增值税、消费税、营业税、关税、资源税和农业税6个税种的税收优惠。
1.供电工程贴费不征税。
对供电企业向用户收取的用于建设110千伏及以下各级电压外部供电工程建设和改造等费用，包括供电和配电贴费，不征收增值税。
(财税字［1997］107号）2.农村电网维护费免税。
农村电管站收取的农村电网维护费，免征增值税。
(财税字［1998］47号）3.电力减税。
一般纳税人销售县以下小型水力、火力发电单位生产的电力，可按简易办法，按照6%的征收率计算纳税，并准许开具增值税专用发票。
(［94］财税字第4号）4.三峡电力产品即征即退。
三峡电站自发电之日起，其外销的电力产品，按适用税率征收增值税，电力产品增值税税收负担超过8%的部分，实行增值税即征即退政策。
(财税［2002］24号)5.核电产品先征后返。
从2002年7月1日起至2007年6月30日止，对岭澳核电有限公司生产销售的电力产品，实行增值税先征后返80%的政策。
(财税［2002］95号)6. 财政部、国家税务总局《关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字［1998］47号）规定，从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。
你省农村电管站改制后只是收取农村电网维护费的主体发生变化（由原农村电管站改为县供电有限责任公司），但在收取方法、对象以及使用用途上与改制前未发生变化，因此，对你省农村电管站改制后由县供电有限责任公司收取的农村电网维护费应免征增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的有关规定，你省县供电有限责任公司收取的农村电网维护费不得开具增值税专用发票。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。
供电企业应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条的规定计算农村电网维护费应分担的不得抵扣的进项税额，已计提进项税额的要做进项税额转出处理。
企业所得税讲解-电力部分PPT课件
水力发电
注意：
➢由于要修建大型水利设施，水
力发电厂固定资产的折旧费用会 非常大。
➢在修建大坝的过程中存在借款，
所产生的借款费用需要正确区分 资本化和费用化部分。
小水电知识
（1）定义： 小水电是指单站装机
容量小于5万KW的水力 发电工程。其中：
应交税费——应交增值税（销项税额）
②将重点水利工程基金 、农网还贷资金（“一省多贷”）、 城市公用事业附加等从主营业务收入中转出。
借：主营业务收入——售电收入（重点水利 工程基金、农网还贷资金、大中型库区后期 扶持基金、地方库区后期扶持基金、城市公 用事业附加、差别电价、可再生能源附加等）
贷：其他应交款——重点水利工程基金、 农网还贷资金、大中型库区后期扶持基金、 地方库区后期扶持基金、城市公用事业附加、 差别电价、可再生能源附加
可再生能源附加。 农网还贷资金（一省一贷）
3）差别电价收入；
4）水库移民后期扶持基金；
5）城市公共事业附加。
※这些代征的基金只有上缴财政后，才能作 ※电网企业收取的可再生能源附加收入虽 为不征税收入处理，如果长期挂账，没有及 是依据国家发改委的有关文件规定收取的， 时上缴财政，应作为应税收入处理。还有些 并且专款专用，但由于没有纳入财政预算 基金附加停征后，在账户上还有大量未上缴 专户管理，应当依法缴纳企业所得税，同 的余额，在会计上一般直接转资本公积处理，时相关支出准予按规定在税前扣除。 但在税法上应作为应税收入处理。
单位：亿千瓦时
增长 11.5%
用电 量 1013 基本持平
第一产业
增长3.9%
用电量 5690
电力企业财税优惠政策研究与应用
电力企业财税优惠政策研究与应用电力企业作为国家经济发展的重要支柱产业，承担着能源供应和电力基础设施建设的重任。
为了促进电力企业的发展和提升其竞争力，国家出台了一系列的财税优惠政策，以降低企业的运营成本，促进产业升级和技术创新。
电力企业可以享受税收减免政策。
根据国家相关规定，电力企业可以免征增值税、企业所得税和城市维护建设税。
这些税收减免政策能够降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
特别是对于新能源发电企业，可以享受更多的税收减免优惠，鼓励企业发展清洁能源和可再生能源。
电力企业还可以享受财务支持政策。
国家鼓励金融机构对电力企业提供贷款和融资支持，降低企业的融资成本。
国家还设立了电力发展基金，用于支持电力企业的技术研发、项目建设和国际合作等方面的资金需求。
这些财务支持政策可以帮助电力企业解决融资难题，促进企业发展。
电力企业还可以享受用地和用电价格优惠政策。
国家为电力企业提供低价用地，降低企业投资建设的土地成本。
国家还对电力企业的用电价格进行优惠，确保企业的用电成本合理。
这些政策措施能够进一步降低企业的生产成本，提升核心竞争力。
为了鼓励电力企业开展国际合作和技术引进，国家还出台了相关政策支持。
对于参与“一带一路”建设的电力企业，可以享受相关税收、用地和财务支持等政策。
国家还鼓励电力企业引进国外先进技术和设备，享受进口关税和增值税等方面的优惠政策。
这些政策能够促进企业间的合作交流，推动电力产业的跨国发展。
电力企业可以享受的财税优惠政策涵盖了税收减免、财务支持、用地用电价格优惠以及国际合作和技术引进等方面。
这些政策的出台，有利于提升电力企业的发展水平和竞争力，推动产业结构调整和转型升级。
电力企业在应用这些政策时，应积极了解政策政策的具体内容和申请条件，并充分发挥政策的效应，以推动企业的可持续发展。
中国电力行业税收负担及税收政策浅析
社会实践论文电力行业税收负担及税收政策浅析一、引言1．1选题背景及意义电力行业不仅是我国的基础产业也是支柱产业，关系到人民生活安定与国家经济发展。
党的十七大报告明确指出，加强基础产业及基础设施建设，加快能源产业的发展；优化发展煤电，稳步发展水电，加快发展新能源电力，推进核电及天然气发电，促进电力行业结构升级。
然而由于经济等因素的影响，2008年我国电力行业，尤其是火电亏损严重，电网利润也明显下降。
电力行业不仅与全国经济发展密切相连，同时也是政府财政收入的主要来源。
电力是缴纳税额最多的行业。
因此，如何在电力行业的发展与政府税收收入之间权衡税负水平，显得极其重要。
因此，有必要对电力行业采取税收的调控措施。
从理论上看，目前对电力行业的税负研究主要以增值税税负分析为主，所得税税负分析则较少涉及。
总体来讲，我国对电力行业的税负分析还不够全面、深入。
因此，以增值税转型及“两税合并"为大背景对电力行业税负进行更全面深入的研究，并提出相应的税收政策具有十分重要的意义。
1．2论文的逻辑框架第一章：引言。
主要介绍本文的选题背景及意义以及本文的基本结构。
第二章：文献综述。
对现有研究进行综述，包括对税负及其影响因素和税负政策的现有研究。
第三章：我国电力行业的税负水平及其影响因素进行分析。
首先介绍了我国电力行业的增值税、所得税的税收政策，在此基础上，先对电力行业的三种税负指标，即增值税税负、所得税税负及总体税负进行了纵向、横向分析对比，得出基于公平与效率原则上的电力行业合理税负的区间。
然后，进一步分析影响电力行业税负水平的因素。
第四章：电力行业的税收政策取向。
根据前面分析得出调整电力行业税收政策的基本思路及具体措施。
基本思路是以促进电力行业结构升级为导向的优惠为主、区域优惠为辅，实行有增有减的结构性调减税。
第五章：结论。
本部分是整合前四章的内容，对全文做出的一个总结。
二、文献综述2．1关于税负的研究国外最早提出税负理论的是英国古典政治经济学创始人威廉·配第，他反对重税负，公平标准是他对税负的基本看法和观点。
新型电力系统建设的涉税政策
新型电力系统建设涉及的税收政策主要包括增值税、所得税等税种的优惠措施。
在增值税方面，国家提供了许多优惠政策，例如对于农村的电管站，可以单独负责农村电网的维护费用收取，且免收增值税；对于一般纳税人，其所经营管理的县级以下的小型发电厂所生产的电力，可以只征收百分之六的税收，并且可以开具增值税发票；对于一般水电站所销售的电力产品，对于超过收税8%的部分，可以属于免税政策范围；核电站由于电力产品的特殊性，在电力产品的销售中实行的是先征税后返税的政策。
在所得税方面，国家也提供了一些优惠政策。
此外，新型电力系统建设还可能涉及其他税种和相关政策，建议向当地税务部门咨询以获取更详细的信息。
电力企业财税优惠政策研究与应用
电力企业财税优惠政策研究与应用一、引言在我国经济发展的进程中，电力企业一直发挥着重要作用。
电力是国民经济发展的动力源，也是国家能源安全的重要组成部分。
为了鼓励和支持电力企业的发展，我国政府出台了一系列的财税优惠政策，以促进电力企业的良性发展，提高电力产业的竞争力。
本文将从电力企业的特点出发，探讨财税优惠政策在电力企业中的应用及其效果，旨在为相关部门提供参考，以更好地推动电力企业的发展。
二、电力企业的特点及面临的挑战1. 电力企业的特点电力企业是以发电、输配电和售电为主要经营活动的企业。
电力企业与其他行业相比，具有以下几个特点：（1）固定资产投资大：电力企业的生产设备需要巨额的投资，而且使用寿命长。
这就需要电力企业大量投资，并面临着较长的资本回收周期。
（2）高资金运营成本：电力企业需要大量的资金运营，包括原材料采购、设备更新、运输等，都需要大量的资金投入。
（3）产业链长：电力企业的产业链涉及到煤炭、石油、天然气等资源的开采和运输，以及设备制造、建筑等多个领域。
（4）涉及面广：电力企业关系到国计民生，直接关系到国家经济的发展和人民群众的生活，电力企业的供应和质量对社会各个方面都有直接的影响。
尽管电力企业在我国经济中扮演着重要的角色，但也面临着一系列的困难和挑战：（1）资金压力大：作为基础产业，电力企业的固定资产投资较大，资金压力也较大，尤其是新能源、清洁能源等新兴领域的投资更是需要大量的资金支持。
（2）竞争压力大：目前我国电力行业市场竞争日益激烈，传统能源企业和新能源企业之间的竞争日益激烈，市场份额争夺激烈。
（3）税收负担重：电力企业作为国家重要的税收来源之一，其上缴的税收占企业总收入的比例较高，税收压力较大。
三、电力企业税收优惠政策的意义为解决电力企业面临的困难和挑战，我国政府出台了一系列的税收优惠政策，以支持和鼓励电力企业的发展和产业升级。
税收优惠政策在电力企业中有重要的意义：（1）促进投资：税收优惠政策可以减轻电力企业的税收负担，增加其盈利空间，鼓励企业加大技术创新和设备更新投入，促进企业产业升级。
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二、电力行业涉及的主要税种
▪ （一）电力行业涉及的主要税种包括： ▪ 1、增值税 ▪ 2、企业所得税 ▪ 3、城建税及教育费附加 ▪ 4、城镇土地使用税 ▪ 5、房产税 ▪ 6、印花税
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▪ （二）电力行业增值税的征收及管理
（7）国税函【2004】52号 《国家税务总局 关于黄河上游水电开发有限责任公司电力产 品增值税税收政策问题的通知》
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▪ 2、电力产品应纳增值税的计算及管理
▪ (1)电力产品的销售额
▪ 为纳税人销售电力产品向购买方收取的全 部价款和价外费用，但不包括收取的销项 税额。
▪ 供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过 合同约定时间)未退还的，一律并入价外费 用缴纳增值税。
和作用 ▪ （三）我国现行税法体系 ▪ 现行税法体系由实体法体系和程序法
体系两大部分构成：
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▪ 税收实体法体系如下：
（1）流转税类：增值税、 消费税、 营业税、关税
（2）所得税类：企业所得税 、个人所得税
（3）资源税类：资源税 、土地增值税、 城镇土
地使用税
（4）财产和行为税类： 房产税、 车船税 、印花 税 、契税
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▪ 独立核算的发、供电企业当期销项税额 小于进项税额不足抵扣，或应纳税额小于 发、供电环节预缴增值税税额形成多交增 值税时，其不足抵扣部分和多交增值税额 可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。
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▪ （4）发、供电企业的增值税预征率（含定 额税率，下同），应根据发、供电企业上 期财务核算和纳税情况、考虑当年变动因 素测算核定，具体权限如下：
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Байду номын сангаас
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▪ (2)电力产品增值税的征收，区分不同情况， 分别采取以下征税办法：
▪ A.发电企业： ▪ (1.独立核算的发电企业生产销售电力产品，
按照现行增值税有关规定向其机构所在地 主管税务机关申报纳税;具有一般纳税人资 格或具备一般纳税人核算条件的非独立核 算的发电企业生产销售电力产品，按照增 值税一般纳税人的计算方法计算增值税， 并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
▪ 1、主要法规：
▪ （1）国家税务总局令第10号 《电力产品 增值税征收管理办法》
▪ （2）国税函【2004】607号 《国家税务 总局关于电力公司过网费收入征收增值税 问题的批复》
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（3）国税函【2005】778号 《 国家税务总 局关于供电企业收取的免税农村电网维护费 有关增值税问题的通知》
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▪ B.供电企业
▪ 供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、 由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值 税，具体办法如下：
(1.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡 能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节 的增值税，不得抵扣进项税额，向其所在地主管税 务机关申报纳税;不能核算销售额的，由一上级供 电企业预缴供电环节的增值税。计算公式为：
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▪ （2）地税局系统 ：营业税、城市维护建设税， 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得 税、个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕 地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花 税，契税，及其地方附加，地方税的滞纳金、补 税、罚款。
▪ （3）地方财政部门 ：地方附加、耕地占用税
（4）国税函【2006】1235号 《国家税务总 局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政 策的通知》
（5）国税函【2009】591号 《 国家税务总 局关于农村电网维护费征免增值税问题的通 知》
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（6）国税函【2009】641号 《国家税务总 局关于供电企业收取并网服务费征收增值税 问题的批复》
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▪
▪ 独立核算的发、供电企业月末依据其全部 销售额和进项税额，计算当期增值税应纳 税额，并根据发电环节或供电环节预缴的 增值税税额，计算应补（退）税额，向其 所在地主管税务机关申报纳税。计算公式 为：
应纳税额＝销项税额－进项税额
应补（退）税额＝应纳税额－发（供）电环
节预缴增值税额
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（5）特定目的税类：城市维护建设税 、车辆购置
税、耕地占用税、 烟叶税、固定资产投资方向调节
税(暂缓征收)
、筵席税 欢迎下载
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▪ 税收程序法律制度主要有： （1）《税收征收管理法》 （2）《海关法》 （3）《进出口关税条例》 （四）流转税和所得税的相互关系
我国现在实行的是直接税和间接税双主 体的税制结构
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▪ （五） 税收征收管理范围划分
▪ （1）国税局系统： 增值税，消费税，车辆购置 税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中 缴纳的营业税、所得税(2002年新办的企业)、城 市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与 地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份 制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企 业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、 资源税，证券交易税，中央税的滞纳金、补税、 罚款。
预征税额＝销售额×核定的预征率
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▪ (2.供电企业随同电力产品销售取得的各种 价外费用一律在预征环节依照电力产品适 用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进 项税额。
▪ (3) 实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企 业按照隶属关系由独立核算的发、供电企 业结算缴纳增值税，具体办法为：
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电力行业税收政策分析
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1
主要内容
▪ 一、中国税制与现行税收法律 ▪ 二、电力行业涉及的主要税种 ▪ 三、现行税制关于电力行业的税收优
惠政策 ▪ 四、电力行业纳税筹划的切入点 ▪ 五、思考题
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2
一、中国税制与现行税收法律
▪ （一）税收和税法 ▪ （二）税法在我国法律体系中的地位
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13
▪ (2.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳 税人核算条件的非独立核算的发电企业生 产销售的电力产品，由发电企业按上网电 量，依核定的定额税率计算发电环节的预 缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电 企业所在地主管税务机关申报纳税。
计算公式为：
预征税额＝上网电量×核定的定额税率
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