研发支出账务处理及科目设置
小企业会计准则下研发支出科目明细设置
小企业会计准则下研发支出科目明细设置小企业会计准则是我国针对小型企业制定的会计准则，旨在为小企业提供一套适用的会计准则，减轻小企业的财务负担，帮助小企业更好地处理财务事务。
研发支出是一项重要的成本支出，对于科技型企业和高新技术企业来说尤为重要。
因此，在小企业会计准则下，研发支出科目的明细设置也显得尤为重要。
研发支出是指企业为开展新产品、新技术、新工艺等研究和开发活动所发生的支出。
为了准确记录和核算研发支出，小企业应当设置研发支出科目，并对其进行细分。
研发支出科目应当分为直接费用和间接费用两大类。
直接费用是指直接与研发活动有关的支出。
包括研究费用、开发费用、试验费用、仪器设备购置费用、专利费用等。
研究费用是指为了获得新技术、新产品、新工艺的研究活动所支付的费用。
包括人员工资、实验室设施维护费用、文献资料费用等。
开发费用是指在完成研究的基础之上，将新技术、新产品、新工艺等落地和推广所必须支付的费用。
包括设计费用、试制费用、材料费用、包装费用等。
仪器设备购置费用是指为研发工作购置的仪器设备费用。
专利费用是指为取得、保护专利权所支付的费用。
包括申请费、维持费、代理费等。
管理费用是指为研发活动提供管理支持的费用。
包括研发管理人员工资、研发部门的租金、研发设备维修费用等。
行政费用是指研发活动中与行政有关的费用。
包括研发室的公用水电费、电话费等。
财务费用是指由于研发活动需要融资而产生的财务费用。
包括利息支出、手续费等。
总之，在小企业会计准则下，研发支出科目应当细分为直接费用和间接费用两大类，并且每个类别下还应当设置多个科目，依据企业实际情况进行调整，以准确记录和核算研发支出，为企业管理和决策提供准确的财务数据。
研发费用核算
研发费用主要是核算公司进行新产品、新技术、新工艺、新装备等研究与开发活动过程中发生的各项支出，即研发活动相关支出。
根据国科发火[2016]第195 号《高新技术企业认定管理工作指引》，研发活动是指为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。
一、研发活动相关支出：1.人员人工费用：公司科技人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发科技人员的劳务费用；为研究开发活动提供辅助服务的人员劳务成本应在研究和非研究开发活动的工时比例分摊计入。
2.直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费；3.折旧费用与长期待摊费用：研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费用，研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用；4.无形资产摊销费用：用于研究开发活动的无形资产摊销费用；5.设计费用：为新产品和新工艺开展设计活动的费用；6.装备调试费用与试验费用：工装装备过程中研究开发活动所发生的装备调试费用与试验费用；7.委托外部研究开发费用；8.与研究开发活动直接相关的其他费用。
其他费用不得超过研发费用的10%，主要包括研发人员培训费、培养费、专家咨询费用、图书期刊参考资料费、为研发活动而发生的办公费、高新科技研发费用的保险费、为研究研发活动而发生的差旅费、未纳入以上项目的小额费用等。
二、研发费用科目设置1.【科目设置】本科目二级科目分为费用化研发支出和资本化研发支出。
不同准则下研发支出账务处理及科目设置
不同准则下研发支出账务处理及科目设置企业在进行研发活动时,会产生相关的研发支出。
不同的会计准则对研发支出的资本化和费用化处理有不同的规定,这会影响到企业在账务处理和科目设置上的差异。
1. 企业会计准则根据企业会计准则,研究阶段的支出应当于发生时计入当期损益;开发阶段的支出,只有同时满足一定条件时,才能予以资本化,确认为无形资产。
不能资本化的开发支出,应当于发生时计入当期损益。
对于资本化的开发支出,企业可以设置"开发支出"这一会计科目,期末将其结转至无形资产科目;而对于费用化的研究和开发支出,可以设置"研究开发费用"科目,直接记入管理费用。
2. 国际财务报告准则国际财务报告准则对于研发支出的资本化条件更加严格。
根据该准则,企业内部产生的无形资产(包括研发支出)在满足确认条件之前,所发生的支出应全部费用化,计入当期损益。
只有在无形资产可以明确区分、能够产生经济利益,并且其成本能够可靠计量的情况下,才能予以资本化。
在国际财务报告准则下,企业通常不会设置"开发支出"这一科目,而是直接将所有研发支出计入"研究开发费用"科目,作为费用化处理。
3. 中国会计准则中国会计准则对研发支出的处理方式与企业会计准则类似,但在具体操作上有所差异。
根据中国会计准则,企业应当区分研究阶段支出和开发阶段支出。
研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益,相应设置"研究费用"科目;开发阶段的支出,同时满足一定条件的,应当予以资本化,设置"开发支出"科目,期末结转至无形资产;不满足资本化条件的开发支出,应当计入当期损益,设置"开发费用"科目。
不同准则下研发支出的账务处理和科目设置存在一定差异,企业需要根据所执行的具体准则,合理设置会计科目,准确反映研发支出的性质和处理方式。
研发费用的会计账务处理
研发费用的会计账务处理一、会计科目设置和运用及列报1、设置研发支出科目，用来归集当期发生的研发费用，包括资本化和费用化的部分。
例如：研发支出-资本化支出；研发支出-费用化支出。
2、设置研发费用科目，当期归集在研发支出-费用化支出科目的金额，期末转入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。
3、研发支出-资本化支出科目归集的资本化的金额，研发项目未完成时，期末余额列报表在资产负债表开发支出项目。
当研发项目完成时，研发支出-资本化支出科目余额转入无形资产科目，形成无形资产的初始确认金额。
当研发项目失败时，研发支出-资本化支出科目余额全部确认为当期损益，计入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。
二、研发费用的加计扣除研发支出在影响当期损益的同时，在当期加计扣除1、资本化的部分，在形成无形资产后，随着无形资产摊销的同时加计扣除2、费用化的部分，在计入当期损益后加计扣除3、失败的研发项目产生的研发费用也可以加计扣除在企业的生产经营过程中，会投入部分费用去开发新产品或新技术，其中发生的费用支出，则称为研发费用。
对于研发费用，应如何做账？研发费用分录发生支出借：研发支出——费用化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬每期期末结转借：管理费用贷：研发支出——费用化支出资本化支出会计分录发生支出借：研发支出——资本化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬达到预定用途时结转借：无形资产贷：研发支出——资本化支出研发支出科目是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等，研发支出科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
什么是研发费用？研发费用即是研究开发成本，是企业为开发新技术、新产品、新工艺时所产生的的研究开发费用，我国的会计准则与国际的会计准则规范方式存在一些差异。
我国对研发费用分为两大部分，1、研究阶段发生的费用支出全部费用化；2、开发阶段的支出，符合无形资产条件的全部资本化，分期摊销。
研发费用的会计账务处理
研发费用的会计账务处理
一、研发费用的会计账务处理
1、会计记账
（1）直接研发费用：
（a）支付给外部机构或者个人的直接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构或个人的直接研发费用，应记入“服务成本”费用科目；
（c）销售成本相关的直接研发费用，应记入“营业费用”的相关科目；
（d）支付给外部机构的直接研发费用，应记入“其他应付款”科目。
（2）间接研发费用：
（a）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构的间接研发费用，应记入“营业费用”科目；
（c）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“其他应付款”科目。
2、研发费用的核算
研发费用应根据实际情况单独核算，费用发生时根据费用类型区分计入各相应的费用科目。
研发费用必须按照实际发生费用情况，定
期进行核算，并对研发费用情况进行记录和登记。
3、会计报表的处理
在编制会计报表时，研发费用应单独列出，与营业费用及其他费用分开核算。
当企业对研发费用有较长期的投入而实现了营运的收入时，可将研发支出视为资产，计入会计报表中，但当不能追溯研发费用的投入及实现的收益时，则应将研发费用合理分摊到当期利润中，计入费用科目。
4、税收的处理
研发费用可以从企业所得税的应税收入中扣减，但必须符合以下条件：（1）研发费用应当明确，不可包括经营费用；（2）研发费用应当在全部成本中明确核算；（3）研发费用应定期进行核算；（4）研发费用应当明确可以实现收益的有效成果。
研发支出二级明细科目设置
研发支出二级明细科目设置1. 引言研发支出是指企业为开展技术研究和开发活动所发生的费用，是企业创新能力的重要体现。
为了更好地管理和控制研发支出，需要对其进行科目设置，以便对不同类型的研发支出进行分类、统计和分析。
本文将详细介绍研发支出二级明细科目设置的相关内容。
2. 研发支出二级明细科目设置的目的研发支出二级明细科目设置的主要目的是：•对不同类型的研发支出进行分类，便于统计和分析；•提供准确、详细的财务信息，便于决策者了解企业研发活动情况；•帮助企业合理安排和控制研发预算。
3. 研发支出二级明细科目设置的原则在进行研发支出二级明细科目设置时，应遵循以下原则：3.1 准确性原则科目设置应准确反映不同类型的研发支出，避免混淆和重复。
3.2 完整性原则科目设置应包含所有重要的研发支出类型，确保对企业研发活动的全面覆盖。
3.3 可比性原则科目设置应具有可比性，便于与其他企业或行业进行比较分析。
3.4 灵活性原则科目设置应具有一定的灵活性，能够适应不同企业的研发支出特点和需求变化。
4. 研发支出二级明细科目设置的内容根据以上原则，研发支出二级明细科目可以按照以下内容进行设置：科目编码科目名称科目说明1 内部人员费用包括工资、福利、奖金等2 外部人员费用包括顾问费、外聘人员费用等3 实验设备购置费购置实验室设备和仪器等科目编码科目名称科目说明4 实验材料费购置实验所需的化学试剂、材料等5 科研合作费用对外合作开展的科研项目相关费用6 知识产权费用包括专利申请费、商标注册费等7 研发外包费用将部分研发活动外包给第三方的费用8 差旅交通费用包括出差交通费、住宿费等9 会议培训费用参加研发相关的会议和培训的费用10 软件购置与开发购置或开发研发所需的软件和系统11 实验场地租赁费租赁实验室或试验场地的租金12 研究报告出版费发表科研成果所支付的出版费用13 招聘培训人员费新员工招聘和培训相关的支出14 硬件设备购置费购置计算机、网络设备等硬件设备以上是一些常见的研发支出二级明细科目，具体设置可根据企业实际情况进行调整和补充。
合作研发和委托研发的账务处理流程
合作研发和委托研发的账务处理流程
合作研发和委托研发的账务处理流程如下：
合作研发的账务处理流程：
1. 发生研发费用时，借记“研发支出”科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。
2. 按照研发项目的进度，将研发支出逐步资本化或费用化。
资本化时，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出”科目；费用化时，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出”科目。
3. 期末，将无形资产科目余额列示在资产负债表上。
委托研发的账务处理流程：
1. 签订委托研发合同时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
2. 按照研发进度，将研发费用逐步资本化。
资本化时，借记“在建工程”科目，贷记“资本公积”科目。
3. 研发完成后，将固定资产结转至“固定资产”科目，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
以上信息仅供参考，具体账务处理流程可能因企业规模、业务复杂程度等因素而有所不同。
如需了解更多信息，建议咨询专业的会计师或查阅相关书籍。
研发费用账务处理
研发费用账务处理1. 引言在企业的研发过程中，研发费用是一个重要的经济指标。
研发费用账务处理是指对企业的研发费用进行准确、规范的会计核算和处理的过程。
通过对研发费用的账务处理，企业能够及时了解研发投入情况，为经营决策提供准确的依据。
本文将介绍研发费用账务处理的主要内容和步骤。
2. 研发费用的分类在进行研发费用的账务处理之前，我们需要先对研发费用进行分类。
一般情况下，研发费用可分为以下几类：•研究费用：指用于研究活动的费用，如研究人员的工资、研究设备的购置费用等。
•开发费用：指用于开发新产品或改良现有产品的费用，如开发人员的工资、开发设备的购置费用等。
•知识产权费用：指用于知识产权的保护和使用的费用，如专利费用、商标注册费用等。
•其他相关费用：指与研发活动相关的其他费用，如研发场地租金、研发材料采购费用等。
进行研发费用的账务处理之前，首先需要进行研发费用的会计核算。
会计核算的目的是将研发费用准确地记录到企业的财务报表中，成为经营决策的重要依据。
研发费用的会计核算一般包括以下几个步骤：3.1 确定研发费用的发生时点确定研发费用的发生时点是进行会计核算的第一步。
研发费用的发生时点一般是指实际发生费用的日期，如研究人员的工资发放日期、研发设备的购置日期等。
3.2 分摊研发费用由于研发费用往往是在一段时间内发生的，需要根据一定的方法将其分摊到不同会计期间。
常用的分摊方法有直线法、加速折旧法等。
通过分摊研发费用，可以更好地反映企业不同会计期间的研发投入情况。
3.3 记账记账是研发费用会计核算的重要环节。
在记账过程中，需要将研发费用按照其分类进行准确地记录到财务账簿中。
同时，还需要记录相应的科目借贷方向和金额。
3.4 编制财务报表通过对研发费用的会计核算，可以编制相应的财务报表。
常见的财务报表包括利润表、资产负债表等。
财务报表能够全面反映企业的研发费用情况，为管理者提供重要的决策依据。
除了会计核算外，研发费用还需要进行税务处理。
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研发支出相关内容
一、文件依据：
1、2007年9月4日财政部财企[2007]194号《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》
2、2008年7月8日科技部、财政部、国家税务总局国科发火〔2008〕362号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知
3、国科发火〔2008〕172号”认定管理办法，关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知
4、2008年12月10日国税发【2008】116号“关于印发《企业研究开发费用税前扣除办法【试行】》的通知
二、研发费用定义•财194号文定义：企业研发费用（即原“技术开发费
“）,指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。
企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。
三、会计核算需注意事项
只有符合下列规定项目的研究开发费用才可以扣除：
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；
（七）勘探开发技术的现场试验费；
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
研发费加计扣除审计时需填列以下表格：。