审计案例分析3ppt课件

了解欠银行的债务。函证还可用于发现企业未登记的
银行借款。
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函证时，审计人员应向被审计单位在本年 存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票 存款、信用证存款)的所有银行发函，其中包括 企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账 户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。同 时，虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银 行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进 行函证。
资产负债表上银行存款数额包括当年最后一天收到的 所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的款项。 因此，企业在年终前开出的支票不得在年后入账，同样 ，在年后开出的支票也不得在年终前入账。
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7．审查外币银行存款的折算是否正确 被审计单位如果有外币银行存款，审计人员
应审查其外币银行存款的收支是否按所规定的汇率折 合为记账本位币，外币银行存款期末余额是否按期末 市场汇率折合为记账本位币金额，外币折合差异是否 按照规定记入相关账户。
检查被审计单位对外币现金的收支是否按所 规定的汇率折合为记账本位币金额；外币现 金期末余额是否按期末市场汇率折合为记账 本位币金额;外币折合差额是否按规定记入 相关账户。
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+ 6.检查现金是否在资产负债表上恰当披露 + 根据会计准则的规定，现金在资产负债表上“
货币资金”项下反映。审计人员应在实施上述 审计程序后，确定现金账户的期末余额是否恰 当，据以确定货币资金是否在资产负债表上恰 当披露。
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8．确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露 根据会计准则的有关规定，企业银行存款在资
产负债表上“货币资金”项目下反映。因此，审计人 员应在实施上述审计程序后，确定银行存款账户的期 末余额是否恰当，从而确定资产负债表上“货币资金 ”项目中的数额是否在资产负债表上恰当披露。
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三、其他货币资金的实质性程序 其他货币资金的实质性程序主要包括以下几方面的
5.检查其他货币资金的披露是否恰当。
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第二节 货币资金审计案例
达美集团货币资金审计案例 ( P17 )
一、背景简介
诚信会计师事务所自1998年开始接受达美股份有
限公司委托，对达美股份有限公司进行年度会计报表
审计。双方就年报审计已经签订了审计约定书，事务
所派以杨福为项目组长，以李力、张同、刘为为组员
+ (3)由出纳员根据现金日记账进行加计、累计数 额，结出现金结余额。
+ (4)盘点保险柜的现金实存额，同时编制“库存 现金盘点表”，分币种、面值列示盘点金额。
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+ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表 日的金额。
+ (6)盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异， 应查明原因，并做出记录或适当调整。
内容。 1.核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等
各明细账期末合计数与总账数是否相符。 2.函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存
款户期末余额。
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3.抽查一定样本量的原始凭证进行测试，检查其 经济内容是否完整，有无适当的审批授权，并核对 相关账户的进账情况。
4.抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止 测试，如有跨期收支事项应作适当调整。
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+ 以下列示的是银行询证函参考格式。
+
银行询证函
+
编号
+ ------------------------(银行)：
+ 本公司聘请的----------会计师事务所正在对本公司的 财务报表进行审计，按照中国注册会计师执业准则的要 求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。 下列数据出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请 在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符， 请在“数据不符”处列明不符金额。
的项目组于2002年2月18至3月16日，对该公司2001年
度的会计报表进行了审计。本案例主要反映货币资金
的审计过程及相关问题。
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+ (2)审阅现金日记账要同时与现金收付凭证相核 对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和 金额是否相符；另一方面了解凭证日期与日记 账日期是否相符或接近。
还款日期 利率 借款条件 备注
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无误
章）（日期）
2. 数据不符，请列明不符金
（日期）
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（银行签 （银行签章）
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5．审查一年以上定期存款或限定用途的银行存款 一年以上定期存款或限定用途的银行存款不属于企
业的流动资产，应列于资产负债表的其他资产类下，对 此，审计人员应查明情况，做出相应的记录。 6．审查银行存款收支的正确截止
+ 4．函证银行存款余额。
+ 银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务过程 中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以 验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
+
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行
存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，
审计人员不仅可以了解企业资产的存在，同时还可以
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+ 4.检查现金收支的正确截止 + 被审计单位资产负债表上的现金数额，应以
结账日实有数额为准。因此，审计人员必须 验证现金收支的截止日期。通常，审计人员 可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证 进行审计，以确定是否存在跨期事项。
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+ 5.检查外币现金、银行存款的折算是否正确 + 对于有外币现金的被审计单位，审计人员应
+ 有关询证费用可直接从本公司---------------账户中 收款。回函请直接寄至------------------会计师事务
所。
+ 通信地址：
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截至 年 月 1．银行存款
账户名称
日止，本公司银行存款、借款账户余额等列示如下：
银行账号
币种
利率 余额 备注
2．银行借款
银行账号 币种 余额 借款日期
+ (7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销 的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必 要的调整。
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+ 3.抽查大额现金收支 + 审计人员应抽查大额现金收支的记账凭证和原始凭证内
容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情 况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项， 应查明原因，并作出相应的记录。