企业内部控制
内部控制基本概念
内部控制基本概念展开全文内部控制基本概念一、企业内部控制概念及其理解内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
二、企业内部控制“三五”指标（原则、目标、要素）（一）五原则1、全面性原则。
贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
2、重要性原则。
在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
3、制衡性原则。
应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，痛恨死坚固运营效率。
它要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个基本点或两个以上的岗位和环节；同时，还要求俄履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
4、适应性原则。
应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。
要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，实施的对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施补救。
5、成本消息原则。
应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。
（二）五目标1、保证企业经营活动合规合法。
守法和诚信是企业健康发展的基石，逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。
企业内部控制要求企业必须将发展至于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。
2、维护资产安全。
资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。
良好的企业内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。
3、提高财务报告及相关信息报告质量。
企业内部控制五大原则
企业内部控制五大原则
1.分离职责原则：企业内部控制中，不同的职责应该分配给不同的人员来执行，避免职责过于集中而引起的错误或欺诈行为。
例如，财务部门的核算和审计应该分别由不同的人员负责。
2.全面性原则：企业内部控制应该覆盖企业的所有业务和活动，对风险进行全面的识别、评估和管理，以确保企业的业务运营和财务状况的稳健性和可靠性。
3.合理性原则：企业内部控制应该按照实际情况和业务特点，制定合理、可行的控制措施，避免过于僵化或过于宽松的控制，达到最优的控制效果。
4.连续性原则：企业内部控制应该是一项连续的、持续的工作，不是一次性的、散漫的活动。
应该建立健全内部控制运行机制，不断完善和提高内部控制水平。
5.适度成本原则：企业内部控制应该在保证财务报表的准确性和可靠性的前提下，尽可能地控制成本。
应该根据企业的实际情况和业务特点，合理控制控制成本，以免过重的控制成本影响企业的正常经营。
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企业内部控制概述
企业内部控制概述主要内容企业内部控制概述企业内部控制制度体系的基本框架第一节企业内部控制的相关概念一、内部控制的概念（一）内部控制基本概念1.COSO报告定义内部控制的概念可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。
2.我国财政部门定义内部控制的概念我国内部控制规范——基本规范中定义内部控制的概念：内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。
3.内部控制的内含：一个控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。
三大目标：财务报表的可靠性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。
五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
（二）企业建立与实施有效的内部控制五大要素1.内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
2.风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
4.信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5.内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
二、内部控制的演变与发展（一）工作实践内部控制的产生与发展经历了三个阶段，内不牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段。
内部牵制阶段相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗位分离是内控的主要方式，这在漫长的几千年内被认为是一种最实用的控制方法。
1978年9月12日，国务院颁布《会计人员职权条例》，指出：“企业的财务计划、信贷计划和会计报表，应由总会计师签署；企业的生产、技改、基建等计划和重要经济合同，应由总会计师会签”；该条例还全面规定了会计人员六个方面的职责，并对会计人员工作交接等作出具体规定。
企业内部控制的10种方法
企业内部控制的10种方法1.岗位责任制度：建立明确的岗位责任制度，明确每个岗位的权责范围，明确工作中应承担的责任和义务，实现各个岗位之间的相互配合和互相制约。
2.有效的内部审计：建立独立、专业的内部审计机构，对企业的经营活动进行全面、客观、独立的审计，及时发现和纠正存在的问题，提供合理的改进建议。
3.资源管理制度：建立科学合理的资源管理制度，包括资金管理、物资管理、人力资源管理等，确保企业的资源能够正确合理地配置和利用。
4.财务管理制度：建立标准的财务管理制度，包括会计核算、财务报告、财务审计等方面的规定，确保财务信息的准确性、真实性和及时性。
5.风险管理制度：建立风险管理制度，对企业内外部的各种风险进行分析和评估，采取相应的防范和控制措施，降低经营风险，保障企业的安全运营。
6.内部控制审计：定期进行内部控制审计，对企业内部控制制度和执行情况进行全面、系统的审计，发现问题并提出改进意见。
7.信息技术管理制度：建立信息技术管理制度，包括信息系统的安全管理、信息技术设备的使用管理、信息流程的管理等，确保信息技术的合理应用和信息安全。
8.内部交易制度：建立内部交易制度，明确内部交易的要求和程序，规范内部交易行为，防止内部交易造成的利益冲突和不公平现象。
9.备案管理制度：建立备案管理制度，对企业重要决策、重大事项进行备案，确保重要决策合法合规、科学决策。
10.培训和教育制度：建立培训和教育制度，对企业员工进行必要的培训和教育，提高员工的业务素质和风险防范意识，增强员工的内部控制意识和能力。
综上所述，企业内部控制的这10种方法，对于企业来说非常重要。
只有建立了完善的内部控制制度和执行措施，企业才能够更好地规范经营行为，保证企业财产安全，提高经济效益，实现可持续发展。
企业内部控制的概念
企业内部控制的概念
企业内部控制是企业对内部管理的一种制度，是企业为了有效控制风险和提升经营效率而建立的一种规范化体系。
企业内部控制可以帮助企业管理层预防、识别和解决风险事件，从而保护投资者、债权人和其他利益相关方的权益，同时提高企业经营的可持续性。
企业内部控制包括一系列措施和方法，涵盖组织管理、业务流程、信息技术、资产保护、内部审计等方面。
企业内部控制不仅包括制度的建立和完善，还需要在执行中贯彻落实，同时对控制效果进行监督和评估。
企业内部控制的实施有多种目的，包括：
1. 防范风险。
企业内部控制旨在识别、评估和管理可能对企业造成影响的各种风险，例如内部欺诈、外部通货膨胀、市场风险等。
2. 确保合规。
企业内部控制要求企业遵守所有适用的法规、标准和规程，以确保企业经营的合法性和可信性。
3. 提高效率。
企业内部控制可以降低企业经营成本，提高企业管理的效率，从而提升企业竞争力。
4. 保护资产和财务信息。
企业内部控制可以帮助企业保护重要的资产和财务信
息，例如机密资料、电子资产等，以确保企业业务的连续性和可持续性。
在实施企业内部控制时，必须考虑到不同的环境、法规和市场条件。
企业内部控制需要根据企业实际情况进行定制和优化，以确保其有效性和实用性。
同时，企业内部控制需要建立相应的监督和评估机制，以保障其长期的运行和持续的改进。
企业内部控制
企业内部控制企业内部控制是指企业为达到组织目标，针对财务报告的可靠性、资源保护性和经营效率等方面进行的一系列活动，以提供合理保证的一种管理过程。
企业内部控制对于企业的经营和发展至关重要，能有效降低风险、保护资产和利益、促进经营持续稳定。
在本文中，将从内部控制的重要性、内部控制的基本原则和内部控制的实施步骤三个方面进行论述。
一、内部控制的重要性企业内部控制对于企业的可持续发展具有重要意义。
首先，内部控制能够保障财务报告的可靠性。
通过建立完善的内部控制制度和流程，可以确保财务报告中的信息真实、准确、完整，提高报告的质量和可信度，增强对相关方的信任。
其次，内部控制能够保护企业资产和利益。
通过规范和加强对企业资源的管理和使用，防范和减少各种风险和损失，提高企业的资产使用效率，保护企业的财产安全。
最后，内部控制能够促进企业经营的持续稳定。
通过规范和优化企业的内部流程和制度，提高决策效率，加强协同合作，减少错误和失误，提高经营绩效，增强企业的竞争力和持续发展能力。
二、内部控制的基本原则内部控制的建立和实施应遵循一些基本原则。
首先，明确责任与权力的分配。
企业应建立明确的责任制度和权力分配，明确各级管理人员的职责和权限，并建立相应的监督和评价机制，以确保责任的落实和履行。
其次，健全完善的制度和流程。
企业应制定和修订相应的制度和流程，明确各项业务的操作规范和步骤，并进行有效的内部沟通和培训，确保员工能够正确遵守和执行各项制度和流程。
再次，实施有效的风险管理。
企业应建立风险识别、评估和控制的机制，制定相应的风险管理政策和措施，加强对重大风险的监控和管理，保障企业的长期稳定发展。
最后，加强内部监督和审计。
企业应建立独立、公正的内部监督和审计机构，对各项制度和流程的执行情况进行监督和检查，及时发现和纠正问题，确保内部控制的有效性和可持续性。
三、内部控制的实施步骤内部控制的实施应遵循一定的步骤和方法。
首先，进行风险识别和评估。
企业内部控制的概念
企业内部控制的概念什么是企业内部控制？企业内部控制是指为实现企业目标，通过建立合理的管理制度和控制措施，对企业的财务、经营和安全等方面进行全面规范、监督和管理的一套制度。
它通过合理的内部控制体系，保证企业资源的有效利用和风险的合理控制，从而提高企业经营效率和管理水平。
企业内部控制的意义企业内部控制对于企业的可持续发展和有效运营至关重要。
它对于企业而言具有以下几个方面的重要意义：1.提高经营效率：企业内部控制可以确保企业资源的合理配置和有效利用，减少资源的浪费，从而提高企业的经营效率。
2.防范风险：企业内部控制可以帮助企业及时发现和防范各类风险，如财务风险、经营风险、安全风险等，保护企业的资产安全。
3.标准规范经营行为：企业内部控制可以规范企业内部各项经营行为，遵守法律法规和规范性文件，提高企业的合规性，维护企业的良好形象和声誉。
4.提升管理水平：企业内部控制可以通过明确职责、规范流程、建立评估机制等手段，提升企业的管理水平，推动企业实现良性发展。
企业内部控制的基本原则企业内部控制应遵循以下几个基本原则：1.合理性原则：企业内部控制应具备合理性，即制度和控制措施应符合实际需要，既不能过于复杂、冗余，也不能过于简单、薄弱。
2.有效性原则：企业内部控制应具备有效性，即制度和控制措施应能够实际起到预防风险、控制风险的作用，确保企业的合规性和安全性。
3.统筹性原则：企业内部控制应具备统筹性，即制度和控制措施应统筹协调，各项制度和控制措施之间应相互配合，形成一个完整的内部控制体系。
4.及时性原则：企业内部控制应具备及时性，即应随着企业运营变化的需要及时进行调整和优化，确保内部控制的持续有效性。
企业内部控制的基本要素企业内部控制主要包括以下几个基本要素：1.控制环境：控制环境是企业内部控制的基础，包括企业的管理层对内部控制的重视程度、道德伦理观念、组织结构和人员素质等方面。
2.风险评估：风险评估是企业内部控制的重要环节，通过对企业面临的各类风险进行评估和分析，制定相应的控制措施和预防措施。
企业内部控制制度
企业内部控制制度一、内部控制目标和原则。
内部控制目标主要包括保障企业资产安全、提高经济效益、防范风险等，而内部控制原则主要有职责分工、授权审批、制度监控、信息反馈等。
二、内部控制流程。
内部控制流程主要包括：业务流程控制（包括采购流程、财务流程、销售流程等）、内部检查与报告流程（包括内部审计、风险评估、内部报告等）、内部审计与审计流程等。
三、内部控制要素内部控制要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监控活动等。
其中，控制环境是内部控制的基础，包括组织结构、人员配备、企业文化等；风险评估是识别和评估企业面临的风险，并采取相应控制措施；控制活动是指在企业日常经营活动中采取的各项控制措施；信息与交流是指控制环境下，各级管理人员及时准确地获取、传递和使用信息；监控活动是指企业内部对内部控制机制的监督和评估。
四、内部控制的执行和监督。
内部控制的执行和监督主要通过企业内部的相关制度和部门来实现，如内部审计部门、风险管理部门等。
并且，内部控制的执行和监督应该由独立的、有关联的部门来履行，以确保控制环境的完善。
一、降低风险。
通过建立科学有效的内部控制制度，可以有效地识别和评估风险，及时采取相应控制措施，从而降低企业面临的风险。
二、提高经营效益。
内部控制制度可以规范企业的各项经营活动，提高经营管理水平，实现资源的合理利用，从而提高企业的经营效益。
三、保证财产安全。
通过内部控制制度的建立和执行，可以保证企业的财产安全，防范违法违规行为，保护企业的资产安全。
四、加强管理能力。
内部控制制度有助于加强企业的管理能力，推动企业发展，提高企业的竞争力。
五、增强企业信誉度。
通过内部控制制度的完善执行和监督，企业运营更加规范，财务透明度更高，可以增强企业的信誉度，提高企业的声誉。
总之，企业内部控制制度是企业保障资产安全、提高经营效益的重要手段，对于企业的可持续发展起到至关重要的作用。
企业应当根据自身的特点和需求，合理建立内部控制制度，并不断完善和执行，进一步提高企业管理水平，实现良性发展。
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一、内部控制与风险管理日益融合学者们一般把内部控制的发展历程划分为五个不同的阶段：内部牵制（internal check）阶段、内部控制制度（internal control system）阶段、内部控制结构（internal control structure）阶段、内部控制整体框架（internal control integrated framework）阶段、风险管理整体框架（risk management integrated framework）阶段。
根据《柯氏会计辞典》（Kohler’s Dictionary for Accountant）的定义，内部牵制是指“以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计”。
内部牵制的主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
在经历了1929—1933年“大危机”之后，美国于1934年颁布《证券交易法》（Securities Exchange Act of 1934），首次以法律的形式明确企业对建立和评价财务报告内部控制（internal control over financial reporting）的责任。
随着抽样审计的推广，注册会计师行业对发展内部控制起到了重要的推动作用。
内部控制从早期较为简单的内部牵制逐渐演变为涉及组织结构、岗位职责、人员素质、业务处理程序和内部审计等比较严密的内部控制制度体系。
美国注册会计师协会（American Institute of Certified Public Accountants，AICPA）于1958年10月发布的第29Accountants，AICPA）于1958年10月发布的第29号审计程序公告（Statement of AuditingProcedures，SAP）《独立审计人员评价内部控制的范围》（Scope of the Independent Auditor’s Review of Internal Control）[19]和1972年发布的第54号审计准则公告（SAS 54）《审计师对内部控制的研究与评估》（The Auditor’s Study andEvaluation of Internal Control）中，将内部控制划分为会计控制（accounting control）和管理控制（administrative control）两个部分。
其中，会计控制是直接与资产保护和财务记录相关的控制，管理控制主要关注运营效率和执行管理政策。
内部控制发展到内部控制结构阶段的标志是AICPA在1988年发布的第55号审计准则公告（SAS 55）《财务报表审计中对内部控制结构的考虑》（Consideration of the Internal Control Structure in a Financial Statement Audit）。
SAS 55首次提出了“内部控制结构”的概念，指出内部控制结构包括三要素：控制环境（control environment）、会计系统（accounting system）和具体控制程序（specific control procedures）。
1985年，美国成立了“反虚假财务报告委员会”（National Commission on Fraudulent Financial Reporting，NCFR，即Treadway委员会1）。
1992年，NCFR下属的“COSO委员会”（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO）发布报告《内部控制：整体框架》（Internal Control：Integrated Framework，IC框架），风险管理正式成为内部Framework，IC框架），风险管理正式成为内部控制研究的核心要素。
受其影响，AICPA于1996年发布第78号审计准则公告（SAS 78）《财务报表审计中对内部控制的考虑：对55号审计准则公告的修订》（Consideration of Internal Control in a Financial Statement Audit：An Amendment to SAS 55），全面接受了COSO报告的观点；英格兰和威尔士特许会计师协会（Institute of Chartered Accountant in England and Wales，ICAEW）下属的公司治理财务委员会（Cadbury委员会）于1994年11月发布的《内部控制和财务报告》（Internal Control and Financial Reporting，也称“Cadbury报告”）、ICAEW 下属的公司内部控制工作小组（Turnbull小组）于1999年9月发布的《内部控制——关于联合规则的董事指南》（Internal control：Guidance for Directors on the Combined Code，也称“Turnbull指南”）、加拿大特许会计师协会（CICA）下属的控制标准委员会（Criteria of Control Board，CoCo）于1995年11月发布的《控制指南》（Guidance on Control），都在很大程度上借鉴了1992版COSO报告的研究成果2。
进入21世纪，尤其是在“安然事件”等财务欺诈案爆发后，内部控制研究的重点侧重于寻求企业内部管理需要与外部市场监管要求之间的均衡，财务报告内部控制再次成为评估的对象和关注的焦点。
2004年9月，COSO委员会发布报告《企业风险管理：整体框架》（Enterprise Risk Management：Integrated Framework，ERM框架），标志着内部控制进入了“风险管理整体框架），标志着内部控制进入了“风险管理整体框架”阶段。
风险管理和内部控制开始相提并论、边界模糊，就像2004版COSO报告在序言中指出，“公司不仅可以借助ERM框架来满足它们内部控制的需要，还可以借此转向一个更加全面的风险管理过程”。
通过以上梳理内部控制的发展历程可以看出，内部控制与风险管理日益走向融合，它们在基本目标、实施主体、控制对象和控制程序上逐渐表现出高度的一致性。
王宏（2008）对内部控制与风险管理的关系进行了恰当的总结：风险管理是着眼点，内部控制是着力点，二者相互联系、相互交织，实际上是相互补充、相互促进的关系。
二、美国的内部控制研究1．审计准则中的内部控制概念内部控制概念的发展是整个内部控制发展轨迹的缩影。
最早定义内部控制的是1936年美国会计师协会（American Institute of Accountants，AIA）的《独立公众会计师对财务报表的审查》（Examination of Financial Statements by Independent Public Accountants），该报告将内部控制定义为“为了保护公司现金及其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法”。
1949年AICPA审计程序委员会在《内部控制：协调制度诸要素及其对管理当局和独立公众会计师的重要性》（Internal control：Elements of会计师的重要性》（Internal control：Elements of Coordinated System and its Importance to Management and the Independent Public Accountants）中，将内部控制定义为“为了保证财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法和措施”。
1958年，AICPA发布SAP 29《独立审计人员评价内部控制的范围》，将内部控制划分为会计控制和管理控制两个部分，后经1972年SAS54《审计师对内部控制的研究与评估》予以完善。
其中，会计控制是直接与资产保护和财务记录相关的控制，包括所有旨在保护资产、确保会计记录的可靠性以及用来为下列事项提供合理保证的组织计划、程序和记录；管理控制（或称内部业务控制）主要关注运营效率和执行管理政策，包括统计分析、业绩报告、培训项目和质量控制程序等。
1988年，AICPA发布SAS 55《财务报表审计中对内部控制结构的考虑》，以“内部控制结构”代替“内部控制”，认为企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标而建立的各种政策和程序，提出内部控制的三要素：控制环境、会计系统和控制程序。
其中，控制环境反映管理当局对控制的态度和行为，包括管理哲学、经营风格、组织机构、董事会及审计委员会的职能、人力资源政策、确定权责的方法等；会计系统是指对各项经济业务确认、计量、记录、分析和编制对各项经济业务确认、计量、记录、分析和编制报表的方法，包括鉴定和登记经济业务、对各项业务进行适当分类作为编制报表的依据、计量业务的货币价值、确定会计期间、在报表中恰当地表述有关内容等；具体控制程序是指所采用的控制政策和方法，包括对经济业务和活动的授权审批、明确员工的职责分工、充分而必要的凭证、账簿设置和记录、资产和相关记录的接触控制、对业务的独立审核等。
2．1992版COSO报告1985年，由美国会计学会（American Accounting Association，AAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、内部审计师协会（Institute of Internal Auditors，IIA）、财务经理协会（Financial Executive Institute，FEI）和管理会计学会（Institute of Management Accountants，IMA）等多个专业团体发起成立了美国“反虚假财务报告委员会”（NCFR，Treadway委员会），探讨包括内部控制不健全在内的产生虚假财务报告的原因。
1987年，NCFR要求所有上市公司在其年度报告中提供内部控制报告，披露公司管理层对内部控制有效性的评估。
1992年，NCFR下属的COSO委员会发布《内部控制：整体框架》（InternalControl：Integrated Framework，IC框架）。
COSO报告分为四个部分：实施概览（Executive Summary）、框架（Framework）、对外报告（Reporting to External Parities）和评估工具（Evaluation Tools），将内部控制定义为“由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为保证财务董事会、管理层和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及现行法规的遵循等目标而达成的提供合理保证的过程”。