第四单元 编制会计报表

反映企业开出并承兑的尚未到期付款的应付票据。
本项目根据“应付票据”总账期末贷方余额填列。
本项目金额金额为12,285元
(3)应付账款
反映企业购买材料、商品或接受劳务供应等应付给供应单位的款项。
“应付账款”项目的期末数
=“应付账款”所属明细账户的贷方余额合计+“预付账款”账户所属明细账户贷方余额合计
=5,400+10,7000+790,000
本项目金额为0
（13）其他流动资产
反映企业除流动资产所列项目外的其他流动资产。
本项目应根据有关总账账户的余额填列，如果其他流动资产金额较大，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
本项目金额为0
2.资产类项目下长期投资的编制
(1)长期债权投资
反映企业购入的一年内(不含一年)不准备变现的各种股权性质的投资。
(6)固定资产清理
反映企业因出售、毁损和报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及在固定资产清理过程中发生的清理费用和变价收入等各项余额的差额。
本项目应根据“固定资产清理”总账的借方期末余额填列，如为贷方余额以“-”填列。
本项目金额为0
4．资产类项目下无形资产和其他资产的编制
（1）无形资产
（3）根据总账和明细账余额分析填列。
（4）根据总账余额直接填列；
实务操作2：
根据账簿余额填列广东立峻机床股份有限责任公司2004年度资产负债表“期末数”。
1．资产类项目下流动资产项目的编制
（1）货币资金
反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金等的合计数。
“货币资金”项目的期末数
=“现金”总账期末借方余额+“银行存款”总账期末借方余额+“其他货币资金”总账期末借方余额
=902,400（元）
（4）预收账款
反映企业预收购买单位的货款。
“预收账款”项目的期末数
=“预收账款”所属明细账户的贷方余额合计+“应收账款”账户所属明细账户贷方余额合计
=300,000(元)
（5）应付工资
反映企业应付给职工的工资。
本项目应根据“应付工资”总账的期末贷方余额填列。如为借方余额应以“-”填列。
本项目金额为7,384,220.82元
（8）应交税金
反映企业应缴未交的各项税金。
本项目应根据“应交税金”总账的期末贷方余额填列。如为借方余额应以“-”填列。
本项目金额为2,016,644.25元
（9）其他应交款
反映企业应交未交的教育费附加、矿产资源补偿费等应交款项。
本项目应根据“其他应交款”总账的期末贷方额填列。如为借方余额应以“-”填列。
(5)应收利息
反映企业因债权投资应收而未收的利息,一般核算分期付息的债券的应收利息。
本项目根据“应收利息”总账期末借方余额填列。
本项目数字为12,249.3元
(6)应收账款
反映企业因销售商品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。
“应收账款”项目的期末数
=“应收账款”所属明细账户的借方余额合计-“坏账准备”中依据应收账款的计提数+“预收账款”所属明细账户的借方余额合计
=206.7+81,126,777.63+9,364
=81,136,348.33(元)
(2)短期投资
反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的，持有时间不超
过一年（含一年）的股票、债券、基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资。
“短期投资”项目的期末数
=“短期投资”总账期末借方余额-“短期投资”总账期末贷方余额
=425,300-3,726.5+0
=421,573.5(元)
（7）其他应收款
反映企业对其他单位和个人的应收和暂付款项。
“其他应收款”项目的期末数
=“其他应收款”所属明细账户的借方余额合计-“坏账准备”中依据其他应收款的计提数
=1,100+1,029.6+164.96
=2,294.56(元)
（8）预付账款
=810,000-15,000
=795,000(元)
(3)应收票据
反映企业期末尚未收到且尚未向银行贴现的商业汇票的金额。
本项目根据“应收票据”总账期末借方余额填列。
本项目金额为0
（4）应收股利
反映企业因股权投资而应收取的现金股利及应收其他单位的利润。
本项目根据“应收股利”总账期末借方余额填列。
本项目数字为160,000元
本项目金额为74,405.94元
（10）其他应付款
反映企业除应付账款、应付票据、应付工资等以外的应付或暂收其他单位和个人的款项，如应付包装物、固定资产的租金、存入保证金等。
本项目应根据“其他应付款”总账的期末贷方余额填列。
本项目金额为129,006.75元
（11）预提费用
反映企业已经预提但尚未支付的各项费用。
本项目应根据“预提费用”账户所属明细账户的贷方发生额合计填列。
=17,600+122,000
=139,600(元)
（12）预计负债
反映企业各项预计负债，包括对外提供担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能发生的负债。
本项目应根据“预计负债”总账期末贷方余额填列。
本项目金额为0
（13）一年内到期的长期负债
反映企业预付给供应单位的款项。
“预付账款”项目的期末数
=“预付账款”账户所属借方余额合计+“应付账款”账户所属借方余额合计
=50,000(元)
(9)应收补贴款
反映企业按规定应收的政策性亏损补贴和其他补贴。
本项目根据“应收补贴款”总账的期末借方余额填列。
本项目金额为0
（10）待摊费用
反映企业已支出但应由以后各期分期摊销且摊销期限在一年以内的各项费用。
本项目根据“长期借款”总账账户的期末贷方余额扣除将于一年内到期的长期借款金额后的差额填列。
本项目金额为23,560,000元
（2）应付债券
反映反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。
本项目根据“应付债券”总账账户的期末贷方余额扣除将于一年内到期的债券金额后的差额填列。
本项目金额为4,252,000元
本项目金额为0
（3）其他长期资产
反映除资产负债表列示的长期资产以外的其他长期资产。
本项目根据有关总账的期末借方余额填列。
本项目金额为0
5．负债类项目下流动负债的编制
（1）短期借款
反映企业借入尚未归还的一年期以内的借款。
本项目根据“短期借款”总账期末贷方余额填列。
本项目金额金额为1,630,000元
(2)应付票据
（3）长期应付款
反映企业期末长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，包括采用补偿贸易方式引进国外设备款、融资租入方式租入固定资产租赁费。
反映企业除资产负债表中所列示的流动负债项目以外的其他流动负债，如“待转资产价值”总账的期末贷方余额可在本项目反映。
本项目应根据有关总账的期末余额填列，如果其他流动负债价值较大，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
本项目金额为0
6．负债类项目下长期负债项目的编制
（1）长期借款
反映企业借入尚未归还的一年期以上的长期借款本息。
本案例广东立峻机床股份有限公司2003年度“资产负债表”见教材P233。
实务操作1：
根据广东立峻机床股份有限公司2003年度“资产负债表”年末数填该公司2004年12月31日资产负债表各项目“期初数”栏。
2．“期末数”栏的填列
“Hale Waihona Puke 末数”栏的填列方法如下：（1）根据总账余额计算填列；
（2）根据明细账余额计算填列；
资产负债表的内容及结构是怎样的？
我国的资产负债表为账户式结构，即分为左右两方，左边是资产，右边是负债和所有者权益。（报表样式请见教材P237“资产负债表”）
（二）资产负债表的编制方法
提问与思考2：
怎样编制资产负债表？
资产负债表各项目均有“年初数”和“期末数”两栏。
1．“年初数”栏的填列
“年初数”栏应根据上年资产负债表的“期末数”年所列数字填列。
本项目金额为0
（6）应付福利费
反映企业按规定应提取的职工福利费的期末余额。
本项目应根据“应付福利费”总账的期末贷方余额填列。如为借方余额应以“-”填列。
本项目金额为64,101元
（7）应付股利
反映企业期末应付而未付给投资者及其他单位和个人的利润。
本项目应根据本项目应根据“应付股利”总账的期末贷方余额填列。
反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。
本项目根据“工程物资”总账的期末借方余额填列。
本项目金额为0
（5）在建工程
反映企业期末各项未完工程的实际支出。
“在建工程”项目的期末数
=“在建工程”总账期末借方余额-“在建工程减值准备”总账期末贷方余额
=2,015,000-200,000
=1,815,000（元）
=2,300,460+2,000+32,191.28+3,050,978.9+7,990,505.28+220,000
+532,800+136,000-136,000+61,200+436,701.59+70,814-106,000
=14,591,651.05（元）
（12）一年内到期的长期债权投资
在编制资产负债表时，将“长期债权投资”总账余额中的、从编制资产负债表日起一年内到期（含一年）的长期债券的可收回金额，在流动资产类下的“一年内到期的长期债权投资”项目中单独反映。
“待摊费用”项目的期末数
=“待摊费用”所属明细账户期末借方余额合计+“预提费用”所属明细账户期末借方余额合计+“长期待摊费用”总账中将于1年内到期的金额