会计师事务所的审计准则
中国注册会计师审计准则第1211号变化对比
中国注册会计师审计准则第1211号变化对比引言中国注册会计师审计准则是中国注册会计师协会发布的规范注册会计师在进行审计工作时所必须遵守的要求。
准则的修订和变化对于会计师事务所和审计机构来说至关重要，因为这将直接影响他们的审计工作和业务流程。
本文将主要比较和分析中国注册会计师审计准则第1211号的变化，以帮助读者更好地理解新准则对审计工作的影响。
变化一：审计报告的格式和要求根据中国注册会计师审计准则第1211号的变化，审计报告的格式和要求发生了一些重要改变。
新准则要求审计报告在内容和形式上更为清晰简洁，以便于读者理解。
与此前的准则相比，新的准则在以下几个方面有所调整：1.标题的排版：新准则要求标题要使用粗体，并在标题后面加上一个冒号，以突出标题的重要性和清晰度。
2.正文的分段：新准则规定审计报告的正文要使用空一行来做段落分割，以增加段落之间的间隔，使读者更容易阅读和理解。
3.副标题的引入：新准则强调对审计重要事项的说明和解释要通过使用副标题来引入，以便读者能够更快地理解报告的内容结构和重点。
4.语言表达的简洁性：新准则对审计报告的语言要求更为简洁明了，避免使用过多的技术术语和复杂的句子结构，以提高读者对报告内容的理解。
变化二：审计工作程序的调整除了审计报告的格式和要求外，中国注册会计师审计准则第1211号还对审计工作程序进行了一些调整。
新准则要求审计师在进行审计工作时需要更加注重以下几个方面：1.审计证据的收集和分析：新准则明确了审计数据和信息的收集、存档和分析要求，要求审计师使用科学合理的方法和工具来保证审计的准确性和可靠性。
2.内部控制的评估：新准则对内部控制的评估要求提出了更高的要求，要求审计师对被审计单位的内部控制是否有效进行全面和独立性的评估，并将评估结果纳入审计报告中。
3.风险评估的重要性：新准则强调了风险评估在审计工作中的重要性，要求审计师在进行审计计划和程序设计时，要充分考虑到被审计单位面临的各种潜在风险。
注册会计师审计准则第1201号(2022)
中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作（2022年12月22日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师计划财务报表审计工作，制定本准则。
第二条本准则基于连续审计业务作出规定，同时也对首次审计业务作出补充规定。
第三条计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划。
按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定在项目层面实施质量管理，并按照本准则的规定充分地计划审计工作，有利于注册会计师执行财务报表审计工作，具体包括：（一）有助于注册会计师适当关注重要的审计领域；（二）有助于注册会计师及时发现和解决潜在的问题；（三）有助于注册会计师恰当地组织和管理审计业务，以有效的方式执行审计业务；（四）有助于选择具备必要的专业素质和胜任能力的项目组成员应对预期的风险，并有助于向项目组成员分派适当的工作；（五）有助于指导和监督项目组成员并复核其工作；（六）在适用的情况下，有助于协调组成部分注册会计师和专家的工作。
第二章目标第四条注册会计师的目标是，计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行。
第三章要求第一节项目组关键成员的参与第五条项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，包括参与项目组成员的讨论。
第二节初步业务活动第六条注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：（一）按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定，针对客户关系和审计业务的接受与保持，实施相应的程序；（二）按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定，评价遵守相关职业道德要求（包括独立性要求）的情况；（三）按照《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定，就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
第三节计划活动第七条注册会计师应当制定总体审计策略，以确定审计工作的范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(2022年12月22日修订)
（六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他 相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
第二章定义
第五条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实 施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记
录。
第六条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以 实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。
２
（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法 规的规定计划和执行了审计工作。
第四章要求
第一节及时编制审计工作底稿
第九条注册会计师应当及时编制审计工作底稿。
第二节记录实施的审计程序和获取的审计证据
第十条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
３
重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地
点和参加人员。
第十三条如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结 论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况。
第十四条在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计
准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现 相关要求的目的以及偏离的原因。
５．《中国注册会计师审计准则第１１５１号——与治理层的沟通》
第二十四条；
６．《中国注册会计师审计准则第１２０１号——计划审计工作》第
十一条；
７．《中国注册会计师审计准则第１２１１号——重大错报风险的识
别和评估》第四十四条；
８．《中国注册会计师审计准则第１２２１号——计划和执行审计工
第十九条会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿
中国注册会计师审计准则收入确认
中国注册会计师审计准则收入确认-概述说明以及解释1.引言1.1 概述中国注册会计师审计准则是中国境内注册会计师事务所进行审计工作时必须遵循的规范和准则，其目的在于保障公司财务报表的真实性和可靠性，从而保护投资者和利益相关方的利益。
收入确认作为财务报表中的重要一环，在中国注册会计师审计准则中也有着严格的要求和规定。
本文将深入探讨中国注册会计师审计准则对收入确认的要求和具体应用，旨在帮助读者更加深入地理解中国注册会计师审计准则对于企业收入确认的规定和要求，从而提高企业财务报表的真实性和透明度。
1.2 文章结构文章结构部分:本文将首先介绍中国注册会计师审计准则的概述，包括其定义、内容和适用范围。
接着将详细讨论收入确认的基本原则，包括收入确认的时间、条件和金额。
最后，将通过具体案例和实际应用情况，探讨收入确认的具体应用，包括销售商品、提供劳务和转让资产等情形。
通过对这些内容的全面介绍和分析，读者将对中国注册会计师审计准则中关于收入确认的规定有更为深入的理解和掌握。
1.3 目的本文旨在通过对中国注册会计师审计准则中关于收入确认的相关规定进行分析和解释，帮助读者更加深入地理解收入确认的概念、基本原则以及具体应用。
同时，通过对相关规定的剖析，本文旨在帮助读者了解中国注册会计师审计准则对于收入确认的要求和标准，以及在实际审计工作中需要注意的重点和难点。
通过阐述审计准则的要求，本文旨在提高读者对收入确认的审计要求的认识，从而有助于提高审计工作的质量和准确性。
同时，通过对未来发展的展望和结论，本文旨在引导读者对中国注册会计师审计准则收入确认规定的正确理解和应用，为相关从业人员提供参考和指导。
2.正文2.1 中国注册会计师审计准则概述中国注册会计师审计准则是中国注册会计师协会发布的一系列规范和要求，旨在规范会计师在进行审计工作时的行为准则和思路。
这些准则对于中国注册会计师在审计中需要遵循的基本原则和规范进行了详细的规定，以确保审计工作的真实性、公正性和合规性。
会计师审计准则第1111号——审计业务约定书指南15页
【最新资料,Word版，可自由编辑！】目录第一章总则《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计业务约定书的含义和签订审计业务约定书的总体要求。
一、审计业务约定书的含义本准则第三条指出，审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
审计业务约定书的含义可从以下几方面加以理解：（l）签约主体通常是会计师事务所和被审计单位，但也存在委托人与被审计单位不是同一方的情形，在这种情形下，签约主体通常还包括委托人；（2）约定内容主要涉及审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式；（3）文件性质属于书面协议，具有委托合同的性质，一经有关签约主体签字或盖章，在各签约主体之间即具有法律约束力。
二、签订审计业务约定书的总体要求本准则第四条规定，注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。
需要说明的是，这里的注册会计师是指与委托人签订审计业务约定书的会计师事务所。
如果被审计单位不是委托人，在签订审计业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见。
在实务中．审计业务约定书可以采用合同式或信函式两种形式，尽管形式不同，但其实质内容是相同的。
合同式审计业务约定书参考格式见附录1111—1。
注册会计师在使用时可以根据实际需要进行修改调整。
第二章审计业务约定书的内容本准则第二章（第五条至第七条），主要说明审计业务约定书的内容，包括审计业务约定书的必备条款、应当考虑增加的其他条款，以及实施集团财务报表审计时的特殊考虑。
一、审计业务约定书的必备条款本准则第五条规定，审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面：1.财务报表审计的目标。
中国注册会计师审计准则1631号
中国注册会计师审计准则1631号中国注册会计师审计准则1631号是中国注册会计师协会制定的一项重要准则，对注册会计师在履行审计职责时的行为规范进行了详细规定。
本文将从准则的背景、主要内容和应用等方面进行介绍。
一、准则的背景中国注册会计师审计准则1631号于2012年颁布实施，是我国注册会计师审计准则体系的重要组成部分。
准则的制定旨在规范注册会计师在进行审计工作时的行为准则，提高审计质量，保障社会公众对财务报告的信任。
二、准则的主要内容中国注册会计师审计准则1631号主要包括以下几个方面的内容：1. 审计目标和原则：准则明确审计的目标是对财务报告的真实性和公允性进行评价，以确保报告的准确性和可靠性。
准则还规定了审计的基本原则，如独立性、专业判断等。
2. 审计程序：准则对审计的整体程序进行了详细规定，包括审计计划的制定、内部控制的评估、风险评估、证据的获取和分析等。
准则要求注册会计师在进行审计程序时应遵循一定的方法和技巧，确保审计工作的有效性和高效性。
3. 审计证据：准则明确了审计证据的性质、来源和获取方式，要求注册会计师应基于充分而可靠的审计证据进行判断和论证。
准则还规定了审计证据的保存和管理要求，以确保审计工作的可追溯性和可验证性。
4. 审计报告：准则规定了审计报告的内容和格式要求，明确了审计意见的表达方式和范围。
准则要求注册会计师在编制审计报告时应遵循一定的规定，以确保报告的准确性和可读性。
5. 审计质量控制：准则要求注册会计师事务所应建立和实施一套完善的质量控制制度，保证审计工作的质量和可靠性。
准则明确了质量控制的目标、要素和实施要求，以确保注册会计师事务所的整体质量水平。
三、准则的应用中国注册会计师审计准则1631号适用于所有注册会计师在进行审计工作时的行为准则，无论是在企事业单位、金融机构还是其他组织中进行审计工作，都应遵循该准则的规定。
准则的实施有助于提升注册会计师审计工作的规范性和专业性，保障审计工作的质量和可靠性。
中国注册会计师审计准则和执业准则
中国注册会计师审计准则和执业准则注册会计师（Certified Public Accountant, CPA）是指取得注册会计师资格证书，具有从事涉及会计、审计、税务、财务咨询等领域的独立、客观、公正、专业服务能力的会计人员。
因其准确、可靠、专业的服务质量，成为各类机构、企业和个人经济活动的信任保证。
在中国，注册会计师的执业与审核需要严格遵循相关的审计准则和执业准则。
以下将对中国注册会计师审计准则和执业准则进行简要介绍。
中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）是指制定并适用于注册会计师在从事企业和机构财务报告审核等服务时需要遵守的各项行业准则和规范。
审计准则是中国注册会计师事务所进行工作的基础，具有指导和规范企业和机构财务报告审核等服务工作的作用。
目前，中国注册会计师审计准则与国际审计准则（ISA）基本保持一致，在大部分审计程序方面都有了明确的规范。
审计准则的内容主要包括以下方面：1. 审计准则的适用范围和目的：明确了审计准则的适用主体和基本目的，明确了审计工作的重要性和作用。
2. 审计准则的基本原则：明确了审计工作所遵循的基本原则，包括对客户财务状况真实性的确认、独立性、专业行为和审计素质等。
3. 审计准备和计划：明确了审计工作前的准备过程和必要的工作计划制定流程。
4. 审计程序：明确了审计工作的具体流程和步骤，包括会计政策和会计估计的确认、内部控制的评价、证据的收集和分析、财务报告的检查和汇总等等。
5. 审计文件和文件保存：明确了审计文件的编制和保存要求，为确认审计质量和监督审计过程提供合适的基础资料。
6. 审计报告：明确了审计报告的格式和内容，包括审计意见的表述和有关财务报告内容的说明要求。
中国注册会计师执业准则（以下简称执业准则）是指制定并适用于注册会计师在从事审计、财务咨询、税务代理和其他相关服务过程中需要遵守的各项行业准则和规范。
执业准则的内容基本上是围绕注册会计师的从业规范展开，主要包括以下几个方面：1. 注册会计师的责任和义务：明确了注册会计师的职业道德、独立性和保密性要求，同时要求注册会计师在从事服务时要具备适当的其它职业素质。
会计师事务所审计准则
会计师事务所审计准则导语：会计师事务所审计准则是指为保证审计工作的质量、公正和独立性，规范会计师事务所在开展审计业务过程中遵循的一系列准则和原则。
它是会计师事务所开展审计工作的指导性文件，对于提高审计水平、维护资本市场的稳定运行具有重要意义。
本文将对会计师事务所审计准则的相关内容进行探讨，并就准则中的几个关键问题进行展开论述。
一、审计范围与对象审计范围是会计师事务所审计准则的重要组成部分，它规定了会计师事务所应当审计的对象范围。
在传统意义上，审计的对象主要是企业财务报表，但随着经济的发展和会计准则的更新，审计的范围也逐渐扩大，例如审计上市公司的内部控制、非财务信息披露等。
在审计范围的规定中，应当明确不同类型的企业应当符合的审计要求，确保审计准则的适用性和实施效果。
二、审计程序与方法审计程序与方法是会计师事务所审计准则的核心内容，它规定了会计师事务所在开展审计工作时应当遵循的一系列程序和方法。
在审计程序的设计上，应当确保审计的全面性和系统性，充分考虑企业的特点和风险，有针对性地开展审计工作。
在审计方法的选择上，应当不断创新，结合信息技术的发展和审计工作的实际情况，灵活运用数据分析、风险导向等现代审计方法，提高审计工作的效率和准确性。
三、审计报告与意见审计报告与意见是会计师事务所审计准则的重要组成部分，它是审计工作的最终成果，也是会计师事务所对外披露审计结果的主要方式。
在审计报告的编制上，应当遵循严谨、客观、真实的原则，对审计结果进行准确的描述，并提出合理的意见和建议。
在审计意见的表达上，应当采用准确、简明的语言，确保审计结果能够被经济主体和相关方理解和接受。
四、审计的独立性与公正性审计的独立性与公正性是会计师事务所审计准则的核心原则，它是保证审计工作质量和公信力的基础。
在审计的独立性方面，会计师事务所应当建立和维护有效的内外部控制机制，避免利益冲突和利益输送，确保审计师的专业独立性。
在审计的公正性方面，会计师事务所应当始终坚持客观、公正、中立的立场，不受外界干扰，依法依规开展审计工作。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
9
（二）业务承接 规定了承接鉴证业务的条件、标准不适当时的处
理方式和已承接鉴证业务的变更等内容。
10
（三）鉴证业务的三方关系 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责 任方和预期使用者。责任方与预期使用者可能是同 一方，也可能不是同一方。对责任方的界定与所执 行鉴证业务的类型有关。责任方是指下列组织或人 员：（1）在直接报告业务中，对鉴证对象负责的 组织或人员；（2）在基于责任方认定的业务中， 对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的 组织或人员。 责任方可能是鉴证业务的委托人， 也可能不是委托人。预期使用者是指预期使用鉴证 报告的组织或人员。责任方可能是预期使用者，但 不是惟一的预期使用者。
12
（五）标准 界定了标准的定义，规定了标准的类型、适当的
标准应当具备的特征、评价标准的适当性、预期使 用者获取标准的方式。标准应具备的特征包括：
（1）相关性 （2）完整性 （3）可靠性 （4）中立性 （5）可理解性
注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对 鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。
15
第一 节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则
三、中国注册会计师审计准则的内容 审计准则作为衡量和保障注册会计师执业质量的 权威标准，已得到社会各界的广泛认同。新的审计 准则包括以下六方面的内容：一般原则与责任，风 险评估以及风险的应对，审计证据、利用其他主体 的工作、审计结论与报告、特殊领域，共41条。
鉴证业务基本准则
商定程序
代编财务信息
……
审计准则
审阅准则
其他鉴证业务准则
图2-1 中国注册会计师执业准则体系
4
第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则
鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴 证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中 国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则 和中国注册会计师其他鉴证业务准则（以下分别简 称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则）。其 中审计准则是整个执业准则体系的核心。
2
第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则
一、中国注册会计师执业准则体系框架 二、鉴证业务基本准则 三、中国注册会计师审计准则 的内容 四、美国的独立审计准则
3
第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则
一、中国注册会计师执业准则体系框架
中国注册会计师执业准则
鉴证业务准则
相关服务准则
质量控制准则
16
第一 节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则
四、美国的独立审计准则（图2-2） （一）一般公认审计准则 （二）审计准则说明 （三）审计解释和审计指南
17
第一 节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则
一般公认会计准则
一般准则
现场工作准则
报告准则
1.专业胜任能力 2.独立性 3. 应 有 的 职 业 谨 慎
1.审计计划与督导 2.充分了解内部控 制
3.充分适当的证据
1. 是 否 遵 循 了 公 认 会 计 准则 2.未遵守一致性原则的 情况 3.充分的信息披露 4.对报表整体表示意见
6
第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则
其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史 财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴 证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或 合理保证。
相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、 执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供 相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。
二、鉴证业务基本准则 （一）鉴证业务的定义、要素和目标
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结 论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象 信息信任程度的业务。 鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证 对象、标准、证据和鉴证报告 。
基于责任方认定的业务和直接报告业务 鉴证业务的保证程则和 审计准则
审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息 的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所 审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以 积极方式提出结论。
审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息 的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所 有审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并 以消极方式提出结论。
第二章 执业准则和质量控制准则
本章学习目的： 1.了解和掌握鉴证业务的含义、目标及要素 2.了解和掌握我国注册会计师执业准则体系、
结构和 内容 3.了解和掌握会计师事务所业务质量控制的涵
义与目的 4.了解和掌握会计师事务所业务质量控制准则
的基本内容 5.了解和掌握美国独立审计准则体系基本内容
1
本章主要内容 第一节执业准则体系、鉴证准则和审计准则 第二节会计师事务所质量控制准则
7
第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则
质量控制准则用以规范会计师事务所在执行各类 业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计 师事务所质量控制提出的制度要求。
除了上述准则之外，中国注册会计师协会还发布 了《中国注册会计师执业规范指南》，以有效指导 审计执业准则在实践中实施。
8
第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则
11
（四）鉴证对象 指出了鉴证对象与鉴证对象信息的形式、鉴证对
象特征和条件。在注册会计师提供的鉴证业务中， 存在多种不同类型的鉴证对象、财务状况、行为。 相应地，鉴证对象信息也具有多种不同的形式，比 如财务报表、对法律法规遵守情况或执行效果的声 明等。鉴证对象具有不同的特征，可能表现为定性 或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期间。 此外，适当的鉴证对象应当具备的条件。
13
（六）证据 总体要求是注册会计师应当以职业怀疑态度来计
划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不 存在重大错报的充分、适当的证据。本部分涉及的 内容包括：职业怀疑态度，证据的充分性和适当性， 重要性，鉴证业务风险，证据收集程序的性质、时 间和范围，可获取证据的数量和质量，鉴证报告等。
14
（七）鉴证报告 内容涉及出具鉴证报告的总体要求、鉴证结论的 两种表述形式、提出鉴证结论的积极方式和消极方 式、注册会计师不能出具无保留结论报告的情况、 注册会计师姓名的使用等