国际会计准则之所得税会计准则(doc 6页)
国际会计准则
国际会计准则1. 引言国际会计准则（International Financial Reporting Standards，IFRS）是全球应用广泛的会计准则体系，旨在提供统一、可比的会计信息，以促进跨国公司财务报告的透明度和可理解性。
本文将探讨国际会计准则的背景、目的以及对全球财务报告的影响。
2. 国际会计准则的背景在全球化背景下，不同国家和地区都有各自的会计原则和准则，这导致跨国公司的财务报告难以比较和理解。
为了解决这个问题，国际会计准则委员会（International Accounting Standards Board，IASB）成立于2001年，致力于制定统一的国际会计准则。
3. 国际会计准则的目的国际会计准则的核心目标是提供高质量的财务报告，使投资者、债权人和其他利益相关方能够准确了解企业的财务状况和业绩。
其具体目的包括：- 提升财务报告的透明度和可比性- 减少企业在财务报告中的主观判断和自由披露- 保证财务报告的质量和真实性4. 国际会计准则对全球财务报告的影响国际会计准则的应用范围涵盖了全球范围内的上市公司、金融机构和其他组织。
其对全球财务报告的影响主要体现在以下几个方面：4.1 提供一致的会计政策选择国际会计准则的制定使得跨国公司有了一套一致的会计政策选择，降低了财务报告的主观性和歧义性，增强了国际比较的可行性和准确性。
4.2 提高财务报告的透明度和可理解性国际会计准则要求企业提供更详细和全面的财务信息，包括对业务风险和财务风险的披露。
这样一来，投资者和其他利益相关方能够更好地理解和评估企业的财务状况和业绩。
4.3 加强财务报告的质量控制国际会计准则对财务报告的准确性和真实性提出了更高的要求，要求企业建立有效的内部控制、审计和监管机制，以确保财务报告的质量和可信度。
5. 国际会计准则在全球范围的应用情况截至目前，超过120个国家和地区已经采用了国际会计准则，其中包括欧盟成员国、澳大利亚、加拿大和韩国等重要经济体。
国际会计准则第12号所得税会计
国际会计准则第12号所得税会计1.所得税负债与所得税资产：a.所得税负债是企业未来应纳税款的额度，这是企业在财务报表日期后根据普遍适用的税法规定计算得出的。
b.所得税资产是企业未来可以抵消应纳税款的额度，这是企业在财务报表日期后根据普遍适用的税法规定计算得出的。
2.对于税务纳税额与会计纳税额之间的差异，企业需要进行必要的会计处理，以反映出未来的税收效果。
这些差异可以是暂时性差异或永久性差异。
a.暂时性差异是指在当前财务报表期间内会计纳税额与税务纳税额之间的差异，但在以后的会计期间内会有所调整。
暂时性差异会导致会计纳税负债或所得税资产的发生和变动。
b.永久性差异是指在当前财务报表期间内会计纳税额与税务纳税额之间的不一致，且在以后的会计期间内不会有所调整。
永久性差异不会影响会计纳税负债和所得税资产。
3.在编制财务报表时，企业需要计算未计提以前年度的所得税负债或所得税资产，以反映出之前年度的差异。
4.对于所得税资产和所得税负债的计量，企业应使用税法确定的税率，该税率反映了当局对于企业所得税应纳税额的立法安排。
若有可使用的未来税率变化，企业需要根据最可能发生的情况来计量。
5.企业应在财务报表中披露所得税负债和所得税资产的发生和变动，以及与所得税负债和所得税资产相关的暂时性差异和永久性差异。
通过遵循国际会计准则第12号，企业可以确保在编制财务报表时正确处理所得税，以准确反映企业的财务状况和经营业绩。
该准则的要求提供了明确的指引，帮助企业遵守国际会计准则并避免在所得税会计方面的错误和不一致。
这有助于提高财务报表的可比性和准确性，增强投资者和其他利益相关方对企业的信任。
国际会计准则
国际会计准则国际会计准则主要规定规定国际会计准则主要规定：①会计报表中的某些项目应如何计量;②应提供报表资料的最低限度。
制定程序国际会计准则的制定程序是：由国际会计准则委员会理事会选定题目，提交筹划组;初稿经理事会2/3以上表决通过，作为征求意见稿广为分发，搜集意见;征询期通常为6个月,期满时由筹划组根据各方面意见研究修改,修改稿交理事会审议，经3/4以上表决通过，用国际会计准则委员会名义颁发。
在制定准则以前，还可能对某些题目发表讨论文件。
从选题到制定颁发，一般约需3年。
已颁发的准则截至1984年4月止,除国际会计准则序言外，已颁发的准则有：①“会计政策的表达”，②“在原始成本制度下存货的计价和呈报”,③“合并会计报表”,④“折旧会计”，⑤“会计报表应提供的资料”，⑥“会计对物价变动的反映”，⑦“财务状况变动表”，⑧“非常项目、前期项目和会计政策的改变”，⑨“研究和开发活动的会计”，⑩“意外事项和发生于资产负债表编制日以后的事项”，“建筑合同会计”，“所得税会计”，“反映流动资产和流动负债的方法”，“按部编报的财务资料”，“反映物价变动影响的资料”"财产、设备和厂场资产会计",“租赁会计”，"营业收入的确认"，“雇主会计报表上的退休津贴”，“政府补贴会计和政府资助的揭示”，“外汇率变动影响的会计”，“企业合并会计”，“借款利息的本金化”，“关系方面交易的反映”等。
国际会计准则与美国会计准则的比较美国会计准则通常被称为“公认会计准则”(GAAP)，主要由美国财务会计准则委员会发布，包括150多项财务会计准则(FAS)。
按照美国法律，美国会计准则的制定或管理权力属于美国证监会(SEC)，美国证监会将制定会计准则的工作委托给美国财务会计准则委员会(FASB)，但保留了否决权。
美国财务会计准则委员会成立于1972年，性质上是民间专业机构，由高等院校专家、会计师事务所专家等组成，具有较高的专业性和独立性。
国际会计准则对所得税的影响
国际会计准则对所得税的影响随着全球经济的不断发展，国际贸易的日益频繁，会计准则也逐渐成为各国之间财务报告的重要标准。
国际会计准则（International Financial Reporting Standards，IFRS）作为全球通用的会计准则，对企业的财务报告和相关税务事项产生了深远的影响。
其中，国际会计准则对所得税的处理方式以及对企业所得税负担的影响尤为重要。
首先，国际会计准则对企业所得税的处理方式进行了规范。
在以往的会计准则中，企业所得税的处理方式存在一定的差异，这给国际贸易和跨国企业的财务报告带来了困扰。
而国际会计准则的引入，使得企业所得税的处理方式在全球范围内更加统一。
根据国际会计准则，企业应当按照实际发生的所得税负担来计提所得税费用，并将其纳入财务报表中。
这种处理方式避免了不同国家之间所得税处理方式的差异，提高了财务报告的可比性和透明度。
其次，国际会计准则对企业所得税负担的计算方法进行了规范。
根据国际会计准则，企业应当按照适用的税法规定计算所得税负担，并将其纳入财务报表中。
这种处理方式使得企业所得税负担的计算更加准确和可靠。
同时，国际会计准则还规定了企业在计算所得税负担时应当考虑的因素，如税率的变化、税法的修订等。
这些规定使得企业能够更加准确地估计和计提所得税负担，提高了财务报告的可靠性和准确性。
此外，国际会计准则还对企业所得税的披露要求进行了规范。
根据国际会计准则，企业应当在财务报表中披露与所得税相关的重要信息，如所得税费用的计算方法、税率的变化、税前利润与税后利润的差异等。
这种披露要求使得企业的财务报告更加透明，有助于投资者和其他利益相关者对企业的财务状况和经营情况进行准确的评估。
同时，这种披露要求也提高了企业的税务合规性，减少了潜在的税务风险。
然而，国际会计准则对所得税的影响并非完全正面。
在一些情况下，国际会计准则可能会导致企业的所得税负担增加。
例如，根据国际会计准则，企业应当根据预计未来的经济利益来计提递延所得税负债。
会计的国际会计准则和国际财务报告准则
会计的国际会计准则和国际财务报告准则国际会计准则（International Accounting Standards，IAS）以及国际财务报告准则（International Financial Reporting Standards，IFRS）是全球范围内规范会计准则与财务报告的重要标准。
这些准则为企业提供了指导，确保其财务报告的准确性、一致性和可比性。
本文将对国际会计准则和国际财务报告准则进行详细介绍，并探讨其在全球范围内的应用和意义。
一、国际会计准则（IAS）国际会计准则是国际会计准则委员会（International Accounting Standards Board，IASB）制定的一系列会计准则。
这些准则旨在为全球企业提供一个统一的会计规则框架，以确保财务报告的准确性和可比性。
国际会计准则的制定过程严格遵循透明、公正、可复制和可公众接受的原则。
每个准则都经过广泛的民意征询和专家评审，以确保其代表了全球会计界的共识和最佳实践。
国际会计准则主要关注以下几个方面：1. 会计政策选择和会计估计的准确性和一致性。
2. 财务报表项目的定义、计量和披露。
3. 财务报表的格式和布局。
4. 各类交易、资产和负债的计量和确认。
国际会计准则的持续演进和修订使得其具备了更强的适应性和灵活性。
随着全球经济的快速发展，新的会计问题也不断涌现，因此国际会计准则需要不断地进行修订和更新，以满足新的业务需求和挑战。
二、国际财务报告准则（IFRS）国际财务报告准则是国际财务报告准则基金会（International Financial Reporting Standards Foundation，IFRS Foundation）制定的财务报告准则。
与国际会计准则不同，国际财务报告准则更加注重财务报告的内容和披露要求。
国际财务报告准则致力于提升财务报告的质量和透明度，以满足全球投资者的需求。
它规范了财务报告的核心要素、报告周期、信息披露和报表附注等方面，确保报告的准确性和一致性。
最新国际会计准则IAS12
目录一、概述二、范围三、定义四、应税所得和会计收益的差异五、纳税影响的会计方法六、递延法七、负债法八、适用性九、递延税款借项十、应税亏损十一、资产的价值重估十二、附属公司和联营企业的未分配盈余十三、财务报表的呈报十四、揭示十五、纳税或有事项十六、过渡性规定十七、生效日期二、范围1．本号准则适用于财务报表中对所得税的会计处理，包括对一个会计期内有关所得税支出或减免金额的确定以及这项金额在财务报表中的列示。
2．本号准则不涉及政府补助金或投资税款抵免的会计处理方法。
下列税款也未考虑包括在本号准则的范围之内：（l）退还给企业的所得税款（仅限于当据以计税的收益金额以股利形式分配时）；（2）企业在分配股利时缴纳的、可抵减企业应交所得税的税款。
告的会计收益之间的关系，可能不能代表税率的当前水平。
三、定义3．本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义：会计收益，是指在扣除有关所得税支出或加上有关所得税减免之前，损益表上所报告的包括非常项目在内的本期损益总额。
本期税款费用或税款减免，是指在损益表中借记或贷记的税款金额，不包括与本期损益表未涉及的那些项目有关的以及分配到那些项目中的税款金额。
应税所得（应税亏损），是指根据税务当局制定的法规确定的、据以确定应付（应退）税款准备的本期损益额。
应付税款准备，是指根据本期的应税所得确定的在当前应付的税款金额。
时间性差异，是指由于一些收人和费用项目包括在应税所得中的期间和包括在会计收益中的期间不一致而产生的一个期间内的应税所得和会计收益之间的差异。
时间性差异发生在某一期间，但在以后的一个或若干期间内可以转回。
永久性差异，是指发生在当期且在以后的期间内不能转回的一个期间内的应税所得和会计收益之间的差异。
四、应税所得和会计收益的差异4．应付税款准备是根据税务当局制定的关于确定应税所得的法规来计算的。
在许多情况下，这些法规与用于确定会计收益的会计政策不同。
这种差别的影响是，应付税款准备和财务报表所报告的会计收益之间的关系，可能不能代表税率的当前水平。
企业会计准则-所得税
企业会计准则-所得税简介企业会计准则-所得税是指在企业会计准则体系下对企业所得税计算、报告和披露的规定。
所得税是企业税制中的一种，是根据企业年度利润计算的一项税收。
企业会计准则-所得税规定了在编制财务报表过程中应如何计算、报告和披露所得税。
在企业会计准则-所得税中，主要包括了以下内容：1.所得税会计核算方法2.所得税计算和报告要求3.所得税披露要求所得税会计核算方法企业会计准则-所得税规定了两种所得税会计核算方法，分别为：1.应税暂时性差异法2.免税暂时性差异法应税暂时性差异法是指根据临时性差异的实际发生时间和金额，在利润表和资产负债表上进行调整，计算出当期应交和以后会计期间内应交的所得税。
这种方法比较简单，适用于大多数企业。
免税暂时性差异法是指在税收法律框架下允许企业暂时不纳税的项目，根据临时性差异计算出免税暂时性差异，将其调整到利润表和资产负债表上，以反映企业未来可以利用的税收优惠。
这种方法适用于享受特殊税收优惠的企业。
所得税计算和报告要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业应进行所得税计算和报告，并在财务报表中披露相关信息。
所得税计算和报告主要包括以下内容：1.确定应税所得额：企业需要根据税收法律规定和企业会计准则的要求，计算出应税所得额。
应税所得额是指根据企业利润表调整后的利润额。
2.计算所得税负债：根据应税所得额和适用的税率，计算出当期需要缴纳的所得税负债。
3.财务报表披露：企业需要在财务报表中披露所得税负债和递延所得税相关信息，包括所得税费用、所得税负债和递延所得税资产或负债的变动情况、所得税费用与会计利润的差异等。
所得税披露要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业需要在财务报表中披露所得税相关信息。
所得税披露主要包括以下内容：1.所得税费用：企业需要在财务报表中披露当期所得税费用的金额。
2.所得税负债和递延所得税：企业需要披露所得税负债的金额，以及递延所得税资产或负债的变动情况。
3.所得税费用与会计利润的差异：企业需要说明所得税费用与会计利润之间的差异，包括暂时性差异和永久性差异的影响。
国际会计准则
国际会计准则在全球化的背景下，国际会计准则（International Financial Reporting Standards，IFRS）的应用越发重要。
本文旨在探讨国际会计准则的定义、应用以及对全球企业的影响。
一、国际会计准则的定义与特点国际会计准则是由国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，IASB）制定的一套会计准则，旨在提供全球通用的财务报告准则。
这些准则规范了财务报告的计量、披露和展示等方面的要求，增加了财务报告的透明度和可比性。
国际会计准则采用了以实质经济合理为导向的原则。
在制定准则时，IASB注重与各国现行法律法规和会计制度的融合，同时也考虑了全球经济发展的趋势和特点。
二、国际会计准则的应用范围国际会计准则适用于以公开出售股票、债券或其他证券的形式融资的企业，以及那些自愿采用国际会计准则的公司。
它不仅适用于跨国公司，也适用于国内企业进行国际业务活动的部门。
许多国家和地区已经或正在逐步采用国际会计准则，以推动本地财务报告的国际化。
这样一来，全球范围内的投资者和利益相关方就能更加准确地评估企业的财务状况和经营绩效。
三、国际会计准则对全球企业的影响1. 提高财务报告的可比性国际会计准则的应用使得企业之间的财务报告更具可比性。
通过统一的计量、披露和展示要求，投资者和利益相关方能够更加准确地比较不同企业的财务状况和经营绩效，降低了信息不对称的风险。
2. 加强全球市场的透明度国际会计准则的应用提高了财务报告的透明度，使全球市场更加透明和规范。
这有助于吸引国际投资者，促进国际资本流动，提升全球市场竞争力。
3. 降低企业财务成本国际会计准则的应用减少了企业因向不同国家提交财务报告而需要进行的调整工作。
统一的准则和处理方式简化了财务报告的制作流程，降低了制度和人力成本。
4. 促进国际审核和监管合作国际会计准则的应用促进了国际间的审核和监管合作。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
国际会计准则之所得税会计准则(doc 6页)7．当将利得或损失直接贷记或借记股东权益帐户时，时间性差异和永久性差异也可能会产生。
时间性差异的产生和转回可能涉及一个以上的会计期间。
关于这些时间性差异的性质和金额的信息常被认为对财务报表使用者是有用的。
但是，反映时间性差异的影响的方法是各种各样的。
有时将这种信息包括在财务报表附注中，有时则将这些差异的影响通过纳税影响的会计方法来加以反映。
9．对财务报表中个别资产的重新估价或现值会计的一般应用，可能会导致应税所得和会计收益之间的差异。
此种情况在第31－33段中阐述。
纳税影响的会计方法10．本期税款费用应在纳税影响的会计方法的基础上，使用递延法或负债法来确定。
所用的方法应予以揭示。
11．根据纳税影响的会计方法，所得税被视为企业在获取收益时发生的一种费用，并应随同与它们有关的收入和费用计入同一期间内。
时间性差异所产生的纳税影响应包括在损益表的税款费用以及资产负债表的递延税款余额中。
很多国家在所得税会计中采用纳税影响的会计方法。
常用的方法称为递延法和负债法。
递延法12．在递延法下，当期的时间性差异的纳税影响，应予以递延并分配给时间性差额转回的未来各个期间。
由于资产负债表上递延税款的余额，并不被认为代表收款的权利或付款的义务，所以它们并不需要调整以反映税率的变更或新税的征收。
13．在递延法下，某一期间的税款费用包括：（1）应付税款准备；（2）递延至以后的期间或自以前的期间递延转来的时间性差异的纳税影响。
14．发生在本期的时间性差异的纳税影响，应用现行税率确定。
发生在前期而在本期转回的个别时间性差异的纳税影响一般用原先采用的税率确定。
为了便于应用这个方法，相似的时间性差异可以进行归类。
负债法15．在负债法下，本期时间性差异的预计纳税影响，或者作为将来应付税款的负债来确定和报告，或者作为代表预付未来税款的资产来确定和报告。
递延税款的余额应随着税率的变动或课征新税而加以调整。
该余额也可能随着税率在未来的变动而进行调整。
16．在负债法下，某一期间的税款费用包括：（1）应付税款准备；（2）根据本期发生或转回的时间性差异预计应付的或认为需要预付的税款金额；（3）为了反映税率变动或课征新税的需要而对资产负债表中递延税款余额进行的调整数。
17．在负债法下，本期发生或转回的时间性差异的纳税影响，以及对递延税款余额的调整，均应使用现行税率加以确定，除非有其他信息表明采用另一种税率更为适当，例如，当税率的变动已经宣布并将在以后年度使用时。
适用性18．所使用的纳税影响的会计方法通常应适用于所有的时间性差异。
但是，当有合理的证据可以表明，在今后相当长的时期内（至少3年），某些时间性差异物不会转回时,一个期间的税款费用可以不包括这些时间性差异的纳税影响，而且还不需要指出在这个期间以后这些时间性差异可能会转回。
时间性差异的金额，不论是本期的还是累计的，只要没有进行会计处理，均应予以揭示。
递延税款借项19．导致一个借方余额或递延税款余额的一个借项产生的时间性差异的纳税影响，除非能合理地预期它们的实现，否则不应结转。
20．时间性差异的会计处理可能会导致一个借方余额或递延税款余额的一个借项的产生。
为了慎重考虑起见，只有在可以合理地预期其实现时,例如,在时间性差异将转回的期间内，如有足够的未来应税所得会产生，这样一个借方金额才可以转入资产负债表。
应税亏损21．税法常常规定，本期的应税亏损可以用来追溯期内已经缴付的税款，或者减少或抵消将在未税款。
这种亏损提供了在亏损时期税款的减免，或者间潜在的税款减免。
在确定财务报表中的净收益时，退回在特定的来期间需缴的在某些未来期这种税款减免可以包括在不同的会计期间内。
22．作为应税亏损向前期追溯的结果所追回的与前期有关的税款，应包括在亏损或内的净收益中。
应退回但尚未收到的金额应作为应收帐款包括在资产负债表中。
23．把应税亏损追溯到前期所退回的税款，代表了在亏损期内已有效地实现了的并已包括在那一期间财务报表中的净收益或净亏损中的税款减免。
在确定减免金额时，需要对现存递延税款余额作适当的调整。
24．当应税亏损可以向后结转用来确定未来期间的应税所得时,与应税亏损有类的潜在的税款准免,除了第25和第26段所述的增况外，在其实现或前不应包括在净收益中。
25．如果未来的应税所得确实无疑足以使亏损的减税利益得以实现，那么与所结转的应税亏损有关的潜在的税款减免可以包括在确定亏损期的净收益中。
26．如果第25段所制定的标准不能得到满足，但是如果在要求将应税亏损作为祛税利益的期间，具有递延税款的贷方净余额将会转回或能够转回，在这一限度内，与所结转的应税亏损有关的税敌祛免应包括在确定亏损期的净收益中。
27．如果在第23段所述的向前期追溯以后，尚有应税亏损存在，与此应税亏损金额有关的潜在的税款减免的实施，要求在未来期间内存在应税所得。
为此，与向后期结转的应税亏损有关的潜在税款减免，通常不包括在确定亏损期的净收益中。
28．但是在极少数情况下，在确定亏损期的净收益时，把这种潜在的税款减免包括在内，被认为是适宜的。
如果按照这种方式处理一项潜在的税款减免，需要审慎考虑的是，对将来的应税所得足以使亏损的减税利益获得实现，是否具有无可怀疑的保证。
例如，存在如下条件就可认为是有了无可怀疑的保证：（l）亏损是由于一个可以辨明的并且不是反复发生的原因产生的，以及（2）企业已经建立了很长时间的获利记录并预期将继续保持下去。
29．递延税款余额中贷方金额的存在，可以证明与结转后期的应税亏损有关的税款减免至少能够部分实现。
在递延税款余额中反映的时间性差异的转回，本身将形成一笔数额相等的应税所得，可以抵消由应税亏损获得的税款的减免。
如果税法限制了将应税亏损结转后期以抵消将来的应税所得的期限，那么只有在这一有限的期限内将要转回或可以转回的时间性差异，才可以用来抵消应税亏损从而实现税款的减免。
作为抵消应税亏损的结果的税款减免，应包括在亏损期的净收益中，而其借项则应结转下期，作为资产负债表中递延税款贷方余额的一部分。
这一借项的金额应加以揭示。
30．如果与过去的应税亏损有关的税款减免并未包括在亏损年度的净收益中，以后用应税亏损与应税所得相抵消的办法而实现的税款减免，应包括在实现期的净收益中，并应加以揭示。
资产的价值重估31．在财务报表中一项资产重估后的金额如果超过了其历史成本或以前的重估价、这一替代金额一般不能成为确定应付税款的基础。
只要重估的资产可以对不是根据历史成本或税法允许的其他方法计算的会计收益产生借项或贷项，应税所得和会计收益之间就将存在一项差异。
对这种差异进行会计处理，应根据与价值重估一致的会计处理方法进行。
32．一种处理方法是确定与资产帐面价值增加有关的纳税影响，并将此金额从价值重估帐户转入递延税款余额中。
在这种处理方法下，当第对段所述的差异在价值重估以后的期间发生时，与此差异有关的纳税影响应借记递延税款余额，因而不反映在税款费用中。
在有些情况下，纳税影响反映在税款费用中，因而相应的金额就从递延税款余额转入价值重估帐户之中。
33．另一种处理方法是在财务报表附注中揭示与价值重估日资产帐面价值的增加有关的潜在纳税影响的金额。
在以后的各期中，潜在纳税影响的金额应加以修订，以反映第五段所述差异的纳税影响。
附属公司和联营企业的未分配盈余34．在附属公司的未分配利润分配给母公司时，无论是母公司还是附属公司的应付税款，都应确认为使用和负债，除非有理由假定对这些利润不再进行分配，或者分配不会引起纳税负债。
35．在附属公司的未分配利润分配给母公司时，既不确认母公司应付的税款，也不确认附属公司应付的税款的一个理由，可能是母公司为了长期再投资而将这些利润保留并且有权力保留在附属公司中。
如果没有确认有关的未分配利润的税款，有时应揭示这些利润的累计金额。
36．对于用权益法核算的对联营企业的投资，在向投资者分配其在被投资企业未分配利润中的份额时，应付的税被应在投资者确认利润时，确认为费用和负债。
当有理由假定这些利润将不再分配或分配不会引起纳税负债时，可以例外。
37．如果税款没有全部计列，有时要对没有计税的未分配利润中属于投资者的部分的累计额加以揭示。
财务报表的呈报38．在确定企业的净收益时应包括这一期间的税款费用。
39．与一项增加或减少股东权益的项目有关的所得方面的税款，应以与有关项目同样的方式进行会计处理，其余额应加以揭示。
40．在确定企业的净收益时，所得税通常作为税款费用进行会计核算。
但是，在将交易的影响直接借记或贷记股东权益的某些情况下，有关交易的税款影响应按同样的方式进行会计核算并加以揭示，以便使这一税款可以与它们所应用的项目直接相关。
41．与企业正常活动的会计收益有关的税款费用，在损益表中经常用一个单独的项目来反映。
属于一个非常项目的税款则应包括在非常项目中，因为税款与该项目有直接关系。
对这一项目的有关税额，应加以揭示。
42．递延税款余额在企业的资产负债表中应与股东权益分开呈报。
43．递延税款余额不是股东权益的一部分，通常在资产负债表中应作为一个单独项目予以呈报。
代表递延税款的借方和贷方余额可以互相抵消。
44．在财务报表中区别流动资产和长期资产、流动负债和长期负债的情况下，递延税款余额中流动部分的净额和长期部分的净额有时也要分别呈报，以保持流动和长期项目适当的区别。
45．在以前已经支付但根据第22段的规定作为利用应税亏损的结果而应退回的所得税，在资产负债表上应作为应收帐款与递延税款余额分开反映。
46．根据第24段的规定由利用应税亏损所产生的结转后期的利益，与其他递延税款余额不同。
这种结转后期的利益的金额可能需在资产负债表上单独揭示。
47．税款费用与会计收益的关系可能受到永久性差异和国外经营的当地税率等因素的影响。
因此，在财务报表中有时应对这些关系作出说明。
揭示48．下列有关应税亏损的项目，应于揭示：（1）按照第25和26段的标准包括在亏损期的净收益中的税激减免金额；（2）作为在亏损年度没有进行会计核算,但向后期结转的应税亏损的结果而包括在当期净收益中的税敌祛免金额。
（3）有关的纳税影响设有包括在任何期间的净收益中的应税亏损的金额及其将来的有用性。
49．下列事项应单独加以揭示；（1）与企业正常活动的收益有关的税状使用；（2）与非常项目、基本错误和会计政策的变更有关的税合使用（见国际会计准则结合号“本期净损益、基本铭设和会计政策的变更”）；（3）资产重估价值的全因超过历史成本或以前的重估价值的任何纳税影响。
（4）对税改目用与会计收益之间的关突的说明(如果不能用报告企业所在国的有效税率加以说明的话)。
纳税或有事项50．未在本号准则中涉及的与所得税有关的任何或有事项，均应按照国际会计准则第10号“或有事项和资产负债表日以后发生的事项”加以处理。