2018年度企业所得税汇算清缴指南-附件一中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)()
A200000 《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》
企业所得税预缴申报表巨变，掌握几点，轻松搞定根据国家税务总局公告2018年第26号规定，实行按月预缴的居民企业，从2018年6月申报所属期开始和实行按季预缴的居民企业，从第二季度申报所属期开始都要使用新的企业所得预缴申报表了。
新的格式的申报表:查账征收适用的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）来说的，也就是上面这个表。
之前的申报表是2015版本的，格式如下：变化点:本期金额消失了，只留下了本年累计。
2018版本的这个是好事，改版之前，这个本期金额到底是填写本季度数据还是本年累计数据？现在不用问了。
之前这个本期数填写的就是一个季度的数据，比如你7月申报第二季度，就是填写4-6月的数据，而且这个填写是比较麻烦的，每次都要用第二季度的累计数减去第一季度的累计数。
现在取消了，好事！三种预缴方式合并了，表头设置了选项。
现在我们看到的不管什么预缴方式报表格式都是一致的，不同的预缴方式填写不同的行次即可，不像之前，还分开列示，看着有点杂乱，如下图2015版本的2018版本的「简洁多了」这种设置是源于企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式按照月度或者季度的实际利润额预缴按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴按照经税务机关认可的其他方法预缴预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更，当然你会发现，这个选项都是定死的，“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，纳税人变更需要履行行政许可相关程序新增了企业类型选择，这个之前是没有的新增了附报信息2018版本而之前的版本只有小型微利企业的选择而已。
以上就是主表A200000的几点变化。
下面我们来看看预缴申报表如何来填写。
其实预缴申报表填写很简单，表格也比较清晰。
你首先得有报表，之前很多朋友问二哥如何填写预缴申报表，结果自己报表都没做过，这怎么行？巧妇难为无米之炊，查账征收的企业，报表是必须编制的，有报表，我们比照报表的来填写就是。
2018年度企业所得税汇算清缴辅导
需注意的是，目前客户端软件和电子税务局暂时都不支持更正申报，只能作废申 报，缴款后无法作废。客户端软件作废后数据保存在客户端里，电子税务局作废 后数据即消失，目前暂时不支持所得税年报的更正。航信公司正在开发，金三暂 未给出接口，上线日期未定，暂时只能到办税服务厅更正申报。纳税人应将已报 送的申报表打印，手工修改数据并在修改处加盖公章后，持纸质申报表至办税服 务厅更正申报。
19
优惠事项
总分机构
设有非法人分支机构的居民企业，由居民企业的总机构负责统一归集并留存备 查资料。分支机构按照规定可独立享受优惠事项的，由分支机构负责归集并留存备查 资料，同时分支机构应在当完成年度汇算清缴后，除需要将留存备查资料应当归集和 整理完毕外，还需将留存的备查资料清单报送总机构汇总。如：设在西部地区的鼓励 类产业企业减按15%的税率征收企业所得税优惠事项，该分支机构在2018年4月30日 完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款，其应在4月30日同步将第63项优惠事 项的留存备查资料归集和整理完毕，并将备查资料清单报送总机构汇总。
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优惠事项
权利义务
纳税人依法享有享受税收优惠的权利。 纳税人有义务提供留存备查资料，并对留存备查资料的真实性 与合法性负责。
企业享受优惠事项后发现其不符合优惠事项规定条件的，应当依法
法律责任
及时自行调整并补缴税款及滞纳金。 企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备
所有类型企业，包括查账征收、 核定征收、分支机构均可通过 12366电子税务局在线申报。
4
申报方式
具有简化选表、作废记录保存等优点。适
（二）客户端软件申报
用于所有类型企业，需注意的是，客户端
软件不提供在线缴款功能，纳税人申报成 功后，应登录电子税务局完成网上缴款。 建议数据复杂、选表较多的查账征收企业 下载年报客户端软件填报。
2018年度企业所得税汇算清缴及关联申报培训2019年03月
2017年版）》进行了部分修订，涉及税收征管系统以及电子申报系统的升级，
因此2018年度企业所得税纳税申报开始时间定为2019年3月1日。2019年1月1日 -2月28日期间，除注销、迁移原因外，主管税务机关不受理2018 年 度 企 业 所 得 税纳税申报。
应报送的资料
（一）实行查账征收的居民企业应报送的资料： 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版修订）；
第二部分
主要政策
1.小型微利企业普惠性减税政策（2019）
核心条款
自2019年1月1日至2021年12月31日，从事国家非限制和禁止行业，且同时符
合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000
万元等三个条件的企业，对其年应纳税所得额不超过 100万元的部分，减按25%计 入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100万元 但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所 得税。
1.小型微利企业普惠性减税政策（2019）
A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利 企业条件的具体过程如下：
指标 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度
季初
季末 从业 人数 季度平均值 截至本期末季度 平均值
300
300 （300+300）÷2=300 300
300
400 （300+400）÷2=350 （300+350）÷2=325
主要变化3—— 累进计算
自2019 年 1 月1日至2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税； 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税 所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2018年度企业所得税汇算清缴系列课程之一点通
《资产损失税前扣除及纳税 调整明细表》（A105090）
专项申报的资产损失
填写年度纳税申报表附表《资
产损失税前扣除及纳税调整明 细表》（A105090）有关资产
变化：
删除《资产损失 （专项申报）税前 扣除及纳税调整明 细表》（A105091）
相关项目，有关会计核算资
料和纳税资料留存备查。
2018
精品资料
注意保存
企业所得税
汇算清缴系列课程
汇算清缴一点通
目录
01 02
03 04 05
汇算清缴须知 汇算清缴准备 汇算清缴申报 汇算清缴后续事项 特别关注
01
汇算清缴须知
一、汇算清缴范围
什么是汇算清缴？
企业所得税汇算清缴，是指依照税收法律、法规、规章及
其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税
解 读
申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关 资料。相关资料由企业留存备查。
企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。
规定适用时间：2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴，《国家
税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》
（国家税务总局公告2011年第25号）第四条、第七条、第八条、第十三 条有关资产损失证据资料、会计核算资料、纳税资料等相关资料报送的内
二、申报填写
主表与各附表勾稽关系： 主表体现附表汇总金额，详细数字在附表填报
利润总额
应纳税所得额
应纳税额
二、申报填写 收 入 支 出 明 细 表
二、申报填写
境外抵免明细表
弥补亏损明细表
二、申报填写
纳税调整明细表 税收优惠明细表
2018年度企业所得税汇算清缴辅导专刊
业所得税税款。纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 （二）纳税人享受企业所得税优惠的，应当按照《国家税务总局关于发布修订后
的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 23 号） 的规定，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。也就是说， 企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符 合条件的可以按照公告附件《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》列示的时间 自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，企业享 受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，按照本办法的规定归集和留存相关资料， 以备税务机关核查。该公告适用于 2017年度企业所得税汇算清缴及以后年度企业所得 税优惠事项办理工作。
第四部分 关联申报和同期资料管理税收政策问答
一、企业年度关联申报和同期资料管理基本规定 „„„„„„„„„„„„„„„ 85 二、《企业年度关联业务往来报告表（2016 版）》填报规定 „„„„„„„„„„ 92
第五部分 企业所得税纳税申报表
一、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类 , 2017年版）„„„„„„ 109 二、中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）„„„„„„„„ 313 三、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类，2018年版）„„ 374 四、中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B 类，2018年版）
第三部分 企业所得税汇算清缴实务回答
一、企业所得税-应纳税所得额 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 65 二、企业所得税-应纳税额 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 74 三、企业所得税-税收优惠 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 75 四、企业所得税-征收管理 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 82
2018年企业所得税汇算清缴网报讲解
2018年度汇算清缴申报表介绍
• 小型微利企业
• 在进行201Байду номын сангаас年汇算清缴时，小型微利企业为年应纳税所得额不超过100万元，从事国家非限制和禁止行业， 并符合下列条件的企业：
• （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过1000人，资产总额不超过3000万元； • （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
报。 4、《纳税调整项目明细表》（A105000） 5、《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050） 6、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080） 7、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）
纳税人行业、财务会计制度备案、股东信息
2
与实际情况不一致或者信息缺失的，应至主
管税务机关修改。
企业所得税网报填报讲解
企业所得税网报填报讲解
企业所得税网报填报讲解
网报系统在年报板块设置了一般企业、小型微利企业、一键零申报三个入 口，企业可以根据自身情况选择。
企业所得税网报填报讲解
一键零申报 小微企业
适用对象同时符合下列条件： 1、跨地区经营汇总纳税企业总机构以外的其他查账征
收企业； 2、申报年度上年第四季度《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴
• 对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
2018年度汇算清缴申报表介绍
• 小型微利企业表单 《关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》 （国家税务总局公告2018年第58号）
2018年度居民企业所得税汇算清缴政策指南
年度居民企业所得税汇算清缴政策指南为做好全市税务系统年度居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔〕号）、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料有关事项的公告》（国家税务总局公告年第号）有关规定，特编印本政策指南。
本指南的相关事项，如在年度汇算清缴结束前有新的规定，按新规定执行。
一、汇算清缴范围申报缴纳企业所得税的查帐征收及核定应税所得率征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称“纳税人”），包括跨广西经营汇总纳税的二级分支机构，均应当办理年度企业所得税汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。
二、汇算清缴时间企业所得税纳税人于年月日前向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报并报送相关资料，结清全年应缴应退企业所得税税款。
企业所得税纳税人因不可抗拒力，不能按期办理年度企业所得税年度申报的，应按规定申请延期申报。
企业所得税纳税人应在完成年第四季度预缴申报后，方可进行年度纳税申报。
三、汇算清缴内容纳税人依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定年度应补或者应退税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表、企业年度关联业务往来报告表，于年月日前向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，完整报送或留存备查相关资料，结清全年企业所得税税款，并对纳税申报的真实性、准确性、完整性负法律责任。
分支机构根据总机构计算分配的企业所得税税额进行汇算清缴。
四、汇算清缴（含关联申报）应填报资料纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表查账征收企业所得税的纳税人填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（类，年版）》及相关附表。
2018企业所得税年度汇算清缴申报步骤
（5）申报时，系统提示往年同时存有多条年报数据与亏损数据的，请及时联系税务机关，与税务机关核实，将企业多余的申报数据通过税务运维报送删除，删除后即可正常申报。
4.新增《研发费用加计扣除辅助账汇总表》
2018年度享受研发费用加计扣除优惠政策，必须报送此表。
二、企业所得税年度申报表申报
1.填报
纳税人请根据《年度纳税申报表填报说明》和申报表网报界面的提示、监控信息填报年度申报表。一次性无法完成数据填报并申报的，在退出系统前请点击“暂存”，保存已填报的数据。再次登录系统打开年度申报表时，须点击确定加载暂存数据。需要特别注意的是，每次暂存退出系统前，每一张有数据的表单都必须打开点击过“确定”，否则该张表单数据可能在再次进入申报界面时丢失。
2.申报及风险管理服务（企业必须使用风险管理服务与反馈）
申报表数据填报完成后，点击“申报”进行申报，如遇报错信息，请根据申报表报错信息修改至无报错为止。
申报表本身审核无误后，点击“申报”时，页面会提示“是否进行风险管理”，请点击“确定”接受风险管理服务，并根据风险提醒信息，结合自身判断，对申报表做必要的修改（确认无误的可不修改）。修改结束，确认可以申报时，再次点击“申报”，并在“是否进行风险管理”对话框点击“确定”，完成疑点反馈与纠正，即可完成申报。
（2）《基础信息表》中，“基本经营情况（必填项目）”发现101纳税申报企业类型（填写代码）、105所属国民经济行业（填写代码）、107适用会计准则或会计制度（填写代码）错误的，联系税务机关在税务系统进行修正。主要股东及分红情况（必填项目）必须填报。（小微企业免予填报）。
2018中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度B类
B100000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）国家税务总局监制B100000 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》填报说明一、适用范围本表适用于实行核定征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称“纳税人”）在月(季)度预缴纳税申报时填报。
此外，实行核定应税所得率方式的纳税人在年度纳税申报时填报本表。
二、表头项目（一）税款所属期间1.月（季）度预缴纳税申报正常情况填报税款所属期月（季）度第一日至税款所属期月（季）度最后一日；年度中间开业的纳税人，在首次月（季）度预缴纳税申报时，填报开始经营之日至税款所属月（季）度最后一日，以后月(季)度预缴纳税申报时按照正常情况填报。
年度中间发生终止经营活动的纳税人，在终止经营活动当期纳税申报时，填报税款所属期月（季）度第一日至终止经营活动之日，以后月（季）度预缴纳税申报表不再填报。
2.年度纳税申报正常情况填报税款所属年度1月1日至12月31日；年度中间开业的纳税人，在首次年度纳税申报时，填报开始经营之日至当年12月31日，以后年度纳税申报时按照正常情况填报；年度中间终止经营活动的纳税人，在终止经营活动年度纳税申报时，填报当年1月1日至终止经营活动之日；年度中间开业且当年度中间终止经营活动的纳税人，填报开始经营之日至终止经营活动之日。
（二）纳税人识别号（统一社会信用代码）填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。
（三）纳税人名称填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。
三、有关项目填报说明（一）核定征收方式纳税人根据申报税款所属期税务机关核定的征收方式选择填报。
（二）行次说明核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的纳税人填报第1行至第17行，核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”的纳税人填报第10行至第17行，核定征收方式选择“核定应纳所得税额”的纳税人填报第17行。
《企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A类，2018年版）》修订解读202007
《企业所得税月（季）预缴纳税申报表（A类，2018年版）》修订解读202007国家税务总局公告2020年第12号对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》进行了修订。
修订后的申报表自2020年7月1日起适用，也就是说企业所得税纳税人2020年7月申报2季度或6月份的企业所得税时就要适用新的申报表了。
现在我们就跟大家聊聊新修订的申报表有哪些变化：1、对主表表样的修订首先，申报表主表中，将原表中“按季度填报信息”部分从表单的底部移到了表单的上部分的“企业类型”下面，而且将企业“从业人员”、“资产总额（万元）”分四个季度分别列示。
这使得小型微利企业的判断信息更直观。
其次，与原申报表相比，在主表第15行“本期应补（退）所得税额（11-12-13-14-L15）\ 税务机关确定的本期应纳所得税额“上面增加一行：第L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□ 是□ 否）”国家税务总局公告2020年第10号明确“2020年5月1日到2020年12月31日间，对小型微利纳税人按月（季）申报的2020年的应纳企业所得税，按规定申报后，可以暂缓到与2021年第一个申报期一起缴纳。
”所以，小型微利企业纳税人在2020年2季度申报企业所得税时，通过填写L15行的信息实现缓缴2020年企业所得税。
小型微利企业在具体申报2020年2、3季度企业所得税时，本期有应纳税所得额的，在第L15行选择“是否延缓缴纳所得税”，选择“是”的，将本期应补所得税税额填报在本行次。
2、附表A201010的修订附表A201010《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》中增加第42行“1.支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”和第43行“2.扶贫捐赠支出全额扣除”两行附列资料。
用于统计纳税人本年度全额在所得税税前扣除的支持新冠疫情的捐赠和扶贫的捐赠金额。
财政部税务总局国家扶贫办公告2019年第49号明确“在2019年1月1日至2022年12月31日期间，企业向目标脱贫地区的扶贫捐赠可以全额在所得税税前扣除”。
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中华人民共和国
企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）
税款所属期间：年月日至年月日
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称：
国家税务总局监制
填报说明
一、本表为按照核定征收经管办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税地纳税人再月(季)度申报缴纳企业所得税時使以，包括依法被税务机关指定地扣缴义务人。
其中：核定应税所得率地纳税人按收入总额核定、按成本费以核定、按经费支出换算分别填写。
二、本表表头工程：
1、“税款所属期间”：纳税人填报地“税款所属期间”为公历1月1日至所属季（月）度最后一日。
企业年度中间开业地纳税人填报地“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月(季)度地最后一日，自次月(季)度起按正常情况填报。
2、“纳税人识别号”：填报税务机关核发地税务登记证号码（15位）。
3、“纳税人名称”：填报税务登记证中地纳税人全称。
三、具体工程填报说明
1、第1行“收入总额”：按照收入总额核定应税所得率地纳税人填报此行。
填写本年度累计取得地各项收入金额。
2、第2行“税务机关核定地应税所得率”：填报主管税务机关核定地应税所得率。
3、第3行“应纳税所得额”：填报计算结果。
计算公式：应纳税所得额=第1行“收入总额”×第2行“税务机关核定地应税所得率”。
4、第4行“成本费以总额”：按照成本费以核定应税所得率地纳税人填报此行。
填写本年度累计发升地各项成本费以金额。
5、第5行“税务机关核定地应税所得率”：填报主管税务机关核定地应税所得率。
6、第6行“应纳税所得额”：填报计算结果。
计算公式：应纳税所得额=第4行“成本费以总额”÷（1-第5行“税务机关核定地应税所得率”）×第5行“税务机关核定地应税所得率”。
7、第7行“经费支出总额”：按照经费支出换算收入方式缴纳所得税地纳税人填报此行。
填报累计发升地各项经费支出金额。
8、第8行“经税务机关核定地应税所得率”：填报主管税务机关核定地应税所得率。
外国企业驻京常驻代表机构填写税务机关核定地利润率（10%）和营业税税率（5%）之和；
9、第9行“换算地收入额”：填报计算结果。
计算公式：换算地收入额=第7行“经费支出总额”÷（1-第8行“税务机关核定地应税所得率”）。
10、第10行“应纳税所得额”：填报计算结果。
计算公式：应纳税所得额=第8行“税务机关核定地应税所得率”×第9行“换算地收入额”。
外国企业驻京常驻代表机构填写時应按已下公式填报：应纳税所得额＝第8行“税务机关核定地应税所得率（10％）”×第9行“换算地收入额”。
11、第11行“税率”：填写《企业所得税法》第四条规定地25%税率。
12、第12行“应纳所得税额”
（1）核定应税所得率地纳税人填报计算结果：
按照收入总额核定应税所得率地纳税人，应纳所得税额=第3行“应纳税所得额”×第11行“税率”
按照成本费以核定应税所得率地纳税人，应纳所得税额=第6行“应纳税所得额”×第11行“税率”
按照经费支出换算应纳税所得额地纳税人，应纳所得税额=第10行“应纳税所得额”×第11行“税率”
（2）实行核定税额征收地纳税人，填报税务机关核定地应纳所得税额。
13、第13行“减免所得税额”：填报当期实际享受地减免所得税额，第13行≤第12行。
包括享受减免税优惠过渡期地税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案地其她减免税优惠。
14、第14行“已预缴地所得税额”：填报当年累计已预缴地企业所得税额。
15、第15行“应补（退）所得税额”：填报计算结果。
计算公式：应补（退）所得税额=第12行“应纳所得税额”-第13行“减免所得税额”-第14行“已预缴地所得税额”；当第15行≤0時，本行填0。