2018年度企业所得税汇算清缴系列课程之一点通
2018年企业所得税汇算清缴课件
陈莹
厦门市国正税务师事务所 1
目录
一、2018年度企业所得税年度申报表变化 二、2018年企业所得税优惠新政汇编
三、所得税政策与会计实务解析
2019/4/24
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政策依据：
18.12.17
《关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申 报表（A类，2017年版）〉部分表单样式及填报说明的 公告》（国家税务总局公告2018年第57号）
县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构， 用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过 年度利润总额12%的部分，准予结转以后三9/4/24
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政策依据：
《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税 前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)
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新规定:
自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8% 的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后 纳税年度结转扣除。
政策依据:
《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》 (财税 〔2018〕51号)
实际发生很重要
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（2）年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的 数额。
（3）企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除 的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。
企业收入会计核算及税会差异-2018年度企业所得税汇算清缴政策培训
应纳税所得额
间接计算法
=会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额
项目
一、主营业务收入 减：主营业务成本 减：营业税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务收入 减：其他业务成本 减：销售费用
管理费用
财务费用 加：投资收益 公允价值变动损益
营业外收入 营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
利润（损益）表
1、最新的37张申报表变化与填制方法讲解，包括： （1）基础信息表（1级）； （2）主表（1级）； （3）收入费用明细表（2级）（4）纳税调整表（3级）； （5）亏损弥补表（3级）； （6）税收优惠表（3级）； （7）境外所得抵免表（3级）（8）汇总纳税表（2级）.
企业所得税年度纳税申报表(A类 2017年版)构成
授课主要内容
二、申报表修订思路：国家税务总局公告 2018年第57号
本次修订涉及封面1张、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》 1张以及16张正式表单或填报说明。其中，《企业所得税年度纳税申 报基础信息表》（A000000，原《基础信息表》）等4张表单调整幅度 较大，其余表单仅对样式或填报说明进行局部调整或优化。
（一）落实政策要求：修订了《职工薪酬支出及纳税调整明细表》 （A105050）《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）等9张表单；
2018年度企业所得税汇算清缴政策培训班 --《企业所得税年度申报表》填报说明
专题讲座
精品资料 注意保存
序言 财税体制改革稳步推进
一、税收制度改革 （营改增、资源税改革、个人所得税改革）
我国目前征收的税种有18种（实体税）
流转税
增值税、消费税、营业税（废止）； 企业所得税、个人所得税；
最新注册会计师考试《税法》：所得税纳税申报代理一点通科目一
1、在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有( )。
A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计【参考答案】ABCD2、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制【参考答案】AD3、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。
A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险【参考答案】ABC4、下列哪些支出应在成本中列支（BDE）A．提取股金分红资金B．捐赠支出C．提取一般准备D．提取贷款损失准备E．提取固定资产折旧5、房地产开发贷款应取得以下（ABCD）行政许可A．土地使用权证B建设用地规划许可证C建设工程规划许可证D建设工程施工许可证E商品房预售许可证F商品房销售许可证6、会计凭证包括（ABC ）Ａ．记账凭证Ｂ．原始凭证Ｃ．其他会计凭证Ｄ．合同7、在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制【参考答案】ABCD8、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。
2018年度企业所得税汇算清缴及关联申报培训2019年03月
2017年版）》进行了部分修订，涉及税收征管系统以及电子申报系统的升级，
因此2018年度企业所得税纳税申报开始时间定为2019年3月1日。2019年1月1日 -2月28日期间，除注销、迁移原因外，主管税务机关不受理2018 年 度 企 业 所 得 税纳税申报。
应报送的资料
（一）实行查账征收的居民企业应报送的资料： 1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版修订）；
第二部分
主要政策
1.小型微利企业普惠性减税政策（2019）
核心条款
自2019年1月1日至2021年12月31日，从事国家非限制和禁止行业，且同时符
合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000
万元等三个条件的企业，对其年应纳税所得额不超过 100万元的部分，减按25%计 入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100万元 但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所 得税。
1.小型微利企业普惠性减税政策（2019）
A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利 企业条件的具体过程如下：
指标 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度
季初
季末 从业 人数 季度平均值 截至本期末季度 平均值
300
300 （300+300）÷2=300 300
300
400 （300+400）÷2=350 （300+350）÷2=325
主要变化3—— 累进计算
自2019 年 1 月1日至2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税； 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税 所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2018年度汇算清缴企业所得税优惠新政全知道
2018年度汇算清缴企业所得税优惠新政全知道2018年度的汇算清缴中，国家出台了一系列企业所得税新政策，了解这些新政策，才能将企业所得税优惠享受“一网打尽”哦！税收优惠减免类2018年小型微利企业优惠扩围与申报简化★政策内容：自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。
上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）中直接填写。
★政策依据：《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号）《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）所有企业研发费用加计扣除比例由50%提高到至75%★政策内容：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
★政策依据：《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）委托境外进行研发活动所发生的费用可以加计扣除了★政策内容：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。
2018年《企业所得税》试题及答案
一、单项选择题1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。
A．13.6 B.20.6C．27.2 D.41.22．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。
A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。
己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。
2013年度经审核的应纳税所得额60万元。
2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.6.83B.8.83C.9D.104．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。
2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。
A.294.5B.310C.325.5D.3305．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
A.5% 5%B.10% 10%C.15% 15%D.10% 15%6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。
A.企业购买金融债券取得的利息收入B.企业提供中介代理收入C.企业购买国债取得的利息收入D.企业提供非专利技术收入7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企业所得税税额为（）万元。
2018年度企业所得税汇缴13个新政盘点
税政解析412018年国家先后出台了一系列企业所得税税收优惠新政策，学习掌握好这些税收新政，对充分享受税收优惠红利，准确进行2018年度企业所得税汇算清缴工作，具有十分重要的意义。
一、职工教育经费税前扣除比例提高了《财政部、税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税［2018］51号）规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
提醒注意的是，合伙企业、个人独资企业2018年发生的职工教育经费支出，不适用上述规定。
合伙企业、个人独资企业虽然也冠以“企业”称谓，但由于其缴纳的是个人所得税，不缴企业所得税，所以，其2018年发生的职工教育经费支出，税前扣除的比例，仍然按照《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税［2008］65号）规定，在工资薪金总额2.5%的标准内据实扣除。
待有新的税收政策出台后，才能从其规定。
二、部分固定资产可一次性在税前扣除《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税［2018］54号）第一条规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
那么，2018年新购进的单位价值在500万元以下的车辆，能否一次性计入当期成本费用,在计算应纳税所得额时扣除？有人认为，车辆既不是设备，又不是器具，不能税前一次性扣除。
这个观点值得商榷，设备、器具只是一个概括性名词，无法直接对其进行正列举。
上述文件第二条明确，本通知所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
这就没有争议了，车辆总无法确定为房屋和建筑物，这也就是说，房屋和建筑物以外的固定资产都是设备、器具。
新企业所得税汇算清缴及年度申报(2018年优化版)
31
算 八、实际应纳所得税额（28+29-30）
32
减：本年累计实际已缴纳的所得税额
33
九、本年应补（退）所得税额（31-32）
34
其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)
35
财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000)
36
总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)
可靠的、完整的。
纳税人（签章）:
纳税人（签章）:
年月日
年月日
经办人： 经办人身份证号： 代理 受理人： 受理税务机关（章）：
机构签章：
受理日期： 年 月 日
企业所得税年度纳税申报表填报表单
A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表
√
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
股息、红利等权 益性投资收益
企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
利息收入 租金收入
企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业 资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收 入。
是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入
特许权使用费收入
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新企业所得税汇算清缴及年度申报 （ 2018年优化版）
大连市税务局纳税人学堂
目录
CONTENTS
01 收入规定及申报表填写 02 扣除规定及申报表填写 03 优惠政策及申报表填写
01 收入规定及申报表填写
---单兴波
此次挂牌，是税侦支队发展 的重要里程碑，税侦支队将以此 次挂牌为契机，建立健全联合作 战工作机制，统一调查取证程序 和标准，逐渐形成一条大数据、 大布控、大兵团的高效化联合打 击工作链，有效解决企业走逃 (失联)、证据销毁、资金转移、 人员外逃等虚开骗税案件查办难 点问题。
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《资产损失税前扣除及纳税 调整明细表》（A105090）
专项申报的资产损失
填写年度纳税申报表附表《资
产损失税前扣除及纳税调整明 细表》（A105090）有关资产
变化：
删除《资产损失 （专项申报）税前 扣除及纳税调整明 细表》（A105091）
相关项目，有关会计核算资
料和纳税资料留存备查。
2018
精品资料
注意保存
企业所得税
汇算清缴系列课程
汇算清缴一点通
目录
01 02
03 04 05
汇算清缴须知 汇算清缴准备 汇算清缴申报 汇算清缴后续事项 特别关注
01
汇算清缴须知
一、汇算清缴范围
什么是汇算清缴？
企业所得税汇算清缴，是指依照税收法律、法规、规章及
其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税
解 读
申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关 资料。相关资料由企业留存备查。
企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。
规定适用时间：2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴，《国家
税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》
（国家税务总局公告2011年第25号）第四条、第七条、第八条、第十三 条有关资产损失证据资料、会计核算资料、纳税资料等相关资料报送的内
二、申报填写
主表与各附表勾稽关系： 主表体现附表汇总金额，详细数字在附表填报
利润总额
应纳税所得额
应纳税额
二、申报填写 收 入 支 出 明 细 表
二、申报填写
境外抵免明细表
弥补亏损明细表
二、申报填写
纳税调整明细表 税收优惠明细表
查账征收企业 2017版《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》 （A类）主表及附表、其他有关资料（2018年修改）
核定应税所得率征收企业 2018版《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴 和年度纳税申报表》（B类） 跨地区经营汇总纳税企业在深设立的二级分支机构 企业所得税分支机构年度纳税申报表 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
企业根据经营 活动所涉及的 税收业务，选 择需要填报的 附表。对选择 “不填报”的， 可以不填报该 表格，也不需 报送。税务机 关
02
汇算清缴准备
一、汇算清缴准备
1
资产损失 要申报
享受优惠 要备查
3
以前年度 应扣未扣
非营利组织 资格认定
2
4
一、汇算清缴准备
1、资产损失要申报 清单申报的资产损失
跨地区经营汇总 纳税企业设立的 二级分支机构
不进行汇算清缴
二、汇算清缴时间
纳税年度终了后5个月内
（次年的1月1日至5月31日）
2018年度企业所得税汇算清缴时间：
点击添加文字描述
2019年1月1日至5月31日
三、汇算清缴申报方式
新版电子税务局
网上申报客户端
主要方式
方便、快捷
办税服务厅前台
四、汇算清缴报送资料
报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补
确认期限不得超过5年。 办理材料：《以前年度应扣未扣支出专项申报表》 相关说明及证明材料向主管税务机关申报证明 办理时间：企业所得税年度汇算清缴结束前
一、汇算清缴准备
4、非营利组织资格认定
经省级(含省级)以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组 织，凡符合规定条件的 向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请
所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税 的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业 所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税 年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清
全年企业所得税税款的行为。
一、汇算清缴范围
按查账征收和核定应
税所得率征收的居民
企业纳税人 实行核定定额征收企 业所得税的纳税人，
1 张 基础信息表
封 面
企业所得税年度纳 税申报表填报表单
1 张 主表 34张 明细表 1张 分支机构所得税分配表
4类共37张表
一、申报表结构
收入支出明细表6张
企业所 得税年 度纳税 申报表 附表
纳税调整明细表1张 弥补亏损明细表1张
二级明细表1 汇总纳税明细表
二级明细表5张
二级明细表3张 二级明细表3张
三级明细表4张
二、申报填写
37张表都要填写？
必报
查 账 征 收 企 业 1、A000000 企业基础信息表 2、A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类） 发生即 填报
1、A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
2、A105070 捐赠支出纳税调整明细表 3、A105120 特殊行业准备金及纳税调整明细表 4、A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表 5、A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表
经市(地)级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，
凡符合规定条件的 向其所在地市(地)级或县级税务主管机关提出免税资格申请 非营利组织免税资格认定每年一次 认定时间：每年12月1日至12月31日，有效期为五年。 具体办理资料请详见办税指南
03
汇算清缴申报
一、申报表结构
年度纳税申报表（A 类 版）
损失证据材料相关资料由企业
留存备查。
纳税人发生资产损失的，应按规定的程序和要求向税 务机关申报，未经申报的损失，不得在税前扣除。
一、汇算清缴准备
《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》 国家税务总局公告2018年第15号 企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税
容同时废止。
一、汇算清缴准备
2、享受优惠要备案
纳税人享受企业所得税优惠的，应当自行判断是否符合税收优惠政策 规定的条件。 2018年度汇算清缴中， 企业采取“自行判别、申报享受、 相关资料留存备查”的办理方式，通过填写纳税申报表相关栏次享受税收 优惠，不再另行填写备案表。 其中，享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家
大变化！
规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在
完成年度汇算清缴后，按照《企业所得税优惠事项管理目录》“后续管理 要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。
一、汇算清缴准备
3、企业以前年度应扣未扣支出专项申报
企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业 所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申