2018年企业所得税
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可以一次性扣除
2017年12月购入机器设备，由于安装调试验收等原因未取得发票，2018年5 月取得了增值税发票（价值200万元）并投入使用，是否可以适用一次性扣除政 策呢？
购进机械设备发票开具日期在2018年5月，可以适用一次性扣除政策。
固定资产一次性扣除 一次性扣除年度 投入使用月份的次月所属年度
固定资产一次性扣除
2019-2022 每年年底进行汇算清缴时，同样需要填写所得税年报附表中的资产 折旧、摊销及纳税调整明细表（以2019 年为例，其他年份以此类推）：
02
小型微利企业所得税
小型微利企业
（注意：适用于2018年度企业所得税汇算清缴）
自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万 元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业， 其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
03
研发费用加计扣除
01
法律法规
优惠政策文件
企业所得税法第三十条：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加 计扣除:(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;
企业所得税法实施条例第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所
政称策研文究件开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发
2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。
企业所得税税率为25%。（单位：万元）
年 度 会计折旧 税前扣除 税会差异
2018
20
100
80
调减
2019
20
0
-20
调增
2020
20
Hale Waihona Puke Baidu
0
-20
调增
2021
20
0
-20
调增
2022
20
0
-20
调增
固定资产一次性扣除
2018 年底进行汇算清缴时，需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳 税调整明细表：
固定资产一次性扣除 税务处理可与会计处理可以不一致 企业所得税的固定资产加速折旧，允许会计与税法存在差异，不会影响 企业会计利润。
会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆。
固定资产一次性扣除
举例：
某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考
虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设
比如，某企业于2018年12月购进了一项单位价值为300万元的设备并于当月投 入使用，则该设备可在2019年一次性税前扣除。
固定资产一次性扣除
自行选择享受 企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。
未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。
需要注意的是，以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单 个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政 策。
—生—的财研税究〔开2发015费〕用11，9号未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣
2018 年1月1日至2020 年12 月31 日
执行时间
资产和人员
应纳税所得额
低于100万元（含）。
小型微利企业
注意事项：
1. 不区分征收方式，均可享受。查账征收企业，核定征收企业（包括核定应税 所得率征收和核定应纳所得税额征收在内的企业所得税核定征收企业）均可以享 受减半征税政策。
2.按季预缴。符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。
2019
2018年企业所得税 优惠政策讲解
制作日期：2019年3月
目录
CONTENTS
1 固定资产一次性扣除
2 小型微利企业所得税
点击添加标题
点击添加标题
3 研发费用加计扣除
4 延长亏损结转年限
5 职工延教长育亏经损费结扣转除年限限额
6 创业投资企业所得税
7 高新技术企业
01
固定资产一次性扣除
政策文件 财税〔2018〕77号
具体操作
国家税务总局公告2018 年 第40号
36.小型微利企业
从事国家非限制和禁止行业(国 家发展和改革委员会发布《产 业结构调整指导目录(2011 年本) 》第9号令、《外商投资产业指 导目录（2017年修订）》)，并 符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应 纳税所得额不超过100万元，从 业人数不超过100人，资产总额 不超过3000 万元； （二）其他企业，年度应 纳税所得额不超过100万元，从 业人数不超过80人，资产总额 不超过1000 万元。
2018 年1月1日至2020 年12 月31日
以货币形式购 进（不等于购 进“新”，包括 使用过的）、
自行建造
执行时间
新购进
执行范围
“动产”除房屋、 建筑物以外的固 定资产，理解与 实施条例一致 思考：价值500 万的高档汽车是 否可以一次性扣 除？
固定资产一次性扣除
单位价值=计税基础 以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归
属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值； 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。
“单位价值“是一个、一台、一辆、一套等的价值，小于等于500万元。实务中 可根据一项固定资产卡片判断。
固定资产一次性扣除
单位价值是否含税？ 例如：甲企业从国内乙企业采购机器设备一台给生产部门使用，专用发票上 注明价款50万元，增值税8万元，安装费1万元，取得合法发票，均用银行存款 支付。 该设备的计税基础=500000+10000=510000元 思考，如果取得是普通发票？
固定资产一次性扣除 固定资产购进时点确认原则 以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发 票开具时间确认；
以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；
自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
固定资产一次性扣除
2018年1月份购入机器设备投入使用，并取得当月开具的发票，价值100万元， 增值税17万元（进项税已抵扣）是否允许一次性税前扣除？
固定资产一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、 器具，单 位价值 不超过 500万元的，允许 一次性计 入当期成 本费 用在计 算应纳 税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 。
政策文件
财税〔2018〕54号
具体操作
国家税务总局公告2018 年 第46号
固定资产一次性扣除
2017年12月购入机器设备，由于安装调试验收等原因未取得发票，2018年5 月取得了增值税发票（价值200万元）并投入使用，是否可以适用一次性扣除政 策呢？
购进机械设备发票开具日期在2018年5月，可以适用一次性扣除政策。
固定资产一次性扣除 一次性扣除年度 投入使用月份的次月所属年度
固定资产一次性扣除
2019-2022 每年年底进行汇算清缴时，同样需要填写所得税年报附表中的资产 折旧、摊销及纳税调整明细表（以2019 年为例，其他年份以此类推）：
02
小型微利企业所得税
小型微利企业
（注意：适用于2018年度企业所得税汇算清缴）
自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万 元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业， 其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
03
研发费用加计扣除
01
法律法规
优惠政策文件
企业所得税法第三十条：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加 计扣除:(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;
企业所得税法实施条例第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所
政称策研文究件开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发
2019年计提折旧20万），残值为0。该设备在税法上允许税前一次性扣除。
企业所得税税率为25%。（单位：万元）
年 度 会计折旧 税前扣除 税会差异
2018
20
100
80
调减
2019
20
0
-20
调增
2020
20
Hale Waihona Puke Baidu
0
-20
调增
2021
20
0
-20
调增
2022
20
0
-20
调增
固定资产一次性扣除
2018 年底进行汇算清缴时，需要填写所得税年报附表中的资产折旧、摊销及纳 税调整明细表：
固定资产一次性扣除 税务处理可与会计处理可以不一致 企业所得税的固定资产加速折旧，允许会计与税法存在差异，不会影响 企业会计利润。
会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆。
固定资产一次性扣除
举例：
某企业2018年01月购入一台100万元的设备（为了方便计算，本案例不考
虑各种税费的因素），会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年（假设
比如，某企业于2018年12月购进了一项单位价值为300万元的设备并于当月投 入使用，则该设备可在2019年一次性税前扣除。
固定资产一次性扣除
自行选择享受 企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。
未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。
需要注意的是，以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单 个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政 策。
—生—的财研税究〔开2发015费〕用11，9号未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣
2018 年1月1日至2020 年12 月31 日
执行时间
资产和人员
应纳税所得额
低于100万元（含）。
小型微利企业
注意事项：
1. 不区分征收方式，均可享受。查账征收企业，核定征收企业（包括核定应税 所得率征收和核定应纳所得税额征收在内的企业所得税核定征收企业）均可以享 受减半征税政策。
2.按季预缴。符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。
2019
2018年企业所得税 优惠政策讲解
制作日期：2019年3月
目录
CONTENTS
1 固定资产一次性扣除
2 小型微利企业所得税
点击添加标题
点击添加标题
3 研发费用加计扣除
4 延长亏损结转年限
5 职工延教长育亏经损费结扣转除年限限额
6 创业投资企业所得税
7 高新技术企业
01
固定资产一次性扣除
政策文件 财税〔2018〕77号
具体操作
国家税务总局公告2018 年 第40号
36.小型微利企业
从事国家非限制和禁止行业(国 家发展和改革委员会发布《产 业结构调整指导目录(2011 年本) 》第9号令、《外商投资产业指 导目录（2017年修订）》)，并 符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应 纳税所得额不超过100万元，从 业人数不超过100人，资产总额 不超过3000 万元； （二）其他企业，年度应 纳税所得额不超过100万元，从 业人数不超过80人，资产总额 不超过1000 万元。
2018 年1月1日至2020 年12 月31日
以货币形式购 进（不等于购 进“新”，包括 使用过的）、
自行建造
执行时间
新购进
执行范围
“动产”除房屋、 建筑物以外的固 定资产，理解与 实施条例一致 思考：价值500 万的高档汽车是 否可以一次性扣 除？
固定资产一次性扣除
单位价值=计税基础 以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归
属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值； 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。
“单位价值“是一个、一台、一辆、一套等的价值，小于等于500万元。实务中 可根据一项固定资产卡片判断。
固定资产一次性扣除
单位价值是否含税？ 例如：甲企业从国内乙企业采购机器设备一台给生产部门使用，专用发票上 注明价款50万元，增值税8万元，安装费1万元，取得合法发票，均用银行存款 支付。 该设备的计税基础=500000+10000=510000元 思考，如果取得是普通发票？
固定资产一次性扣除 固定资产购进时点确认原则 以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发 票开具时间确认；
以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；
自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
固定资产一次性扣除
2018年1月份购入机器设备投入使用，并取得当月开具的发票，价值100万元， 增值税17万元（进项税已抵扣）是否允许一次性税前扣除？
固定资产一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、 器具，单 位价值 不超过 500万元的，允许 一次性计 入当期成 本费 用在计 算应纳 税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 。
政策文件
财税〔2018〕54号
具体操作
国家税务总局公告2018 年 第46号
固定资产一次性扣除