中职教育-《基础会计》第四版课件：6.7 经营成果计算与分配的核算(李占国 主编 高教版).ppt

利分-应付利润
（未分利）
其他收入 营外收入 投资收益
（净利）
增-销项税
所 有 基 本 业 务 图 示
练习1
2.计算利润、企业所得税 利润总额=7750-6550=1200万 应交所得税=1200×25%=300万
借：所得税费用 300万
贷：应交税费—应交所得税 300万
借：本年利润
300万
所得税费用
300万
本年利润
费用转入 6550万
所得税费用 转入300万
收入转入 7750万
实现净利润 900万
税金及附加
87 810
销售费用
640 100
管理费用
451288
财务费用
-7 350
资产减值损失
12 700
营业外支出
230 452
（三）经营成果确定核算举例
【例6-69】企业所得税的按月预交，并结转所得税费用（企
业应纳所得税按照税法规定：按年计算、按季（或月）预交、年终汇算 清缴，按规定本企业按月预交。）
3.2007年12月31日，结转本年净利润。
借：本年利润
900万
贷：利润分配—未分配利润
900万
练习2
1.将本月主营业务收入400000元、其他业务收入60000元转入“本年利 润”账户。 2.将本月主营业务成本220000元、其他业务成本40000元、营业外支出 10000元,税金及附加5000元转入“本年利润”账户。 3.企业本月应交纳的所得税为50000， 4.将本月的所得税费用转入本年利润账户 5.计算本月实现的净利润
•本期转入 900万
剩余未分 配利润
570万
（三）经营成果分配记账凭证填制举例
【例6-70】净利润的计算、分配 。
1.净利润的计算见表6-3
2.利润分配
借：利润分配--提取法定盈余公积 1 197 000
--应付利润
8 000 000
贷：盈余公积--法定盈余公积
1 197 000
应付利润
8 000 000
盈余公积
实际使用的盈余公积金（减少） 年末提取的盈余公积金（增加）
结余盈余公积金
应付利润（股利）
实际支付利润时
计算的应付利润
尚未支付的利润
净利润的结转
❖ 年末将本年实现的净利润转入“利润分配” 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润
❖ 年末将本年发生的亏损转入“利润分配” 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润
利润分配的主要内容包括：❶按公司法规定提 取法定盈余公积；❷公积按照公司章程规定提取任 意盈余公积；❸按照资本比例向投资者分配利润。
二、经营成果分配的核算
（一）利润分配分配的主要内容和顺序
（二）利润分配核算的账户设置
核心账户
利润分配--未分配利润 --提取法定盈余公积 --提取任意盈余公积 --应付利润或应付股利
应交税费-应交所得税
利润总额=收入合计-费用合计 =1200-1000=200万
企业盈利：按25%的税 率计算企业所得税
企业按规定计 提的所得税 50万
利润总额=600-1000=-400万
（三）经营成果确定核算举例
【例6-68】 12月31日，结转12月份损益。
（1）结转收入类账户的余额
注：本业务的金额来源于各账户余额，所以该业务没有原始凭证。
工具性账户
（二）利润分配核算的账户设置
利润分配--未分配利润
（1）年末转入的亏损
期初余额
如果期初余额在 借方，表示累计
未弥补亏损
（2）结转的已分配利润额： •提取法定盈余公积
从“本年利润”转入的 当年实现的净利润
•提取任意盈余公积
•应付现金股利或利润
年末未弥补亏损
年末未分配利润
（二）利润分配核算的账户设置
本年费用转入 1000万 所得税费用 50万
本年收入转入 1的所得税 费用 50万
结转入“本年 利润”50万
将实现的净利润150 当期实现的净利润 150万
转入“未分配利润” 将当期发生的亏损400 账户，进行利润分配。 转入“未分配利润”账
户。
0
0
0
0
借：本年利润 1000万
贷：主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出
本期亏损总额：400万
结转收入
借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
贷：本年利润 贷：本年利润
1200万 600万
本期利润总额：200万
确定经营成果的会计分录——2
本年利润
所得税费用
第七节 经营成果计算与分配的核算
企业经营成果——亦称企业财务成果，是企业在一定 会计期间通过对营业活动、投资活动和筹资活动等进行组织 和管理形成的最终成果。
❶经营成果的形成过程是通过前已述及的收入和费用 确认来完成的，其最终成果是通过对收入和费用的对比来确 定的；
❷经营成果的分配要按照规定的程序进行，尤其是对 投资者进行分配。
营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出
净利润 利润总额 - 所得税费用
（二）经营成果计算确定的账户设置
主营业务成本 其他业务成本
营业外支出 税金及附加
管理费用 销售费用 财务费用 所得税费用
本年利润
费
收
用
入
（亏）（盈）
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入
投资收益
确定经营成果的分录——1
结转费用
本年利润
本年费用转入 27.5万 本年收入转入 46万
所得税费用 5万
将实现的净利润13.5 当期实现的净利润 13.5万 万转入“未分配利润” 账户，进行利润分配。
0
0
二、经营成果分配的核算
经营成果的分配——是指企业在实现利润的 情况下，对净利润按照《企业财务通则》和《公司 法》及公司章程的有关规定和程序在有关方面进行 分配。 ❶ ❷❸❹
--应付利润
8 000 000
银行存款 原材料
生产成本 库存商品 主营成本
本年利润 主营收入 银行存款
增-进项税 库存现金 应付薪酬
销售费用 税金及附加
管理费用
累计折旧
制造费用
应付薪酬
财务费用 其他成本 营外支出
银行存款
应交税费
所得税
银行存款
盈余-法定 盈余-任意
应付利润
利分-盈余公积 利分-未分利润
（二）利润分配核算的账户设置
盈余公积-法定盈余公积 利润分配-提取法定盈余公积 利润分配-未分配利润
90万
90万
90万
盈余公积-任意盈余公积 利
40万
润 分
配
应付股利
过 程
结 利润分配-提取任意盈余公积 转
40万 40万
利 润
分
配 利润分配-应付股利
300万
300万 300万
430万
•期初余额 100万
借：主营业务收入
9 000 000
其他业务收入
617 000
投资收益
144 550
公允价值变动损益 105 450
营业外收入
50 000
贷：本年利润
9 917 000
（三）经营成果确定核算举例
（2）结转费用类账户的余额
借：本年利润
5 957 000
贷：主营业务成本
3 979 000
其他业务成本
563 000
1.结转损益 借：主营业务收入
其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
借：本年利润 6550万
5000万 1800万
700万 250万
7750万元
贷：主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用
3500万 1400万
60万 380万 340万 120万
营业外支出
230万
本月实现的利润总额=9 917 000-5 957 000=3 960 000
本月应预交的所得税税额=3 960 000×25%=990 000
借：所得税费用
990 000
贷：应交税费--应交所得税 990 000
借：本年利润
990 000
贷：所得税费用
990 000
练习1
【练习1】华联公司2007年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1800万元， 投资净收益700万元，营业外收入250万元；发生主营业务成本3500万元，其他业务成 本1400万元，税金及附加60万元，销售费用380万元，管理费用340万元，财务费用 120万元，营业外支出230万元；所得税率25%。 要求：年底结转损益，计算利润。
一、经营成果计算确定的核算
（一）企业经营成果的计算确定
利润——是企业在一定期间实现的用货币表现的经营成果，包括收入 减去费用后的净额（营业利润）、直接计入当期利润的利得和损失等。±
利润的构成与确定
营业 利润
利润 总额
营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 ± 公允价值变动收益 + 投资收益 +其他收益
（三）经营成果分配记账凭证填制举例
【例6-71】已实现的利润和已分配利润的结转及未分配利润的 计算。
1.已实现利润的结转 借：本年利润 11 970 000
贷：利润分配--未分配利润
11 970 000
2.已分配利润的结转
借：利润分配--未分配利润 9 197 000
贷：利润分配--提取法定盈余公积 1 197 000