企业内部控制和审计实务1
《审计实务》电子课件及习题答案 项目三 了解内部控制
（二）、风险评估
风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控 制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。评估风险是为了有 效控制风险。
目标设定
风险识别
风险分析
风险应对
风险评估构成要素与一般程序
企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部 风险和外部风险，确定相应的风险承受度。
内部监督分为日常监督和专项监督。 企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评
价，出具内部控制自我评价报告。 企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部
控制缺陷，应当分析其性质和产生的原因，提出整改方案，采取 适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。
基本规范五要素的关系及其作用
项目三 了解内部控制
2021/8/8
引 例 第一章 总 论
ABC股份有限公司是一家上市公司，公司主营业务是商 业零售企业。经了解，公司近几年经营业务范围变化不大，业 绩平稳，估价波动不大。甲公司接受ABC公司委托，审计2014 年度的会计报表。注册会计师首先了解了公司货币资金的内部 控制制度，发现公司按照现代企业内部控制管理的相关规定制 定了严密的内部控制制度并得到了执行，于是决定进行控制测 试，分别采用了询问、观察、检查、穿行测试等方法，测试结 果如下：
对内控了解的深度，是指在了解被审单位及其环境时对 内控了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到 执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
3、内控的人工和自动化成分
人工 ：内控一般包括批准和复核业务活动，编 制调节表并对调节项目进行跟踪；
自动化特征 ：信息技术系统中的控制可能既有 自动控制（如嵌入计算机程序的控制）又有人工 控制 。 4、【内控的局限性】
《企业内部控制实务》练习题题库 项目1 基本知识解答
项目一内部控制基础知识【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的（A）。
A.过程B.活动C.工作D.任务2.我国颁布的《企业内部控制基本规范》是财政部会同（ B ）五部委制定的。
A.证监会、审计署、银监会和国资委B.证监会、审计署、银监会和保监会C.证监会、审计署、工商总局和税务总局D.证监会、审计署、司法部和监察部3.企业内部控制制度设计的内容一般包括公司层面内部控制制度设计和（ A ）内部控制制度设计。
A.业务层面B.基础层面C.具体层面D.经营层面4.企业内部控制评价是指企业（ C ）或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
A.监事会B.经理层C.董事会D.审计部（二）多选题1.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规,财务报告及相关信息真实完整, （A/B/D）。
A.资产安全B.提高经营效率和效果C.增强企业凝聚力D.促进企业实现发展战略2.内部控制的要素包括（A/B/D）、信息与沟通、内部监督五大组成部分。
A.内部环境B.控制活动C.控制方法D.风险评估3.内部控制是由企业（A/B/C/D）实施的、旨在实现控制目标的过程。
A.董事会B.监事会C.经理层D.全体员工4.中国企业内部控制规范体系包括（A/B/C）。
A.《企业内部控制评价指引》B.《企业内部控制应用指引》C.《企业内部控制审计指引》D.《企业内部控制会计指引》（三）判断题1.只要方法得当，内部控制就可以为企业实现控制目标提供绝对保证。
（×）2.成本效益原则是指内部控制应当以经济效益为中心，不应考虑成本费用。
（×）3.企业内部控制制度设计的内容一般包括公司层面内部控制制度设计和业务层面内部控制制度设计。
（√）二、案例分析1.白云公司为了加强销售工作，决定产品推销、产品发运、销售货款结算等销售业务均由公司销售部统一负责。
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计
一、引言
建设项目内部审计是指企业建设项目的内部控制体系，由企业内部审计机构进行检查和审核，以确保项目顺利实施，实现规划目标和财务收支的稳定性。
它被认为是一种精心设计的内部程序，旨在有助于企业进行可持续发展，同时确保有效的内部控制。
通过认真的建设项目内部审计，企业可以大大改善它的内部控制，提高其竞争力，减少风险，实现可持续发展。
二、建设项目内部审计的主要内容
1.项目财务审计。
包括对项目财务状况、报表、账户情况的审计验证和评估以及投资财务决策的审计。
2.项目投资管理审计。
包括对项目资产实施管理和投资决策审计，对如何优化投资的审计，以及确保投资管理秩序性的审计。
3.项目安全审计。
包括对项目资源使用、绿化建设、质量管理、人力资源管理、安全生产等管理制度审计，以及对环境污染及职业安全的危险因素分析审计。
4.项目质量审计。
包括对项目结构规划、技术设计、材料采购使用、施工图纸审查、工程施工等进行审查审计，以保证项目的质量和安全工作的审计。
《审计实务(第2版)》习题参考答案
《审计实务（第2版）》习题与思考参考答案第1章审计基础理论一、单选题1D 2A 3C 4D 5C 6C 7B 8C 9D 10C 11B 12 D二、多选题1 ABCD 2ABC 3ABCD 4ABCD 5ABC 6AB 7AC 8AC 9ACD三、简答题（略）四、分析讨论题1、提示：我们承认，在证券市场中，投资者应该对投资风险有一个清醒的认识。
然而，投资者对投资风险的把握，是有先决条件的，即应该得到被投资公司的真实、公允的会计信息。
如果在得到了这些会计信息后，投资者仍然做出冒险的决策，那么，一旦因投资失误而造成的损失，就属于自认倒霉。
问题是，在本事件中，投资者得到的是虚假的会计信息。
那么在这样的情况下作出的投资决策，如何要投资者“自认倒霉”呢？这是不公平的。
那么，当投资者得知公司管理部门以虚假会计信息欺骗了他们，除了行政刑事处罚外，他们能否予以民事起诉，以保护自身利益呢？从我国的现有市场机制和法规来看，是很难成功的。
在这一问题上，美国1933年证券法中的有关规定很值得我们借鉴。
该证券法规定：（1）第三方投资者无须举证责任，投资者只需说明经审计的财务报表存在严重错报或遗漏即可。
（2）管理当局与中介机构具有举证责任。
这样规定既避免了投资者漫长的法律诉讼过程，合理有效地保护投资者利益，又要求上市公司管理部门、大股东及中介机构更为谨慎处理及保护真实而公允的会计信息。
这对加强资本市场的监管效用，使证券市场向着良性、健康的方向发展，是有大裨益的。
2、（1）注册会计师在审计过程中，像上述案情中的矛盾现象时有发生，这就要求注册会计师在工作中应积极进取，勇于创新。
本案例所介绍的审计工作底稿的密码标识和保密档案的管理是值得注册会计师参考和借鉴的。
（2）对上市公司的审计监督，是社会赋予注册会计师的神圣职责。
但是很多上市公司害怕自己的违法行为被注册会计师发现后向社会披露，就常以商业机密为借口，阻挠注册会计师的正常审计。
(完整版)内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益"三项目标。
（一)质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求;（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求.第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节,并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合.建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价.第六条在开展建设项目内部审计时,应考虑成本效益原则,结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。
第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法:㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合;㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法,以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。
第九条在投资立项审计中,应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料.第十条投资立项审计主要包括以下内容:㈠可行性研究前期工作审计。
企业内部控制和审计实务
企业内部控制和审计实务在当今竞争激烈的商业环境中，企业要想实现可持续发展和稳定增长，有效的内部控制和审计实务至关重要。
内部控制如同企业的“免疫系统”，能够帮助企业防范风险、保障资产安全、提高运营效率；而审计实务则像是“体检医生”，通过独立客观的审查和评价，为企业的健康发展提供有力的保障。
一、企业内部控制的重要性内部控制是企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
首先，良好的内部控制有助于防范风险。
企业在经营过程中面临着各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
通过建立健全的内部控制体系，企业可以对风险进行识别、评估和应对，降低风险发生的可能性和损失程度。
其次，内部控制能够保障资产的安全完整。
企业的资产是其生存和发展的基础，包括货币资金、存货、固定资产等。
有效的内部控制可以规范资产的采购、使用、保管和处置等环节，防止资产的流失和浪费。
再者，内部控制有利于提高运营效率。
明确的职责分工、合理的业务流程和有效的监督机制能够减少内部的推诿扯皮和重复劳动，提高工作效率和质量，从而提升企业的整体竞争力。
最后，健全的内部控制能够保证会计信息的真实可靠。
准确的会计信息对于企业的决策制定、投资者的判断以及税务申报等都具有重要意义。
内部控制可以规范会计核算流程，确保财务数据的真实性和完整性。
二、企业内部控制的要素企业内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个要素。
内部环境是内部控制的基础，包括企业的治理结构、企业文化、人力资源政策等。
一个良好的内部环境能够为内部控制的有效实施提供保障。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
内部审计实务指南第1号
内部审计实务指南第 1 号―― 建设项目内部审计总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益” 三项目标。
（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。
第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。
建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。
第六条在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。
第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。
第九条在投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料。
第十条投资立项审计主要包括以下内容：㈠可行性研究前期工作审计。
企业内部控制实务
企业内部控制实务企业内部控制实务是指企业为了保障企业财务报告的真实性、完整性和准确性，以及保护企业资产安全和有效性，而采取的一系列管理措施和制度安排。
企业内部控制实务的目的是确保企业的经营活动合法合规、规范有序，提高企业的经营效率和风险管理能力，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
企业内部控制实务包括以下几个方面：1.风险评估和控制：企业应该对其经营活动中可能面临的各种风险进行评估，并采取相应的控制措施，以降低风险发生的可能性和影响程度。
2.内部审计：企业应该建立内部审计机构或委托专业机构进行内部审计，对企业的经营活动进行监督和检查，发现问题及时纠正。
3.财务管理：企业应该建立健全的财务管理制度，包括会计核算、财务报告、内部控制等方面，确保企业财务报告的真实性、完整性和准确性。
4.人力资源管理：企业应该建立健全的人力资源管理制度，包括招聘、培训、考核、激励等方面，提高员工的素质和能力，促进企业的发展。
5.信息技术管理：企业应该建立健全的信息技术管理制度，包括信息安全、数据备份、系统维护等方面，确保企业信息系统的安全和稳定运行。
企业内部控制实务的重要性不言而喻。
首先，企业内部控制实务可以帮助企业降低风险，提高经营效率和风险管理能力，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
其次，企业内部控制实务可以保障企业财务报告的真实性、完整性和准确性，提高企业的信誉度和形象。
最后，企业内部控制实务可以促进企业的规范化管理和合规经营，避免违法违规行为，保护企业的合法权益。
在实践中，企业应该根据自身的情况和需要，制定适合自己的内部控制实务方案，并不断完善和改进。
同时，企业应该加强内部控制实务的宣传和培训，提高员工的意识和能力，确保内部控制实务的有效实施。
总之，企业内部控制实务是企业管理的重要组成部分，对于企业的发展和长远利益具有重要意义。
企业应该高度重视内部控制实务，加强内部控制实务的建设和实施，提高企业的管理水平和竞争力。
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பைடு நூலகம்部审计过程
通知被审单位领导：目的，范围，时间， 人员，程序，收集信息，后勤要求
实地审计：三会 （Open,Interim,Exit) 审计报告：结论和审计发现 风险：补偿措施或附加控制成本
审计事项的认定
（可能的风险）
有无制度？
No
制度是否 完善？
No
是否执行？
是否有 补偿措施？
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。15 :29:0 715:2 9:071 5:29Sunday , October 11, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.1 0.112 0.10.1 115:2 9:071 5:29: 07Oct ober 11, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月1 1日下 午3时2 9分20. 10.11 20.10 .11
培养未来高级财务经理的摇篮
内部审计流程
审计计划
通知
实施
报告
定期跟踪
内部审计计划
传统的计划编排：频度驱动 建议的计划模式：建立风险模型
机构所处的环境：区域，地域 机构所处的类型：生产，销售，研发 机构规模：人员，销售额，费用额 机构历史：建立的时间，历史审计记录 其它：要求，反映，非正规渠道信
No No
审计事项
审计报告
一般性描述：基本情况，审计范围 结论：依照评分矩阵给出的综合评价 详细的事项罗列：
按问题的严重性 按设计的领域 说明发现的事实，可能导致的风险或已经造成
的损失，提出限期改正的要求 管理层的回复：同意（？），行动计划和时间
其它
不断更新详细审计程序：
按照内控制度编制 知识的积累和传递 新人员的培训
内部审计的根本和标准
为什么内部控制会失效？
• 建立不牢固 • 经营环境的变化 • 培训不充分 • 有意规避
内部控制制度
运营和职能：采购；销售；生产；报告； 人事；工资；资金。
计算机系统：安全性和项目管理 其它：
进入相关设施的规定 资讯信息的保护 应急措施
内部控制标准范畴
1.0 通用控制 2.0 收入周期 3.0 采购周期 4.0 工资周期 5.0 生产周期 6.0 融资周期
文档管理
问题和讨论
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20 .10.11 20.10 .11Su nday, October 11, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。 15:29: 0715: 29:07 15:29 10/11 /2020 3:29:07 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20 .10.11 15:29 :0715 :29Oc t-201 1-Oct- 20
外部审计公司 其它公司
和传统的CPA公司
审计程序 审计技术 人员组成
专门的计算机审计机构？ 专项审计： 项目审计，资深管理层审计
内部审计的人员
来源：公司内部和其它公司 要求：CPA,CIA,CISA,CMA，ACCA 工作时限：要同意 2 到 3 年 今后工作：内部控制，财务或计算机部
▪ 实物控制－防止资产的损坏或流失
记录与报告
▪ 记录和程序－准确、及时地记录交 易和报告
▪ 程序的证明文件－交易的发生、条 款和性质的证明
授权程序
▪ 一般 - 基本政策和程序
▪ 特定 - 逐项审批
核实 －调整
▪ 审核所记录交易的准确性 和所有权
内部控制制度
通用原则：职责，授权和分工 按运营的循环列示：运营，计算机系统，其它 明确定义控制的要求和负责部门 指出不遵守制度可能造成的损害 内部控制的要求：适当
软件要求：6－1，6
能进入系统
－2，6－3
防止未授权读出，删除， 更改程序或数据
6－2：机密的数据可 能被非法利用
为每一用户提供唯一的 ID以保证职责分割
要求口令，口令必须加 密，定期更改
6－3：关键数据的损 坏会破坏正常的生产 和运营
生成审计线索文件
内部审计的实施和组织机构
自有人员或委托他人
其它损失预防规定
11.1 实物保管 11.2 人员出入管制 11.3 财务实物保管 11.4 专有咨讯的保管 11.5 应变计划 11.6 安全管理
内部控制制度举例－采购循环
采购
验收
提出 采购申请
选择和保留 供应商
处理 采购订单
收到货物 装箱单
验收货物 并入库
存货
存货 更新
财务会计 应付帐款
支付
益冲突的交易
必须提供适当的原因和 得到采购部领导的书面 批准。
5－2：公司可能接受不 适当的价格及条款
参见： 5－1，5－2
计算机系统安全
计算机存取软件 用户口令每90（30）天变更一次 防病毒软件 关键数据备份 合法版权 关闭调制解调器的自动应答功能 避免未经授权的人使用
计算机系统安全
控制进入计算机系统 6－1： 未授权的人可
内部审计和外部审计
目的和范围： 财务报表和运营控制 使用对象： 外部和内部 报告的形式：标准和自由 执行的标准： GAAP和内控制度 交换和共享文件以减少重复工作和节约资
源。
控制机制
人是核心 (道德和能力）
内部控制机制－预防和纠正
安全与保密 －监管
▪ 职责划分－流程中分工明确，各司其职
企业内部控制和审计实务
讨论的问题
内部控制，内部审计和外部审计 内部控制制度 内部审计的实施 问题讨论
保护公司财产（有形和无形）
内部控制和内部审计
完善企业规章制度 监督制度的实施 自我检查
隶属于区域或产品事 业部内部
定期实施审计 出具审计报告 正式监督
集中的组织形式和管 理机构
7.0 财务报告周期 8.0 计算机系统控制 9.0 政府规定 10. 杂项周期 11. 防损周期
计算机安全标准
1.0 信息管理标准 2.0 一般系统完整及安全存取控制 3.0 网络安全标准 4.0 计算机系统安全标准 5.0 特定网络技术安全系统 6.0 实物及环境控制标准 7.0 信息备份标准 8.0 故障恢复计划
记入 应付帐款
向供应商 付款
将采购订单 交给供应商
供应商 提供发票
使三部分 相符
内部控制制度举例－采购循环
选择和保留供应商 购货 验收 应付帐款 付款
内部控制制度举例－采购循环
采购环节：
违反制度可能带来的
超过一定金额的采购必 风险：
须通过竞价的方式。如
5－1： 可能发生含有利
果最低报价没有被选用，