A06717《净资产变动表(适用执行基层医疗卫生机构会计制度的单位)》
A06692资产负债表适用执行医院会计制度的单位.doc
A06692《资产负债表（适用执行医院会计制度的单位）》【分类索引】➢业务类别申报纳税➢表单类型纳税人填报➢设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《医院会计制度》（财会〔2010〕27号【表单】资产负债表（适用执行医院会计制度的单位）会医01表编制单位：年月日单位：元【表单说明】1.本表反映医院某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。
2.本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
3.本表“期末余额”栏内各项目的内容和填列方法：（1）“货币资金”项目，反映医院期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度以及其他货币资金的合计数。
本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
（2）“短期投资”项目，反映医院期末持有的短期投资的成本金额。
本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。
（3）“财政应返还额度”项目，反映医院期末财政应返还额度的金额。
本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。
（4）“应收在院病人医疗款”项目，反映医院期末应收在院病人医疗款的金额。
本项目应当根据“应收在院病人医疗款”科目的期末余额填列。
（5）“应收医疗款”项目，反映医院期末应收医疗款的账面余额。
本项目应当根据“应收医疗款”科目的期末余额填列。
（6）“其他应收款”项目，反映医院期末其他应收款的账面余额。
本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。
（7）“坏账准备”项目，反映医院期末对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。
本项目应当根据“坏账准备”科目的期末贷方余额填列；如果“坏账准备”科目期末为借方余额，则以“-”号填列。
（8）“预付账款”项目，反映医院预付给商品或者服务供应单位等的款项。
资产负债表最新与净资产变动表
累计数
项 目
本月数
本年
累计数一、医疗收入二、 Nhomakorabea疗卫生支出
1. 门诊收入
1．医疗支出
其中：挂号收入
其中：人员经费
诊察收入
药品支出
检查收入
材料支出
药品收入
其中：卫材支出
其中：西药收入
其他材料支出
中草药收入
非财政资本性支出
中成药收入
维修费
卫材收入
提取医疗风险基金
一般诊疗费收入
其他公用经费
治疗收入
合计
手术收入
财政基建设备补助支出
其他支出
三、本期结余
减：财政补助结转（余）
减：其他限定用途结转（余）
四、结余分配
加：年初为弥补亏损
加：事业基金弥补亏损
年末为弥补亏损
减：提取专用基金
其中：提取职工福利基金
提取奖励基金
提取其他专用基金
五、转入事业基金
业务收支明细表
会基医02表附表1
编制单位：年月单位：元
项 目
本月数
合计
合计
（二）项目支出补助收入
（二）项目支出
1．基建项目
1． 基建项目
（1）xx项目
其中：XX项目
小计
小计
2．设备购置
2．设备购置
（1）xx设备
（1）x x设备
小计
小计
3．重大公共卫生服务
3．重大公共卫生服务
（1）xx项目
（1）x x项目
小计
小计
合计
合计
总计
总计
净资产变动表
会基医03表
编制单位：年度 单位：元
会基医02表附表1
基层医疗卫生机构会计培训
基层医疗卫生机构会计核算的内容：
二、负债的核算内容： 1、借入款：（※不得借入长期借款） 2、应付款项：应付账款、应付职工薪酬、应付社会 保障费、应交税费、其他应付款。 3、预收款项：预收医疗款（住院病人、医疗保险机构） ※“收支两条线”管理：待结算医疗款、应缴款项
基层医疗卫生机构会计核算的内容： 三、净资产的核算内容
—应收医保金—xx医保机构 贷：待结算医疗款—门诊收费（收支两条线） 医疗收入—门诊收入（非收支两条线）
医疗服务业务款项结算的账务处理：
实际收到时：借：库存现金
银行存款 贷：应收医疗款—结算欠费—门诊病人 应收医疗款—应收医保金—xx医保机构
2、与住院病人结算医疗款时：
（1） 应收医疗款大于预交款项时：
借：预收医疗款—××病人 应收医疗款—应收医疗保险金—XX医保机构 贷：库存现金/银行存款（退回多收款） 待结算医疗款—住院收费（收支两条线） 医疗收入—住院收入（非收支两条线）
（3）与医保机构的结算差额
借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：应收医疗款—应收医疗保险金—XX医保机构
1、固定基金：固定资产占用、在建工程占用、无形资产占
用
2、事业基金 3、专用基金：医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金、
其他专用基金
4、本期结余 5、财政补助结转（余）
6、其他限定用途结转（余）
7、结余分配：待分配结余、提取专用基金、事业基金弥补
亏损
基层医疗卫生机构会计核算的内容：
四、收入的核算内容：
借：医疗卫生支出/财政基建设备补助支出 贷：财政应返还额度——财政直接支付
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医疗服务业务款项结算的账务处理：
一、会计科目：
关于基层医疗卫生机构执行《政府会计制度 行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定.doc
关于基层医疗卫生机构执行《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定1 附件 2：关于基层医疗卫生机构执行《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定我部于 2017 年 10 月 24 日印发了《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25 号，以下简称新制度）。
目前执行《基层医疗卫生机构会计制度》（财会〔2010〕26 号，以下简称原制度）的基层医疗卫生机构，自 2019 年 1月 1 日起执行新制度，不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对基层医疗卫生机构执行新制度及《关于基层医疗卫生机构执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的补充规定》（以下简称补充规定）的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自 2019 年１月１日起，基层医疗卫生机构应当严格按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
（二）基层医疗卫生机构应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面： 1.根据原账编制 2018 年 12 月 31 日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表 1、附表 2）。
2 2.按照新制度及补充规定设立 2019 年 1 月 1 日的新账。
3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（基层医疗卫生机构新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表 3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制 2019年 1 月 1 日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。
5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度及补充规定编制 2019 年 1 月 1 日资产负债表。
（三）及时调整会计信息系统。
基层医疗卫生机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读(二)
（二）负债类会计科目余额的衔接1．新旧会计制度科目的变化。
基层医疗卫生机构在执行政府会计制度后，原《基层医疗卫生机构会计制度》负债类会计科目有所变化，按照“双基础”核算原则，新制度财务会计核算增加了预提费用、应付利息等科目，调整、合并或拆分了部分科目核算内容。
新旧会计制度负债类科目对照如表3所示。
表3基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表（负债类）续表12．原账科目余额转入新账。
根据《基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表（负债类）》（表3）、原账科目余额表及《基层医疗卫生机构原科目余额明细表一》（表1），将原科目余额直接或分析转入新账财务会计科目。
（1）“借入款”科目。
新设“短期借款”“长期借款”科目，原制度“借入款”科目核算内容包含上述两部分内容。
转账时，单位应将原“借入款”科目余额按照借入期限1年以内（含1年）的借款余额和借入期限超过1年（不含1年）的借款余额，分别转入新“短期借款”和“长期借款科目。
（2）“应交税费”科目新设“应交增值税”和“其他应交税费”科目，原制度“应交税费”科目核算内容包含上述两部分内容。
将原“应交税费一一应交增值税”科目余额，转入新账“应交增值税”中的相关明细科目；将原“应交税费”科目余额减去属于应交增值税余额后的差额，转入新“其他应交税费”科目。
（3）“应缴款项”“预收医疗款”科目。
新设“应缴财政款”科目，与原“应缴款项”科目核算内容基本一致；设置了“预收账款”科目，与原制度的“预收医疗款”科目核算内容基本一致。
转账时，基层医疗卫生机构应当将原上述科目余额直接转入新相应科目。
（4）“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目。
新设“应付职工薪酬”科目，与原“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目的核算内容基本相同。
转账时，基层医疗卫生机构应当将原账“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目余额直接转入新相应明细科目。
（5）应付账款”科目。
新设“应付账款”“长期应付款”科目，将原“应付账款”科目余额按照偿还期限1年以内（含1年）的款项和超过1年（不含1年）的款项，分别转入新账“应付账款”和“长期应付款”科目。
2011.5.5基层医疗卫生机构会计科目设置表(征求意见稿)
药品 药库药品 西药 中成药 中草药 药房药品 门诊药房 西药 中成药 中草药 住院药房 西药 中成药 中草药 卫生材料 血库材料 氧气 放射材料 化验材料 植入器材 介入器材 其他卫生材料 低值易耗品 其他材料 待摊支出
明细科目设置与“医疗卫生支出”下的“卫材支出”明细科目对应。
按照《医疗器械分类目录》2002版，将按Ⅲ类器械管理、单独计价收费、在其他卫生材料 中占较大比重的高值一次性植入器材（骨科）、介入器材单列。 按基层医疗卫生机构内部管理要求，分设明细科目。 按基层医疗卫生机构内部管理要求，分设明细科目。 核算基层医疗卫生机构为组织、管理基本医疗和公共卫生服务活动等日常发生且需要分摊 至医疗支出和公共卫生支出的各项间接支出。按照待摊支出的种类设置明细账，进行明细 核算。
编 号
一般设备 其他固定资产 图书 其他设备 在建工程 基建工程
名 称
新旧制度衔接转账处理
核算口径和原账基本一致，直接转入。 应按照工程项目及施工单位等设置明细账，进行明细核算。
XXX基建工程项目1 建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 XXX基建工程项目2 建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 …… 设备安装 xxx设备 无形资产 专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 其他无形资产 核算口径和原账基本一致，直接转入。 按无形资产类别和项目设置明细帐，进行明细核算。
二、负债类 14106
13
14
201 202 20201 2020101 202010101 202010102
借入款 待结算医疗款 门诊收费 参保收费 挂号收费 诊察收费
新制度未设置“短期借款”科目，但设置了“借入款”科目，其核算内容与原制度“短期 借款”科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中的“短期借款”科目的余额直接转 入新账中的“借入款”科目。应按照贷款单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。 核算实行“收支两条线”管理的基层医疗卫生机构的待结算医疗收费。
基层医疗卫生机构会计制度
第一章概述随着我国社会经济的快速发展，公共财政体制各项政策的逐步建立，医疗卫生体制改革的不断深化，旧制度不能适应新形势下基层医疗卫生机构管理模式的转变，也无法满足加强基层医疗卫生机构财政预算资金管理的需要。
在上述背景下，2010年7月15日，财政部发布了《关于征求 <基层医疗卫生机构会计制度>（征求意见稿）的通知》（财会便【2010】38号，以下简称新制度），2010年12月28日正式发布，【2010】306号。
决定对1998年颁布《基层医疗卫生机构会计制度》进行改革新制度对旧制度进行了全面修订。
一、单独制定基层医疗卫生机构财务、会计制度的背景随着医药卫生体制改革不断深入，基层医疗卫生机构在医疗卫生服务体系中的作用也越来越重要。
专门为基层医疗卫生机构制定财务、会计制度，主要是考虑到医改意见及实施方案对基层医疗卫生机构与公立医院提出了不同要求，以及新形势下基层医疗卫生机构和公立医院在政策和管理上存在的较大差异。
具体来说：一是在职能定位上，基层医疗卫生机构主要负责提供疾病预防控制等公共卫生服务及基本医疗服务，而公立医院主要承担危重急症和疑难病症、科研、教学等综合方面的职能。
二是在财务管理办法上，政府对基层医疗卫生机构更多地强调收支活动的预算管控，而对医院则采取预算管理和成本核算相结合的办法。
三是在补偿政策上，医改意见提出，政府对其举办的基层医疗卫生机构可采取购买服务等方式核定政府补助，保障其正常运行，而对医院只对其基本建设和设备购置、扶持重点学科发展、符合国家规定的离退休人员费用和政策性亏损等给予补助。
四是在财务管理和会计核算方面，由于基层医疗卫生机构业务内容相对单一，财会人员数量较少，在核算要求、成本管理和财务分析等方面，明显有别于公立医院。
二、基层医疗卫生机构会计制度特点：第一，强化预算约束机制，层层落实责任。
第二，合理划分收支，体现职能定位。
明确了基层医疗卫生机构收入主要由医疗收入、财政补助收入和上级补助收入构成，在会计核算流程中清晰反映了各种补偿渠道的资金流程。
基层医疗卫生机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读(三)
3.“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额。
（1）登记非财拨款结余科目余额。
新设“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目。
在新旧制度转换时，基层医疗卫生机构应当按照原“固定基金”“事业基金”“非限定用途结余”科目余额，借记新“资金结存——货币资金”科目，贷记新“非财政拨款结余”科目。
（2）对新账“非财政拨款结余”科目及“资金结存”科目余额进行调整。
①调整短期投资对非财政拨款结余的影响。
设置“投资支出”科目，核算事业单位以货币资金对外投资发生的现金流出，以货币资金对外投资时借记本科目，收回投资时贷记本科目。
年末结账时转入“其他结余”科目，最终转入“非财政拨款结余”科目。
在新旧会计制度衔接时，按照新制度预算会计核算基础，需要确认调整“短期投资”现金流出业务。
因此，基层医疗卫生机构应当按照原账属于“短期投资”性质的科目余额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存一一货币资金”科目。
②调整应收医疗款对非财政拨款结余的影响。
预算收入类新设“事业预算收入”等科目，业务及其辅助活动取得的现金流入时贷记本科目。
其中，本年发生额中的非专项资金转入，年末结账时转入“其他结余”科目，最终转入“非财政拨款结余”科目。
原“应收医疗款”科目余额中已计入预算收入部分，因没有现金流入，根据预算会计的收付实现制基础，不能确认为预算收入。
因此，在新旧会计制度衔接时，基层医疗卫生机构应当对原“应收医疗款”科目余额进行分析，区分其中发生时计入预算收入的金额和没有计入预算收入的金额。
对发生时计入预算收入的金额，再区分计入专项资金转入的金额和计入非专项资金转入的金额，按照计入非专项资金转入的金额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。
③调整预付账款对非财政拨款结余的影响。
设置“事业支出”科目，核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实际发生的各项现金流出，实际支付时借记本科目。
其中，本科目本年发生额中的非财政非专项资金支出，年末结账时转入“其他结余”科目，最终转入“非财政拨款结余”科目。
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A06717《净资产变动表（适用执行基层医疗卫生机构会计制度的单位）》
净资产变动表
（适用执行基层医疗卫生机构会计制度的单位）
会基医03表
【表单说明】
1．本表反映基层医疗卫生机构在某一会计年度内净资产各项目及其所属明细项目的增减变动情况。
2．本表“年初数”栏反映固定基金、事业基金、专用基金、未弥补亏损、财政补助结转（余）、其他限定用途结转（余）及其所属明细项目的年初数。
本表“本年增加数”栏反映固定基金、事业基金、专用基金、未弥补亏损和财政补助结转（余）、其他限定用途结转（余）及其所属明细项目在年度财务报告期间的增加数额。
本表“本年减少数”栏反映固定基金、事业基金、专用基金、未弥补亏损和财政补助结转（余）、其他限定用途结转（余）及其所属明细项目在年度财务报告期间的减少数额。
本表“年末数”栏反映净资产各项目年初数通过增加数和减少数调整后的年末数额。
3.本表中净资产各项目及其所属各明细项目的“年初数”应根据上年末本表对应项目“年末数”填列。
本表中净资产各项目及其所属各明细项目的“本年增加数”和“本年减少数”应根据相关科目及其所属明细科目的发生额分析填列。
其中，“未弥补亏损”项目应根据“结余分配”借方发生额以“-”号分析填列。
本表中净资产各项目及其所属各明细项目的“年末数”应根据相关科目及其所属明细科目的年末余额分析填列。
其中，“未弥补亏损”项目应根据“结余分配”年末借方余额以“-”号分析填列。