注册会计师的执业准则和职业道德规范

证，包括合理保证和有限保证。合理保证和有限保证的根 本区别有于保证水平不同，合理保证的保证水平要高于有 限保证的保证水平。
第二节
中国注册会计师鉴证业务基本准则
• 二、业务承接 –（一）承接鉴证业务的条件 –（二）标准不适当时的处理方式 –（三）已承接鉴证业务的变更
第二节
中国注册会计师鉴证业务基本准则
第一节 中国注册会计师执业准则概述
–（二）中国注册会计师执业准则体系 • 我国注册会计师执业准则体系由48项准则构成，财政部 2006年2月15日发布，包括： • 1.鉴证业务准则 • 2.相关服务准则 • 3.会计师事务所质量控制准则
第一节 中国注册会计师执业准则概述
–（三）中国注册会计师执业准则体系的特点 • 1.重构准则框架
第二节
中国注册会计师鉴证业务基本准则
–（四）证据 • １.总体要求 • ２.职业怀疑态度 • ３.证据的充分性和适当性 –（１）证据的充分性和适当性的概念。 –（２）证据可靠性的影响因素。 –（３）鉴证对象特征对证据充分性和适当性的影响。 –（４）判断证据充分性和适当性的决策。 • ４.重要性
第二节
• 三、鉴证业务的要素 –（一）鉴证业务的三方关系 • １.三方关系 • ２.注册会计师、责任方和预期使用者 –（１）注册会计师。 –（２）责任方。 –（3）预期使用者。
第二节
中国注册会计师鉴证业务基本准则
–（二）鉴证对象 • １.鉴证对象与鉴证对象信息的表现形式 • ２.鉴证对象的特征 • ３.适当的鉴证对象应当具备的条件 –（三）鉴证标准 • １.标准的概念 • ２.标准的特征 • ３.标准的获得
中国注册会计师鉴证业务基本准则
• ５.鉴证业务风险 –（１）鉴证业务风险的含义。 –（２）不同类型鉴证业务中可接受的鉴证业务风险 水平。 –（３）鉴证业务风险的内容。 • ６.证据收集程序的性质、时间和范围 –（１）证据收集程序的总体要求。 –（２）合理保证的鉴证业务的证据收集程序。 –（３）合理保证不等于绝对保证。
第二节
中国注册会计师鉴证业务基本准则
• 一、鉴证业务的定义和目标 –（一）鉴证业务的定义 • 1.鉴证业务和鉴证对象信息 • 2.鉴证业务要素 –（1）三方关系。 –（2）鉴证对象。 –（3）标准。 –（4）证据。 –（5）鉴证报告。
第二节
中国注册会计师鉴证业务基本准则
3.鉴证业务分类 （二）鉴证业务目标 – 鉴证业务的目标是向鉴证报告的预期使用者提供保
第一节 中国注册会计师执业准则概述
• 2.改进准则名称和创新准则编号 • 3.全面渗透风险审计理念 • 4.充分体现国际趋同的要求 • 5.强化对会计师事务所质量控制的要求 • 6.切实考虑了中国国情
源自文库 第二节
中国注册会计师鉴证业务基本准则
• 我国鉴证准则体系设计为两个层次： • 第一层次为鉴证业务基本准则(general assurance standards) • 第二层次为审计准则(auditing standards)、审阅准则 (review standards)和其他鉴证业务准则(other assurance standards)。
第二节
中国注册会计师鉴证业务基本准则
• ７.可获取证据的数量和质量 –（１）影响可获取证据的数量和质量的因素。 –（２）注册会计师工作范围受到重大限制时的处理。 • ８.记录 –（１）记录重大事项。 –（２）编制和保存工作底稿。
第二节
中国注册会计师鉴证业务基本准则
–（五）鉴证报告 • １.出具鉴证报告的总体要求 • ２.鉴证结论的两种表述方式 • ３.提出鉴证结论的积极方式和消极方式
第二节
中国注册会计师鉴证业务基本准则
• ４.注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 –（1）工作范围受到限制。 –（2）责任方认定未在所有重大方面做出公允表达。 –（3）鉴证对象信息存在重大错报。 –（4）标准或鉴证对象不适当。 • ５.注册会计师姓名的使用
第三节
会计师事务所业务质量控制准则
• 一、质量控制制度的目的和要素 –（一）质量控制制度的目的 –（二）质量控制制度的要素 • 二、质量控制准则的基本内容 • （一）对业备质量承担的领导责任 （二）职业道德规范 （三）客户关系和具体业务的接受与保持
第三节
•
会计师事务所业务质量控制准则
（四）人力资源 –（五）业务执行 –（六）业务工作底稿 –（七）监控 –（八）记录
东北财经大学出版社
21世纪 应用型本科会计系列规划教材
第二章 注册会计师执业准则
目 录
• 第一节 中国注册会计师执业准则概述 • 第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则 • 第三节 会计师事务所业务质量控制准则
第一节 中国注册会计师执业准则概述
（一）注册会计师执业准则(practising standards)的概念 • 注册会计师执业准则是注册会计师在执行审计业务过程 中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质 量的权威性标准。