商业银行会计操作风险的成因与对策
商业银行会计风险防范问题
浅谈商业银行会计风险防范问题摘要:本文主要从三个方面谈商业银行会计风险防范问题，我国商业银行的会计风险、我国商业银行会计风险产生的原因、防范我国商业银行会计风险的对策和监管制度。
解决商业银行会计风险的财产和信誉的损失。
关键词:商业银行会计风险防范商业银行会计风险是指银行机构在经营管理过程中因为会计核算错误或会计信息提供不真实，使得判断、决策发生失误最终导致银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
商业银行会计风险的存在，给规范整个金融业的风险带来了一定的阻碍。
这些年来，我国银行会计风险也日益呈现出多样化，扩大化的趋势，据统计，100个银行被骗的银行，“家贼和外贼”勾结作案的得收率高达91.7%，而纯粹的“外贼”得收率仅为32&。
可见，加强我国的商业银行会计风险的防范势在必行的。
目前，我国的商业银行会计风险主要有以下几个方面：1.银行会计的核算风险由于我国会计核算业务，种类范围多而复杂，很多银行的风险都是与某个会计核算环节的失控有关，这导致银行的每笔实际业务的会计核算都有可能发生错误。
2.银行会计的操作风险银行人员在进行业务操作时，有时出于某种利益的追求，选择有利于相关利益人的会计方法，提供虚假信息。
这种风险发生的可能性小，是是其破坏性大。
3.银行会计的监督风险银行会计人员灭有能进到监督的责任，监督工作没有能及时到位，也不能达到预期的效果，从而更不能及时有效地控制会计风险的发生。
一些社会审计机构审计质量不高，有的甚至违规执业，使会计信息失真的问题未被充分揭示。
4.银行会计的结算风险具体表现在票据的结算风险，电子汇划的结算风险，信用卡结算风险。
5.人员管理中存在风险具体表现为人员素质参差不齐，规章制度不健全，不完善，岗位职责不清。
1.银行会计制度不完善我国相应的会计制度没有能够及时根据实际情况加以完善，随着银行业竞争的加剧，基层网点风险防范意识差，其建设严重落后于银行经营管理的客观要求。
商业银行操作风险的现状及对策
核算准确及 时地 反映银行 的具 体经营情况 ，确保账 表的真实性
和完整性 。其次 ，要努力实现银 行财务信息公开度 和透明度 的 １ ． 操作风险 内部控制 环境 薄弱。主要表现在银行 尚未真正 提高 。尤其 是上 市或准备上市 的商业银行更应建立 定期信息披 露制度 ，并 规范年度会计 报告披露方式 、程序 等制度 ，使银 行 建立 内控文化 ，意识上存在偏差 ，内部组织结构不合理 。 ２ ． 操作 风险内部控制措施不完善。主要体现在 ：商业银行 不仅具 有同行业可 比性 ，而且受到社会公 众的监督 。再 有，商
６ ． 健全会计信 息系统。确保 会计 信息的高质量会计信息的
质 量好坏直接影 响到银行管理层所做 决策的正确性 ，会 计信息 管理 人 员欺 现象 的发生 。因此 ， ４ ． 内部欺诈事件多发于基层分支机构 ：这是 由于长期 以来 失真会导致虚假报告 、 我 国 商 业 银 行 的 组 织 体 系 是 以 分 行 为 主 、行 政 主 导 的 科 层 式 组 商 业 银 行 要 建 立 有 效 的 会 计 信 息 系 统 ，确 保 会 计 信 息 的 真 实 、 织 架 构 ，其 基 本 特 征 是 分散 经 营 、分 行 主 导 、 分 权 管 理 、 行政 准确。为此 ，首 先，要加强银行会 计核算的 内部控 制 ，使会计
一
、
种 。前者认 为操作风险 是由于控制 、系统 及运营过程 的错误 或 高层管理 人员一监事会 的基本制衡机制。 ２ ．明晰组织结构 中每一层级 的任务 ，是 内部控制环境 建设 疏忽而 可能引起潜在损 失的风险 。该 定义排除 了名誉、法律 、 人 员等方面的操作 风险 ，按照这一定义 ，与银行 中运营 部门相 的重要内容在一个组织中最基础 的要素是人和人的行为。 ３ ． 构建我国商业银行内部控制组织框架。有了清晰的思路 ， 关 的 风 险 才 是 操 作 风 险 。 因 而 涵 盖 的 范 围 较 窄 ，往 往 会 因 不 能 涵 盖 所 有 操 作 风 险 而 使 银 行 遭 受 到 一 些 意 想 不 到 的 损 失 ， 比如 按 照协 调与 效率 相结 合的原 则 ，满足 对商 业银 行风 险 的全面 管理 、 偶 尔发生的停 电也 会使银行产 生极大的损失 。而后者则被定义 集中管理 、自上而下的垂直管理 ，建立体现直接控制和相互交流关 从总行到分行直至支行的合理、有效的内部控制组织结构体系。 为 ， 除 了 市 场 风 险 和 信 用 风 险 以 外 的 所 有 风 险 ，这 种 定 义 虽然 系、 ４ ． 建立有效的激励约束机制。建立科学的激励约束机制 ， 对 操作风险赋 予了广泛 的内涵，但问题在于它 使得对操作风险
浅析我国商业银行会计风险及其防范
（） 计 核 算 方法 的特 殊 性 。银 行 是 经 营 货 币 的特 殊 企 业 ， ３会 己 的 特 殊 方 法 。例 如 ，银 行 的 会 计 凭 证 采 用 单 式 凭 证 的 形 式 ，
大量 采用 原 始 凭 证 代 替 记 账 凭 证 。 ２ 会计 风 险 ． 所 谓 银 行 会 计 风 险 ，就 是银 行机 构 在 经 营 管 理 过 程 中 ， 由 于 会 计 核 算 错 误 或 会 计 信 息 提 供 失误 而 导 致 的 决 策 失 误 ， 以及 因 为 主 客 观 条 件 恶 化 或 其 他 情 况 ，使 银 行 机 构 的 资 金 、财 产 、 业 务 活 动 的始 终 ， 而银 行 会 计 工 作 又贯 穿 于 银 行 业 务 处 理 的全 过 程 ， 由此 看 出银 行 会 计 风 险 与银 行 风 险 是 密 不 可 分 的 。近 几 策 运 用 不 当 ， 会计 监 督 乏 力 有 着 密 切 关 系 。
的 业 务活 动 和 财 务 活 动 情 况 ， 而 且体 现 了整 个 社 会 资 金 的 流 向
２ 银 行 会计 的结 算 风 险 ． 结 算 风 险 主 要 指 银 行 会计 人 员在 办 理 结 算 业 务 中 出现 的风
险 。 算 业 务 是 银 行 的一 个 重 要 的 中间 业 务 ，随 着 经 济 的 发展 ， 结 大 。 结 算 风 险 主 要 有 票 据 的 结 算 风 险 、 电 子 汇 划 的结 算 风 险 、
信 用 卡 的 结 算 风险 等 。
（） １ 反映 情 况 的综 合 性 和 全 面 性 。 银 行 会计 不 仅 能 反 映 银 行 票 据 的 支 付数 量 日益上 升 ， 会 计 人 员在 结算 中的 风 险 也 越 来越
商业银行会计风险分析及防范-以建设银行为例
商业银行会计风险分析及防范-以建设银行为例一、商业银行会计风险分析商业银行会计风险主要指银行在业务过程中，可能面临的会计风险，包括信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等。
这些风险可能会对银行的盈利能力、偿债能力和运营稳定性产生影响。
1. 信用风险信用风险是指金融机构在交易过程中，因对方违约或不良资产等原因遭受的损失。
建设银行在风险管理上采取了一系列措施，采用多元化风险管理方法，根据不同的业务类型、贷款类型、客户信用水平等来定期评估信用风险。
2. 市场风险市场风险是指金融机构因投资交易、资产管理等活动，受到市场波动、利率、汇率变动等原因所带来的风险。
建设银行在市场风险管理方面，建立了完善的风险管理体系，采用科学的风险计量和风险监控方法，对业务风险进行分类管理和监测，从而控制市场风险。
3. 操作风险操作风险是指金融机构因内部操作失误、系统故障、管理薄弱等原因所面临的风险。
建设银行加强内部控制，建立健全的规章制度和操作流程，同时具有完善的内部监控体系和合规管理机制，控制操作风险。
4. 流动性风险流动性风险是指金融机构无法及时兑现资产或支出流动资金的风险。
建设银行在流动性管理方面加强监测和控制，建立了风险指标监测和提前预警机制，加强了资金运营和流动性管理，保障了流动性的稳定性。
二、商业银行会计风险防范-以建设银行为例1. 建立完善的风险管理机制建设银行建立了不同业务风险管理制度并分类管理，包括信用风险管理制度、市场风险管理制度、操作风险管理制度、流动性风险管理制度等。
2. 严格的信用风险评估建设银行采用评级制度和贷款管理制度，对客户信用状况、还款能力等进行评估，建立了风险管理档案，实现了风险评级和风险预警等工作。
3. 建立健全的市场风险监测机制建设银行采用先进的市场风险测量和监测体系，实行日报表和月度报表发布制度，对金融市场波动风险进行及时控制和管理。
4. 加强内部监管与控制建设银行通过建立内部监管机制，对操作风险、流动性风险进行监测，实现了对操作风险和流动性风险进行有效控制。
我国商业银行会计操作风险的成因与对策
设。实验室的硬件设施在起步阶段就已经具有了较高的水 准，但为了进一步 满 足 教 学 和 科 研 实 践 的 需 要 ，我 们 已 计 划 再建： 分离纯化实验室，一个小型酶制剂试验厂和一个生物 制剂试验厂，为实 验 室 产 品 的 中 试 研 究 和 开 发 创 造 条 件，进 一步从硬件上保证教学工作的顺利进行。
产业与科技论坛 2012 年第 11 卷第 3 期
我国商业银行会计操作风险的成因与对策
□胡利峰 李英朝
【摘 要】本文面对我国金融体制改革不断深化的形势下，阐述了商业银行会计工作的失真和操作风险的原因与对策，对于强 化经营管理，防范和化解金融风险提出了方法和措施，对于提升基层商业银行经营管理水平，提高经营效益有着重要 作用。
（ 四） 实践教学基地建设。建立相对稳定的综合性、专业 性的实践教学基地是满足多种实践教学环节的要求。在校 外基地建设上，要 充 分 发 挥 系 部 积 极 性，本 着 与 实 习 基 地 互 惠互利的原 则，充 分 利 用 学 科 专 业 优 势，主 动 出 击，服 务 社 会，通过签订 合 作 协 议 的 形 式，明 确 双 方 的 义 务、责 任 与 权 益，体现互 惠 互 利 原 则。 在 巩 固 原 有 实 践 教 学 基 地 的 基 础
的考虑，大量的会 计 骨 干 充 实 到 了 市 场 岗 位，造 成 了 一 人 多 岗、岗位交叉、分工不明确等情况的出现，岗位轮换和分离制 约。（ 4） 会计操作缺乏统一标准，影响了会计制度执行的严 肃性。尽管商业银行一般都建立了较为全面的会计规章制 度，从内容上看都 比 较 完 整，但 一 般 都 为 建 立 统 一 的 规 章 制 度规范操作，必然使不同分支机构由于理解、分工的不同，导 致具体操作出现 差 异，这 既 不 利 于 统 一 操 作、规 避 风 险 和 质 量的提高。会计操作标准大多下发文件的形式形成，形成不 适应业务发展的需要。
商业银行会计操作风险的成因与对策
行 内部会计 工作组织领 导管理机构和基 层行会 计部 门所进行的各项会计业务中， 由于 受 到来 自内、 外 部 多种 因素 的 影 响 ， 使得会计信息存在重大的失误或偏差， 从 而 使 商 业 银 行 的 资 金 、 产 、 誉 等 蒙 受 财 信 损 失 的 可 能性 或 不 确 定性 。 ３ 商业银行会计风险防范 的措施 ． ３１ ． 建立严密 的商业银行会计 内部控 制体系
能 发 生 的风 险 。 ③事后监督 ，是指通过对原始凭证 、 记账凭证 、账簿和各种报表 的检查分析， 对 商 业 银 行 稳 健 经 营 的 结 果 进 行 全 面 复 审 检 查 ， 核 各 单位 有 关 控 制 金融 风 险 责 考 任 指标 的执 行 情 况 ， 针 对 存 在 的 问题 提 并 出 整 改建 议 与 措 施 ， 以进 一 步 防范 风 险 。 ３４完 善 商业 银 行 客 户 身 份证 明制 度 ． 在 商 业 银 行 业 务 处 理 中 为 了 确 认 客 户的身份 ，规定 了相关的身份确认依据 ，
于会计人员日常工作繁忙， 负担较重， 很难 专 门抽 出时 间来 学 习 ， 能边干 边 学 ， 而 只 因 学习新业务、 新知识和新制度的时间就相对 减少， 这样就有可能导致会计人员的业务素 质不能得到及时提高， 而如果不能得到及时 有效 的业务 知识 和技 能补充 ， 势必会 给会 计 工作 的开展 带来 一定 的难度 。
固 堕篁
！
口 吴 坚 钟
（ 中国 建 设银 行 余 姚 支 行 ， １４ ０ ３ ０ ） ５
商 业 银 行 会 计 操 作 风 险 的 成 因 与 对 策
摘 要： 商业银行的经营过程是 风险伴随的过程 ， 健全完善的 内部控制是银行工作的重要组 成部 分， 是规范金融机构经营行为 ， 有效防范金融风险的关健 。 建立 完善操作风险管理控制体 系， 强防范和识别风险 的能力， 增 是任何商业银行 必须面对和解 决的重要课 题。本文针对基层行操作风险管理 中存 在的问题提 出一些思路和建议 ， 并试 图从会计的视 角， 对商业银行 的会计风险管理进行研 究。 关键词 ： 商业银行 会 计风 险 内控制度
商业银行会计风险的防范对策探讨
商业银行会计风险的防范对策探讨作者：刘紫薇来源：《现代经济信息》2016年第30期摘要：伴随着经济全球化的有力推动，我国金融机构以飞快的速度发展起来，各大商业银行也逐渐在各个方面展开创新，持续提高加强商业银行的服务水准。
我国商业银行是银行业重要的构成部分，银行会计是整个银行的管理中一项重要的方面，在管理过程中有几率出现会计风险。
有效预防商业银行中存在的会计风险就会及时对商业银行的风险进行防范措施，还能使商业银行在同行业相互竞争的过程中占据主要地位。
所以，商业银行中针对会计风险的防范举措是非常重要的，增强对会计风险的预防才能进一步促进我国金融行业的进步与发展。
关键词：商业银行；会计；风险防范；对策中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-02前言作为我国在经济发展过程中一个重要的组成部分，银行业随着各种经济的快速发展所面对的风险也越来越大。
会计是银行工作中一个十分重要的职位，它影响着商业银行在经营过程中的信用、贯穿在银行的各种经营活动中，对银行的经营活动进行核算，倘若会计核算出现失误或者会计信息的提供出现失误，都有可能给银行带来一定的风险。
在经营和管理银行的过程中是伴随着风险的，要加强银行会计风险方面的管理，会计的工作必须公平公正，率先对银行会计风险的表现和成因等方面进行整理，采取相对应的举措实施银行会计风险的防范与控制。
近些年来随着科学技术不断进步，客户的需求也出现了相应变化，银行业面临着更险峻的挑战。
一、商业银行中存在会计风险的成因（一）会计工作的制度不够完善现阶段我国虽然大部分的商业银行都建立起了内控的制度体系，并把内控的制度体系作为核心工作来实施，但是，商业银行所建设的内控制度存在着许多不足之处，资源的分配不够合理、原则性较弱、操作方面相对落后。
大多数商业银行没有依照社会经济的发展对会计风险的内控体系进行完善，导致很多不协调的情况出现，银行原有制度体系和管理方式的落后和银行采取的措施不一样，甚至会出现两者相抵触的情况。
银行柜面操作风险成因及对策分析
银行柜面操作风险成因及对策分析随着银行的发展与改革，发案率呈上升趋势，无疑是哪些方面让犯罪分子有了可乘之机，归根结底就是部分管理和部分操作方面存在漏洞，存在隐性风险，导致案件的发生。
基于此，就柜面操作风险进行简单的分析。
标签：银行柜面；操作风险；对策1 柜面操作风险定义及表现形式按照巴塞尔委员会的定义，商业银行操作风险是指由于内部程序、人员、系统不充足或者运行失当以及由于外部事件的冲击等导致直接或间接损失的可能性的风险。
而银行柜面操作风险是指银行通过传统柜台交易渠道办理各种业务过程中，由于控制失效使银行或客户资金遭受损失的风险。
实际工作中，操作风险可以分为四类：一是人员因素引起的操作风险，包括操作失误、违法行为、关键人员流失等情况；二是流程因素引起的操作风险，包括流程设计不合理和流程执行不严格两种情况；三是系统因素引起的操作风险，包括系统失灵和系统漏洞两种情况；四是外部事件引起的操作风险，主要是指外部欺诈、突发事件以及银行经营环境的不利变化等情况。
柜面操作风险一旦发生，损失将是巨大的。
只有通过柜面业务流程的再造，建立起防范操作风险的动态管理体系，才能将风险管理执行到位。
银行柜面操作风险主要呈现以下特点：一是多样性。
柜面操作风险的形成有的是由于内部的管理机制不健全所造成的，有的是由于柜员风险意识和能力不足所造成的，有的则是内部人员或内外勾结作案，呈现多样化的特征。
二是破坏性。
柜面操作风险涉及的种类多样，覆盖面广，加上近年来银行柜面风险所引发的案件层出不穷，涉案的金额也越来越大，给社会、金融行业、柜员及客户均带来一定程度的负面影响或损失。
三是不可预知性。
银行柜面由于人员多、流程多、业务量大，因此其风险也无处不在、无时不有。
四是影响大。
与信贷风险、政策风险等其他风险相比，柜面业务操作风险带来的经济损失相对较低，但带来的影响却很深远，对外造成的社会影响较为恶劣，对品牌形象损毁巨大。
2 柜面操作风险形成的原因近年银行发生的柜面业务案件的统计结果显示，柜面操作风险的易发环节主要集中在现金、重要物品和账户等三个部位。
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商业银行会计操作风险的成因与对策
固堕篁!
商业银行会计操作风险的成因与对策
口吴坚钟
(中国建设银行余姚支行,315400)
摘要:商业银行的经营过程是风险伴随的过程,健全完善的内部控制是银行工作的重要组成部分,是规范金融机构经营行为,
有效防范金融风险的关健.建立完善操作风险管理控制体系,增强防范和识别风险的能力,是任何商业银行必须面对和解决的重要课
题.本文针对基层行操作风险管理中存在的问题提出一些思路和建议,并试图从会计的视角,对商业银行的会计风险管理进行研究.
关键词:商业银行会计风险内控制度
随着商业银行改革的不断深化,我国
商业银行会计也处于重大变化时期.纵观
国内外金融市场,银行业正面临前所未有
的风险,兼并,倒闭现象日益增加.从风险
的表现来看,原因是多方面的,但大多数
与会计行为违规紧密相关.面对如此风险
压力,加强对会计行为的规范和约束,已
是当务之急.会计如何通过其自身的职能
去防范与抵御风险,是商业银行会计面临
的重要课题.
1.商业银行会计风险的成因
1.1核算风险
会计核算是会计最基本的职能.因会
计核算的不合规而导致会计信息不能全
面,真实,客观地反映银行资金运行的安
全性,流动性和盈利性的状况,使会计信
息使用者难以真正了解资金运行的状况, 必然会带来决策失误的问题,这是会计因素引发银行业风险的主要方面.多年来,银行会计无论是手工操作还是电算化处理, 都遵循'双线核算"的原则,相互联系,相互
牵制,有着一套较完善而系统的核算程序. 由于技术保障措施的不得力,核算程序本身又留有违规操作的隐患,以至于核算过程中屡有违反会计制度的事件发生.
1.2监督风险
现在商业银行很多的会计风险的发
生其重要原因就是会计核算监督检查不力,会计惩罚制度跟不上,会计规章制度
落实不到位,从而变相助长了违规经营情况的蔓延,加大了经营风险.比如仅凭纸
质凭证进行账务勾对,只能发现一些表面化的问题,而对一些资金汇划,联行业务
发生的差错则无能为力.
很难对会计核算系统进行全方位的
监督控制,对于系统违规操和系统内部控制无法实施监控.使原本就滞后的事后监督风险防范效能减弱,从实效性上很难起到及时控制,有效防范风险的作用.
1I3人员风险
随着银行新业务的不断发展,真正精
通银行会计业务的专门人才严重不足.加上有的会计人员法律意识淡薄,风险防范及自我保护意识缺乏;致使会计核算的随意性
较大,违规操作,违章行为时有发生.同时由—]—
于会计人员日常工作繁忙,负担较重,很难专门抽出时间来学习,只能边干边学,因而学习新业务,新知识和新制度的时间就相对减少,这样就有可能导致会计人员的业务素质不能得到及时提高,而如果不能得到及时有效的业务知识和技能补充,势必会给会计工作的开展带来一定的难度.
加之有些会计部门的人员变动较频,
而新来的人员由于在尚未经过正式,系统的业务和制度培训前就匆匆上岗,需要边学习边操作,这样就难免会出现一些操作上的风险.
2.商业银行会计风险及防范的意义
商业银行的会计风险,就是在商业银
行内部会计工作组织领导管理机构和基
层行会计部门所进行的各项会计业务中, 由于受到来自内,外部多种因素的影响,
使得会计信息存在重大的失误或偏差,从而使商业银行的资金,财产,信誉等蒙受
损失的可能性或不确定性.
3.商业银行会计风险防范的措施
3.1建立严密的商业银行会计内部控
制体系
3.1.1要进一步建立健全会计内控制度
需要从以下几个方面着手:
①要尽快形成一套全面,完整,系统,
环环相扣的会计业务内控制度.
②针对代理业务等外挂系统的薄弱
环节尽快完善其管理制度和管理规定,并落实业务核算的管理部门,做到新业务, 新产品的推出与会计核算规定和操作流程同步进行.
③各级会计管理部门应对岗位进行
合理有效的分工,明确各岗位的职责,制定出内控严密,切合实际,具有可操作性的业务操作规程.
④做好内控档案管理制度的建设,建
立责任档案备查制度.
3.1.2建立对会计行为的再监督机制
在内部建立一个自上而下的会计行
为再监督机制,围绕会计信息合法,真实, 准确,完整等内容,引导会计行为规范化, 使会计工作有法必依,有章必循.
3.1-3严格的责任追究制度
风险最重要的防范是责任防范,只要
责任到位,制度到位,漏洞隐患就会无处可存.对发现的违规违章行为要进行责任追究,对有关负责人进行严厉的经济处罚或者纪律处分.
3.1.4建立集中统一的稽核系统
目前,商业银行会计事后稽核是由在
相应会计柜台设一名事后稽核员完成,事后稽核缺乏独立性,会计监督职能不能很好发挥.应建立集中统一的稽核系统. 3.2提高会计工作人员的素质
要加强对会计人员法纪政纪,反腐倡
廉,革命传统和职业道德等方面的思想政治教育,加强风险防范意识,树立正确的世界观,人生观,价值观,自觉遵守各项规章制度,抵制各种不正之风侵蚀.针对会计人员业务层次不同,应进行分层次定位和培养.
3.3全面有效的会计风险监督系统
商业银行会计风险监督系统主要包
括事前,事中和事后监督三个部分.
①事前监督,主要是制定商业银行会
计风险预警指标体系.
②事中监督,主要是对商业银行的稳
健经营情况进行动态监控.及时进行风险评价,动态地监控风险状况,及时规避可
能发生的风险.
③事后监督,是指通过对原始凭证,
记账凭证,账簿和各种报表的检查分析,
对商业银行稳健经营的结果进行全面复
审检查,考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况,并针对存在的问题提出整改建议与措施,以进一步防范风险. 3.4完善商业银行客户身份证明制度
在商业银行业务处理中为了确认客
户的身份,规定了相关的身份确认依据,
比如:单位证明,单位财务公章,个人身份
证件,支付密码等.在个人业务中使用最
多的是身份证,但近年来,伪造身份证骗
取银行资金的案件频频上升,造成银行风险的发生.◆
参考文献:
[1】熊晖,郑跃龙.金融电子化对银行会计内部控制的影响及对策【J】.江西财税与会计,2003, (10):49-50.
【2】廖福辉.商业银行会计部位风险防范的对策【J】.武汉金融,2005,(2):53.。