会计学原理(第版)(陈国辉)会计循环与会计核算组织程序资料
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会计基础PPT 第三章 会计核算程序和会计循环
第二节 记账方法
三、会计分录
（一）会计分录的概念 会计分录也称记账公式，是指按照复式记账的要求，对发生的每一项经济业务应指出其应登记的账户名称、方向和金额的一种记录。 会计分录三要素：账户名称、记账方向和记账金额
第二节 记账方法
（二）编制会计分录的步骤
编制会计分录的步骤： 第一步，分析确定涉及的账户（会计科目） 第二步，确定记账方向； 第三步，确定记账金额。
账户名称
借方
贷方
至于具体帐户的借贷两方究竟哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，取决于各帐户所记录的经济内容。
第二节 记账方法
（四）借贷记账法的记账规则 即有借必有贷，借贷必相等。 根据会计等式，会计要素增减变化的对应关系，我们将会计要素划分成两类： 资产和费用类账户的增加额记入其帐户的借方，减少额记入贷方； 负债、所有者权益和收入类账户的增加额记入其帐户的贷方，减少额记入借方。
第二节 记账方法
复式记账法是一种比较科学、完善的记账方法，复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。借贷记账法是目前世界各国普遍采用的一种记账方法，我国《企业会计准则——基本准则》第11条规定：企业应当采用借贷记账法记账。
第二节 记账方法
二、借贷记账法
借贷记账法
对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。
第二节 记账方法
1.复式记账法的特点：
（1）对每一项经济业务都必须同时在两个或两个以上相互联系的账户中作双重记录。 （2）对每一项经济业务，都要以相等的金额进行分类登账。
第二节 记账方法
第二节 记账方法
收入类科目
借方
贷方
－
＋
费用类科目
三、会计分录
（一）会计分录的概念 会计分录也称记账公式，是指按照复式记账的要求，对发生的每一项经济业务应指出其应登记的账户名称、方向和金额的一种记录。 会计分录三要素：账户名称、记账方向和记账金额
第二节 记账方法
（二）编制会计分录的步骤
编制会计分录的步骤： 第一步，分析确定涉及的账户（会计科目） 第二步，确定记账方向； 第三步，确定记账金额。
账户名称
借方
贷方
至于具体帐户的借贷两方究竟哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，取决于各帐户所记录的经济内容。
第二节 记账方法
（四）借贷记账法的记账规则 即有借必有贷，借贷必相等。 根据会计等式，会计要素增减变化的对应关系，我们将会计要素划分成两类： 资产和费用类账户的增加额记入其帐户的借方，减少额记入贷方； 负债、所有者权益和收入类账户的增加额记入其帐户的贷方，减少额记入借方。
第二节 记账方法
复式记账法是一种比较科学、完善的记账方法，复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。借贷记账法是目前世界各国普遍采用的一种记账方法，我国《企业会计准则——基本准则》第11条规定：企业应当采用借贷记账法记账。
第二节 记账方法
二、借贷记账法
借贷记账法
对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。
第二节 记账方法
1.复式记账法的特点：
（1）对每一项经济业务都必须同时在两个或两个以上相互联系的账户中作双重记录。 （2）对每一项经济业务，都要以相等的金额进行分类登账。
第二节 记账方法
第二节 记账方法
收入类科目
借方
贷方
－
＋
费用类科目
会计循环与会计核算组织形式 ppt课件
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第一节 会计循环：凭证、账簿与报表
一、会计循环的概念 会计循环是会计信息产生的步骤，也可以说是会计信 息生成的基本过程。 从会计工作的角度来说，会计循环是由会计凭证、会 计账簿和会计报表构成的一个会计信息生成系统，会计 师对企业发生的每笔经济业务，从编制会计分录开始， 经过过账、结账、试算平衡，再根据账簿资料编制财务 会计报告文件止，并且在每个会计期间周而复始、连续 不断重复这样一个过程，因而称之为会计循环，或更为 准确地称之为会计工作循环。
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第一节 会计循环：账簿
（二）会计账簿的格式与登记方法 1、序时账簿 ➢ 序时账簿主要是指特种日记账，包括：库存现金日记账 和银行存款日记账。 ➢ 企业通常设置三栏式日记账， 设“收入、付出、结余” 或“借方、贷方、余额”三个主要栏目，用来登记库存现 金（银行存款）的增减变动及其结果。 ➢ 日记账是由现金出纳员根据库存现金（银行存款）收、 付款业务所编制的记账凭证按发生时间的先后顺序逐日、 逐笔登记。
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第一节 会计循环：凭证
➢ 原始凭证的种类
自制原始凭证
原始凭证
外来原始凭证
1 按来源分类
2 按填制手续和内容分类
一次凭证 累计凭证
一次凭证
汇总原始凭证
记账编制凭证
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第一节 会计循环：凭证
➢ 原始凭证的填制（或取得）要求 反映的业务内容真实可靠。 内容完整、项目齐全，手续完备。 简洁清楚，符合规范要求。 填制及时并按规定程序传递。 ➢ 原始凭证的审核要求 真实性的审核。 合法性的审核。 准确性的审核 完整性的审核。
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二、会计凭证 (一) 经济业务 会计实务中，习惯于将这些企业日常经营活动发生的 能够引起企业资金发生变化的交易或事项统称为经济业务， 或称会计事项。 对外经济业务也称为“交易”，即企业与外部主体 （其他单位或个人）之间的价值交换行为。如购买商品、 销售货物、提供劳务等。 对内经济业务也称为“事项”，即企业主体内部有关 部门之间发生的价值转移行为。如企业在生产经营过程中 为了生产产品领用原材料、使用和磨损机器设备。
基础会计第10章 会计循环与会计核算组织程序
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（1）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证。记账凭证一般采用收、付款、转账凭
（2）根据收、付凭证逐日逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账（一般采用收、付、余三栏式 （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证 汇总表）登记明细分类账。明细账的格式可依据各 单位实际情况及管理需要选择三栏、多栏或数量金
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（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。总分 （5）将总分类账与现金、银行存款日记账、 （6）期末根据总分类账和明细分类账的资料 记账凭证核算组织程序如图10.1
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图10.1 记账凭证核算组织程序
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由于记账凭证核算组织程序下总分类账是根据 记账凭证直接登记，因此总分类账可详细记录和反 映经济业务状况，对一些不经常发生业务的账户， 总账可代替明细账。但这样登记总账的工作量较大 ，故记账凭证核算组织程序只适用于规模小、业务 量少、凭证不多的单位。
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（4 （5）根据科目汇总表登记总分类账。总分类 账一般采用借、贷、余三栏式。每一会计周期内总 分类账的登记次数依据科目汇总次数而定。在总分 类账中，“日期”栏按科目汇总表的编制日期，“ 凭证字号”栏用科目汇总表的号数，“摘要”栏填 写科目汇总表的起讫日期，“借方”、“贷方”金 （6）将总分类账与现金、银行存款日记账、 （7）期末根据总分类账和明细分类账的资料 编制会计报表。
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10.5 汇总记账凭证核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序主要特点是：定 期根据记账凭证，按照会计科目的对应关系进行 汇总，分别编制“汇总收款凭证”、“汇总付款 凭证”和“汇总转账凭证”，然后再据以登记总
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（1）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）编 制记账凭证。记账凭证一般采用收、付款、转账凭 证格式。为便于编制汇总记账凭证，收款凭证最好 应按一借一贷或一借多贷的形式，付款凭证按一借 一贷或多借一贷的形式编制。而转账凭证则应按一 借一贷或多借一贷的形式编制。 （2）根据收、付凭证逐日逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账（一般采用收、付、余三栏式 日记账）。
会计学原理(第2版)(陈国辉)第2章-会计要素与会计等式课件
➢ 负债
二、会计要素的内容
负债是由过去的交易或事项所形成的、预 期会导致经济利益流出企业的现时义务。
A.是由企业过去的 交易或事项所形成
B.是企业承担的 现时义务
负债
C.预期会 导致经济
利益流出
企业
二、会计要素的内容
➢ 负债
将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定 义还需要同时满足以下两个条件：
一、会计要素的含义
➢ 我国的《企业会计准则——基本准则》严格定义 了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个 会计要素。这六大会计要素又可分为反映财务状况的 会计要素和反映经营成果的会计要素两大类。
二、会计要素的内容
➢资产
资产是指由过去的交易或者事项形成的，由企业拥 有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
以商业企业为例，说明企业的经营过程。
投入
采购
销售
投入资本 借入款项
购入商品、 设备
换回货币
退出
纳税、 返还利润
第一节 会计对象
➢ 商品流通企业的经营过程分为商品购进和商 品销售两个过程。
➢ 商业企业的资金也是沿着“货币资金—商品 资金—货币资金”方式运动。其具体内容也是资 产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大 要素。
记录
计算
分析
第一节 会计对象
பைடு நூலகம்
以工业企业为例，说明企业的经营过程。
重新投入生产周转
资金进入企业
供应过程
生产过程 销售过程
货币资金
材料 在产品 产成品
储备资金 生产资金 成品资金
劳动资料的耗费 和劳动的耗费
材料费 人员工资费 折旧费 其他费用如销售费用
第四章-会计循环121页课件
经济业务，或同时反映若干项同类业务性质的原始凭证 ②累计凭证 指在一定时期内连续记载多项同类经济业务性质的原始凭证 ③汇总原始凭证 是根据一定期间发生的所有同类经济业务性质的原始凭证汇 总编制的原始凭证。
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➢ 一次凭证（以领料单为例）
领料部门：甲车间
用途
生产乙产品用
领 料单
20×3年9月20日
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（三）日记账的设置与登记 日记账簿包括特种日记账和普通日记账两类 企业常用的特种日记账为库存现金日记账和银行存款日记账。 1. 特种日记账的设置与登记 (1)特种日记账的设置 根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置库
甲材料 乙材料 配件
A产品 B产品 销售
发料凭证汇总表
20×3年8月31日
单位
数量
单价
计划 实际
单位：元
总成本
计划
实际
千克
5000
10
50000
千克
3000
12
36000
千克
300
8
2400
合计 会计主管：吴红
审核：林凡
材料：王青
Page 10
88400 保管：张鹏
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2. 原始凭证的填制
（1）原始凭证的基本要素 ①原始凭证的名称； ②填制凭证的日期及编号； ③填制凭证单位的名称； ④接受凭证单位的名称； ⑤经办人员的签名或者盖章； ⑥经济业务的内容摘要、数量、单位和金额。
第一节 会计循环概述
会计循环（accounting cycle）是指在一个会计分期内， 企业组织的财务会计人员必须完成的工作环节。
工作环节包括：在经济业务发生时，编制和审核原始凭证， 编制记账凭证，并据以登记账簿（包括日记账、明细账和 总分类账），试算平衡，期末调整并过账，期末结账并过 账，最后编制会计报表等一系列流程。
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➢ 一次凭证（以领料单为例）
领料部门：甲车间
用途
生产乙产品用
领 料单
20×3年9月20日
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（三）日记账的设置与登记 日记账簿包括特种日记账和普通日记账两类 企业常用的特种日记账为库存现金日记账和银行存款日记账。 1. 特种日记账的设置与登记 (1)特种日记账的设置 根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置库
甲材料 乙材料 配件
A产品 B产品 销售
发料凭证汇总表
20×3年8月31日
单位
数量
单价
计划 实际
单位：元
总成本
计划
实际
千克
5000
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50000
千克
3000
12
36000
千克
300
8
2400
合计 会计主管：吴红
审核：林凡
材料：王青
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88400 保管：张鹏
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2. 原始凭证的填制
（1）原始凭证的基本要素 ①原始凭证的名称； ②填制凭证的日期及编号； ③填制凭证单位的名称； ④接受凭证单位的名称； ⑤经办人员的签名或者盖章； ⑥经济业务的内容摘要、数量、单位和金额。
第一节 会计循环概述
会计循环（accounting cycle）是指在一个会计分期内， 企业组织的财务会计人员必须完成的工作环节。
工作环节包括：在经济业务发生时，编制和审核原始凭证， 编制记账凭证，并据以登记账簿（包括日记账、明细账和 总分类账），试算平衡，期末调整并过账，期末结账并过 账，最后编制会计报表等一系列流程。
2023-基础会计学第七章会计循环和会计账务处理程序
例5、预收收入的调整：已经收到款
项，随着企业提供产品或效劳而在收益期
转化为当期的收入的预收款项。如：预收
第二节 账项调整
某企业半年的咨询费6000元，本月提供的
效劳价值2000元。
借：预收账款 2000
贷：主营业务收入
2000
例6、2007年10月30日，盛洋运输公司与华
茂公司签订一份为期一年的劳务合同，从2007
第一节 会计循环概述
第一节 会计循环概述
一、会计循环的涵义
会计循环是在经济业务事项发生时，从填制 和审核会计凭证开始，到登记账簿，直至编制财 务会计报告，即完成一个会计期间会计核算工作 的过程。
企业将一定时期发生的所有经济业务，依据 一定的步骤和方法，加以记录、分类、汇总直至 编制会计报表的会计处理全过程。在连续的会计 期间，这些工作周而复始地不断循环进行。
例1、应计收入的调整：属于本期，但期
末尚未收到款项的收入。如银行存款利息，
第二节 账项调整
本月应得银行利息2000元。
借：应收利息 2000
贷：财务费用
2000
例2、2007年9月28日海天物业公司与本市工
业展览馆签订合约，为该馆提供全面物业管理
效劳，从本年第4季度开始，合同期一年。物业
管理费全年20万元分两次支付。合同约定第一
第七章 会计循环和 会计账务处理程序
第七章 会计循环和会计账务处理程序
本章重点及难点
1、了解会计循环的根本步骤，掌握分 析经济业务的根本方法〔重点〕； 2、理解期末账项调整的必要性和几类 不同性质的调整账项的会计处理〔难 、重点〕； 3、掌握调整前后试算平衡表的编制方 法〔难点〕； 4、掌握结帐的根本方法〔重点〕。
会计学原理（主编陈国辉）第三章会计核算基础课堂笔记
会计学原理（主编陈国辉）第三章会计核算基础课堂笔记第三章会计核算基础第一节会计假设一、会计假设含义会计假设：即会计核算的基本前提，是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所做的基本假定。
（一）会计主体会计主体是指会计为之服务的特定单位。
1.定义：是指会计确认、计量和报告的空间范围，是会计工作为其服务的特定单位和组织。
2.意义☆明确会计主体，才能划定会计要处理的经济范围☆才能把握会计处理的立场☆才能将会计主体的经济活动与所有者的经济活动区分开来☆规定了会计处理对象和相应的空间范围☆会计主体法律主体会计主体不同于法律主体，一般说来，法律主体必然是一个会计主体，但是，会计主体不一定是法律主体，如独资企业、合伙企业都可以作为会计主体，但都不是法人。
（二）持续经营1.定义：持续经营是指会计主体的经营活动将无限期地延续下去，在可以预见的将来不会因破产、清算、解散等而不复存在。
2.意义：☆是“会计分期”的前提条件☆是制定会计核算原则和方法的基础（是实际成本及配比要求等建立的基础）（三）会计分期1.定义：会计分期是指把企业持续不断的经营过程划分为较短的相对等距的会计期间。
目的：保证会计信息的及时性会计期间分为年度、半年度、季度和月度，通常将会计期间的起始日期，称为会计期初，终止日期称为会计期末。
我国企业会计准则中将会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
年度、半年度、季度和月度的起讫日期采用公历日期，即会计年度与公历年度相同，从1月1日开始到12月31日为止。
半年度、季度和月度均称为会计中期。
2.意义：☆可以分期结算帐目、编制财务会计报告☆产生了本期与以前期间、以后期间的差别☆由此产生了权责发生制与收付实现制，出现了应收、应付款等会计具体核算方法（四）货币计量1.定义：货币计量是指会计主体在进行会计核算时，应以货币作为计量单位，反映会计主体的经营活动。
我国的有关规定：☆单位应采用人民币作为记账单位☆收支以外为主的单位，可以用外币作为记账本位币，但其财务会计报告应折算为人民币☆境外设立的中国企业向国内报送财务报告，应折算为人民币反映2.意义：☆货币是一般等价物，能以其计量和综合所有会计要素☆货币计量反映了会计最基本的特征☆以币值稳定的货币为前提☆使历史成本、可比性等会计核算要求的建立成为可能会计核算基本前提的关系：会计核算的四项基本前提具有相互依存，补充的关系☆会计主体确立了会计核算的空间范围☆持续经营与会计分期确立了会计核算的时间范围☆货币计量为会计核算提供了计量手段☆没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。
会计学原理(第版)(陈国辉)会计循环与会计核算组织程序资料
➢ 4．根据各种记账凭证汇总编制科目汇总 表；
➢ 5．根据科目汇总表汇总登记总分类账；
➢ 6．月末，将日记账、明细分类账的余额 与总分类账中相应账户的余额进行核对；
➢ 7．月末，根据总分类账和明细账的记录 编制会计报表。
（五）科目汇总表核算组织程序 的优点、缺点及适用范围
1．科目汇总表核算组织程序的优点 （1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平
（三）设计会计核算组织程序的 原则
1．应从本会计主体的实际情况出发。 2．应以保证会计核算质量为立足点。 3．应力求降低会计核算成本。 4．应有利于建立会计工作岗位责任制。
二、记账凭证核算组织程序
（一）记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以
后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账， 并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）记账凭证核算组织程序的特点
3．根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭 证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；
4．根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； 5．月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类
账中相应账户的余额进行核对；
6．月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制 会计报表。
（四）记账凭证核算组织程序的优点、缺 点及适用范围
间的对应关系。 （2）可以大大减少登记总分类账的工作量。 2．汇总记账凭证核算组织程序的缺点 （1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。 （2）对汇总过程中可能存在的错误难以发现。
3．汇总记账凭证核算组织程序的适用范围
由于汇总记账凭证核算组织程序具有能 够清晰的反映账户之间的对应关系和能够减轻 登记总分类账的工作量等优点，它一般只适用 于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭 证也比较多的会计主体。
➢ 5．根据科目汇总表汇总登记总分类账；
➢ 6．月末，将日记账、明细分类账的余额 与总分类账中相应账户的余额进行核对；
➢ 7．月末，根据总分类账和明细账的记录 编制会计报表。
（五）科目汇总表核算组织程序 的优点、缺点及适用范围
1．科目汇总表核算组织程序的优点 （1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平
（三）设计会计核算组织程序的 原则
1．应从本会计主体的实际情况出发。 2．应以保证会计核算质量为立足点。 3．应力求降低会计核算成本。 4．应有利于建立会计工作岗位责任制。
二、记账凭证核算组织程序
（一）记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以
后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账， 并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）记账凭证核算组织程序的特点
3．根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭 证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；
4．根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； 5．月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类
账中相应账户的余额进行核对；
6．月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制 会计报表。
（四）记账凭证核算组织程序的优点、缺 点及适用范围
间的对应关系。 （2）可以大大减少登记总分类账的工作量。 2．汇总记账凭证核算组织程序的缺点 （1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。 （2）对汇总过程中可能存在的错误难以发现。
3．汇总记账凭证核算组织程序的适用范围
由于汇总记账凭证核算组织程序具有能 够清晰的反映账户之间的对应关系和能够减轻 登记总分类账的工作量等优点，它一般只适用 于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭 证也比较多的会计主体。
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四、汇总记账凭证核算 组织程序
（一）汇总记账凭证核算组织程序的定义 汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种专用记
账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记 账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账 务处理程序。
（二）汇总记账凭证核算组织程序的特点
汇总记账凭证核算组织程序的特点是： 定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇 总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证 上的汇总数字登记总分类账。 （三）汇总记账凭证的编制方法 1．汇总收款凭证的编制方法
（四）科目汇总表核算组织程序下账 务处理的基本步骤
➢ 1．经济业务发生以后，根据有关的原始凭证 或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证（收 款凭证、付款凭证和转账凭证）；
➢ 2．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现 金日记账和银行存款日记账；
➢ 3．根据记账凭证并参考原始凭证或原始 凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；
1．记账凭证核算组织程序的优点 （1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的
对应关系。 （2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业
务的发生情况。 （3）总分类账登记方法简单，易于掌握。
2．记账凭证核算组织程序的缺点
❖ （1）总分类账登记工作量过大。
❖ （2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。
❖ 3．记账凭证核算组织程序的适用范围
会计学原理（第2版）
第十二章 会计循环与会 计核算组织程序
Hale Waihona Puke 第十二章 会计循环与 会计核算组织程序
第一节 会计循环 第二节 会计核算组织程序
第一节 会计循环 会计循环是指一个会
计主体在一定的会计期间内， 从经济业务发生取得或填制 会计凭证起，到登记账簿， 编制会计报表止的一系列处 理程序。
会计循环过程中的内容： （1）根据原始凭证填制记账
（三）设计会计核算组织程序的 原则
1．应从本会计主体的实际情况出发。 2．应以保证会计核算质量为立足点。 3．应力求降低会计核算成本。 4．应有利于建立会计工作岗位责任制。
二、记账凭证核算组织程序
（一）记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以
后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账， 并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）记账凭证核算组织程序的特点
图11—1 会计核算组织程序示意图
经业经业经业经业济务济务济务济务
会会会计证证计凭计凭 凭证
账账账簿簿 簿
会会会计表计表报计报 报表
记记账账凭凭证证(种(种类类)) 记账凭证(种类)
总账
日记 (格式) 账 明细
(格式) 账
(格式)
利润表
资产负 债表 (格式)
（二）会计核算组织程序的意义
1．有利于规范会计核算组织工作。 2．有利于保证会计核算工作质量。 3．有利于提高会计核算工作效率。 4．有利于降低会计核算工作成本。 5．有利于发挥会计核算工作的作用。
科目汇总表核算组织程序的特点是：定 期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表， 根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。
（三）科目汇总表的编制方法
基本的编制方法是：根据一定时期内的全部记账凭 证，按照相同会计科目进行归类，定期（每10天或15天， 或每月一次）分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生 额，并将其填列在科目汇总表的相应栏内，借以反映全 部账户的借、贷方发生额。
➢ 4．根据各种记账凭证汇总编制科目汇总 表；
➢ 5．根据科目汇总表汇总登记总分类账；
➢ 6．月末，将日记账、明细分类账的余额 与总分类账中相应账户的余额进行核对；
➢ 7．月末，根据总分类账和明细账的记录 编制会计报表。
（五）科目汇总表核算组织程序 的优点、缺点及适用范围
1．科目汇总表核算组织程序的优点 （1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平
记账凭证核算组织程序的特点是：直接根据各种 记账凭证逐笔登记总分类账。
（三）记账凭证核算组织程序下账务 处理的基本步骤
1．经济业务发生以后，根据有关的原始凭 证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证 （收款凭证、付款凭证和转账凭证）；
2．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存 现金日记账和银行存款日记账；
凭证，按照复式记账法为经
✓ （3）根据分类账户的记录，编制结账（调整） 前试算表；
✓ （4）按照权责发生制的要求，编制调整分录 并予以过账；
✓ （5）编制结账分录并登记入账，结清损益类 账户和利润账户；
✓ （6）根据全部账户数据资料，编制结账后试 算表；
✓ (7)根据账户的数据资料，编制会计报表。
会计循环过程示意图
经济业务 （原始凭证）
记账凭证
调整前试算表
账簿
结账后试算表
账项调整分录 账项结转分录 会计报表
第二节 会计核算组织程序
一、会计核算组织程序概述 （一）会计核算组织程序的基本概念
会计核算组织程序也称账务处理程序，或称会计 核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会 计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式以及与记 账程序相互结合的方式。
3．根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭 证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；
4．根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； 5．月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类
账中相应账户的余额进行核对；
6．月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制 会计报表。
（四）记账凭证核算组织程序的优点、缺 点及适用范围
衡。 （2）在试算平衡的基础上记账能保证总分类账登记的正
确性。 （3）可以大大减轻登记总账的工作量。 （4）适用性比较强。
2．科目汇总表核算组织程序的缺点
➢（1）编制科目汇总表的工作量比较大。 ➢（2）科目汇总表上不能够清晰的反映账户之 间的对应关系。 ➢3．科目汇总表核算组织程序的适用范围 ➢ 由于科目汇总表核算组织程序账务处理程 序清楚，又具有能够进行账户发生额的试算平衡， 减轻总分类账登记的工作量等优点，因而，不论 规模大小的会计主体都可以采用。
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记账凭证核算组织程序一般只适用于规
模较小、经济业务量比较少、需要编制记账凭
证不是很多的会计主体。
三、科目汇总表核算组织程序
（一）科目汇总表核算组织程序的定义 科目汇总表核算组织程序是指根据各种记账凭证
先定期（或月末一次）按会计科目汇总编制科目汇总 表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制 会计报表的账务处理程序。 （二）科目汇总表核算组织程序的特点