增值税法概述(ppt33张)
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第二章 增值税法 《税法》ppt
1.一般计税方法 当期应纳增值税税额＝当期销项税额-当期进项税额
2.简易计税方法 当期应纳增值税税额＝当期销售额（不含增值税）×征收率
3.扣缴计税方法 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的， 扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率
Ω 2.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围， 不征收增值税。
Ω 3.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外 费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
Ω 4.经批准允许从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记 到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，按照销售货物征收增值 税。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计 税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
（8）一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动 产，发生按规定不得抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵 扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用 税率
航空旅客运输进项税额= （票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
铁路旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+9%）×9%
公路、水路等其他旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+3%）×3%
2.不准予从销项税额中抵扣的进项税额
增值税不可抵扣进项税额的政策主要针对两方面问题：一是增 值税链条中断；二是涉税凭证不规范。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 准予从销项税额中抵扣进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明 的增值税税额和按规定扣除率计算的进项税额。 （1）从销售方取得的增值税专用发票（含机动车销售统一发票） 上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税 额。 （3）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者不动产 ，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明 的增值税额。 （4）自2019年5月1日起，纳税人购进农产品，从按照简易计税方 法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票 的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取 得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购 发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用 于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，则按照10%的扣除率计 算进项税额。 （5）收费公路通行费增值税抵扣规定 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金 额÷（1+3%）×3% 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷ （1+5%）×5%
2.简易计税方法 当期应纳增值税税额＝当期销售额（不含增值税）×征收率
3.扣缴计税方法 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的， 扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率
Ω 2.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围， 不征收增值税。
Ω 3.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外 费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
Ω 4.经批准允许从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记 到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，按照销售货物征收增值 税。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计 税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
（8）一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动 产，发生按规定不得抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵 扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用 税率
航空旅客运输进项税额= （票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
铁路旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+9%）×9%
公路、水路等其他旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+3%）×3%
2.不准予从销项税额中抵扣的进项税额
增值税不可抵扣进项税额的政策主要针对两方面问题：一是增 值税链条中断；二是涉税凭证不规范。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 准予从销项税额中抵扣进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明 的增值税税额和按规定扣除率计算的进项税额。 （1）从销售方取得的增值税专用发票（含机动车销售统一发票） 上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税 额。 （3）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者不动产 ，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明 的增值税额。 （4）自2019年5月1日起，纳税人购进农产品，从按照简易计税方 法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票 的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取 得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购 发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用 于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，则按照10%的扣除率计 算进项税额。 （5）收费公路通行费增值税抵扣规定 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金 额÷（1+3%）×3% 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷ （1+5%）×5%
2024增值税ppt完整版含内容(2024)
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发票违规行为的法律责任
虚开发票
伪造、变造或提供虚假证明开具发票的行为，将受到税务机关的 严厉处罚，构成犯罪的将追究刑事责任。
不按规定开具发票
如未按规定时限、顺序、栏目等要求开具发票，税务机关将责令 限期改正，并可处以罚款。
丢失或擅自销毁发票
纳税人如丢失或擅自销毁发票，将面临税务机关的处罚，同时可 能影响到企业的信用评级。
建立健全内部控制体系
确保财务数据的真实性和完整性，降低被稽查的风险。
积极配合稽查工作
提供必要的资料和信息，协助稽查人员开展工作。
及时整改问题
针对稽查中发现的问题，及时采取措施进行整改，避免问题扩大。
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增值税风险防范的建议
01
02
03
04
加强税收政策学习
及时了解最新的税收政策和法 规，确保企业合规经营。
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06
增值税的稽查与风险防范
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增值税稽查的程序与方法
稽查程序
立案、调查取证、审理、执行等步骤。
稽查方法
包括账证核对、实地盘点、询问相关人员等。
数据分析
运用大数据、人工智能等技术手段进行数据分析和挖掘，发现异常和 疑点。
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企业应对稽查的策略与措施
准备材料
纳税人需要准备相关的证明材料，如营业执照、税务登记 证、合同协议等。
提交申请
纳税人需要向主管税务机关提交税收优惠或减免申请，并 附送相关证明材料。
2024/1/27
审核批准
税务机关将对纳税人的申请进行审核，符合条件的将给予 批准，并办理相关手续。不符合条件的将不予批准，并告 知纳税人原因。
第2章增值税法.pptx
2、特殊行为 （1）视同销售行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构 移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或 者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定：销售 货物的，为月销售额2000～5000 元，销售应税劳务的，为月销售额 1500～3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150～200元。
二、 纳税义务人
按照经营规模的大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和 小规模纳税人。
（一） 一般纳税人
四、 一般纳税人应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
销项税额＝销售额×适用税率
1、一般销售方式下的销售额
指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 和价外费用。
价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基 金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。
（6）销售已使用过的物品的税务处理
①纳税人销售自己使用过的物品
A.一般纳税人销售自己使用过的物品
➢ 一般纳税人销售属于税法规定不允许抵扣且没有抵扣的固定资产， 按简易办法依4%减半征收。
（4）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事 业性收费：
增值税概述(PPT 49张)
元
转嫁 （前转）
税负归宿 （负税人）
税负归宿 （负税人）
零售价100 元 征流转税10%=10 元
转嫁 （后转）
税收冲击 （纳税人）
9
三、增值税的沿革
美国耶鲁大学经济学教授亚当斯（T S Adams）是提出增值税概念的第一人，他于 1917年在国家税务学会《营业税》报告中首 先提出了对增值额征税的概念，指出对营业 毛利（销售额－进货额）课税比对利润课税 的公司所得额好得多，这一营业毛利相当于 工资薪金、租金、利息和利润之和，即相当 于增值额。
10
1、国外的形成、发展和演变： 1954年在法国率先实行
26415.69亿元
10060.88亿元
(2012年税收收入)
(增值税收入)
2、我国的建立和发展： 1979年引进 1983年试点 1984年正式建立 1994年改革
2008年11月1日，国务院公布《增值税暂行条例》，
√
装饰公司包工包料？ 家电商场出售空调 4000元， 安装费60元
√
电视台安装数字电视 1000 运输单位销售货物并运输？
元，
电信部门的混合销售—— 电信单位销售手机等移动通讯工具， 并提供电信服务的，属于混合销售， 征营业税；不提供电信服务的，征 收增值税。
（1）代销行为的双方； （2）实行统一核算的纳税人将货物从一 个机构移送其他机构用于销售； （3）纳税人将非外购货物用于非应税项目、集 体福利或个人消费； （4）纳税人将货物对外分配、对外投资、对外 捐赠 外
部
24
★为什么要规定“视同销售”
一是防止通过这些行为逃避纳税，造成 税基的侵蚀和税款的流失； 二是避免税款抵扣链条的中断，导致各 环节间税负的不均衡，形成重复征税。
增值税法(PPT 78张)
节增值税概述
节增值税的计算 节出口货物退免税的规定 节增值税征收管理
第一节 增值税概述
一、增值税的概念ห้องสมุดไป่ตู้增值税是以增值额为征税对象征收的一 种税，也可以理解为增值税是以商品生产 流通和劳务服务各个环节所创造的新增价 值额为征税对象的一种税。 现在有两种办法征税： 1、按销售额计税 2、按增值额计税
第三节 出口货物退免税的规定
可以退（免）税的出口货物一般应具备 以下条件：必须是属于增值税、消费税征 税范围的货物；必须是报关离境的货物； 必须是在财务上作销售处理的货物；必须 是出口收汇并已核销的货物。
第三章 消费税法
第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的征收管理
第一节 消费税概述
第一节 增值税概述
（二） 低税率 纳税人一般纳税人销售或进口下列货物 的，按低税率计征增值税，税率为13％： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
第一节 增值税概述
3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、农业产品； 6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
一、消费税的概念 消费税是国家以特定的消费品为征税对 象的一种税。 消费税是一个古老的税种。 1989年，国务院决定在全国范围内开 征特别消费税。
第一节 消费税概述
三、消费税的作用 1、能够正确引导消费 2、有利于体现国家产业政策 3、可以调节收入 4、可以增加财政收入
第一节 消费税概述
五、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境 内生产、委托加工和进口本条例所规定的 消费品的单位和个人。 六、消费税的税目 1、烟 2、酒及酒精 3、化妆品
节增值税的计算 节出口货物退免税的规定 节增值税征收管理
第一节 增值税概述
一、增值税的概念ห้องสมุดไป่ตู้增值税是以增值额为征税对象征收的一 种税，也可以理解为增值税是以商品生产 流通和劳务服务各个环节所创造的新增价 值额为征税对象的一种税。 现在有两种办法征税： 1、按销售额计税 2、按增值额计税
第三节 出口货物退免税的规定
可以退（免）税的出口货物一般应具备 以下条件：必须是属于增值税、消费税征 税范围的货物；必须是报关离境的货物； 必须是在财务上作销售处理的货物；必须 是出口收汇并已核销的货物。
第三章 消费税法
第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的征收管理
第一节 消费税概述
第一节 增值税概述
（二） 低税率 纳税人一般纳税人销售或进口下列货物 的，按低税率计征增值税，税率为13％： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
第一节 增值税概述
3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、农业产品； 6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
一、消费税的概念 消费税是国家以特定的消费品为征税对 象的一种税。 消费税是一个古老的税种。 1989年，国务院决定在全国范围内开 征特别消费税。
第一节 消费税概述
三、消费税的作用 1、能够正确引导消费 2、有利于体现国家产业政策 3、可以调节收入 4、可以增加财政收入
第一节 消费税概述
五、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境 内生产、委托加工和进口本条例所规定的 消费品的单位和个人。 六、消费税的税目 1、烟 2、酒及酒精 3、化妆品
增值税法概述(PPT 144页)
其他单位和个人的混合销售行为，视为提供增值税非 应税劳务，不征收增值税。（一般征收营业税）
例：
征增值税
销售空调的厂商，在销售空调的同时提供安 装；
电话局提供电话安装的同时销售电话机。
征营业税
税务处理——依据纳税人的营业主业判断是征 增值税，还是征营业税，即只交一种税。
增值税暂行条例实施细则规定：
优点
保证财政收入
法定增值额大于理论增 值额
是一种标准的增值税
法定增值额等于理论增 值额
2009年实行增值税的全 面实行消费型增值税， 有利于鼓励投资、税制 优化和产业结构调整。 简化征纳计算，提高 征管效率 法定增值额等于理论增
值额
三、增值税的特点
避免重复征税
普遍征收
税负可以转嫁
实行比例税率
实行税款抵扣制度
根据中华人民共和国财政部令【2011】第065号《关 于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉 和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决 定》的文件规定，自2011年11月1日起,增值税起征点的 幅度规定如下：
❖ 销售货物的起征点为月销售额 5000-20000 元；
❖ 销售应税劳务的起征点为月销售额 5000-20000 元；
实行价外税制度
价内税与价外税
❖ 凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价 内税，如我国现行的消费税和营业税。消费者在购 买商品支付价款时，该价款中已经包含了商家需要 向税务机关缴纳的税款，因为商品的定价是一种含 税价格。
❖ 凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为 价外税。如增值税，其价格为不含税价格，买方在 购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还 须支付按规定的税率计算出来的税款，这二者是分 开记载的。
例：
征增值税
销售空调的厂商，在销售空调的同时提供安 装；
电话局提供电话安装的同时销售电话机。
征营业税
税务处理——依据纳税人的营业主业判断是征 增值税，还是征营业税，即只交一种税。
增值税暂行条例实施细则规定：
优点
保证财政收入
法定增值额大于理论增 值额
是一种标准的增值税
法定增值额等于理论增 值额
2009年实行增值税的全 面实行消费型增值税， 有利于鼓励投资、税制 优化和产业结构调整。 简化征纳计算，提高 征管效率 法定增值额等于理论增
值额
三、增值税的特点
避免重复征税
普遍征收
税负可以转嫁
实行比例税率
实行税款抵扣制度
根据中华人民共和国财政部令【2011】第065号《关 于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉 和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决 定》的文件规定，自2011年11月1日起,增值税起征点的 幅度规定如下：
❖ 销售货物的起征点为月销售额 5000-20000 元；
❖ 销售应税劳务的起征点为月销售额 5000-20000 元；
实行价外税制度
价内税与价外税
❖ 凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价 内税，如我国现行的消费税和营业税。消费者在购 买商品支付价款时，该价款中已经包含了商家需要 向税务机关缴纳的税款，因为商品的定价是一种含 税价格。
❖ 凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为 价外税。如增值税，其价格为不含税价格，买方在 购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还 须支付按规定的税率计算出来的税款，这二者是分 开记载的。
增值税法概述(PPT 80页)
款的增值税。由于从整个社会来说，负担税款的是固定
资产和消费资料，即以国民生产总值为计税依据，故称
之为生产型增值税。 18
第二节 增 值 税 法
• 所谓收人型增值税，就是在计算应纳增值税额时， 只允许在当期销项税额中扣除折旧部分所含税金，这 样，从全社会来看，实际上是对国民收人征税，故称 之为收人型增值税。
• 所谓减法，也称税基相减法，即从销售收人中减 去同期应扣除的项目，得出增值额，再乘以适用的 税率，其计算公式为：
• 应纳增值税额=增值额X税率一（本期应税销售收人 额一应扣除项目金额）X税率
• 上述的加法和减法都是先直接计算出增值额，再 乘以适用税率，但由于直接计算增值额较为困难和 不便，故上述方法一般均不予采用。 21
值税、消费税、营业税税额附征，附加率改为3％，分别与 三税同时缴纳。
14
第二节 增 值 税 法
• （一）增值税的概念、特点
•
增值税是以商品生产流通和劳务服务在各个流
转环节的增值额为征税对象的一种税种。以商品销
售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税收抵扣
原则征收的一种流转税。
• 特征
1、征税对象是法定的增值额。增值税是以商 品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加 值额为征税对象。所谓增殖额，指国家税法规定的， 纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修
第一节 流 转 税 法 概 述
• 在这方面有几种选择： • （1）可以将课税商品（或劳务）的范围选得窄些，只包括
几种消费品或几种劳务，也可以选得宽些，包括全部消费品 或多种劳务，甚至包括“资本品”，即对全部商品（或劳务） 都课税。 • （2）可以将课税环节选得少些，只选择在某一个流通环节 课税：或零售，或批发；也可选得多些，对各个流通环节都 课税。 • （3）可以将课税基数确定为商品（或劳务）的全部销售收 人，即营业总额或周转额，也可以扣除了某些项目的营业额 或周转额为课税基数，如只把最后销售收人作为课税基数等 等。
资产和消费资料，即以国民生产总值为计税依据，故称
之为生产型增值税。 18
第二节 增 值 税 法
• 所谓收人型增值税，就是在计算应纳增值税额时， 只允许在当期销项税额中扣除折旧部分所含税金，这 样，从全社会来看，实际上是对国民收人征税，故称 之为收人型增值税。
• 所谓减法，也称税基相减法，即从销售收人中减 去同期应扣除的项目，得出增值额，再乘以适用的 税率，其计算公式为：
• 应纳增值税额=增值额X税率一（本期应税销售收人 额一应扣除项目金额）X税率
• 上述的加法和减法都是先直接计算出增值额，再 乘以适用税率，但由于直接计算增值额较为困难和 不便，故上述方法一般均不予采用。 21
值税、消费税、营业税税额附征，附加率改为3％，分别与 三税同时缴纳。
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第二节 增 值 税 法
• （一）增值税的概念、特点
•
增值税是以商品生产流通和劳务服务在各个流
转环节的增值额为征税对象的一种税种。以商品销
售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税收抵扣
原则征收的一种流转税。
• 特征
1、征税对象是法定的增值额。增值税是以商 品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加 值额为征税对象。所谓增殖额，指国家税法规定的， 纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修
第一节 流 转 税 法 概 述
• 在这方面有几种选择： • （1）可以将课税商品（或劳务）的范围选得窄些，只包括
几种消费品或几种劳务，也可以选得宽些，包括全部消费品 或多种劳务，甚至包括“资本品”，即对全部商品（或劳务） 都课税。 • （2）可以将课税环节选得少些，只选择在某一个流通环节 课税：或零售，或批发；也可选得多些，对各个流通环节都 课税。 • （3）可以将课税基数确定为商品（或劳务）的全部销售收 人，即营业总额或周转额，也可以扣除了某些项目的营业额 或周转额为课税基数，如只把最后销售收人作为课税基数等 等。
《增值税法》课件
准备申报资料
收集发票、抵扣凭 证等资料
报送申报表
将申报表报送到主 管税务机关
注意事项
严格按照流程操作 ，确保申报过程合 法合规
增值税的税款缴纳
缴纳方式
银行转账、电子税务局在线缴 纳等
缴纳期限
根据税法规定，按期缴纳税款
滞纳金
逾期缴纳需加收滞纳金
注意事项
确保按时缴纳税款，避免产生 滞纳金和罚款
03
增值税的税收优惠 与减免
的一种。
增值税的特点
增值税具有征收范围广、税源 稳定、税收负担公平等特点， 是世界各国普遍采用的税种。
增值税的纳税人
增值税的纳税人是在中国境内 销售货物、提供劳务、进口货
物的单位和个人。
增值税的税率
根据不同行业和商品，增值税 税率有所不同，一般分为基本 税率、低税率和零税率三种。
增值税的历史与发展
强化发票管理
建立完善的发票管理制度，确保发票 的合法、合规使用。
建立风险预警机制
通过建立风险预警机制，及时发现并 处理潜在的税收风险。
增值税的税收风险管理
完善内部控制
建立健全的增值税内部控制制度，确保税务 处理的规范性和准确性。
定期自查与审计
定期进行增值税自查和审计，及时发现并纠 正潜在问题。
加强与税务机关沟通
增值税的起源
01
增值税起源于法国，自20世纪50年代起在世界范围内得到广泛
采用。
中国增值税制度的建立与发展
02
中国自1979年开始试行增值税制度，经过多次改革和完善，形
成了现行的增值税制度。
增值税在中国的地位和作用
03
增值税是中国税收体系中的重要组成部分，对于促进经济发展
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进项税额转出
购进货物的进项税额已经入账 之后发生了将购进货物用于非应税项目、免税项
目等不得抵扣的情形。
将该项进项税额从当期的进项税额中转出（即扣
减）。
四、当期的界定
销项（纳税义务发生时间）
即确认应交税费－应交增值税（销项税额）的
时间 与会计上确认销售收入的时间一致 取决于结算方式
。
【例】某增值税一般纳税人，销售产品取得 价款9000元，同时收取装卸费300元。则该纳 税人应收取的销项税额为： 销项税额 ＝9000×17％＋300÷（1＋17％）×17％ ＝1573.59（元）
注意
价外费 用
逾期包装 物押金
零售收入
均为含税收入 普通发票上 注明的销售 额
三、进项税额
项税额。
价外费用，是指价款外向购买方收取的手续费等
各种性质的价外收费。（手续费、运输费等）
P46 允许代收的几种情况
销售额 =不含税单价*数量+价外费用/（1+税率） 含税销售额换算
不含税销售额= 含税销售额 1+税率（征收率）
（二）特殊销售 折扣
现金折扣、实物折扣不能扣； 商业折扣可以扣（同一张发票） 例：售A产品，单价200元，500件，给予9折优
（一）允许抵扣 扣税凭证
增值税专用发票 完税凭证
没有扣税凭证
特准扣除
农产品；买价（包括烟叶税）的13％。
运输费用，运费和建设基金金额的7％；视所运
货物是否可以抵扣。
（二）不得抵扣的进项税额 用于非应税、免税项目、集体福利或者个 人消费的购进货物或者应税劳务； 非正常损失的购进货物； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购 进货物或者应税劳务。 纳税人自用的消费品（摩托车、汽车、游 艇） 最后一个环节； 上述相应的运输费用 没有销项。
销售使用过的固定资产
适用税率；4%减半。
小规模纳税人销售使用过的固定资产
2%；
销售旧货
4%减半。
一般纳税人销售特定货物
自来水；小型水力发电；建筑用材料；6%
寄售物品；死当物品；4%
二、销售额的确定
（一）一般情况
销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方
收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销
进项
取决于专用发票的认证（90天内）
纳税义务发生时间
直接收款：不论货物是否发出，均为收到销售额
或取得索取销售额的凭据的当天；
托收承付和委托银行收款：发出货物并办妥托收
手续的当天；
赊 销 和 分 期 收 款 :按合同约定的收款日期的当天
：
预收货款:货物发出的当天； 委托代销:收到代销单位销售的代销清单的当天
理解：
增值税是价外税: 以计税价格中是否包含税款为依据,可将税种分
为价内税和价外税：税款包含在计税价格中，则 为价内税；税款不包含在计税价格中，则为价外 税。
二、征税范围
一般规定
我国境内
有形动产
销售货物（包括电力、热力、气体）
提供加工、修理修配劳务
进口货物
工业性劳务
特殊项目 特殊行为
逾期没收或收取超过1年则纳税
属于含税收入 例：没收逾期包装物押金200元。
销售使用过的固定资产
例：售出02年购入汽车一部，售价15万元。
视同销售
先找可比价（按纳税人当月、最近时期同类货物
的加权平均销售价格确定）； 组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）
10﹪
例：将新产品作为样品赠送给客户，成本8700元
额）在规定标准以下，会计核算不健全，不能准 确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额 的纳税人。
一般纳税人
是指达到一定的生产经营规模（即超过小规模纳
税人标准），并且是会计核算健全，能按照税法 的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税 额的单位。
小规模纳税人的认定标准 ：
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及
： 视同销售:货物移送的当天。 进口货物:报关进口的当天。
补充：
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时 （即出现留抵税额），其不足部分可以结转 下期继续抵扣。 如果已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务 用于非应税项目、免税项目等不得从销项税 额中抵扣进项税额的情形，应将该项购进货 物或应税劳务的进项税额从发生期的进项税 额中转出。 计算公式修正？
视同销售货物行为
代销； 移送；
保证抵扣的链条； 有增值； 反避税。
将自产或委托加工的货物用于非应税项目；集
体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提 供给其他单位或个体经营者；分配给股东或投 资者；无偿赠送他人。
三、纳税义务人
小规模纳税人
是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售
章 增值税
节征税范围与纳税义务人
节增值税的计算
节纳税时间、纳税地点 节增值税专用发票的管理
第一节 征税范围与纳税义务人
一、增值税特点
１、实行价外税，具有典型的间接税性质， 消费者才是全部税款的最终负担者 ２、实行发票扣税法，即凭发票注明税款进 行抵扣 ３、采用“消费型增值税” ４、对不同经营规模的纳税人，采取不同的 征收办法
惠，同时规定2/10，n/30。
以旧换新
按新货物的售价计算销售额 例：销售A产品，单价200元，以本品牌旧型号
换新型号可以抵减20元发票
还本销售
还本支出不扣减销售额
例：销售A产品，单价200元，每10件送现金券
200元。
包装物押金
收取不纳税（其他酒类产品押金除外）
以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营 货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50 万元以下的；（工业企业） 其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 （商业企业） 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按 小规模纳税人纳税； 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业， 可选择按小规模纳税人纳税。
第二节 增值税的计算
计算公式
一般纳税人
应纳增值税额 ＝当期销项税额－当期进项税额 ＝ 当期销售额×税率－当期进项税额
④
②
①
③
一、税率
基本税率：17﹪
低税率：13﹪
油、盐； 水、气、煤； 书、报、杂志； 农（饲料、化肥、农药、农机、农膜、农产
品等） 音像制品；电子出版物；
二甲醚
征收率：3% 简易办法 ？？