2019注会税法---第二章 增值税法_图文.ppt
2019年注会税法14个小税种总结
项目1、耕地占用税2、城镇土地使用税3、房产税4、契税5、土地增值税6、车辆购置税（交易税）
义务人占用耕地建房或从事非农业
建设的单位和个人。
承受方式：第一次占用耕地
用于建设建筑物、构筑物或
从事非农业建设土地的使用权人 ：
1、拥有土地使用权的单位或个人。
2、所有权人不在土地所在地的，为使用人或
代管人。
3、未确空或权属纠纷的，为使用人。
4、共有的，共有各方。
5、承租建设用地的，承租人。房屋的所有权人（受益人）
1、租赁：
经营性租赁－出租人－从租计征
融资性租赁－承租人－从价计征
2、出典人 －承典人－从价计征
3、投资入股：
承担风险－被投资人－从价计征
不承担风险－投资人－从租计征谁掏钱，谁交税（买房时交、买房
人、承受方）－权属承受人
买卖、受赠、抵债、交换、获奖、
接受投资等谁赚钱，谁交税（卖房时交、卖房人、转
让方）购买自用－权属承受人
购买、进口、自产自用、
获奖、受赠等单位和个人
。
征税范围占用的耕地（菜地、园地、
鱼塘、林地、牧草地、农田
水利用地、养殖水面、渔业
水域滩涂。园地包括花圃、
苗圃、茶园、果园、桑园和
其他种植经济林木的土地）城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村。城市、县城、建制镇、工矿区的经营性房屋
及期不可分割附属设施，不包括农村。（独
立于房屋的不征）境内发生权属转移的土地和房屋
1、国有土地使用权
出让－一级市场
转让－二级市场
2、房屋所有权
1、买卖（投资入股、抵债、翻建新
房、预付集资建房
2、赠与（法定继承除外）、获奖
3、交换（房屋等价交换免税）一、应征：
1、转让国有土地使用权。
2、取得土地使用权开发后出售。
3、存量房买卖。
4、抵押期满以房抵债。
5、单位间换房。
6、合作建房建成后转让。
7、非公益性赠与、赠与除直系亲属或直
接赡养人以外的。
8、房企商品房投资。
二、不征：1、出让。2、继承。3、公益
性赠与、赠与直系亲属或直接赡养人。4
、出租。5、抵押期内或重新评估。6、代
建房。7、非房企改制转移权属给改制后
企业。8、非房企合并分立，投资主体不
12注会税法-刘颖基础班-第二章增值税法(8)
第四节 一般纳税人应纳税额的计算
二、进项税额的计算
〔二〕不得从销项税额中抵扣的进项税额
纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律，行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
1．用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。所称非增值税应税工程，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
本规定不包括既用于增值税应税工程〔不含免征增值税工程〕也用于非增值税应税工程、免征增值税〔以下简称免税〕工程、集体福利或者个人消费的固定资产。
2．非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。
所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失。
3．非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
4．国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
5．上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
6．一般纳税人兼营免税工程或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按以下公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税工程销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。
7.纳税人境外采购实付款项与海关专用缴款书的差额。
货物来源 货物去向
职工福利、个人消费、非应税工程〔对内〕 投资、分红、赠送〔对外〕
购入 不计销项也不计进项 视同销售计销项〔可抵进项〕 自产或委托加工 视同销售计销项〔可抵进项〕
【例题1•多项选择题】以下行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有〔 〕。
A．将外购的货物用于基建工程
2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章 增值税法
2020年CPA《税法》章节笔记与真题第二章 增值税法
第二章 增值税法
本章考情分析
本章是《税法》考试的最重要税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须全面掌握的一个税种。
本章在每年考试中单选题、多选题、综合题一定会有命题，计算分析题有时会有涉及，每年分值一般在20分左右。
本章内容结构
第一节 征税范围与纳税义务人★★
第二节 一般纳税人和小规模纳税人的登记
第三节 税率与征收率★
第四节 增值税的计税方法
第五节 一般计税方法应纳税额的计算★★
第六节 简易计税方法应纳税额的计算
第七节 进口环节增值税的征收★
第八节 出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税★
第九节 税收优惠★
第十节 征收管理
第十一节 增值税发票的使用及管理
本章教材变化
●2019年4月1日起的重要变化：
1.增值税税率变化:税率调整为13%、9%、6%和零税率。
2.计算抵扣的农产品扣除率由10%和12%调整为9%和10%。
3.停止执行纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额分2年抵扣的规定。
4.购进国内旅客运输服务的进项税额准予抵扣及相关规定
5.增值税加计抵减政策：生产性服务业的加计抵扣比例为10%，生活性服务业的加计抵扣的比例为15%。 6.退还增量留抵税额的规定。
7.出口货物退税率及境外旅客购物离境退税物品的退税率调整。
●其他变化：
1.具体征税范围有补充
2.增值税一般纳税人资格管理
3.纳税人取得的财政补贴收入
4.进项税额抵扣规定有补充
5.异常增值税扣税凭证的管理
6.免征增增值税项目有补充
前 言
【提示】此内容不是考试要求，只是为更好的理解增值税法而进行的知识性介绍。
一、什么是增值税
增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
注册会计师《税法》考点：一般纳税人应纳税额的计算
注册会计师《税法》考点：一般纳税人应纳税额的计算
注册会计师《税法》考点：一般纳税人应纳税额的计算
每年注会通过率都在10%-15%左右，而报名人数却近百万，由此可见，注会考试的难度是非常大的，以下为您带来注册会计师《税法》考点：一般纳税人应纳税额的计算，欢迎浏览！
一般纳税人应纳税额的计算(全面掌握)
一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
围绕两个关键环节：一是销项税额如何计算;二是进项税额如何抵扣。
一、销项税额的计算
销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为：
销项税额=销售额×税率
(一)一般销售方式下的销售额
销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用(即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等)。
1.销售额=价款+价外收入
【特别提示】价外收入视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额。
2.销售额中不包括：
(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
(2)同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的;②纳税人将该项发票转交给购货方的。
(3)同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。
(4)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
(二)特殊销售方式下销售额的确定，也是必须全面掌握的内容，主要有：
1.折扣折让方式销售：
三种折扣折让税务处理说明
折扣销售(商业折扣)折扣额可以从销售额中扣减(同一张发票上注明)①目的：促销
②实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除
销售折扣(现金折扣)折扣额不得从销售额中减除目的：发生在销货之后，属于一种融资行为
销售折让折让额可以从销售额中减除目的：保证商业信誉，对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿
注册会计师章节练习附答案-2022年注会《税法》第二章
共12页 第 １ 页 注册会计师章节练习附答案-2022年注会《税法》第二章 1 纳税人在游览场所经营游船取得的收入，按照（）缴纳增值税。 A.文化体育服务 B.租赁业 C.交通运输业 D.旅游娱乐服务 ［参考答案］A ［答案解析］ 解析：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。 2 下列不按照“租赁服务”征收缴纳增值税的是（）。 A.有形动产融资租赁服务 B.不动产融资租赁服务 C.融资性售后回租 D.经营租赁服务 ［参考答案］C ［答案解析］ 解析：租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务，按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁和不动产融资租赁服务。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。 3 下列关于增值税征税范围的特殊规定说法不正确的是（）。
共12页 第 ２ 页 A.收取的非经营性活动会费收入不征收增值税 B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税 C.存款利息不征收增值税 D.被保险人获得的保险赔付不征收增值税 ［参考答案］B ［答案解析］ 解析：属于征税范围的特殊项目：选项B中航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。选项ACD正确。 4 生产企业为增值税一般纳税人，2020年2月对部分资产盘点后进行处理：销售多余原材料，取得含税收入92800元；销售2015年2月购入的小汽车1辆，取得含税收入72100元；销售2009年进口的生产设备一台，取得含税收入120000元。假设企业当月无可抵扣的进项税额，以下关于企业上述业务的增值税处理，正确的是（）。 A.销售多余原材料应缴纳增值税13992.31元 B.销售小汽车应缴纳增值税8294.69元 C.销售生产设备应缴纳增值税2307.69元 D.企业上述业务共计应缴纳增值税26383.76元 ［参考答案］B ［答案解析］ 解析：（1）销售多余原材料应纳增值税=92800÷（1+13%）×13%=10676.11（元）；（2）一般纳税人销售自己使用小汽车按照适用税率征收增值税，应纳增值税=72100÷（1+13%）×13%=8294.69（元）；（3）销售生产设备应纳增值税=120000÷（1+13%）×13%=13805.31（元）；（4）企业上述业务共计应缴纳增值税=10676.11+8294.69+13805.31=32776.11（元）。所以，本题的答案为B选项。 5
注会笔记-税法-22年-第3章 消费税
32 第三章 消费税法 第一节 纳税义务人与税目、税率
一、纳税义务人与征税范围
（一）纳税义务人：在我国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人
消费税的特点：①征收范围具有选择性 ②一般 征税环节具有单一性
③平均税率水平比较高且税负差异大 ④计税方法具有灵活性 （二）征税环节
生产 大多数在此环节缴税
工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为：
将外购的消费税非应税产品以消费税
应税产品对外销售的 将外购的消费税低税率应税产品以高
税率应税产品对外销售的 委托加工 受托方代扣代缴
进口 海关代征
零售 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收，其他环节不征
超豪华小汽车在零售环节加征
移送使用 移送用于加工非应税消费品
批发 卷烟批发环节加征 二、税目与税率
税
目
分
类 损害健康 烟、酒
污染环境 鞭炮、焰火，成品油，小汽车，摩托车，
木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料
高消费 高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具、贵重首饰及珠宝玉石、游艇
税率 比例税率 大部分消费品
定额税率 黄酒、啤酒、成品油
比例+定额 卷烟、白酒
兼营：分别核算，未分的或成套的，从高 具体税目与税率 （注：除特别说明外，划分标准所注价格均为不含增值税价格）
税目 子税目 其他标准 税率 征收环节
烟 卷烟 甲类：调拨价70元/条以上 56% + 0.003元/支 生产、进口、
委托加工 乙类：调拨价70元/条以下 36% + 0.003元/支
（加征） 11% + 0.005 元/支 批发环节
雪茄烟 36% 生产
烟丝 30% 生产
备注：0.003元/支~0.6 元/条， 150 元/箱 （200支=1条，250条=1箱）
0.005 元/支~1 元/条， 250 元/箱
★烟叶不征消费税、批发商之间不缴消费税
33 税目 子税目 其他标准 税率 征收环节
酒 白酒 包括其他配制酒 20% + 0.5元/500克
注会税法 原矿选矿资源税的计算
注会税法 原矿选矿资源税的计算
咱来唠唠注会税法里原矿选矿资源税的计算哈。
一、原矿资源税计算。
1. 从价计征。
- 首先呢，如果是原矿按从价计征资源税，那资源税的应纳税额就等于原矿的销售额乘以适用的税率。这里的销售额啊，就是你卖原矿得到的全部价款和价外费用，但是不包括收取的增值税销项税额哦。比如说，你卖原矿得了100万，税率是5%，那资源税就是100万×5% = 5万。
2. 从量计征。
- 要是从量计征呢，应纳税额就等于原矿的销售数量乘以单位税额。这个销售数量就是你实际销售出去的原矿数量。假如单位税额是每吨2元，你卖了100吨原矿，那资源税就是100吨×2元/吨 = 200元。
二、选矿资源税计算。
1. 对于以原矿为征税对象的情形。
- 如果是以原矿为征税对象，但是你卖的是选矿产品，那得把选矿产品换算成原矿的销售额或者销售数量来计算资源税。怎么换算呢？这就需要用到换算比或者折算率啦。
- 要是从价计征，应纳税额 = 选矿产品销售额×换算比×适用税率。比如说，选矿产品销售额是80万，换算比是1.2，税率是6%，那资源税就是80万×1.2×6% =
5.76万。
- 从量计征的话，应纳税额 = 选矿产品销售数量×折算率×单位税额。例如，选矿产品销售数量是50吨，折算率是0.9，单位税额是3元/吨，那资源税就是50吨×0.9×3元/吨 = 135元。 2. 对于以选矿为征税对象的情形。
- 当以选矿为征税对象的时候，就简单多啦，直接按照选矿的销售额（从价计征时）或者销售数量（从量计征时）乘以相应的税率或者单位税额就可以了。比如选矿销售额是120万，税率是4%，那应纳税额就是120万×4% = 4.8万；要是从量计征，销售数量60吨，单位税额2.5元/吨，那资源税就是60吨×2.5元/吨 = 150元。
总之呢，在计算原矿选矿资源税的时候，一定要先搞清楚是以原矿还是选矿为征税对象，再确定是从价计征还是从量计征，然后按照对应的方法准确计算就好啦。
注会税法必背口诀
注册会计师学习口诀（一）
【针对内容】税法-增值税
【口诀如下】
在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆：
“今日好运气”（7）
“出门拾废品” （10）
“拾了13个农产品”（13）
【针对内容】税法-消费税
【口诀如下】
销售什么产品要缴纳消费税？
“三男三女去开车”
三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火
三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石
去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油
【针对内容】税法-其他
有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：
“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”
有房：房产税
有车：车船使用税
有地：土地使用税
有花：印花税
【针对内容】会计-现金流量表
【口诀如下】
现金流量表编制要诀
这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。
①看到收入找应收，未收税金分开走
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽
③有关费用先全调，差异留在后面找
④财务费用有例外，注意分出类别来
⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产
⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销
⑦为职工支付的单独处理。
每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
2022-2023年注册会计师《注会税法》预测试题13(答案解析)
书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！ 住在富人区的她
2022-2023年注册会计师《注会税法》预测试题（答案解析）
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第壹卷
一.综合考点题库(共50题)
1.下列业务中，不可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税的是（ ）。
A.青藏铁路公司提供的铁路运输服务
B.为建筑工程老项目提供的建筑服务
C.销售自产机器设备同时提供的分别核算的安装服务
D.房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售
正确答案：A
本题解析：
选项A，青藏铁路公司提供的铁路运输服务免征增值税。
2.下列行为中,属于增值税征收范围的有（ ） 。
A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务
B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品
C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售
D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工
正确答案：B、C、D
本题解析：
选项A︰根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。
【知识点】增值税的征税范围
3.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（ ）。
A.地域管辖权与地域管辖权的重叠
B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠
C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠
D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠 书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！ 住在富人区的她
2023年注会CPA《税法》考前自测题
2023年注会CPA《税法》考前自测题
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件的说法，不正确的是（ ）。
A. 自 2019年 4月税款所属期起，连续 6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于 50万元
B.纳税信用等级为 A级或者 B级
C.申请退税前 36个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上
D. 申请退税前 36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形
2.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（ ）。
A.零售金银首饰的纳税人是消费者
B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业
C.携带卷烟入境的纳税人是携带者
D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发
3.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的是（ ）。
A.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的 B.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的
C. 依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和地方规定的排放标准的
D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的
4.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（ ）。
A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法
B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税
D.城镇土地使用税在土地所在地缴纳
5.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格。其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时，其不应超过的最长期限是（ ）。