个人所得税综合所得汇算清缴培训课件
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个人所得税培训课件
第 三 部 分 个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用 “一类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。银行卡添加成功
第 三 部 分 个人自行申报指南
1
商业健康 2
险
3
4
通讯费补 5
贴
6
7
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分 超过960000元的部分
预扣率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
第 二 部 分 个人应知应会点
7.是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
二者满足其一：1、境内有
住所；2、境内无住所但居 有限纳税义务 境内所得
住，一年内累计满183天
第 二 部 分 个人应知应会点
3.税率
综合所得税率表
级数 累计预扣预缴应纳税所得额
1
不超过36000元
2
超过36000至144000元的部分
3
超过144000至300000元的部分
4
个人所得税汇算清缴培训课件
2.操作申报—标准申报
2.操作申报—年终一次性奖金计税选择
起付线：1.5万元
止付线：9.5万元
扣除限额：8万元
1.准备工作—查询、完善专项附加扣除
支出范围： 医保目录范围内的自负部分 扣除时间： 纳税人办理年度汇算时
留存资料:
医药服务收费票据 或 医保报销相关票据 或 医疗保障部门提供医疗信息系 统记录的年度医药费用信息
1.准备工作—查询、完善专项附加扣除
税额
年度汇算具体计算公式 收入额包括固定工资、绩效工 资、加班工资交通补贴、职称 津贴、工龄津贴、长效激励、 防暑降温费、妇女卫生费等
• （收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除）×税率-速算 扣除数
工资薪金
年
个
所得：全
基
人
额
本
负
劳务报酬
减
担
所得：
除
的
×80%
费
三
特许权使
用
险
用费：
一
×80%
金
稿酬所得：
目录
Contents
01
什么是2019年度汇缴
02
是否需要办理年度汇缴
03
应在什么时候办理年度汇缴
04
如何计算年度汇缴应纳税额
05
如何办理年度汇缴退补税额
Part 01 什么是2019
年度汇缴
Part 02 是否需要办 理年度汇缴
Part 03 应在什么时 间办理年度
汇缴
Part 04 如何计算年 度汇缴应纳
预扣率
3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
个人所得税综合所得汇算清缴培训课件-1
n 在中国境内无住所的纳税人在此期限前 离境的，可以在离境前办理年度汇算清 缴。
2.办理地点
n 汇算清缴期结束前未办理的 n 汇算清缴期内办理的 n 汇算清缴期结束后未办理的
汇算清缴期结束前未办理的
n 依次按照纳税人任职受雇单位所在地、 收入来源地预判主管税务机关。
n 纳税人同时有两处及以上任职受雇单位 或者收入来源地的，依次按照申报属期 时间最近、应税所得金额最大的顺序预 判主管税务机关。
汇算清缴期内办理的
n 有任职受雇单位的，向任职受雇单位所 在地主管税务机关申报；有两处及以上 任职受雇单位的，选择其中一处单位所 在地主管税务机关申报。
n 没有任职受雇单位的，向户籍所在地或 者经常居住地主管税务机关申报。
汇算清缴期结束后未办理的
n 按照预判规则确定主管税务机关。
3.办理流程
n 纳税人办理流程
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
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n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
2.办理地点
n 汇算清缴期结束前未办理的 n 汇算清缴期内办理的 n 汇算清缴期结束后未办理的
汇算清缴期结束前未办理的
n 依次按照纳税人任职受雇单位所在地、 收入来源地预判主管税务机关。
n 纳税人同时有两处及以上任职受雇单位 或者收入来源地的，依次按照申报属期 时间最近、应税所得金额最大的顺序预 判主管税务机关。
汇算清缴期内办理的
n 有任职受雇单位的，向任职受雇单位所 在地主管税务机关申报；有两处及以上 任职受雇单位的，选择其中一处单位所 在地主管税务机关申报。
n 没有任职受雇单位的，向户籍所在地或 者经常居住地主管税务机关申报。
汇算清缴期结束后未办理的
n 按照预判规则确定主管税务机关。
3.办理流程
n 纳税人办理流程
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
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n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
个税汇算清缴培训讲义
个税汇算清缴培训讲义第一章：个税汇算清缴概述
1.1 个税汇算清缴的定义和目的
1.2 个税汇算清缴的适用范围和时限
1.3 个税汇算清缴的基本流程
第二章：个税汇算清缴的计算方法
2.1 各类收入的计算方法
2.2 各项扣除的计算方法
2.3 税额的计算方法
2.4 申报汇算清缴的计算方法
第三章：个税汇算清缴的注意事项
3.1 防范个税汇算清缴风险
3.2 注意税收政策变化
3.3 个税汇算清缴的申报和报税
第四章：个税汇算清缴的案例分析
4.1 工薪收入的个税汇算清缴案例
4.2 自营收入的个税汇算清缴案例
4.3 股息红利收入的个税汇算清缴案例
第五章：个税汇算清缴的常见问题解答
5.1 如何准确计算各项收入和扣除
5.2 如何申报个税汇算清缴
5.3 如何处理个税汇算清缴中的异常情况
附录：个人所得税法相关条款解读。
个人所得税汇算清缴培训ppt课件
减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或者应补税额，向税 务机关申报并办理退税或补税。
2021/6/7
3
2019年度汇算应退或应补税额=
【（综合所得收入额-60000-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除 -依法确定的其他扣除-捐赠）×税率-速算扣除数】-2019年已预缴税额
级数
应纳税所得额
2 年度
年度汇算之所以成为“年度”， 即仅限于计算并结清本年度的 应退或者应补税款，不涉及以 前或以后年度。
2019年度汇算，汇算的是2019 年1月1日至12月31日期间实际 取得的所得。
3 年度汇算的范围和内容
仅指目前纳入综合所得范围的 工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许 权使用费四项所得。
不包括：
1、经营所得、利息股利红利所得、 财产转让所得、财产租赁所得、偶 然所得。
2、不并入综合所得项目，如解除 劳动合同、提前退休、内部退休等 一次性补偿收入。
3、纳税人选择不并入综合所得的 全年一次性奖金。
纳税人年度汇算时，也可以重 新选择将预扣预缴环节单独计税的 一次性奖金并入综合所得汇算。
2021/6/7
综合所得类型
收入额的计算
工资、薪金所得 全部工资薪金税前收入
劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿酬所得
全部劳务报酬所得税前收入 ×（1-20%）
全部特许权使用费税前所得 ×（1-20%）
全部稿酬所得税前收入×（120%）×70%
1 不超过36000元的 2 超过36000元至144000元的 3 超过144000元至300000元的 4 超过300000元至420000元的 5 超过420000元至660000元的 6 超过660000元至960000元的 7 超过960000元的
2023年个人所得税政策及汇算清缴基本操作专题讲解培训辅导课件(图文并茂-包括常见问题解析)
个人所得税综合所得知识讲解目录0102日常预扣预缴政策简介日常预扣预缴常见问题03个人所得税综合所得04汇算清缴注意事项一个人所得税综合所得如果纳税人的子女在一个纳税年度内发生了升学、转学等情形的，纳税人应当进行信息变更。
因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
1、子女教育1、子女教育问答 1. 大学期间参军，学校保留学籍，是否可以按子女教育扣除? 答：服兵役是公民的义务，大学期间参军是积极响应国家的号召，参军保留学籍期间，属于高等教育阶段，其父母可以享受子女教育专项附加扣除。
2. 在境外学校接受教育可以享受扣除吗?需要保存哪些资料?答：可以。
无论子女在境内学校或境外学校接受教育，纳税人都可以享受扣除。
纳税人子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
3. 不是孩子亲生父母，但是承担了他的抚养和教育义务，这种情况下可以享受子女教育扣除吗? 答：一般情况下，父母负有抚养和教育未成年子女的义务，可依法享受子女教育扣除;对情况特殊、未由父母抚养和教育的未成年子女，相应的义务会转移到其法定监护人身上。
因此，假如您是孩子的法定监护人，对其负有抚养和教育的义务，您就可以依法申报享受子女教育扣除。
4. 本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育? 答：不可以，该生已经本科毕业，未实际参与全日制学历教育，尚未取得研究生学籍，不符合《暂行办法》相关规定。
研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。
5. 子女6月高中毕业，9月上大学，7-8月能不能享受子女教育扣除? 答：可以扣除。
对于连续性的学历(学位)教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。
6.硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除? 答：这要根据具体情况进行判定。
一种情况是纳税人的子女接受全日制学历教育(由小学一直到博士研究生阶段)的支出，纳税人可以按照每个子女每月1000元的标准定额扣除;第二种情况是纳税人自己接受硕士研究生及以上的继续教育，在受教育期间，由本人按照每月400元的标准定额扣除，但同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。
个人所得税汇算清缴培训课件
委托办理
委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（以下称“受托人”）办理，受托人需与纳税人签订授权书。
接受年度汇算申报的税务机关
一处任职
向纳税人任职受雇单位所在地 的主管税务机关申报
两处任职
有两处及以上任职受雇单位的， 可自主选择向其中一处单位所 在地的主管税务机关申报
无任职受雇单位
向主要收入来源地、户籍所在 地或者经常居住地的主管税务 机关申报
办理方式
自行办理年度汇算
通过网上税务局、个税App、纳税服务大厅或者邮寄申报
通过扣缴义务人办理
●通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理。 ●由扣缴义务人代为办理的，纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所 得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
年度汇算的退税、补税
为方便纳税人获取退税，纳税人2020 年度综合所得收入额不超过6万元且已预 缴个人所得税的，税务机关在网上税务局 （包括手机个人所得税APP）提供便捷退 税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5 月31日期间，通过简易申报表办理年度汇 算退税。
纳税人办理年度汇算补税的，可以通 过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银 行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。
•
（二）对其他企事业单位实施公务用车改革发放的公务交通补贴，按以下原则确定扣除标准：
•
1.比照本地区党政机关及其所属参公事业单位职工扣除标准确定。
•
2.扣除标准按照行政单位相应级别分三级确定：企业董事、总经理、副总经理等企业高层管理者每人每月不
委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（以下称“受托人”）办理，受托人需与纳税人签订授权书。
接受年度汇算申报的税务机关
一处任职
向纳税人任职受雇单位所在地 的主管税务机关申报
两处任职
有两处及以上任职受雇单位的， 可自主选择向其中一处单位所 在地的主管税务机关申报
无任职受雇单位
向主要收入来源地、户籍所在 地或者经常居住地的主管税务 机关申报
办理方式
自行办理年度汇算
通过网上税务局、个税App、纳税服务大厅或者邮寄申报
通过扣缴义务人办理
●通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理。 ●由扣缴义务人代为办理的，纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所 得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
年度汇算的退税、补税
为方便纳税人获取退税，纳税人2020 年度综合所得收入额不超过6万元且已预 缴个人所得税的，税务机关在网上税务局 （包括手机个人所得税APP）提供便捷退 税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5 月31日期间，通过简易申报表办理年度汇 算退税。
纳税人办理年度汇算补税的，可以通 过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银 行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。
•
（二）对其他企事业单位实施公务用车改革发放的公务交通补贴，按以下原则确定扣除标准：
•
1.比照本地区党政机关及其所属参公事业单位职工扣除标准确定。
•
2.扣除标准按照行政单位相应级别分三级确定：企业董事、总经理、副总经理等企业高层管理者每人每月不
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纳税人办理流程
n 收集整理收入纳税信息 n 判断是否需要汇算清缴 n 填报申报表 n 向税务机关申报 n 补（退）税
（一）收集整理收入纳税信息
n 扣缴单位提供 n 网络自行查询
扣缴单位提供
n 支付工资、薪金所得的扣缴单位应当于年 度终了后两个月内，向纳税人提供其个人 所得和已扣缴税款等信息。
n 支付除工资、薪金所得以外其他所得的扣 缴单位应当在扣缴税款后，及时向纳税人 提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
n 在中国境内无住所的纳税人在此期限前 离境的，可以在离境前办理年度汇算清 缴。
2.办理地点
n 汇算清缴期结束前未办理的 n 汇算清缴期内办理的 n 汇算清缴期结束后未办理的
汇算清缴期结束前未办理的
n 依次按照纳税人任职受雇单位所在地、 收入来源地预判主管税务机关。
n 纳税人同时有两处及以上任职受雇单位 或者收入来源地的，依次按照申报属期 时间最近、应税所得金额最大的顺序预 判主管税务机关。
汇算清缴期内办理的
n 有任职受雇单位的，向任职受雇单位所 在地主管税务机关申报；有两处及以上 任职受雇单位的，选择其中一处单位所 在地主管税务机关申报。
n 没有任职受雇单位的，向户籍所在地或 者经常居住地主管税务机关申报。
汇算清缴期结束后未办理的
n 按照预判规则确定主管税务机关。
3.办理流程
n 纳税人办理流程
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
（二）判断是否需要汇算清缴
n 自行判断 n 咨询专业人士判断 n 根据税务机关提示信息判断
（三）填报申报表
n 自行填报 n 确认或修改预填申报表
（四）向税务机关申报
n 网上申报 n 大厅申报 n 邮寄申报
邮寄申报
n 纳税人选择邮寄申报方式办理个人所得 税纳税申报的，应当向汇缴地所在省、 自治区、直辖市、计划单列市税务局公 告指定的税务机关办理邮寄申报。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
邮寄申报
n 纳税人采取邮寄方式办理汇算清缴的， 应当清晰、准确、完整填报纳税申报表， 并一式两份寄送邮寄申报受理机关。
n 涉及补缴税款的，可以通过税务部门远 程办税端缴纳，也可以携带税务机关寄 送的缴税凭证到银行柜台要求缴纳。
邮寄申报
n 邮寄申报受理日期以邮戳日期为准。 n 邮寄申报需使用专用信封。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家 税务总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “我 要 办 税 ”->登 录 “自 然 人 税 收 管 理系统”->点击“山西税务特色应用”， 使用相关查询功能。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
邮寄申报
2.扣缴税额小于应纳税额
n 纳税人综合所得收入超过12万元且需要 补税金额在400元以上的，需办理汇算 清缴。
如何汇算清缴
n 基本征管规定 n 相关税收政策
一、基本征管规定
n 办理期限 n 办理地点 n 办理流程 n 办理方式
1.办理期限
n 纳税人办理2019年度汇算清缴的期限为 2020年4月1日至6月30日。
邮寄申报
n 税务机关不予受理情形： n 1.邮寄申报资料不齐全； n 2.申报信息填写不完整、写信息存在应纳税额计算适用公式、
税率错误或者其他逻辑错误； n 4.填报的已缴税额与实际入库的已缴税额不一致； n 5.纳税人未选择向指定税务机关办理邮寄申报的。
n 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
n 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网（ ） ， 点 击 “ 我要办税”->登录“自然人税收管理系统”-> 点击“山西税务特色应用”，使用相关查询功 能。
2019年度个人所得税综合所得 汇算清缴政策介绍
内容
n 什么是汇算清缴 n 为什么要汇算清缴 n 哪些人需要汇算清缴 n 如何汇算清缴
什么是汇算清缴
n 是指居民个人汇总全年取得的工资薪金、 劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所 得的收入额，计算出本年度的应纳税额， 再减去年度内已预扣预缴税额，得出本 年度应退或者应补税额，向税务机关申 报并办理退税或补税。
为什么要汇算清缴
n 旧税法分类税制下，自然人不需要汇 算清缴。
n 新税法综合与分类相结合税制下，自 然人取得综合所得需要汇算清缴。
哪些人需要汇算清缴
n 年度内已预扣预缴税额大于年度应纳 税额
n 年度内已预扣预缴税额小于年度应纳 税额
1.扣缴税额大于应纳税额
n 纳税人申请退税的，需办理汇算清缴。