记账凭证的填制实务(上半月).
填制记账凭证的方法有哪些
填制记账凭证的方法有哪些专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，不同的记账方法下其格式不同。
那么你知道如何填写记账凭证吗?下面，店铺来为你介绍填制记账凭证的方法。
填制记账凭证的方法记账凭证摘要的填写质量,能反映会计基础工作的质量和会计人员的业务素质,直接影响会计账簿的质量,进而影响会计查询、统计汇总工作.记账凭证摘要的总体填写要求是:简明扼要,突出中心,详略得当,说明问题.有的会计对记账凭证摘要的填写往往把握不好:有的不合语法;有的词不达意,甚至"牛头不对马嘴";有的不够简洁;有的过于简单,意思不明了.为便于会计查询,减少给看账者或查账者错觉;为能够从各明细账的摘要中透视出经济业务内容,避免或尽量减少翻阅原始凭证,有必要对记账凭证摘要的写法进行适当规范.一、记账凭证摘要填写所使用的两种句型记账凭证的摘要首先应是符合语法规范的一句话,因而存在句型问题.从语法上讲,记账凭证摘要应是"主语+谓语+宾语"句型或者"谓语+宾语"句型.若采用固定格式句型,在财务软件中进行账务"模糊"查询时,只要输入有关主语、谓语或宾语中的词句,当年及往年所有相关业务就都显示出来,所需数据一目了然,充分发挥财务软件方便、高效、快捷的优越性.1、"主语+谓语+宾语"句型的摘要,适用于由个人或个人代表单位完成的经济业务.常见的摘要形式如下:(1)、某某购**材料、设备、无形资产.(2)、某某报**费用,如王五报展览费.(3)、某某领**费用、防暑降温费、困难补助.(4)、某某借款做什么,如王五借款出差.2、"谓语+宾语"句型的摘要,适用于由会计人员办理的业务或本单位完成的经济业务,这种业务用语言表述时可以或应省略主语.常见的摘要形式如下:(1)、现金类:①、提现(做什么),如提现备用、提现备发工资.②、发放某月工资. ③、存款(存现金). ④、预提借款利息或计算应付利息. ⑤、从**银行取得借款,还**银行借款.(2)、支付类: ①、支付(预付)**款项、货款,开出商业汇票还款、购料. ②、交增值税、企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加、工会经费、印花税等. ③、交某月养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金. ④、支付**费用、股利或利润,归还**公司**款. ⑤、向某基金会、某组织捐款.(3)、收款类,如收**公司**款,向**公司托收**款,收到**公司商业汇票,收到投资、设备.(4)、计提类:①、计提折旧,计提养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金——"五险一金".②、计提营业税、企业所得税、城市维护建设税、资源税、消费税.③、计提职工福利费、职工教育费、教育费附加、工会经费.④、计提(冲销、调整)坏账准备,计提**减值(跌价)准备. ⑤、计提法定(任意)盈余公积.(5)、摊销无形资产、摊销长期待摊费用.记账凭证必须具备的基本内容1、填制单位的名称;2、记账凭证的名称;3、填制凭证的日期;4、凭证的编号;5、经济业务内容的摘要;6、应借、应贷的会计科目(包括一级科目、二级科目或明细科目)和金额;7、所附原始凭证的张数;8、会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。
《记账凭证的填制》课件
在更正其他错误时，也需要使用红色墨水笔仔细修改错误之处，并保证修改后的内容清 晰可辨。同时，修改人需要在修改处签名或盖章，以明确责任。根据错误的类型和性质
，可能还需要进行其他的处理和记录。
感谢观看
THANKS
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
01
记账凭证填制的注 意事项
防止错记、漏记、重记
仔细核对原始凭证
确保原始凭证的准确性，避免因原始 凭证错误而导致记账凭证的错记或重 记。
复核记账凭证
采用合适的账务处理程序
选择合适的账务处理程序，如科目汇 总表账务处理程序、汇总记账凭证账 务处理程序等，以减少错记、漏记或 重记的风险。
填制完记账凭证后，应进行复核，检 查是否存在错记、漏记或重记的情况 ，并及时更正。
确保要素齐全
记账凭证应包含必要的要素，如 日期、凭证号、摘要、会计科目 、金额等，确保要素齐全、完整
。
完备的手续
按照规定的程序和要求，完善记账 凭证的审核、审批等手续，确保记 账凭证的合法性和合规性。
及时入账
按照规定的期限及时将记账凭证入 账，避免出现未及时入账的情况， 确保账务处理的及时性和准确性。
银行存款付款凭证的填制实例
总结词
准确无误、审核严格
详细描述
银行存款付款凭证是用于记录银行存款支出业务的记账凭证，填制时需要准确无误地填写，并经过严 格的审核，包括凭证编号、日期、摘要、借贷方科目、金
逻辑清晰、分类明确
详细描述
转账凭证是用于记录转账业务的记账凭证，填制时需要逻辑 清晰、分类明确，按照经济业务的内容和转账类别进行分类 填写，包括凭证编号、日期、摘要、借贷方科目、金额等信 息。
会计实务：记账凭证内容及填制要求
记账凭证内容及填制要求1、记账凭证的基本内容记账凭证种类繁多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进行分类整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。
因此，无论采用何种格式，记账凭证都必须具备以下基本内容：1.记账凭证的名称;2.填制记账凭证的日期;3.记账凭证的编号;4.经济业务事项的内容摘要;5.经济业务事项所涉及的会计科目(包括一级科目、二级或明细科目)、记账方向和金额;6.记账标记;7.所附原始凭证张数;8.会计主管、审核、制单、记账人员的签章以及出纳人员在收付款凭证上的签章。
2、记账凭证的填制要求1.基本要求(1)日期的填写。
(2)摘要的填写。
(3)会计科目的填写。
(4)金额填写。
(5)记账凭证附件张数的计算。
(6)会计分录的填制。
(7)记账凭证的编号。
(8)签名或盖章。
(9)对空行的要求。
记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
(10)采用收、付、转等复式记账凭证的情况下，根据交易或事项填写凭证。
(11)填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水笔。
(12)记账凭证填写完毕，应进行复核与检查。
(13)填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。
已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样。
如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。
发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
记账凭证的审核为了正确登记账簿和监督经济业务，除编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。
只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。
对记账凭证的审核，除了需要对原始凭证进行复审外，还应注意审核以下几点：1.内容是否真实。
记账凭证的填制方法有哪些
记账凭证的填制⽅法有哪些记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。
那记账凭证该如何填制呢？下⾯就由店铺⼩编为你详细解答。
1、记账凭证的编号记账凭证应按顺序编号，不能漏号、重号和错号。
如果⼀项会计事项需编制若⼲张记账凭证，应分割编号。
如：第五项会计事项需填制三张凭证，编号顺序为：51/3，52/3，53/3。
⼀般每⽉重新编号⼀次，分别⾃现收1、现付1、银收1、银付1、转1编起，并且在过账前必须完成编号排序⼯作。
没有编号的记账凭证不能过账。
2、记账凭证⽇期记账凭证的⽇期，原则上应与会计事项的⽇期⼀致，如果由于凭证的传递不及时，原始凭证不能在当天取得，应以实际收到原始凭证⽇期为编制⽇期。
对于⽉终(或年终)账项调整分录及结账分录则应填制⽉终(或年终)⽇期。
3、会计科⽬的填制会计科⽬的填写包括⼀级科⽬的名称，如设有⼆级或明细科⽬应同时填写清楚。
在实际⼯作中，对于⼿⼯操作，⼀级科⽬⼀般⽤橡⽪科⽬印章。
填写在记账凭证上的会计科⽬，应根据会计分录中确定的应借、应贷的科⽬及⾦额填写。
借⽅会计科⽬与借⽅⾦额写在同⼀⾏内，贷⽅会计科⽬与贷⽅⾦额写在同⼀⾏内。
先写借⽅科⽬，贷⽅科⽬写在下⼀⾏。
4、摘要的填写摘要是对会计事项的简要说明，每⼀笔会计事项都是通过借贷两⽅会计科⽬及⾦额，辅以恰当的⽂字加以说明，所以摘要应⼒求做到：⽂字简练、准确、内容完备。
摘要的内容主要包括三⽅⾯的内容：1)、对⽅单位的名称，2)、重要的凭证号码，3)、会计事项的简要说明。
5、签章、传递、过账制证员根据审核⽆误的原始凭证，确定会计分录，填写记账凭证，并将有关原始凭证附在记账凭证后⾯，注明张数。
填制完毕在制证栏下签章，然后转交审核员审核并签章，再经会计主管复合签章后记账员据以登记账簿。
对于登记⼊账的会计凭证应在相应栏内记下过账标记，通常以“√”符号为过账标记。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
记账凭证的填制_会计学原理_[共2页]
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117第6章 会计凭证 6.3.2 记账凭证的填制记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的会计凭证，是登记账簿的依据。
为了能够分类反映经济业务的内容，必须按会计核算方法的要求，将其归类、整理、编制记账凭证，标明经济业务应记入的账户名称及应借应贷的金额，作为登记账簿的直接依据。
因此，记账凭证必须具备以下内容：记账凭证的名称；填制凭证的日期、凭证编号；经济业务的内容摘要；经济业务应记入账户的名称（会计科目）、记账方向和金额；所附原始凭证的张数和其他附件资料；会计主管、记账、复核、出纳、制单等有关人员签名或盖章。
填制记账凭证是一项重要的会计工作。
为了保证记账凭证的质量，便于登记账簿，记账凭证在填制时应满足以下几点要求。
（1）记账凭证填制依据要真实，必须附有原始凭证并如实填写所附原始凭证的张数。
除结账和更正错误外，记账凭证都应附有原始凭证，并应根据审核无误的原始凭证及有关资料填制。
记账凭证所附原始凭证张数一般应以原始凭证的自然张数为准。
如两张或两张以上记账凭证依据同一原始凭证，则应该在没有附原始凭证的记账凭证上注明原始凭证的位置：原始凭证×张，附于×字第×号凭证之后。
（2）摘要应简明扼要。
记账凭证的摘要是简要说明经济业务内容的，摘要应能正确反映与原始凭证内容一致的主要内容，既要防止过于简单不能准确反映经济业务的内容，又要防止过于烦琐。
应能使阅读者通过摘要就能了解该项经济业务的性质，判断出会计分录的正确与否。
（3）会计分录要正确。
主要是指选用的会计科目要正确、借贷方向要正确、金额要准确，分录的编制符合记账规则。
会计分录是记账凭证中最重要的组成部分。
在记账凭证中，要正确编制会计分录并保持借贷平衡，应填明总账科目和明细科目，以便于登记总账和明细分类账。
会计科目的对应关系要填写清楚，应先借后贷，一般填制一借一贷，一借多贷或者多借一贷的会计分录。
但如果某项经济业务本身就需要编制一个多借多贷的会计分录时，也可以填制多借多贷的会计分录，以集中反映该项经济业务的全过程。
记账凭证的填制ppt课件
先由B层学生总结，后由A层学 生补充，最后由教师强调注意事 项。
采用PP管及配件：根据给水设计图配置好PP管及配件，用管件在 管材垂 直角切 断管材 ，边剪 边旋转 ，以保 证切口 面的圆 度，保 持熔接 部位干 净无污 物
甲材料 应交增值税
B工厂
40000
6800
附 46800 件
2
合
计
46800 46800 张 制单：王一
（2）
付款凭证
贷方科目 库存现金 2003年8月10日
摘要
贷方科目
记
一级科目
明细科 账 目
金额
发放工资 应付职工薪酬
58200
附 件
1
合计
58200 张
制单：王一
（3）
收款凭证
借方科目 银行存款 2003年8月12日
根据练习册P68习题一填制记账凭证 要求：A层学生填制全部
B层学生填制前10题 C层学生填制前7题
采用PP管及配件：根据给水设计图配置好PP管及配件，用管件在 管材垂 直角切 断管材 ，边剪 边旋转 ，以保 证切口 面的圆 度，保 持熔接 部位干 净无污 物
（二）填制记账凭证应重点抓住的内容
1、 应借应贷会计科目、对应关系及金额的 确定。
2、编号可按银收、现收、银付、现付、转 五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号。
摘要
贷方科目 一级科目 明细科目
记 金额 账
收回兴达 工厂欠款
应收账款
兴达工厂
30000
附 件
1
合计
30000 张 制单：王一
记账凭证填制的实务操作
会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华 22
记账凭证格式（转账）
转账凭证
总号 108
2007年8月28日
分号 28
摘要
B材料验收入库
借方科目
总账科目 明细科目
贷方科目 √ 总账科目 明细科目 √
金额
附 件 壹 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
原材料
B材料
√ 物资采购 B材料
列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来 甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。
付款凭证
贷方账户：银行存款 2007 年 4月 日
号
8 账户名称
摘要
一级账户
明细账户
存款支付甲村
物资采购 甲材料
价款及运费
银付 字27第
金额
记
账
万千百十元角分
附
755000
√
件 叁
张
合计 会计主管
借：银行存款 贷：库存现金
填制
现金付款凭证
问题：收款凭证和付款凭证表格内的贷方科目和借方 款目，哪一栏可以填写现金或银行存款？哪一栏不可以填 写现金或银行存款？
24
3. 记账凭证的审核
➢是否有原始凭证 ➢科目使用与账户之间的对应关系 ➢完整性 ➢相关人员签名盖章
25
记账凭证的填制（实例一）
业务：2007年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材 料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列 运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。
① 记账凭证的名称； ② 填制日期和编号； ③ 经济业务摘要及所附原始凭证张数； ④ 借方和贷方账户（科目）、金额； ⑤ 会计主管、记账、复核、制单及其他有关经 办人员的签名或盖章等。
会计实务：记账凭证填制要求
记账凭证填制要求记账凭证是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容，确认会计分录，作为记账直接依据的一种会计凭证。
记账凭证的填制要求主要包括：1. 记账凭证填制的基本要求记账凭证是登记账簿的依据，正确填制记账凭证，是保证账簿记录正确的基础。
填制记账凭证应符合以下基本要求：(1)审核无误。
即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。
这是内部控制制度的一个重要环节。
(2)内容完整。
即记账凭证应该包括的内容都要具备。
应该注意的是：记账凭证的日期，一般为编制记账凭证当天的日期，按权责发生制原则计算收益、分配费用、结转成本利润等调整分录和结账分录的记账凭证，虽然需要到下个月才能编制，仍应填写当月月末的日期，以便在当月的账内进行登记。
(3)分类正确。
即根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。
在此基础上，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不能将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
(4)连续编号。
即记账凭证应连续编号。
这有利于分清会计事项处理的先后，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。
2 .记账凭证填制的具体要求(1)除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。
(2)一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。
(3)记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收付和转账业务三类别编号，即“现字第×号”、“银字第×号”、“转字第×号”，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，即“现收字第×号”、“银收字第×号”“现付字第×号”、“银付字第×号”、“转字第×号”。
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19-2
填写通用记账凭证
业务20：12月8日，10月收到的山东渤海公司无息银行 承兑汇票到期，面额1 248 000元，存入银行。原始凭 证：进账单（见证表20）
填写通用记账凭证
业务21：12月10日向山东渤海公司销售Y315电机120 台，单价19500元，增值税397 800元，收到银行汇票 一张，送交银行办理进账。原始凭证：增值税专用发票、 进账单（见证表21-1、证表21-2）
证表14-2
填写通用记账凭证
业务15：12月4日，以存出投资款购入股票做为交易性 金融资产。原始凭证:成交过户交割单（见证表15）
填写通用记账凭证
业务16：12月6日，通过银行缴纳上月应交未交增值税 360 478元，城建税25 233.46元，教育费附加3 604.78 元。收到各项税金及附加的缴款收据。原始凭证:税务 局专用缴款书。（见证表16-1、证表16-2、证表16-3）
制单
业务4：12月1日支出现金1 000元，给行政部门作为备 用金。 (见教材16页) 原始凭证：现金支票存根 （见教材23页）
填写通用记账凭证
业务5：12月1日销售员李文出差预借差旅费3 000元， 以现金支付。 (见教材16页) 原始凭证：借款单 （见教材23页）
填写通用记账凭证
业务6：12月1日收到上海东方公司前欠货款560 000元 （超过21天付款），收到转账支票并送交银行进账。 (见教材16页) 原始凭证：进账单 （见教材23页）
证表21-2
填写通用记账凭证
业务22：12月12日，签发现金支票一张，提取现金2 000元备用。原始凭证：现金支票存根（见证表22）
填写通用记账凭证
业务23：12月12日销售员李文出差归来，报销差旅费4 180元，不足部分以现金补足。（业务4李文出差借款3 000元）原始凭证：差旅费报销单（见证表23）
填写通用记账凭证
业务13:12月4日线圈车间领用电磁线100吨，其中50吨 用于生产Y315电机，50吨用于生产Y355电机。原始凭 证：领料单（见证表13）
填写通用记账凭证
业务14：12月4日，北京大众公司前欠的货款1 342 000 元，因发生财务困难，经双方协商，达成新的协议，对 方归还1 000 000元，款已收到。原始凭证：电汇凭证 回单、债务重组协议（见证表14-1、证表14-2）
业务2：12月1日销售给上海机床厂Y315电机20台，价 值400 000元，增值税68 000元，产品已发出，收到三 个月期限，票面利率为6%的银行承兑汇票抵付货款。 (见教材16页) 原始凭证：银行承兑汇票 （见教材21页）
填写通用记账凭证
业务3：12月1日，向银行借入为期6个月的借款10 000 元存入银行。 (见教材16页) 原始凭证：银行借款凭证 （见教材21页）
业务26：12月15日向银行申请银行汇票一张，票面金 额20 000元，向海螺水泥公司购入车间扩建用物资。原 始凭证：银行汇票（见证表26）
填写通用记账凭证
业务27：12月15日开出转账支票一张支付住房公积金 36 000元。原始凭证：住房公积金汇缴书。原始凭证 （见证表27）
填写通用记账凭证
业务11：12月3日，2日购入的电磁线到货，验收入库。 原始凭证：材料入库单（见证表11）
填写通用记账凭证
业务12：12月3日，销售给山西煤焦公司Y355电机40台， 单价25000元。增值税率17%，产品已经发出，货款尚 未收到，企业的信用条件是2/10,1/20,n/30。原始凭证： 增值税专用发票（见证表12）
证表16-2
证表16-3
填写通用记账凭证
业务17：12月6日，通过银行缴纳上月养老保险金36 000元，失业保险金4 500元，医疗保险金9 000元。原 始凭证：养老保险汇缴书、失业保险汇缴书、医疗保险 汇缴书、转账支票存根（见证表17-1、证表17-2、证表 17-3、证表17-4、证表17-5、证表17-6）
记账凭证的填制实务（1）
主讲：张晓娜
沈阳实业电机股份有限公司20××年12月份发生如下经济业务： 业务1：12月1日开出转账支票支付前欠和光集团材料款 585 000元。(见教材16页) 原始凭证：转账支票存根。（见教材21页）
一、粘贴原始凭证
二、制单-----填写通用记账凭证
三、凭证的整理
填写通用记账凭证
业务24：12月13日行政部门以备用金2 400元购入办公 用品。原始凭证：商业企业专用发票（见证表24）
填写通用记账凭证
业务25：12月14日开出转账支票一张，支付广告费5 800元。原始凭证：广告业专用发票、转账支票存根 （见证表25-1、证表25-2）
证表25-2Байду номын сангаас
填写通用记账凭证
证表8-2
证表8-3
填写通用记账凭证
业务9：12月2日从和光集团购入碳结钢30吨，单价 5100元，增值税率17%，货款尚未支付，材料验收入库。 原始凭证：增值税专用发票、材料入库单（见证表9-1、 证表9-2）
证表9-2
填写通用记账凭证
业务10：12月2日机加车间领用碳结钢115吨，60吨用 于生产Y315电机，55吨用于生产Y355电机。原始凭证： 领料单（见证表10）
填写通用记账凭证
业务18：12月8日收到销售给山西煤焦公司Y355电机的 销货款，存入银行。（见业务11，本月3日销售）原始 凭证：进账单（见证表18）
填写通用记账凭证
业务19：12月8日，签发转账支票一张，购买本月印花 税1 200元。原始凭证：印花税票销售凭证、转账支票 存根（见证表19-1、19-2）
填写通用记账凭证
业务7：12月2日销售员王新出差归来报销差旅费4 554 元，余款退回（王新上月出差借款5 000元）。 (见教材 16页)原始凭证：差旅费报销单、收据 （见教材23页）
凭证7-2
填写通用记账凭证
业务8．12月2日从吉林通化电磁线厂购入电磁线35吨，单价15000元， 增值税率17%，对方垫付运费3 200元，收到对方开来的增值税专用发 票，款项以电汇支付，电磁线未到货。原始凭证：增值税专用发票、 运费发票、电汇凭证回单（见证表8-1、证表8-2、证表8-3）