记账凭证的填制和审核的分析
记账凭证的填制和审核
记账凭证的填制和审核一、记账凭证的定义记账凭证是会计工作中的一种重要单据，用于记录和证明经济业务的发生和账务处理，是财务会计核算的基础。
记账凭证的填制准确与否直接关系到账务处理的正确性和财务报表的准确性。
二、记账凭证的填制要求1. 凭证的基本要素凭证的基本要素包括：凭证号、记账日期、摘要、借方金额、贷方金额、制证人和审核人等。
填制凭证时，要确保每个要素都清晰明确，并且与实际业务情况一致。
2. 凭证的摘要凭证的摘要应简明扼要地描述经济业务的性质。
摘要应准确表达业务的主要内容，同时避免模糊和歧义的描述。
3. 借贷金额的填写根据每项经济业务的借方和贷方情况，准确填写借方金额和贷方金额。
借贷金额应对等，同时要注意填写金额的符号，借方金额为正，贷方金额为负。
4. 制证人和审核人制证人是指填制凭证的会计人员，审核人是指负责核对凭证填写的会计人员。
制证人和审核人应分开，确保相互独立。
同时，制证人和审核人要签署自己的姓名或者专用章作为确认。
三、记账凭证的审核流程1. 初审初审由财务主管或者主管会计师进行，主要是对填制的凭证进行初步审核，包括凭证号、记账日期、摘要、借贷金额等的准确性和合理性。
2. 复审复审由财务主管或者主管会计师进行，主要是对凭证填制的业务处理进行核实，确保凭证的填写与实际业务操作相符合，并且符合会计法规和财务制度的要求。
3. 终审终审由财务总监、审计部门或者公司高层负责人进行，主要对凭证的合规性进行审查，包括税务合规、会计准则合规等方面。
四、记账凭证填制和审核的注意事项1. 保持凭证的连续性和完整性，确保每一笔经济业务都能得到正确的记录和处理。
2. 严格遵守财务会计制度和相关法规要求，凭证的填制和审核都必须符合会计准则和税法等法定要求。
3. 注意填写凭证的日期，确保凭证按照时间顺序进行填制和审核。
4. 凭证填写和审核的人员应具备一定的会计知识和经验，并且熟悉相关的会计制度和法规。
五、结语记账凭证的填制和审核是财务会计工作中的重要环节，对确保会计信息的准确性和可靠性具有重要意义。
记账凭证的基本内容填制要求和审核方法
记账凭证的基本内容填制要求和审核方法记账凭证的基本内容填制要求和审核方法记账凭证的基本内容记账凭证种类繁多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进行分类整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。
因此，无论采用何种格式，记账凭证都必须具备以下基本内容：1.记账凭证的名称;2.填制记账凭证的日期;3.记账凭证的编号;4.经济业务事项的内容摘要;5.经济业务事项所涉及的会计科目(包括一级科目、二级或明细科目)、记账方向和金额;6.记账标记;7.所附原始凭证张数;8.会计主管、审核、制单、记账人员的签章以及出纳人员在收付款凭证上的签章。
记账凭证的填制要求1.基本要求(1)日期的填写。
(2)摘要的填写。
(3)会计科目的填写。
(4)金额填写。
(5)记账凭证附件张数的计算。
(6)会计分录的填制。
(7)记账凭证的编号。
(8)签名或盖章。
(9)对空行的要求。
记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
(10)采用收、付、转等复式记账凭证的情况下，根据交易或事项填写凭证。
(11)填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水笔。
(12)记账凭证填写完毕，应进行复核与检查。
(13)填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。
已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样。
如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。
发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
记账凭证的审核方法为了正确登记账簿和监督经济业务，除编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。
只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。
记账凭证填制及审核要点
记账凭证填制及审核要点一、记账凭证的填制要点1.凭证的基本信息填写：应在凭证的上方填写凭证名称、日期、字号和制单人等信息，确保凭证的唯一性和可追溯性。
2.科目的选择：根据具体业务进行科目的选择，准确反映业务的经济业务内容。
3.分录的填写：每条凭证由借方和贷方构成，借贷方金额应平衡。
根据需要填写摘要，摘要应简明扼要，准确概括本次经济业务的内容。
4.金额的填写：金额应准确填写，特别注意借贷方金额的相等，确保凭证的平衡。
5.制单人签名：凭证填制结束后，制单人应在凭证下方签名，确保制单人的责任和凭证的真实性。
6.凭证的编号：要有一套凭证的编号制度，确保凭证按照一定的顺序进行编号，方便查找和管理。
7.凭证的保管：凭证的保管要安全可靠，有专门的凭证盒或柜进行保管，做好凭证的防火、防盗和防潮工作。
二、记账凭证的审核要点1.凭证的时间：审核凭证时，要确保凭证的日期与经济业务的实际发生时间相符，避免错填或误填日期。
2.科目的选择：审核时要仔细核对科目的选择是否合理，是否准确反映业务的经济业务内容。
3.摘要的核对：要核对填写的摘要是否准确、简明扼要，是否能概括本次经济业务的内容。
4.金额的核对：要仔细核对借贷方金额是否平衡，金额是否准确填写。
5.凭证的合规性：要核对凭证是否符合公司的会计制度和相关财务规定，遵循会计准则和财务报告要求。
6.制单人签名的核对：要核对制单人签字是否真实可靠，确保凭证制单人的责任和凭证的真实性。
7.凭证的逻辑性：要确保凭证的逻辑性，即借贷方金额是否合理，是否符合公司的业务经济活动规律。
8.凭证的完整性：要确保凭证填写完整，没有漏项或错项，确保凭证能够真实、准确地反映业务活动。
9.核对凭证与业务凭证的一致性：要核对凭证中的科目、金额等信息是否与业务凭证一致，避免漏填、错填等情况。
10.贵重凭证的保管：对于贵重凭证（如现金收付凭证、银行转账凭证等），要加强保管，确保安全可靠。
综上所述，记账凭证的填制及审核要点是非常重要的，它不仅能够确保财务账务的准确性和合规性，还能为企业提供真实可靠的财务信息，为管理决策提供参考依据。
实验2：记账凭证的填制与审核
4、转账凭证的填制要求 ◆记录真实 ◆手续完备 ◆内容齐全 ◆书写规范 ◆填制及时
◆摘要简明
◆科目运用准确
V V
◆附件齐全
◆连续编号
5、记账凭证的编号
Байду номын сангаас
特别提醒！对于现金和银行存款之间的 存取（相互划转）业务，为避免重复记账， 应统一按减少方填制付款凭证（均付款在 先），而不填制收款凭证。
◆从银行提取现金： 借：现金 贷：银行存款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 贷：现金 1 000 1 000 1 000 1 000 收款 付款 收款 付款
（3）转账凭证——用以反映与货币资金收付无 关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原 始凭证或记账编制凭证填制而成。
实验二：
记账凭证的填制与审核
实验内容
根据原始凭证，填制“收款凭证”、“付 款凭证”和“转账凭证”。
实验目的与要求 能够根据原始凭证正确编制各种记账凭证。 掌握记账凭证错误的更正方法。理解记账凭 证是登记账簿的依据，是原始凭证和会计账 簿之间的桥梁。
实验学时：4学时
1、记账凭证的概念 ●根据原始凭证归类、整理编制的会计分 录凭证； ●从原始凭证到记账凭证是经济信息转化 成会计信息的过程； ●登记账簿的直接依据。
2、记账凭证的种类 ●通用记账凭证
可用以反映所有经济业务的记账凭证
●专用记账凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证
3、专用记账凭证的填制方法 （1）收款凭证—根据有关现金、银行存款 和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。
（2）付款凭证——根据有关现金、银 行存款和其他货币资金支付业务的原始 凭证填制。
记账凭证的填制和审核
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记账凭证的填制和审核专用记账凭证的填制方法专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，下面对各种专用凭证的填制方法进行阐述。
(1)收款凭证的填制方法。
收款凭证是用来记录现金、银行存款收款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。
收款凭证的填制方法是：凭证左上角“借方科目”处，按照业务内容选填“银行存款”或“现金”科目;凭证上方的“年、月、日”处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期;凭证右上角的“字第号”处，填写“银收”或“收”字和已填制凭证的顺序编号;“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明;“贷方一级科目”和“二级科目”栏填写与银行存款或现金收入相对应的一级科目及其二级科目;“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额;“合计栏”填写各发生额的合计数;凭证右边“附件张”处需填写所附原始凭证的张数;凭证下边分别由相关人员签字或盖章;“记账”栏则应在已经登记账簿后划“√”符号，表示已经入账，以免发生漏记或重记错误。
(2)付款凭证的填制方法。
付款凭证是用来记录现金、银行存款付款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。
付款凭证的格式及填制方法与收款凭证基本相同，只是将凭证的“借方科目”与“贷方科目”栏目交换位置;填制时先填写“贷方科目”的“现金”或“银行存款”科目，再填写作为与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级科目。
对于现金和银行存款之间以及各种银行存款之间相互划转业务的，一般只填制一张付款凭证。
如从银行取出现金备用，根据该项经济业务的原始凭证，只填制一张银行存款付款凭证。
记账时，根据该凭证同时记入“现金”和“银行存款”账户。
填制和审核记账凭证
第 14 页
【例6-3】 2021年8月30日，A公司销售部计提固定资产折旧5 000元，附单据1张，为A 公司8月第68笔转账业务。
分分分分
2021 分 ８ 分 30 分
转 分 分 68 分
分分
分分分分 分分分分 分分分分
销售部计提折旧 销售费用 折旧费
销售部计提折旧 累计折旧
√
分分分分
√
分分分分
分 分 分 分 分 短期借款
分分分分
2021 分 6 分 1 分
分分分分 分分分分 中国银行
分分
分分分分:
分分分 分 分分分分:
分分:
银收 分 分 1 分
√
分分
分分分分分分分分分分
2000000 分 分 分
1
分
¥¥ 2 0 0 0 0 0 0 分分:
（二）专用记账凭证
分分分分:
分分分 分 分分分分:
分分:
银付 分 分 1 分
√
分分
分分分分分分分分分分
2000000 分 分 分
1
分
¥¥ 2 0 0 0 0 0 0 分分:
（二）专用记账凭证
第6页
3．转账凭证
是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。 根据有关转账业务的原始凭证填制的，是登记有关明细分类账和总分类账等账簿的依据。
第 10 页
【例6-1】 2021年6月1日，A公司向中国银行借入临时借款20 000元存入银行，附单据 1张，为A公司6月第1笔银行存款收款业务。
分 分 分 分 分 银行存款
分分 向银行借款
分分分分 短期借款
分分分分
2021 分 6 分 1 分
分分分分 分分分分 中国银行
记账凭证的填制和审核步骤
记账凭证的填制和审核步骤当前的财务软件都是以账务处理系统为核心,而记账凭证模块是进行账务处理的基础,为账务处理提供基本的数据来源。
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记账凭证的填制和审核步骤1、记账凭证的基本要素记账凭证是登记账簿的直接依据，它是在审核无误的原始凭证的基础上，系统归类整理编制而成的。
记账凭证有很多种类，同一种类的记账凭证又有不同的格式，但所有的记账凭证都必须具备下列基本内容：(1)记账凭证的名称; (2)记账凭证的编号; (3)填制凭证的日期; (4)有关经济业务内容摘要; (5)有关账户的名称(包括总账、明细分类账)、方向和金额; (6)有关原始凭证张数和其他有关资料份数; (7)有关人员的签名或盖章。
2、记账凭证的填制要求填制记账凭证，就是要由会计人员将各项记账凭证要素按规定方法填写齐全，便于账簿登记。
记账凭证虽有不同格式，但就记账凭证确定会计分录、便于保管和查阅会计资料来看，各种记账凭证除严格按原始凭证的填制要求填制外，还应注意以下几点：(1)要将经济业务的内容以简练概括的文字填人“摘要”栏内。
这样做对于日后查阅凭证和登记账簿都十分必要，也是做好记账工作的一个重要方面。
(2)要根据经济业务的性质，按照会计制度所规定的会计科目和每一会计科目所核算的内容，正确编制会计分录，从而确保核算口径一致，以便于指标的综合汇总和分析对比，同时，也有助于根据正确的账户对应关系，了解有关经济业务的完成情况。
(3)每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记账凭证上外，不得将不同类型经济业务的原始凭证合并填制记账凭证，对同一笔经济业务不得填制对应关系不清的多借多贷的记账凭证。
(4)附件数量完整。
除结账与更正差错的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证，以便于复核会计分录是否正确，也便于日后查阅原始凭证。
如果一张原始凭证要涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。
记账凭证的填制和审核
例：2002年6月13日，销售甲产品1 200件，单价6元 共计取得货款7 200元，增值税1 224元，合计8 424 元。收到购货单位交来的转账支票存入 。
借： 存款
8 424
贷：主营业务收入—甲产品
7 200
应交税金—应交增值税（销项税额） 1 224
收款凭证
借方科目：存款
2002 年 6 月13日
转 账 凭 证 （2）会计科目名称：必须写全称，不能写编号
（3）如果一张原始凭证涉及到几张记账凭证，将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，其他记账凭证注明附有该原始凭证的编号。
贷：其他应收款——李明 1 800
3、记账凭证中各项内容是否填列齐全、规范，有关人员是否签名或盖章。
贷：现金 120000
付款凭证
贷方科目：现金
2002 年 6 月18 日
现付 字第10 号
摘要
借方科目
金额 记
一级科目
明细科目
账
万千百十元角分
√
购买办公 用品
管理费用
办公费
120000
附件 2 张
会计主管：
合
记账：
计
出纳：
￥ 120000
制证： ×××
在经济活动中，经常会发生如取款（或存款） 等涉及现金和 存款之间以及各种类 存款之间相 互划转的经济业务，对于类似的经济业务，
（2）右上方“字第号”：按记账凭证的类别和顺序填写。
借：管 会理计费用主管1200
记账
审核
制证 ×××
堂上练习：
1、2002年1月18日，采购员李明出差回来报销差 旅费1 200元，交回现金600元（原借1 800元）。
（2）“会计科目”栏分别填写经济业务发生后所涉及的 全部一级科目名称及其所属的明细科目名称。
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记账凭证的填制和审核的分析
记账凭证的填制要求：
填制记账凭证，是会计核算工作的重要环节，是对原始凭证的整理和分类，并按照复
式记账的要求，运用会计科目，确定会计分录，作为登记账簿的依据。
填制记账凭证能使
记账更为条理化，保证记账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重
要作用。
如果说，会计人员对原始凭证主要在于注重审核，那么，对记账凭证则主要在于注重
填制。
填制记账凭证的具体要求如下：
1填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。
2正确填写摘要。
一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确
无误。
3记账凭证的日期。
收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币
资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。
转账凭证以收到原始凭证
的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。
4记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。
如果企业的各种经济业
务的记账凭证，采用统一的一种格式通用格式，凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编
顺序号。
业务极少的单位可按年编顺序号。
如果是按照经济业务的内容加以分类，采用三
种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法。
即把不同类型的记账凭证用字加
以区别，再把同类记账凭证顺序号加以连续。
三种格式的记账凭证，采用字号编号法时，
具体地编为“收字第**号”，“付字第**号”，“转字第**号”。
例如，5月12日收到一笔现金，是该月第30笔收款业务，记录该笔经济业务的记账凭证的编号为“收字第30号”。
如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编
号法。
5记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。
如果根据同一原始凭证填制数
张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件**张，见第**号记账凭证”。
如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭
证可以不附原始凭证。
6必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以
保证核算的口径一致，便于综合汇总。
应用借贷记账法编制分录时，就编制简单分录或复
合分录，以便从账户对应关系中反映经济业务的情况。
7在采用“收款凭证”、“付款凭证”、和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉
及到现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证;凡涉及到现金和银行存款的付款业务，
填制付款凭证;涉及转账业务，填制转账凭证。
但涉及现金和银行存款之间的划转业务，
按规定只填制付款凭证，以免重复记账。
如现金存入银行只填制一张“现金”付款凭证。
8记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡。
有
关人员，均要签名盖章。
出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，均要在原
始单据上加盖“收讫”、“付讫”的戳记?以免重收重付、防止差错。
所有填制好的记账凭证都必须经过其他会计人员认真审核并签章。
加强对记账凭证的
审核，是保证会计核算工作质量的重要环节，只有经过审核无误的记账凭证才能作为登记
账簿的依据。
记账凭证的审核包括以下主要内容：
1.记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额
或金额合计数是否一致。
2.记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。
3.记账凭证的手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章，如有
手续不完备的应补办完整，方可入账。
为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。
如前所述，记账凭证是根据审核后的合
法的原始凭证填制的。
因此，记账凭证的审核，除了要对原始凭证进行复审外，还应注意
以下几点：
1、合规性审核
审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证的所
记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。
2、技术性审核
审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科
目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。
摘要是否填写清楚、项目
填写是否齐全、如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。
在审核过程中，如果发现差错，应查明原因，按规定办法及时处理和更正。
只有经过
审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。
对会计凭证进行审核，是保证会计信息质量，发挥会计监督的重要手段。
这是一项政
策性很强的工作，要做好会计凭证的审核工作、正确发挥会计的监督作用，会计人员应当
做到：既要熟悉和掌握国家政策、法令、规章制度和计划、预算的有关规定，又要熟悉和
了解本单位的经营情况。
这样，才能明辨是非，确定哪些经济业务是合理、合法的;哪些
经济业务是不合理、不合法的。
会计人员应自觉地执行政策，遵守制度，正确处理各种经
济关系。
1.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。
所附
原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。
与记账凭证中的经济业务记录有
关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。
如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则
应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。
但报销差旅费
等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。
一张原始凭证如涉及到几张记
账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主
要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。
2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭
证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本
内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人
员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担
情况等。
3.记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收付和转账业务三类分别
编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。
各单位应当根据本单位业务繁简程度、人
员多寡和分工情况来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密的编号方法。
无论采用哪
一种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。
一笔经济业
务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分
录需要填制三张记账凭证，就可以编成11/3、12/3、13/3号。
4.填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。
已经登记入账的记账凭证在当年内
发现错误的，可以用红字注销法进行更正。
在会计科目应用上没有错误，只是金额错误的
情况下，也可以按正确数字同错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证。
发现以前年
度的记账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
5.实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，并应认
真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。
打印出来的机制记账凭证上，要加盖制
单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。
6.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下
的空行处至合计数上的空行处划线注销。
7.正确编制会计分录并保证借贷平衡。
必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容，正确使用会计科目和编制会计分录，记账凭证借、贷方的金额必须相等，合计数必须计算正确。
感谢您的阅读，祝您生活愉快。