记账凭证的填制与审核
记账凭证的填制和审核
记账凭证的填制和审核一、记账凭证的定义记账凭证是会计工作中的一种重要单据，用于记录和证明经济业务的发生和账务处理，是财务会计核算的基础。
记账凭证的填制准确与否直接关系到账务处理的正确性和财务报表的准确性。
二、记账凭证的填制要求1. 凭证的基本要素凭证的基本要素包括：凭证号、记账日期、摘要、借方金额、贷方金额、制证人和审核人等。
填制凭证时，要确保每个要素都清晰明确，并且与实际业务情况一致。
2. 凭证的摘要凭证的摘要应简明扼要地描述经济业务的性质。
摘要应准确表达业务的主要内容，同时避免模糊和歧义的描述。
3. 借贷金额的填写根据每项经济业务的借方和贷方情况，准确填写借方金额和贷方金额。
借贷金额应对等，同时要注意填写金额的符号，借方金额为正，贷方金额为负。
4. 制证人和审核人制证人是指填制凭证的会计人员，审核人是指负责核对凭证填写的会计人员。
制证人和审核人应分开，确保相互独立。
同时，制证人和审核人要签署自己的姓名或者专用章作为确认。
三、记账凭证的审核流程1. 初审初审由财务主管或者主管会计师进行，主要是对填制的凭证进行初步审核，包括凭证号、记账日期、摘要、借贷金额等的准确性和合理性。
2. 复审复审由财务主管或者主管会计师进行，主要是对凭证填制的业务处理进行核实，确保凭证的填写与实际业务操作相符合，并且符合会计法规和财务制度的要求。
3. 终审终审由财务总监、审计部门或者公司高层负责人进行，主要对凭证的合规性进行审查，包括税务合规、会计准则合规等方面。
四、记账凭证填制和审核的注意事项1. 保持凭证的连续性和完整性，确保每一笔经济业务都能得到正确的记录和处理。
2. 严格遵守财务会计制度和相关法规要求，凭证的填制和审核都必须符合会计准则和税法等法定要求。
3. 注意填写凭证的日期，确保凭证按照时间顺序进行填制和审核。
4. 凭证填写和审核的人员应具备一定的会计知识和经验，并且熟悉相关的会计制度和法规。
五、结语记账凭证的填制和审核是财务会计工作中的重要环节，对确保会计信息的准确性和可靠性具有重要意义。
记账凭证的基本内容填制要求和审核方法
记账凭证的基本内容填制要求和审核方法记账凭证的基本内容填制要求和审核方法记账凭证的基本内容记账凭证种类繁多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进行分类整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。
因此，无论采用何种格式，记账凭证都必须具备以下基本内容：1.记账凭证的名称;2.填制记账凭证的日期;3.记账凭证的编号;4.经济业务事项的内容摘要;5.经济业务事项所涉及的会计科目(包括一级科目、二级或明细科目)、记账方向和金额;6.记账标记;7.所附原始凭证张数;8.会计主管、审核、制单、记账人员的签章以及出纳人员在收付款凭证上的签章。
记账凭证的填制要求1.基本要求(1)日期的填写。
(2)摘要的填写。
(3)会计科目的填写。
(4)金额填写。
(5)记账凭证附件张数的计算。
(6)会计分录的填制。
(7)记账凭证的编号。
(8)签名或盖章。
(9)对空行的要求。
记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
(10)采用收、付、转等复式记账凭证的情况下，根据交易或事项填写凭证。
(11)填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水笔。
(12)记账凭证填写完毕，应进行复核与检查。
(13)填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。
已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样。
如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。
发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
记账凭证的审核方法为了正确登记账簿和监督经济业务，除编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。
只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。
记账凭证的填制步骤和审核方法
记账凭证的填制步骤和审核方法填制记账凭证是财务人员每天必做的工作，掌握记账凭证填制的要求，是做好会计工作的一项重要内容。
记账凭证是进行登账、报表的基础，稍有差池，就会影响到后期工作的进行.第一：填写记账凭证的步骤：1、要以审核无误的原始凭证为依据记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据.除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写.为了便于登记日记账和明细账,还应填写子目甚至细目.记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免多借多贷的会计分录。
但是对于一些特殊的会计分录,例如,收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时,应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录.中兴通提醒广大客户多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见，但是在填制记账凭证时,可以根据一张原始凭证填制记账凭证,也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证，中兴通始终以和蔼，亲切，认真服务态度为各大中小企业服务，所以在此提醒大家要注意此项。
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
否则,就会造成摘要无法填写,会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。
3、确认记账凭证的种类会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容,先确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。
在采用收、付、转记账凭证的情况下，若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证；若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目，则应选择使用付款凭证;若会计分录的借方出现现金会计科目，而贷方出现银行存款会计科目,或反之，应选择付款凭证；若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目，则选择使用转账凭证.在采用通用记账凭证的情况下,则无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证.4、选择书写工具填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔。
记账凭证填制及审核要点
记账凭证填制及审核要点一、记账凭证的填制要点1.凭证的基本信息填写：应在凭证的上方填写凭证名称、日期、字号和制单人等信息，确保凭证的唯一性和可追溯性。
2.科目的选择：根据具体业务进行科目的选择，准确反映业务的经济业务内容。
3.分录的填写：每条凭证由借方和贷方构成，借贷方金额应平衡。
根据需要填写摘要，摘要应简明扼要，准确概括本次经济业务的内容。
4.金额的填写：金额应准确填写，特别注意借贷方金额的相等，确保凭证的平衡。
5.制单人签名：凭证填制结束后，制单人应在凭证下方签名，确保制单人的责任和凭证的真实性。
6.凭证的编号：要有一套凭证的编号制度，确保凭证按照一定的顺序进行编号，方便查找和管理。
7.凭证的保管：凭证的保管要安全可靠，有专门的凭证盒或柜进行保管，做好凭证的防火、防盗和防潮工作。
二、记账凭证的审核要点1.凭证的时间：审核凭证时，要确保凭证的日期与经济业务的实际发生时间相符，避免错填或误填日期。
2.科目的选择：审核时要仔细核对科目的选择是否合理，是否准确反映业务的经济业务内容。
3.摘要的核对：要核对填写的摘要是否准确、简明扼要，是否能概括本次经济业务的内容。
4.金额的核对：要仔细核对借贷方金额是否平衡，金额是否准确填写。
5.凭证的合规性：要核对凭证是否符合公司的会计制度和相关财务规定，遵循会计准则和财务报告要求。
6.制单人签名的核对：要核对制单人签字是否真实可靠，确保凭证制单人的责任和凭证的真实性。
7.凭证的逻辑性：要确保凭证的逻辑性，即借贷方金额是否合理，是否符合公司的业务经济活动规律。
8.凭证的完整性：要确保凭证填写完整，没有漏项或错项，确保凭证能够真实、准确地反映业务活动。
9.核对凭证与业务凭证的一致性：要核对凭证中的科目、金额等信息是否与业务凭证一致，避免漏填、错填等情况。
10.贵重凭证的保管：对于贵重凭证（如现金收付凭证、银行转账凭证等），要加强保管，确保安全可靠。
综上所述，记账凭证的填制及审核要点是非常重要的，它不仅能够确保财务账务的准确性和合规性，还能为企业提供真实可靠的财务信息，为管理决策提供参考依据。
实验2：记账凭证的填制与审核
4、转账凭证的填制要求 ◆记录真实 ◆手续完备 ◆内容齐全 ◆书写规范 ◆填制及时
◆摘要简明
◆科目运用准确
V V
◆附件齐全
◆连续编号
5、记账凭证的编号
Байду номын сангаас
特别提醒！对于现金和银行存款之间的 存取（相互划转）业务，为避免重复记账， 应统一按减少方填制付款凭证（均付款在 先），而不填制收款凭证。
◆从银行提取现金： 借：现金 贷：银行存款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 贷：现金 1 000 1 000 1 000 1 000 收款 付款 收款 付款
（3）转账凭证——用以反映与货币资金收付无 关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原 始凭证或记账编制凭证填制而成。
实验二：
记账凭证的填制与审核
实验内容
根据原始凭证，填制“收款凭证”、“付 款凭证”和“转账凭证”。
实验目的与要求 能够根据原始凭证正确编制各种记账凭证。 掌握记账凭证错误的更正方法。理解记账凭 证是登记账簿的依据，是原始凭证和会计账 簿之间的桥梁。
实验学时：4学时
1、记账凭证的概念 ●根据原始凭证归类、整理编制的会计分 录凭证； ●从原始凭证到记账凭证是经济信息转化 成会计信息的过程； ●登记账簿的直接依据。
2、记账凭证的种类 ●通用记账凭证
可用以反映所有经济业务的记账凭证
●专用记账凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证
3、专用记账凭证的填制方法 （1）收款凭证—根据有关现金、银行存款 和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。
（2）付款凭证——根据有关现金、银 行存款和其他货币资金支付业务的原始 凭证填制。
记账凭证的填制与审核课件
奖惩机制
建立奖惩机制，对规范填制的凭证给 予奖励，对不合规的进行惩罚。
管理效果评估
评估指标
设定具体的评估指标，如凭证合 格率、规范填制率等。
数据分析
对收集到的数据进行统计分析， 了解管理效果。
反馈与改进
根据评估结果进行反馈，针对问 题采取改进措施。
THANKS
感谢观看
合法性
遵守相关法律法规，凭证填制符合规定。
准确性
要求凭证填制准确，数据真实，无错误。
及时性
及时填制和审核记账凭证，确保经济业务及 时记录。
管理措施
制定规范
制定详细的记账凭证填制规范，明确 填制要求和标准。
培训与指导
对相关人员进行培训和指导，提高其 凭证填制水平。
内部审计
定期进行内部审计，检查凭证填制是 否符合规范。
加强会计人员培训，提高业务水平， 规范凭证填写要求。
完善内部控制制度，加强凭证审核流 程，确保凭证的真实性和完整性。
建立完善的档案管理制度，确保原始 凭证及时归档并妥善保存。
采用电子化档案管理系统，实现凭证 的数字化存储和检索，提高管理效率。
05 记账凭证的规范 管理
管理原 则
完整性
确保记账凭证内容完整，信息齐全，无遗漏。
记账凭证的书写应清晰、 整洁，数字和文字的书写 应规范。
审核无误
记账凭证在填制之前应经 过审核，确保其内容真实、 准确。
填制步 骤
1. 确定记账凭证的种类和格式。
01
3. 填写记账凭证的日期、编号和摘要。
03
02
2. 根据经济业务的内容，选择正确的会计科 目和金额。
04
4. 按照规定的顺序，逐一填写会计科目、 金额和方向。
记账凭证的填制和审核
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记账凭证的填制和审核专用记账凭证的填制方法专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，下面对各种专用凭证的填制方法进行阐述。
(1)收款凭证的填制方法。
收款凭证是用来记录现金、银行存款收款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。
收款凭证的填制方法是：凭证左上角“借方科目”处，按照业务内容选填“银行存款”或“现金”科目;凭证上方的“年、月、日”处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期;凭证右上角的“字第号”处，填写“银收”或“收”字和已填制凭证的顺序编号;“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明;“贷方一级科目”和“二级科目”栏填写与银行存款或现金收入相对应的一级科目及其二级科目;“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额;“合计栏”填写各发生额的合计数;凭证右边“附件张”处需填写所附原始凭证的张数;凭证下边分别由相关人员签字或盖章;“记账”栏则应在已经登记账簿后划“√”符号，表示已经入账，以免发生漏记或重记错误。
(2)付款凭证的填制方法。
付款凭证是用来记录现金、银行存款付款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。
付款凭证的格式及填制方法与收款凭证基本相同，只是将凭证的“借方科目”与“贷方科目”栏目交换位置;填制时先填写“贷方科目”的“现金”或“银行存款”科目，再填写作为与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级科目。
对于现金和银行存款之间以及各种银行存款之间相互划转业务的，一般只填制一张付款凭证。
如从银行取出现金备用，根据该项经济业务的原始凭证，只填制一张银行存款付款凭证。
记账时，根据该凭证同时记入“现金”和“银行存款”账户。
填制和审核记账凭证
第 14 页
【例6-3】 2021年8月30日，A公司销售部计提固定资产折旧5 000元，附单据1张，为A 公司8月第68笔转账业务。
分分分分
2021 分 ８ 分 30 分
转 分 分 68 分
分分
分分分分 分分分分 分分分分
销售部计提折旧 销售费用 折旧费
销售部计提折旧 累计折旧
√
分分分分
√
分分分分
分 分 分 分 分 短期借款
分分分分
2021 分 6 分 1 分
分分分分 分分分分 中国银行
分分
分分分分:
分分分 分 分分分分:
分分:
银收 分 分 1 分
√
分分
分分分分分分分分分分
2000000 分 分 分
1
分
¥¥ 2 0 0 0 0 0 0 分分:
（二）专用记账凭证
分分分分:
分分分 分 分分分分:
分分:
银付 分 分 1 分
√
分分
分分分分分分分分分分
2000000 分 分 分
1
分
¥¥ 2 0 0 0 0 0 0 分分:
（二）专用记账凭证
第6页
3．转账凭证
是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。 根据有关转账业务的原始凭证填制的，是登记有关明细分类账和总分类账等账簿的依据。
第 10 页
【例6-1】 2021年6月1日，A公司向中国银行借入临时借款20 000元存入银行，附单据 1张，为A公司6月第1笔银行存款收款业务。
分 分 分 分 分 银行存款
分分 向银行借款
分分分分 短期借款
分分分分
2021 分 6 分 1 分
分分分分 分分分分 中国银行
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1.记账凭证的基本内容
8 (8)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员 等签章
记账凭证填制的要求
• • • • • • • • • (1)以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据。 (2)日期填写一致。 (3)编号要规范。 (4)摘要填写要简明、正确。 (5)正确填写会计分录。 (6)记账凭证金额栏不得有空行。 (7)记账标记。 (8)附件张数的填写。 (9)项目齐全，责任明确。
记账凭证
• 记账凭证也称传票，是根据审核无误 的原始凭证或原始凭证汇总表编制的， 用来确定会计分录，作为记账依据的 一种会计凭证。下一页 返回来自 返回返回返回
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通用记账凭证
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记账凭证的基本要素
• 各种记账凭证必须保证会计核算的基本 要求，必须具备以下基本内容(基本要素):
会计凭证的保管
• 会计凭证是重要的经济档案和历史资料，这就要求制订严 密的保管制度，既要保证会计凭证的安全，又要保证日后 查找会计凭证迅速准确。会计凭证的保管有如下一些要求： • 1.各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保 管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭 证装订成册。原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成 小于记账凭证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，防止 将原始凭证装订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并 由装订人员和会计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找， 在凭证的背脊上或包角处标明年、月、册号、凭证种类、 起讫号等。
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例：广州立竣机床股份有限公司支付广告费 用。该笔业务的相关原始凭证有：
1．服务发票
2．支付证明单
3．银行支票存根
根据原始凭证编制记账凭证如下：
•课堂实验:
• 向珠海东方机电公司发售产品,已向开户 银行办妥有关手续.其中运杂费用中行存 款垫付：
• 设备技术人员曾正出差预借差旅费（现金）
• (4)实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核， 做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记 账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负 责人、会计主管人员印章或者签字。
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子情境6
记账凭证的传递与保管
记账凭证如何进行保管？
会计凭证的传递
• 会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制到审核、办 理业务手续、整理、记账直至装订、归档保管为止的传递 程序。会计凭证传递的组织包括如下内容： • 1.规定会计凭证的传递程序 • 经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，交给谁接办该项 业务。如果会计凭证是一式数联，则应为每一联规定用途 和传递路线。 • 各单位要根据本单位机构的设置，人员岗位分工情况和经 营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定会计凭证的传 递程序。传递程序既要严密完备，又要简便易行，防止传 递层次过多，延误时间，影响及时登账。
• 设备技术人员曾正出差预借差旅费（现金）
• 借：其他应收款－－曾正 • 贷：现金
1500
1500
记账凭证的审核
• 编制记账凭证的会计人员必须仔细检查凭 证的准确性，同时会计部门应建立相互复 核或专人复核记账凭证的制度，对记账凭 证进行审核，审核的内容包括:
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• (1)记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是 否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证反映的 经济业务是否相符，是否合法 • (2)记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关 系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计 制度的规定，金额计算是否准确。 • (3)摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全
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1.记账凭证的基本内容
1
(1)记账凭证的名称
1.记账凭证的基本内容
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(2)填制凭证的日期
1.记账凭证的基本内容
3
(3)凭证编号
1.记账凭证的基本内容
4
(4)经济业务内容摘要
1.记账凭证的基本内容
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(5)会计科目的名称和金额
1.记账凭证的基本内容
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(6)所附原始凭证的张数
• 2.规定会计凭证传递的时间 • 要考虑有关部门和人员办理经济业务的各 项手续对时间的合理需要。既要防止凭 • 证积压，又要避免时间过紧，完成任务匆 忙。
• 3.规定会计凭证传递过程中的交接签收制度 • 各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期， 凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、 接办人签章等。 • 会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核确认无误后， 编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于转账 凭证交记账人员记账；属于收付款凭证，先交出纳人员办 理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，然后 交记账人员记账；需交会计主管审批的，记账前应履行审 批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星 的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款 手续，并填制记账凭证。