记账凭证填制和审核
记账凭证的填制和审核
记账凭证的填制和审核一、记账凭证的定义记账凭证是会计工作中的一种重要单据，用于记录和证明经济业务的发生和账务处理，是财务会计核算的基础。
记账凭证的填制准确与否直接关系到账务处理的正确性和财务报表的准确性。
二、记账凭证的填制要求1. 凭证的基本要素凭证的基本要素包括：凭证号、记账日期、摘要、借方金额、贷方金额、制证人和审核人等。
填制凭证时，要确保每个要素都清晰明确，并且与实际业务情况一致。
2. 凭证的摘要凭证的摘要应简明扼要地描述经济业务的性质。
摘要应准确表达业务的主要内容，同时避免模糊和歧义的描述。
3. 借贷金额的填写根据每项经济业务的借方和贷方情况，准确填写借方金额和贷方金额。
借贷金额应对等，同时要注意填写金额的符号，借方金额为正，贷方金额为负。
4. 制证人和审核人制证人是指填制凭证的会计人员，审核人是指负责核对凭证填写的会计人员。
制证人和审核人应分开，确保相互独立。
同时，制证人和审核人要签署自己的姓名或者专用章作为确认。
三、记账凭证的审核流程1. 初审初审由财务主管或者主管会计师进行，主要是对填制的凭证进行初步审核，包括凭证号、记账日期、摘要、借贷金额等的准确性和合理性。
2. 复审复审由财务主管或者主管会计师进行，主要是对凭证填制的业务处理进行核实，确保凭证的填写与实际业务操作相符合，并且符合会计法规和财务制度的要求。
3. 终审终审由财务总监、审计部门或者公司高层负责人进行，主要对凭证的合规性进行审查，包括税务合规、会计准则合规等方面。
四、记账凭证填制和审核的注意事项1. 保持凭证的连续性和完整性，确保每一笔经济业务都能得到正确的记录和处理。
2. 严格遵守财务会计制度和相关法规要求，凭证的填制和审核都必须符合会计准则和税法等法定要求。
3. 注意填写凭证的日期，确保凭证按照时间顺序进行填制和审核。
4. 凭证填写和审核的人员应具备一定的会计知识和经验，并且熟悉相关的会计制度和法规。
五、结语记账凭证的填制和审核是财务会计工作中的重要环节，对确保会计信息的准确性和可靠性具有重要意义。
填制和审核记账凭证
二、填制记账凭证
2、记账凭证的填制要求
（1）摘要简明
记账凭证的摘要应简明扼要，概括出经济业务的主要内容。既 要防止简而不明，又要避免过于繁琐。为了满足登记明细分类账 的需要，对不同性质的账户，其摘要填写应有所区别。例如，反 映原材料等实物资产的账户，摘要中应注明品种、数量、单价； 反映现金、银行存款或借款的账户，摘要中应注明收付款凭证和 结算凭证的号码，以及款项增减原因、收付款单位名称等。
一、认识记账凭证
2、记账凭证按其反映经济 业务的数量的多少，分为 单项记账凭证、汇总记账 凭证和科目汇总表三种。
一、认识记账凭证
单项记账凭证，是指只包括一笔会计分录的 记账凭证。（上述凭证均为单项记账凭证）
汇总记账凭证，是指根据一定时期内同类单 项记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账 凭证。其目的是为了简化总分类账的登记手 续。汇总记账凭证又分为汇总收款凭证、汇 总付款凭证和汇总转账凭证。
； 5．所附原始凭证张数； 6．填制、审核、记账等人员签章。
二、填制记账凭证
（二）记账凭证的填制程序及要求 1、记账凭证的填制程序 （1）审核原始凭证所记载的经济业务是否合理、合法，内容是否
完备，数字计算是否正确。 （2）根据原始凭证或原始凭证汇总表所记载的经济内容和会计制
度规定，确定会计分录。 （3）按照记账凭证的内容、格式及填制方法填制记账凭证。 （4）填制的记账凭证送审核人员审核后，转交记账人员记账。
单式记账凭证，就是把一项经济业务所涉 及的每个会计科目，分别填制记账凭证， 每张记账凭证只填列一个会计科目的凭证 。
二、填制记账凭证
（1）收款凭证的填制。
二、填制记账凭证
（一）记账凭证的基本内容 1．记账凭证的名称； 2．填制记账凭证的日期和凭证编号； 3．经济业务的内容； 4．指明所记账户名称、记账方向和记账金额
记账凭证填制及审核要点
记账凭证填制及审核要点一、记账凭证的填制要点1.凭证的基本信息填写：应在凭证的上方填写凭证名称、日期、字号和制单人等信息，确保凭证的唯一性和可追溯性。
2.科目的选择：根据具体业务进行科目的选择，准确反映业务的经济业务内容。
3.分录的填写：每条凭证由借方和贷方构成，借贷方金额应平衡。
根据需要填写摘要，摘要应简明扼要，准确概括本次经济业务的内容。
4.金额的填写：金额应准确填写，特别注意借贷方金额的相等，确保凭证的平衡。
5.制单人签名：凭证填制结束后，制单人应在凭证下方签名，确保制单人的责任和凭证的真实性。
6.凭证的编号：要有一套凭证的编号制度，确保凭证按照一定的顺序进行编号，方便查找和管理。
7.凭证的保管：凭证的保管要安全可靠，有专门的凭证盒或柜进行保管，做好凭证的防火、防盗和防潮工作。
二、记账凭证的审核要点1.凭证的时间：审核凭证时，要确保凭证的日期与经济业务的实际发生时间相符，避免错填或误填日期。
2.科目的选择：审核时要仔细核对科目的选择是否合理，是否准确反映业务的经济业务内容。
3.摘要的核对：要核对填写的摘要是否准确、简明扼要，是否能概括本次经济业务的内容。
4.金额的核对：要仔细核对借贷方金额是否平衡，金额是否准确填写。
5.凭证的合规性：要核对凭证是否符合公司的会计制度和相关财务规定，遵循会计准则和财务报告要求。
6.制单人签名的核对：要核对制单人签字是否真实可靠，确保凭证制单人的责任和凭证的真实性。
7.凭证的逻辑性：要确保凭证的逻辑性，即借贷方金额是否合理，是否符合公司的业务经济活动规律。
8.凭证的完整性：要确保凭证填写完整，没有漏项或错项，确保凭证能够真实、准确地反映业务活动。
9.核对凭证与业务凭证的一致性：要核对凭证中的科目、金额等信息是否与业务凭证一致，避免漏填、错填等情况。
10.贵重凭证的保管：对于贵重凭证（如现金收付凭证、银行转账凭证等），要加强保管，确保安全可靠。
综上所述，记账凭证的填制及审核要点是非常重要的，它不仅能够确保财务账务的准确性和合规性，还能为企业提供真实可靠的财务信息，为管理决策提供参考依据。
实验2：记账凭证的填制与审核
4、转账凭证的填制要求 ◆记录真实 ◆手续完备 ◆内容齐全 ◆书写规范 ◆填制及时
◆摘要简明
◆科目运用准确
V V
◆附件齐全
◆连续编号
5、记账凭证的编号
Байду номын сангаас
特别提醒！对于现金和银行存款之间的 存取（相互划转）业务，为避免重复记账， 应统一按减少方填制付款凭证（均付款在 先），而不填制收款凭证。
◆从银行提取现金： 借：现金 贷：银行存款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 贷：现金 1 000 1 000 1 000 1 000 收款 付款 收款 付款
（3）转账凭证——用以反映与货币资金收付无 关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原 始凭证或记账编制凭证填制而成。
实验二：
记账凭证的填制与审核
实验内容
根据原始凭证，填制“收款凭证”、“付 款凭证”和“转账凭证”。
实验目的与要求 能够根据原始凭证正确编制各种记账凭证。 掌握记账凭证错误的更正方法。理解记账凭 证是登记账簿的依据，是原始凭证和会计账 簿之间的桥梁。
实验学时：4学时
1、记账凭证的概念 ●根据原始凭证归类、整理编制的会计分 录凭证； ●从原始凭证到记账凭证是经济信息转化 成会计信息的过程； ●登记账簿的直接依据。
2、记账凭证的种类 ●通用记账凭证
可用以反映所有经济业务的记账凭证
●专用记账凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证
3、专用记账凭证的填制方法 （1）收款凭证—根据有关现金、银行存款 和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。
（2）付款凭证——根据有关现金、银 行存款和其他货币资金支付业务的原始 凭证填制。
记账凭证的填制与审核课件
奖惩机制
建立奖惩机制，对规范填制的凭证给 予奖励，对不合规的进行惩罚。
管理效果评估
评估指标
设定具体的评估指标，如凭证合 格率、规范填制率等。
数据分析
对收集到的数据进行统计分析， 了解管理效果。
反馈与改进
根据评估结果进行反馈，针对问 题采取改进措施。
THANKS
感谢观看
合法性
遵守相关法律法规，凭证填制符合规定。
准确性
要求凭证填制准确，数据真实，无错误。
及时性
及时填制和审核记账凭证，确保经济业务及 时记录。
管理措施
制定规范
制定详细的记账凭证填制规范，明确 填制要求和标准。
培训与指导
对相关人员进行培训和指导，提高其 凭证填制水平。
内部审计
定期进行内部审计，检查凭证填制是 否符合规范。
加强会计人员培训，提高业务水平， 规范凭证填写要求。
完善内部控制制度，加强凭证审核流 程，确保凭证的真实性和完整性。
建立完善的档案管理制度，确保原始 凭证及时归档并妥善保存。
采用电子化档案管理系统，实现凭证 的数字化存储和检索，提高管理效率。
05 记账凭证的规范 管理
管理原 则
完整性
确保记账凭证内容完整，信息齐全，无遗漏。
记账凭证的书写应清晰、 整洁，数字和文字的书写 应规范。
审核无误
记账凭证在填制之前应经 过审核，确保其内容真实、 准确。
填制步 骤
1. 确定记账凭证的种类和格式。
01
3. 填写记账凭证的日期、编号和摘要。
03
02
2. 根据经济业务的内容，选择正确的会计科 目和金额。
04
4. 按照规定的顺序，逐一填写会计科目、 金额和方向。
记账凭证的填制和审核
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记账凭证的填制和审核专用记账凭证的填制方法专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，下面对各种专用凭证的填制方法进行阐述。
(1)收款凭证的填制方法。
收款凭证是用来记录现金、银行存款收款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。
收款凭证的填制方法是：凭证左上角“借方科目”处，按照业务内容选填“银行存款”或“现金”科目;凭证上方的“年、月、日”处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期;凭证右上角的“字第号”处，填写“银收”或“收”字和已填制凭证的顺序编号;“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明;“贷方一级科目”和“二级科目”栏填写与银行存款或现金收入相对应的一级科目及其二级科目;“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额;“合计栏”填写各发生额的合计数;凭证右边“附件张”处需填写所附原始凭证的张数;凭证下边分别由相关人员签字或盖章;“记账”栏则应在已经登记账簿后划“√”符号，表示已经入账，以免发生漏记或重记错误。
(2)付款凭证的填制方法。
付款凭证是用来记录现金、银行存款付款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。
付款凭证的格式及填制方法与收款凭证基本相同，只是将凭证的“借方科目”与“贷方科目”栏目交换位置;填制时先填写“贷方科目”的“现金”或“银行存款”科目，再填写作为与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级科目。
对于现金和银行存款之间以及各种银行存款之间相互划转业务的，一般只填制一张付款凭证。
如从银行取出现金备用，根据该项经济业务的原始凭证，只填制一张银行存款付款凭证。
记账时，根据该凭证同时记入“现金”和“银行存款”账户。
填制和审核会计凭证步骤
填制和审核会计凭证步骤会计凭证是会计信息记录的重要形式，是会计工作中不可缺少的重要组成部分。
会计凭证的质量直接影响着会计工作的准确性、及时性和全面性，对财务报表的真实、准确、合理有着重要作用。
因此，如何填制会计凭证和如何进行审核，是会计凭证管理工作中不容忽视的问题。
一、填制会计凭证步骤1.开立凭证:写与凭证有关的基本信息，包括凭证字号、凭证日期、制单人、会计人员、摘要、凭证金额等。
2.登记会记科目:过凭证摘要对凭证中的收入、支出、费用等进行会记。
3.填写会计分录:据会记科目的登记，按照贷方和借方的科目填写分录信息，填写完后要统计验证。
4.审核会计凭证:凭证进行审核，要求会计人员仔细核对，核实所有信息填写是否正确、是否漏填，文字是否清晰，签名是否正确。
二、审核会计凭证步骤1.检查会计凭证的基本要求:查凭证是否齐全，凭证字号、凭证日期、摘要是否符合规范，是否填写完整。
2.检查会计分录是否正确:查会计分录中的科目、金额、账辅助核算项是否正确，科目金额平衡，支付方式是否符合现金流量。
3.检查会计凭证是否有遗漏:查凭证内容，确保登记的会记科目与实际情况一致，科目金额正确，摘要有所反映，凭证金额是否匹配，支付方式是否正确，以及对凭证的签字是否正确。
4.加盖公章:求会计主管要审核通过后，加盖公章，以确定凭证有效。
三、总结会计凭证是会计信息记录的重要形式，其质量直接影响着会计工作的准确性、及时性和全面性，对财务报表的真实、准确、合理有着重要作用。
因此，如何填制会计凭证和如何审核，是会计凭证管理工作中不可忽视的问题。
填制会计凭证需要按照规定进行，要求填写的内容和签字的审核时要确保准确无误，而审核会计凭证，则要求审核者进行全面检查，仔细审核，确保凭证字号、凭证日期、摘要等填写正确，科目金额正确，支付方式匹配，签字审核正确等，才能确保会计凭证的质量得到提高。
填制和审核记账凭证
第 14 页
【例6-3】 2021年8月30日，A公司销售部计提固定资产折旧5 000元，附单据1张，为A 公司8月第68笔转账业务。
分分分分
2021 分 ８ 分 30 分
转 分 分 68 分
分分
分分分分 分分分分 分分分分
销售部计提折旧 销售费用 折旧费
销售部计提折旧 累计折旧
√
分分分分
√
分分分分
分 分 分 分 分 短期借款
分分分分
2021 分 6 分 1 分
分分分分 分分分分 中国银行
分分
分分分分:
分分分 分 分分分分:
分分:
银收 分 分 1 分
√
分分
分分分分分分分分分分
2000000 分 分 分
1
分
¥¥ 2 0 0 0 0 0 0 分分:
（二）专用记账凭证
分分分分:
分分分 分 分分分分:
分分:
银付 分 分 1 分
√
分分
分分分分分分分分分分
2000000 分 分 分
1
分
¥¥ 2 0 0 0 0 0 0 分分:
（二）专用记账凭证
第6页
3．转账凭证
是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。 根据有关转账业务的原始凭证填制的，是登记有关明细分类账和总分类账等账簿的依据。
第 10 页
【例6-1】 2021年6月1日，A公司向中国银行借入临时借款20 000元存入银行，附单据 1张，为A公司6月第1笔银行存款收款业务。
分 分 分 分 分 银行存款
分分 向银行借款
分分分分 短期借款
分分分分
2021 分 6 分 1 分
分分分分 分分分分 中国银行
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记账凭证填制和审核
一、教材分析
1、教材的作用和地位
本节课选自孟繁金、赵英两位老师主编的《基础会计》第六章第三节记账凭证是会计核算方法体系的重要内容，也是企业经营管理的重要组成部分，所以，是我们会计专业学生必须掌握的内容。
记账凭证在会计的实际操作中起到一个承上启下的作用。
填制和审核记账凭证是会计核算方法中最基本的方法，有了正确的记账凭证才能为今后的账簿提供依据，为会计报表的编制打下基础，是原始凭证和账簿的中间环节，是整个会计程序中的桥梁纽带。
因此能否掌握记账凭证的填制方法和要求，直接决定能否正确的处理会计业务。
因此要求学生熟练掌握。
2、教学目标
知识目标：掌握不同经济业务记账凭证的填制
能力目标：培养学生独立解决问题的能力
情感目标：
（1）、培养学生诚实守信、严谨务实的职业素养和与人协作的意识
（2）、让学生在探索中体会发现的乐趣，感受成功的喜悦
3、学生情况分析。
处在这个年龄的学生，特别是中专的学生，在学习上，多数
学生都有些浮躁，不仔细，缺乏耐性。
针对这样的情况，在授课过程中要特别加强学生习惯的养成，特别是对会计专业的学生，培养他们的仔细认真地职业素养是必不可少的环节。
4、重点难点
教学重点：正确编制会计分录和填制记账凭证
教学难点：根据不同经济业务的原始凭证，正确选择记账凭证
二、教学指导思想
通过从日常生活的实例引入，让学生成为这堂课的主人，通过启发诱导的教学方法，让学生自己把本堂课的中难点总结出来。
特别是在讲授记账凭证的填制要求时，通过正反例子，加深学生的印象。
并在教学过程中，始终贯穿一个思想，要授之学生以渔，重在教授方法，不单单要告诉学生怎么做是正确的，还要引导学生去思考，为什么要这样做。
处在这个年龄段的学生，通过死记硬背的方式传授知识是不可取的，关键是要让他们理解。
这样才能掌握受用终身的知识。
三、说教学方法
根据会计凭证这一章内容的直观性，我会让学生看一些具体的原始凭证和记账凭证，例如车票，银行进账单，报销单等。
采用提出问题、分组探讨、实例说明、启发总结的教学方法，利用投影、课件等媒体手段，提高学员的学习兴趣，把导、学、问、练有机结合起来，采用直观性教学等方法是十分必
要的，我在教学中利用记账凭证的原件，让学生学会填制，还采用教练结合，温故知新等方法，让学员在课堂上把知识掌握好，提高教学质量。
四、教学过程
本节课，为了突出重点，突破难点，我设计了设疑激趣，引入新课（3分钟）；任务驱动，展开新课（20分钟）；分组训练，强化技能（18分钟）；课堂小结，布置作业（4分钟）4个教学环节。
（一）设疑激趣，引入新课
为学生展示多张不同类型的、不同经济业务取到的原始凭证，提出问题：如果直接根据这些原始凭证来登记账簿，会出现什么样的问题？
引发学生的思考，从而引出记账凭证，并简单讲解记账凭证的概念、种类和在会计核算中的位置
（二）任务驱动，展开新课
在展开新课的环节中，为了突破本节课的难点—如何正确选择记账凭证，我做这样的安排：首先把任务分配给各个学习小组，第一组学生归纳在什么情况下选用收款凭证，第二组学生归纳在何种情况下选用付款凭证，第三组学生归纳在何种情况下选用转账凭证，学生带着任务看书、讨论，师生一起归纳总结得出选择记账凭证的规律。
这样做，一方面突破了本节课的难点，同时锻炼了学生解决问题的能力。
（三）分组训练，强化技能
对各个学习小组都发有一张任务卡和三种记账凭证（包括收款凭证、付款凭证、转账凭证），任务卡内容如下：
同学们好，请根据以下三个业务，做出分录，并根据题目和分录填制这三张记账凭证，限时15分钟。
1、2013年3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款
80000元，款项已存入银行（原始凭证2张，编号16）
2、2013年3月20日，向星光公司销售价值60000元的商品一批，货款暂未收到（原始凭证2张，编号8）
3、2013年10月8日，以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元（原始凭证1张、编号12）
记账凭证填制完毕后，设置了“找错误”的环节：小组成员之间交换各自所填的凭证，并对其他成员的成果作出评价，目的在于帮助组内成员查漏补缺。
最后还利用实物投影学生的典型作品，并请其他小组指出凭证填制过程中有什么缺陷，应该如何解决。
在生生互评中加深学生对知识的理解。
经过这样的设计，练习的难度逐渐加大，符合学生的认知规律，达成了本节课的教学目标，突破了重点和难点。
最后教师总结记账凭证的填制要求及方法。
P95-96
4、课堂小结、布置作业
1.课堂小结：以提问的方式让学生总结自己这堂课学到了什么？教师加以补充与点评，再一次总结归纳本次课的重点。
2.课后作业：《基础会计习题集》第45页实训三。
旨在巩固本节课所学的知识点，从而形成自己的技能。
四教学综述
以上是我对《记账凭证》这节教材的认识和对教学过程的设计。
本节课主要的特点是：运用具体经济业务，贯穿教学的整个过程，围绕着本节课的知识点，以实例提出问题、解决问题，探究知识体系，使学生易懂，爱学，最终完成本节课的教学任务
我的说课就到此结束，谢谢各位评委老师！
6、板书设计。
记账凭证
一、记账凭证的含义
1、记账凭证的含义和作用
2、记账凭证的内容
强调：尽管记账凭证内容较多，但是核心内容是会计
分录即：会计科目、记账方向、记账金额
二、记账凭证填制
1、记账凭证填制的要求及注意事项。
2、记账凭证的填制方法。