营业税金及附加核算
会计新准则下营业税金及附加实务处理
会计新准则下营业税金及附加实务处理企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。
增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800借：营业税金及附加5080贷：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款5080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润5080贷：营业税金及附加5080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元)转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元)转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元)应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元)计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160000×3%=4800(元)应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元)账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交营业税15000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100000贷：应交税费——应交营业税100000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45000贷：应交税费——应交营业税45000借：营业税金及附加16000贷：应交税费——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160000——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200贷：银行存款176000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31000贷：营业税金及附加31000。
营业税金及附加的审计目标
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营业税金及附加的审计目标
(一)营业税金及附加的内容
企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算。
营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。
其中，应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务，转让无形资产是转让无形资产的所有权或使用权，销售不动产是非房产单位有偿转让不动产的所有权和使用权，以及将不动产无偿赠予他人的行为。
消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)征收的一种税。
消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额及从价定率和从量定额复合计税三种。
从价定率是根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税，从量定率是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税，复合计税是两者的结合。
城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。
资源税是对在我国境内开采国家规定的矿产资源和生产用盐单位、个人征收的一种税，按应税数量和规定的单位税额计算。
如开采石油、煤炭、天然气企业需按开采的数量计算缴纳资源税。
企业发生的增值税不在本科目核算。
、车船税、土地使用税、在。
2018年营业税金及附加怎么算
2018年营业税金及附加怎么算在我国，经济比较发达的国家，那么2018年营业税金及附加怎么算你又是否知道这个怎么计算的呢？那么接下来，为您带来了关于2018年营业税金及附加怎么算的相关信息，希望找到的信息可以帮到您。
一、营业税营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。
营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。
１、税率营业税有九个税目，包括交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用３％税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用５％税率，娱乐业适用５％至２０％的税率；２、计算方法：应交纳的营业税＝营业收入额适用税率。
二、消费税消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。
三、资源税资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。
资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，１、计算公式为：应纳税额＝课税数量单位税额这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
对外销售应税产品应交纳的资源税记入营业税金及附加科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入生产成本、制造费用等科目。
四、教育费附加教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。
这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。
１、适用税率：３％；２、计算方法：教育费附加＝营业税金总额适用税率五、城市维护建设税为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。
应当注意，上述所称＂主营业务税金及附加＂的几个税种不包括所得税和增值税。
＂所得税＂将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。
营业税金及附加税率是多少？
营业税⾦及附加税率是多少？营业税是根据收⼊计提税率5%，城建税根据营业税计提税率7%，教育附加税根据营业税计提税率3%，地⽅教育附加税根据营业税计提税率2%。
计算公式=当期缴纳的(营业税额+增值税+消费税)乘城建税税率乘教育费附加税率乘地⽅教育费税率。
依法纳税是企业和个⼈的法定义务，企业在经营过程中涉及到企业所得税、、和营业税及附加等。
其中营业税⾦及附加是企业开展主要业务应该承担的营业税、教育附加、等。
那么营业税⾦及率是多少？下⾯⼩编结合《税法》有关知识给⼤家具体讲解下。
⼀、营业税⾦及附加税率是多少？1、营业税有九⽬：交通运输业、建筑业、邮电通信业、⽂化体育业适⽤3%税率;⾦融保险业、服务业、转让⽆形资产、销售不动产适⽤5%税率，娱乐业适⽤5%⾄20%的税率。
但随着营业税改征增值税的推进，交通运输业税⽬，邮电通信业税⽬中的邮政，服务业税⽬中仓储和⼴告业，转让⽆形资产税⽬中的转让，转让，转让，转让⾮技术，停⽌执⾏。
2、城建税与教育费附加分别按缴纳的增值税、营业税、的7%、3%计算缴纳。
⼆、什么是营业税⾦及附加？营业税⾦及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
填报此项指标时应注意，实⾏新税制后，会计上规定应交增值税不再计⼊“主营业务税⾦及附加”项，⽆论是⼀般纳税企业还是⼩规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。
根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税相加的税额的⼀定⽐例计算。
三、营业税⾦及附加包括哪些？营业税⾦及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税等。
1、营业税营业税是国家对提供各种应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈征收的税种。
营业税按照营业额或交易⾦额的⼤⼩乘以相应的税率计算。
5.4.17营业税金及附加的核算案例.
复核：
制单：
原始凭证：“应交城建税及教育费附 加计算表”
编制会计分录
借：营业税金及附加 3311.10 贷：应交税费——应交城建税 2317.77 ——教育费附加 993.33
注意：本月应交增值税=增值税销项税额 132005(57120+39270+11220+21420+2975)-进项 税额98894（8248+46296+19550+660+20740 ） 编制哪种 =33111（元） 记账凭证？为什
营业税金及附加的核算案例
【业务】12月31日，计算本月应交城城市维护建设 税和教育费附加。 原始凭证：“应交城建税及教育费附加计算表”
填制原始凭证：“应交城建税及 教育费附加计算表”
应交城建税及教育费附加计算表
年 月 日
税种
城市维护 建设税 教育费附 件 合 计
增值税
营业税
消费税
合计
金额
会计主管：
么？动手编一张
该业务不涉及库存现金和银行存 款，应填
营业税金及附加审计底稿
营业税金及附加审计底稿本文将就营业税金及附加审计底稿进行详细分析。
一、营业税金及附加概述营业税金及附加是企业在经营过程中应缴纳的税款，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
企业应严格按照国家税收法律法规缴纳相关税款，避免出现逃税、偷税行为。
二、营业税金及附加审计程序1.准备阶段（1）取得审计委托书（2）了解企业主要经营业务（3）准备审计计划2.内部控制评价阶段（1）了解企业财务会计制度及会计准则（2）评价企业的内部控制制度（3）据以上评价制定内部控制测试计划（4）随机选择样本进行内部控制测试，记录测试结果3.账务和凭证检查（1）查阅企业原始凭证（2）检查账簿记录的营业税金额是否准确（3）检查账务处理是否完整、正确4.抽样检查（1）抽取样本进行检查（2）对比账单和凭证是否一致（3）对比营业税税率表与行业标准税率表是否一致（4）查看企业是否过错遗漏缴税5.附加费用检查（1）检查城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等（2）按照税规比对并记录检查结果（3）发现异常情况要进一步跟踪核查6.税务处理和缴款检查（1）检查企业营业税缴款凭证和税务机关出具的收据等（2）比对缴税票据以判定企业是否违反国家税收法律法规（3）记录缴税情况并分类处理，标注异常企业7.涉税风险评估（1）按照检查情况对企业税务风险进行评估（2）发现问题要及时进行说明和意见建议8.结束阶段（1）综合审核检查过程中的所有审计底稿并形成总结性报表（2）形成审计报告，纠正企业税务缴纳中的若干条款和处理方式（3）针对审计中不存在税务问题及时说明三、营业税金及附加审计要点1.检查原始凭证和账簿审计过程中应严格检查企业营业税金及附加的证据及账簿记录。
2.核查税率和税基审计时要核查企业的营业税税率及缴费基数，应按照国家税收法律法规进行核算。
3.抽样检查企业税务状况审计过程中应采用抽样检查方法，对企业的税务状况进行检查，并对检查结果进行记录和分类处理。
营业税金及附加主要包含哪些种类
营业税⾦及附加主要包含哪些种类营业税⾦及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、⼟地增值税和教育税附加等。
那么营业税⾦及附加的主要包含的这些种类是什么样的呢？下⾯由店铺⼩编为您介绍，希望对您有所帮助。
(1)消费税。
消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费⽅向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收⼀道消费税。
消费税实⾏价内征收，企业交纳的消费税计⼊销售税⾦，抵减产品销售收⼊。
(2)资源税。
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者⽣产盐的单位和个⼈征收的税种。
资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量×单位税额这⾥的课税数量为：开采或者⽣产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者⽣产应税产品⾃⽤的，以⾃⽤数量为课税数量。
(3)城市维护建设税。
为了加强城市的维护建设，扩⼤和稳定城市维护建设资⾦的来源，国家开征了城市维护建设税。
(4)教育费附加。
教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提⾼⼈民的⽂化素质⽽征收的⼀项费⽤。
这项费⽤按照企业交纳流转税的⼀定⽐例计算，并与流转税⼀起交纳。
应当注意，上述所称"主营业务税⾦及附加"的⼏个税种不包括所得税和增值税。
"所得税"将在利润表的底部出现，⽽增值税由于其特殊的核算⽅法，在企业的利润表中⽆法反映出来。
再有就是"主营业务税⾦及附加"仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收⼊、营业外收⼊等引起的纳税额。
以上就是关于这⽅⾯的法律知识，希望能对您有所帮助。
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税金及附加明细科目
税金及附加明细科目
税金及附加明细科目一直是很多小伙伴关注的问题，如何编制计提税金及附加的会计分录，我们大家都知道主营业务附加税的课税对象是营业税以及应交增值税，具体哪些税通过营业税金和附加进行核算呢。
计提税金及附加的会计分录如何编制?
"主营业务税金及附加"科目核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
小企业计算出应由日常销售业务负担的税金及附加时，借记"主营业务税金及附加"科目，贷记"应交税金"、"其他应交款"等科目。
1、计算营业税。
营业税=营业额×5%
借：营业税金及附加
贷：应交税金----应交营业税
2、计算城市维护建设税。
城市维护建设水=营业税×7%
借：营业税金及附加
贷：应交水金----应交城市维护建设税3、教育费附加
计提时：
借：营业税金及附加
贷：应交税金--应交城建税
--教育费附加
计提的时候不用原始凭证
缴纳时：
借：应交税金--应交城建税--教育费附加
贷：银行存款。
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简述
营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。
科目用法
税务人员在收营业税一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护
建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。
二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。
企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。
计算与分类
教育费附加督查组一、营业税有九个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。
二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3%计算缴纳。
三、会计分录：
1、计提时：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
贷：应交税金——应交城建税
贷：其他应交款——教育费附加
2、缴纳时：
借：应交税金——应交营业税
借：应交税金——应交城建税
借：其他应交款——教育费附加
贷：银行存款
相关法律
消费税征收宣传海报根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。
（1）纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
（2）纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额＝营业额×税率
营业额以人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
（3）纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
但是，下列情形除外：
①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；
②纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；
③纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；
④外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；
⑤国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
（4）下列项目免征营业税：
①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
②残疾人员个人提供的劳务；
③医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
④学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
⑥纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
⑦境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。
任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
核算
资源税营业税金及附加应通过“营业税金及附加”科目核算。
该科目核算企业与营业收入有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加。
企业的营业税金及附加应按月计算，月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业税，城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
一、本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性
质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
二、本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算。
三、长期应收款的主要账务处理
（一）出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记本科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值，贷记“固定资产清理”等科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
（二）企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
（三）根据合同或协议每期收到承租人或购货单位（接受劳务单位）偿还的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。
类别
土地增值税由各项经营业务负担税金及附加，包括营业税、城市维护建设税及教育费附加。
1.营业税
营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。
旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人，为营业税的纳税义务人（课税主体，以下简称纳税人）。
纳税人只要取得营业收入，不论有无盈利都必须照章纳税。
营业税是一种价内税，一般不会导致纳税人亏损。
饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税；旅行社应按营业收入净额（营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用），计算缴纳营业税。
应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。
2.城市维护建设税
这是根据应交纳的营业税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税。
它用于维护城市建设。
应交纳城市维护建设税=营业税金总额X适用税率。
3.教育费附加
这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加费。
应交纳教育费附加=营业税金总额×适用税率。