计算机辅助审计技术应用的范围及方法
计算机辅助审计方法名词解释
计算机辅助审计方法是指审计人员在审计过程中，利用计算机技术和信息系统来收集、分析、处理和验证审计证据的方法。
它可以帮助审计人员更高效地完成审计任务，提高审计质量和效率。
计算机辅助审计方法包括数据分析、系统测试、数据验证、程序编码审查等技术，可以用于审计财务报表、内部控制、信息系统等方面。
通过使用计算机辅助审计方法，审计人员可以更快速地发现问题、分析数据、识别风险，并提出相应的审计建议。
计算机辅助审计方法的应用需要审计人员具备一定的计算机技术和信息系统知识，同时也需要对审计对象的信息系统和数据结构有深入的了解。
扩展知识：当然可以，以下是一些运用计算机辅助审计方法发现问题的例子：1.数据分析：审计人员可以使用数据分析工具来分析大量的财务数据，以发现异常或可疑的交易。
例如，通过分析某个账户的交易模式，审计人员可以发现可能存在的欺诈行为。
2.系统测试：审计人员可以使用计算机辅助审计方法来测试信息系统的控制和安全性。
例如，通过模拟攻击来测试系统的安全性，或者通过测试系统的备份和恢复功能来确保数据的完整性和可用性。
3.数据验证：审计人员可以使用数据验证工具来验证数据的准确性和完整性。
例如，通过比较不同系统或数据库中的数据，审计人员可以发现数据不一致或缺失的问题。
4.程序编码审查：审计人员可以使用计算机辅助审计方法来审查程序编码，以确保程序的准确性和安全性。
例如，通过审查程序的逻辑和算法，审计人员可以发现可能存在的错误或漏洞。
5.电子证据收集：审计人员可以使用电子证据收集工具来收集和保存电子证据。
例如，通过捕获屏幕截图、电子邮件和文件等，审计人员可以在需要时提供证据来支持审计结论。
这些只是计算机辅助审计方法的一些例子，实际应用中还有很多其他的方法和技术可以用来发现问题和提高审计质量。
计算机辅助审计的工具和技术
计算机辅助审计的工具和技术计算机技术的不断发展与完善，为审计工作提供了更高效、准确的辅助手段。
计算机辅助审计（Computer Assisted Auditing）旨在利用计算机技术和相应的软件工具对审计过程中的数据分析、测试和确认进行有效管理和支持，以提高审计的质量和效率。
本文将介绍几种常见的计算机辅助审计工具和技术。
一、数据分析软件数据分析软件作为计算机辅助审计的基础工具，可以帮助审计师更好地对大量的审计数据进行处理和分析。
它可以快速地获取、整理、分析和展示数据，为审计工作提供了强有力的支持。
例如，ACL（Audit Command Language）是一种常用的数据分析软件，它具有强大的数据获取和分析功能。
通过使用ACL，审计师可以轻松地对大量数据进行筛选、过滤和排序，并进行复杂的数据计算和统计，以发现异常和潜在的问题。
另外，IDEA（Interactive Data Extraction and Analysis）也是一种常见的数据分析软件，它同样提供了强大的数据分析功能，可以帮助审计师更好地进行数据采样、统计和分析。
二、数字足迹技术数字足迹技术是指通过计算机工具和技术对电子数据进行追踪、检查和确认的方法。
它可以帮助审计师重建业务过程和交易流程，了解交易的完整性和准确性。
常见的数字足迹技术包括数据挖掘、数据透视和时间轴分析。
数据挖掘可以通过分析大量数据，发现其中的规律和异常，为审计师提供重要线索。
数据透视则可以将大量数据按照特定的维度和指标进行分组和汇总，从而更好地理解数据的含义和关系。
时间轴分析则可以帮助审计师分析交易的时间顺序和关联关系，进一步揭示交易的真相。
三、访问控制和安全审计技术随着信息技术的普及和应用，访问控制和安全审计成为了计算机辅助审计中不可或缺的环节。
访问控制是指通过授权和身份验证等手段对系统和数据的访问进行管理和控制。
安全审计则是通过监控、记录和分析系统和数据的访问行为，及时发现和防范安全威胁。
计算机辅助审计技术
计算机辅助审计技术在实行审计时，比较常用的计算机审计技术主要有以下八种审计技术，包括通用审计软件、数据检验技术、平行模拟技术、嵌入审计模块技术、整体测试技术、受控处理、受控再处理法、标记和跟踪等，根据有关资料整理如下：一、通用审计软件通用审计软件是能够直接访问数据库的标准软件，适用于多种被审计单位的不同数据组织形式和处理方式下生成的计算机数据，辅助审计人员完成审计任务的审计工具软件。
简单说通用审计软件可以用于对被审计单位的内部控制测试和余额测试。
1、通用审计软件在余额测试程序与步骤：选取和打印审计样本；检查计算结果；汇总和分析数据；比较计算机数据和审计人员的处理结果等。
①选取和打印审计样本审计人员可以根据特定的标准用审计软件来选取审计样本。
如将累计欠款达一定金额的户挑选出来，并打印出应收账款询证函。
②检查计算结果审计人员可以利用审计软件对计算机的计算结果进行重新计算，以验证其正确性。
如存货的单位成本、数量与金额的计算。
由于计算机的处理速度很快，这种重新计算可以扩展到很多方面，这在手工审计情况下是无法实现的。
③汇总和分析数据使用通用审计软件，审计人员可以根据自己的要求对被审计单位的数据进行多种形式的重新组织整理。
如确定呆滞存货、到期未收回的应收账款、应付账款中的借方余额、分析性测试的比率等。
④比较计算机数据和审计人员的处理结果将审计人员的审计结果与计算机中的数据记录进行比较，确定是否相符。
如将审计人员的存货盘点数量与计算机中的数量记录相核对。
2、通用审计软件的使用包括以下环节：①明确审计目标和要进行的测试；②确定对被审计单位计算机数据处理系统使用通用审计软件的可行性；③设计使用通用审计软件的工作内容和步骤，包括逻辑关系、计算和输出格式等；④准备通用审计软件所使用的数据；⑤用通用审计软件对数据进行处理，对结果进行检查和利用。
3、使用通用审计软件的优点：①使用通用审计软件，审计人员可以高效地处理大量数据，减少审计时间和成本；②减小审计人员对被审计单位计算机数据处理人员依赖性。
会计工作实践中的计算机辅助审计
会计工作实践中的计算机辅助审计在现代社会中，计算机技术的发展与应用已经深度地渗透进各个行业，包括会计领域。
计算机辅助审计作为一种重要的工具和方法，对于提高审计效率、减少错误、确保数据的准确性和保密性具有极大的意义。
本文将从计算机辅助审计的定义、作用、方法和实践中的优势等方面进行探讨。
一、计算机辅助审计的定义计算机辅助审计是指通过计算机软件和硬件设备对企业财务数据进行全面、深入的自动化审计。
它不仅可以对数据进行快速处理和分析，而且可以检查企业财务数据的合规性、内部控制流程以及风险评估，从而提高审计的准确性和可靠性。
二、计算机辅助审计的作用1. 提高审计效率：传统的手工审计需要大量的人力和时间投入，而计算机辅助审计可以通过自动化处理和分析数据，大大减少了审计的工作量，也提高了审计的效率。
2. 减少错误：人工进行审计容易出现疏忽和错误，而计算机辅助审计减少了人为的干预和错误，提高了审计的准确性。
3. 确保数据的准确性和保密性：计算机辅助审计可以对企业财务数据进行完整性和一致性的检查，确保数据的准确性。
同时，通过授权访问和安全控制，可以保证数据的保密性，防止数据泄露和篡改。
4. 辅助决策：计算机辅助审计可以提供丰富的数据，帮助企业进行财务决策和风险评估，为企业的发展提供决策支持。
三、计算机辅助审计的方法1. 数据采集与整理：通过建立数据库或使用数据采集软件，将企业财务数据从各个部门和系统中统一获取和整理，为后续的审计工作提供基础。
2. 数据分析与处理：利用计算机辅助审计软件，对大量的财务数据进行自动化处理和分析，通过数据挖掘和模型建立等方法，提取异常、风险和错误等情况，并生成相应的审计报告。
3. 内部控制审计：通过计算机辅助审计软件，对企业内部控制流程进行评估和审计，发现潜在的风险和问题，并提出相应的改进建议。
4. 风险评估与管理：通过对企业财务数据进行分析和比对，识别和评估潜在的财务风险，并制定相应的风险管理策略和方案。
如何运用计算机辅助审计
工查 账 法 ， 账 龄 分 析 其 发 生 的现 状 ， 清 其 真 实 合 法 按 摸
情 况 ，需 要 几 天 时 间 。但 运 用 计 算 机 辅 助 审 计 ， 在 Ｅ Ｃ Ｌ电子 表 格 中 ， 照 “ 位 ” “ 龄 ” 检 索 条 件 ， ＸＥ 按 单 、账 等
一
法 ， 被 审 单 位 的数 据 信 息 进 行 迁 移 ， 审 计 方 案 的 要 对 按 求 以及 财 务 管 理 的基 本 原 理 进 行 整 理 。 目前 ，通 用 的 审 计 软 件 都 提 供 了较 为 完 善 的 数 据 采 集 和转 换 工 具 ，解 决 了 当 前 主 流 财 务 软 件 及 数 据 库
采 集 的 问题 ， 中普 审计 管 理 平 台 ， 采 集 几 乎 所 有 财 如 能
个 小 时 之 内就 可 查 出三 年 以上 的 不 良资 产 金 查 电价 标 准方 面 ， 们 首 先 将 被 审 我 计 单 位 用 电量 数 据 库 采集 过 来 ， 为 Ｅ Ｃ Ｌ电子 表 ， 存 ＸＥ 售
五 是 利 用 报 表 分 析 ， 证 人 为 调 整 会 计 报 表 。 会 计 查
过 数 据 分 析 模 块 或 工 具 ，利 用 计 算 机 超 强 的 数 据 处 理 能 力 ， 行 多 层 次 、 角 度 的 数 据 比 对 分 析 ， 用 起 来 进 多 使
也特别方便灵活 。
我 们 以 中普 审 计 管 理 平 台 软 件 功 能 为 蓝 本 ，主 要
电量 中分 居 民 生 活 电量 、 民 排 灌 电 量 、 惠 电 量 等 ， 农 优 通 过 对 电 价 、 次 综 合 加 价 等 电 量 收 费 分 类 汇 总 ， 把 二 再
务 软 件 的数 据 ， 以针 对 不 通 用 财 务 软 件 ， 门 定 制 数 可 专 据采集接 口， 用 网络技术 ， 能实 现远 程数据 采集 ， 利 还 大 大 提 高 了计 算 机 辅 助 审 计 的通 用 性 ，拓 宽 数 据 处 理
国际审计准则第16号-计算机辅助审计技术
国际审计准则第16号计算机辅助审计技术一、引言1.正如国《际审计准则第15号》所指出的，在电子数据环境下，审计的总体目标和范围没有改变。
但是，在电子数据处理环境中，审计程序的应用可能要求审计人员考虑使用计算机作为审计的工具;这方面的各种计算机使用技术即称之为计算机辅助审计技术。
2.《国际审计准则第15》讨论了如下一些计算机辅助审计技术:⏹输入文档资料和可见审计线索的缺乏可能要求在符合性测试和实质性测试程序应用时采用计算机辅助审计技术;⏹利用计算机辅助审计技术可能改善审计程序的效果和效率。
3.本准则的目的在于为计算机辅助审计技术的应用提供指南。
它适用于所有涉及任何类型和大小的计算机的利用计算机辅助审计技术的场合。
关于小型商用计算机环境的特别考虑，在第24条中予以讨论.二、计算机辅助审计技术说明4.本准则只说明两种普遍应用的计算机辅助审计技术:用于审计目的审计软件和测试数据。
但是本准则提供的指南也适用于所有类型的计算机辅助审计技术。
审计软件．5.审计软件由审计人员使用的计算机程序构成，作为其审计程序的一部分，用来处理被审单位会计系统的重要审计数据。
它可能由程序包、为特定目的而编制的程序和实用程序组成。
无论程序的来源如何，审计人员应在使用之前证实其对于审计目的的有效性。
⏹程序包是用来执行数据处理功能的通用计算机程序，其功能包括读取计算机文件、选择信息、完成运算、建立数据文件以及以审计人员规定的格式打印报告。
⏹为特定目的而编制的程序是为在特殊环境下完成审计任务而设计的计算机程序。
这些程序可以由审计人员、被审单位或审计人员委托的外部程序设计人员编制。
在某些情况下，审计人员可以利用被审单位的程序或将其略加修改加以利用，这样可能比开发单独的程序更为有效。
⏹实用程序是被审单位使用的、用来完成一般的数据处理功能的一组程序。
例如排序、建立和打印文件等程序。
这些程序一般并非为审计目的而设计的，因此，可能不具有诸如自动合计记录数或生成控制总数等功能.测试数据6·测试数据技术是在实施审计程序时通过向被审单位计算机系统输入数据(如业务样本)，并将计算机处理结果与预先确定的结果进行比较的方法。
计算机辅助审计(一种审计技术)
内容
计算机辅助审计包含两个层次的内容。
第一个层次是指在审计业务中利用Excel、Foxpro、Word等电子表格、数据库、字处理常规软件中的一些功 能，或审计人员自编的一些**，帮助审计人员计算、复算、复核、分析审计数据，主要目的是节约审计时间、提 高效率、增加准确性、减轻劳动量。例如，用电子表格软件审核工资表，复算固定资产折旧提取的正确性，复核 材料成本差异科目；在项目审计中利用Word、Wps等字表处理软件，将全部的审计工作底稿均输入到计算机中， 在编写审计报告时仅需调用底稿文件、稍加修改即可完成；自编简单的**对往来款项进行账龄分析。另外，借助 工程预决算软件对投资项目进行竣工决算审计也属这类。
优势
1.计算机辅助审计在审计内容、审计时间上的优势：
传统的手工审计，以纸质的会计报表、账簿、凭证为对象，如进行就地审计，需要被审计单位将资料搬到审 计场所；如送达审计，上述资料的提供、运送、保管都极不方便，审计单位成本高、时间长、审计效率低。采用 计算机辅助审计时，被审计单位只要提供纸质报表、账务电子数据，由审计部门利用计算机软件进行辅助审计， 对注意到的违规问题或调查事项，分析存在问题的科目，并做好记录，然后再对照原始资料进行审计，这就极大 的提高了工作效率，扩大了审计面。
2.计算机辅助审计在审计计算上的优势：
传统的审计工作，经常伴随着大量重复的计算工作，并且在人工计算过程中，稍有疏忽，就会出现错误。计 算机辅助审计，计算过程都是事先编好的程序，不容易出现错误，并且计算速度快、准确。
3.在审计过程中的优势：
在传统审计过程中，如果要查找某一类型问题时，需要在相关凭证和帐册中一页一页查找，并手工记录，容 易出现遗漏的情况；如果只知道某一业务的部分内容时，在账本中查找相关的凭证或数据，尤如大海捞针，非常 麻烦。审计小组在审计过程中，一般都是分工合作，每个人面对的只是部分账册，这样所审计的账不是很完整。
浅谈计算机辅助审计技术的运用
浅谈计算机辅助审计技术的运用随着计算机技术的日臻完善与发展，企业会计电算化的普及，为提高审计工作效率，降低审计本钱，扩展审计范围，计算机辅助审计以其机动灵活的特点而被普遍应用。
那么如何开展计算机辅助审计呢？一、计算机辅助审计技术应用的范围及方式（一）评价企业采用会计电算化软件的内在风险对采用会计电算化的企业，审计人员首先要评价软件的内在风险。
目的是为了肯定审计人员依赖这些软件控制的程度，以减少数据的实质性测试的范围。
经评价验证后，若是以为内在风险较低，则可缩短审计时间，减少审计本钱。
具体方式是：1．分析系统的方式。
首先对软件中的重要程序模块进行解剖，阅读数据处置的流程，分析程序的逻辑结构，以肯定程序运行是不是靠得住、稳定，程序的各类功能是不是都能实现，程序的数据处置、数据生成是不是正确，是不是能知足会计处置的各类需要。
采用这种方式能发现软件本身存在的根本问题，肯定被审计单位会计核算基础的靠得住性。
2．选样测试系统的方式。
审计人员首先成立一个包括一个月大体会计资料的数据库，然后输入到会计软件中，按照其核算处置后输出的结果判断软件的靠得住性。
3．评价数据安全性的方式。
审计人员可对数据安全性的方方面面进行测试。
例如，软件中凭证的制作是不是采用二次输入的方式，软件是不是能对数据进行备份，备份的方式是不是安全（备份的安全性主要指在存储媒介溢满的情况下，是不是能提前向利用者发出提示）等。
通过数据测试及评价数据的安全性能直观地反映出该会计软件各方面的性能，更可判断出利用该软件的内在风险。
对于审计人员来讲，要查验被测试的计算机程序的版本与企业在前段时期内所利用的是不是一致是很难的，这意味着审计人员较难肯定前后软件版本内在风险的不同。
另外，该方式对单机版的会计电算化软件较为适用，对网络版软件来讲存在必然难度。
（二）验证会计资料整体完整性验证的具体方式是：首先，按照企业年初或月初的会计科目余额，肯定会计凭证整体的初始年、月初余额，并输入计算机中。
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计算机辅助审计技术应用的范围及方法我国计算机审计存在的问题(1)电算化审计方法名不副实.审计处于被动局面.一般来说,电算化系统的审计会经历3个阶段:一是绕过计算机审计阶段;二是透过计算机审计阶段;三是利用计算机审计阶段.在我国审计实务中,对大多数计算机信息系统环境的审计还停留在绕过计算机审计阶段,即审计人员不审查机内程序和文件,只审查输入的数据和打印输出的资料.当前注册会计师对电算化会计信息系统的审计还普遍是仅仅针对输入前的原始凭证和输出的证,账,表等资料,而对电算化系统的内部控制,系统内部的程序文件,系统开发阶段的审计等还没有引起足够的重视.这实际上是审计人员对当前会计电算化系统所采用的一种手工审计方法,不涉及计算机软件知识.由于不对计算机程序处理过程进行审计而只对有限的部分数据进行审计,因此不彻底,具有片面性.正因为计算机审计依然停留在”绕过计算机”的阶段,并没有深入到被审计单位所使用的信息系统内部来进行审计,所以这种审计方式蕴含着极大的审计风险.l2)计算机审计停留在浅层次运用上,专业审计软件市场不完善.我国的财务软件无论是在功能上还是开发技术上都发展很快,现在正在由核算型向管理型方向发展,一些企业已初步建立了以财务系统为核心将”供,产,销”全面整合的ERP 系统.然而,在对电算化会计信息系统的审计中审计软件的应用并不普及,可以说审计软件的推广速度远远落后于财务软件的普及程度,计算机辅助审计停留在浅层次运用上,专业审计软件市场不完善.计算机辅助审计停留在浅层次运用上,主要是因为专业审计软件市场不完善.审计软件开发周期长,使用周期短,市场容量狭窄,需求又有不确定性和不断增长性, 造成审计软件的开发难度远远大于财务软件,这就使众多的软件开发公司热衷于利润高,难度小,维护少的财务软件,而轻易不敢涉及审计软件.在计算机审计时不得不停留在看重检查输入前的原始凭证和越过电算系统直接去检查处理打印出来的结果的一种手工审计方法.整个软件市场缺乏高质量的通用审计软件来配合通用会计软件的使用.目前,电算化会计软件的功能由核算型向管理型转变,其功能越来越强,结构越来越复杂.但是软件对如何满足电算化审计要求的考虑还不够,会计软件设计的结构存在不规范之处,同时对数据的查询不能满足双向查询的要求,更谈不上二维查询了.另外,电算化会计软件在保留审计痕迹方面还存在不少缺陷,尤其是没有考虑为电算化审计预留测试通道,这个问题需要通过制定法规和市场竞争来解决.(3)与计算机审计有关的法规和准则有待进一步完善.审计必须依法进行,计算机审计也不例外.但目前我国与电子商务,网络经济和计算机应用有关的法律法规还很不完善,有些甚至还是完全空白.例如,电子凭证,电子合同,数字签名等的法律效力和保存要求;数字认证机构的认定及其法律责任;计算机犯罪适用的法律.在计算机审计中审计机构的权力,责任和被审计单位的义务等的规定,有关的立法还很欠缺,这给依法开展计算机审计带来很大的障碍.另外,尽管我国审计署和中注协都已颁发了一些有关计算机审计的准则和规范,但是这些准则和规范还不完善.已有的准则和规范中缺乏对计算机信息系统开发和系统功能审计方面的规范,而且还比较概括,笼统,没有相应的实施细则.与计算机审计有关的法律,法规和准则的不完善,是影响我国计算机审计发展的重要因素之一.(4)审计人员计算机素质不高.计算机人员的审计业务不精.审计人员数据库知识的欠缺,成了影响计算机审计发展的一个”瓶颈”.虽然进行过多次这方面的培训,但效果不理想.原因在于计算机本身经常使用的数据库种类就有十多种,而且它们有不同的特点,使用方法和编程命令,即使是计算机专业人员也不可能掌握各种数据库知识.其他单位的计算机管理人员,他们只需掌握自己所用的”一种”数据库和”一种”操作系统就能应付工作.但对于审计人员,要面对众多使用不同数据库和不同操作系统的被审单位,这给审计人员尤其是审计系统中的计算机人员提出了很高的要求,无论是培训还是学习难度都相当大.审计人员不懂计算机知识,将面临进不了门,打不开账的问题.同样,计算机人员不钻研计算机技术,不懂审计业务,不注意计算机知识与审计业务相结合也将面临被淘汰.(作者:曾理)(摘自《科技情报开发与经济》(太原),2006.20.115—116)计算机辅助审计技术应用的范围及方法(一)评价被审单位采用会计电算化软件的内在风险.对采用会计电算化的单位,审计人员首先要评价软件的内在风险,目的是为了确定审计人员依赖这些软件控制的程度,缩小数据实质性测试的范围.经评价验证后,如果认为内在风险较低,则可缩短审计时间降低审计成本.具体方法如下:1.系统分析.首先对软件中的重要程序模块进行解剖,阅读数据处理的流程,分析程序的逻辑结构,以确定程序运行是否可靠,稳定,程序的各种功能是否都能实现,程序的数据处理,数据生成是否正确,是否能满足会计处理的各种需要.采用这种方法能发现软件本身存在的根本问题,确定被审计单位会计核算基础的可靠性.2.选样测试.审计人员首先建立一个包含一个月基本会计资料的数据库,然后输入到会计软件中,根据其核算处理后输出的结果判断软件的可靠性.3.数据安全性评价,审计人员可对数据安全性的各个方面进行测试.例如,软件中凭证的制作是否采用二次输入的方法,软件是否能对数据进行备份,备份的方式是否安全(备份的安全性主要指在存储媒介溢满的情况下,是否能提前向使用者发出提示)等.通过数据测试及评价数据的安全性能直观地反映出该会计软件各方面的性能,更可判断出使用该软件的内在风险.对于审计人员来讲,要检验被测试的计算机程序版本与被审单位在前段时期内所用的是否一致是很难的,这意味着审计人员较难确定前后软件版本内在风险的差异.另外,该方法对单机版的会计电算化软件较为适用,对网络版软件存在一定难度.(二)验证会计资料总体完整性.验证的具体方法是:首先,根据被审单位年初或月初的会计科目余额,确定会计凭汪总体的初始年,月初余额,并输入计算机中.其次,将被审单位当年或当月的会计凭证库转化为审计人员熟悉并能操作的格式,目前的财会软件一般都能达到这一目的.转化后的会计凭证库需要作进一步的调整,仅保留需要的数据以加快运算速度.例如对会计凭证库中只保留一级科目名称,借方金额,贷方金额等,而剔除摘要,二级科目名称等, AuditDigest1Jan.2007NO.1回审计人员再进行汇总计算得出当年或当月会计科目的发生额.最后,将年,月初余额与发生额相累计并以报表的形式输出,审计人员将其与被审单位的年报或月报相核对,以验证总体的完整性.(三)协助审计人员进行统计抽样.近年来,一种建立在科学理论基础上,已通过国际审计界广泛实践证明的,以制度为基础的审计方法,已逐步应用于审计工作实践中.该方法在符合性,实质性测试中都运用到统计抽样,这正是计算机辅助审计技术大显身手的领域.具体有:一是运用于审计日常抽样的编码工作.二是方便地运用于审计抽样.从总体中抽取样本时,对审计人员来讲最关键的是所有总体中的项目都能被客观地抽取,而采用恰当的统计抽样方法能避免抽取无代表性样本的风险.在统计抽样中运用计算机辅助审计技术可达到迅速,客观,公正的目的.(四)高价值样本及关键样本的分离.对被审单位而言,大量的会计处理是日常性的事务,而审计人员所关心的是一些关键的会计处理,运用计算机辅助审计技术能对被审单位的会计数据库进行分析,确认及打印出在某段时期内高价值,关键的样本,而靠人工是不可能做到的.所谓的高价值,关键样本主要指不相关的会计科目,单笔金额超过审计人员预先设定数的样本,不常变动的会计科目,如资本公积等.审计人员在对风险控制的基础上,对高价值样本及关键样本进行重点审计即可满足一般审计的需要.(五)日常会计资料的分析及计算.现代审计要求审计人员对被审单位的会计资料进行较多的分析,而这正是计算机辅助审计技术的专长,例如对企业”应收账款”的账龄进行分析及事业单位”事业收入”的图形化分析等.(六)审计文书及审计项目管理.审计人员亦可运用办公自动化软件进行审计文书管理,如审计通知书,被审计单位基本情况,审计方案,审计工作底稿,审计日记,审计报告,档案等均可由计算机协助处理,方便日后的查询及调阅.而目前多媒体的应用,计算机外设的增多能使计算机将图像,声音,动画,视频等转化为数字处理并存储,由此满足了审计各种方式取证的要求,更为审计工作的无纸化开创了广阔的前景.(作者:张淑凤)(摘自《财舍与审计》(济南),2OO6.5.5354)★树立计算机审计观念凸现现代审计标志一,树立计算机审计系统的观念.传统的审计工作,在审计项目中,由于都为相对独立的审计项目,因此审计过程跟审计结果都是平行的,不能形成系统的全面的审计成果,而且造成了大量的重复劳动.计算机辅助审计拓展了审计思路,由以前的各项目的单项审计转变为系统的审计,使得审计工作突破了传统的,片面的审计范围,促进了审计工作由真实,合法性审计向管理,效益审计的迈进.如下被审计单位,艺审计结果计算机辅助审计,能使以前一些相对独立的项目相互联系起来,审计资源能得到共享.对一些倾向性,体制性的问题也能及时发现,同时审计结果也能进行横向,纵向的比较,提高了审计成果的利用率.如右上图所示:计算机审计系统的观念,突破以往审计视角的微观层面.利用的计算机的高效,准确搜索,查询等功能,将审计的视角扩大到宏观层面.使得审计工作能更多的由微观层面关注到宏观层面.二,树立计算机审计联系的观念.计算机辅助审计,将被审计单位财务数据与业务数据相关联审计分析,利用其数据之间的勾稽关系进行审计,往往能突破传统审计关注的财务层面,深入到被审计单位的管理和业务层面.在以往交警单位审计中,由于车管业务相对独立,车管档案繁多,在手工审计中仅能就某一项单独核查,需要耗费大量的人力物力,而且审计结果不全面.由于不能与财务数据相关联.得出的审计结果利用率也不高,因此对车管业务的审计成固被审计单位各单位审计结果,总的审计成果,发现系统的倾向性问题,系统的审计方法技术,横向和纵向的比较……为审计中的一个”死角”.通过对业务数据查询分析,在×××所登记的车辆数为48o2l辆,实际检测数为27017辆.检测率仅为56%.将财务数据与业务数据相关联,最终揭示了全省车辆由于管理不力年检率偏低,国有资产流失的问题.三,树立计算机审计历史的观念.通过计算机审计技术将被审计单位连续年度相同科目进行审计分析,能明确地反映该科目的跨年度变化情况,能够突破传统审计中会计年限的局限,更清晰地再现科目变化过程.在效益审计和经济责任审计中将大有可为.利用计算机审计技术将×××单位连续两年的某会计科目,生成在同一电子账簿中,并对该科目进行图形分析.2004年各月上缴财政数中12月份上缴的收入明显低于其他各月份,而与此同时2005年1月的上缴财政数明显高于本年的2月份和2OO4年的任何一个月份.经核对2005年1月上缴的规费达到2004年全年的五分之一,是20O4年1月的3.2倍.经核实该项资金存在人为调节上缴数,滞留预算资金的情况.由于对一个相同的会计科目跨年度进行分析,突破了传统审计中会计年限的局限,利用计算机审计技术,揭示了全省存在滞留省财政收入的问题.(作者:胡志勇唐剑J(摘自《审计与理财》(南昌),2OO6.12.24)审计文摘?2007年1月1日?第1期(=三。