哪些税费计入管理费用
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费来源：中华会计网校第二章负债知识点四：应交税费（一）应交税费科目核算内容企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【例题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税【正确答案】CD【答案解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【思考问题】不通过“应交税费”科目核算？买车？买房子？买花？买（占）地？【答案】车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算。
【例题】某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。
上述各项税金应记入“应交税费”科目的金额是（）万元。
A.1 190B.1 190.5C.1 191.5D.1 192【正确答案】B【答案解析】耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5（万元）。
（二）应交增值税1.一般纳税企业的核算（1）采购存货、固定资产和接受应税劳务①购进时借：原材料、库存商品等【采购存货】固定资产、工程物资等【采购生产经营用的固定资产】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款②如果购进免税农产品借：库存商品【购买价款－购买价款×13%】应交税费——应交增值税（进项税额）【购买价款×13%】贷：银行存款【购买价款】③接受应税劳务（修理等）借：管理费用、销售费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款④购进或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定扣除率7%计算进项税额。
何谓企业的三项费用
何谓企业的三项费用
高级经济师——陈亚珍
三项费用是指企业在会计年度内发生的期间费用，包括以下三项：（1）营业费用
营业费用是在整个经营环节中所发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的费用和商业性企业在进货过程中发生的费用。
企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用都可记入营业费用，但生产性企业不能将其记入营业费用，而是记入材料成本。
（2）管理费用
企业在组织生产和进行管理过程中，由行政管理部门的管理行为而产生的各种费用称为管理费用。
管理费用包含的内容相当复杂，包括折旧，如无形资产、长期资产、待摊费用摊销；一些税费，如车船使用税、土地使用税、印花税；行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的企业经费，如工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、职工教育经费、研究开发费、提取的坏帐准备等。
无论管理费用多么复杂，但基本上都是为了企业整体的正常运转而支出的。
（3）财务费用
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。
财务费用包括企业在生产经营中的利息支出、汇兑损失以及相关的手续
费等。
这里应注意，并非所有的借款利息都计入财务费用，如企业为建造固定资产而借入资金然固定资产交付使用前发生的利息支出，要计入固定资产成本而不记入财务费用。
汇兑损失主要是指企业有外币业务时，由于发生业务和月末、年底结帐时汇率不同而造成的账面损失。
相关手续费是指企业与金融机构往来过程中发生的各种费用，如结算费用和购买债券、发行债券支付的相关费用。
2019-2020年经济法基础真题及解析Ⅱ
2019-2020年经济法基础真题及解析Ⅱ单选题1、某企业为一般纳税人，2008年缴纳的各种税费为：增值税450万元，营业税150万元，房产税60万元，车船税30万元，土地使用税25万元，印花税10万元，所得税600万元。
上述各项税费应计入管理费用的金额为()万元。
A．65B．125C．1385D．275答案：B[解析] 房产税、车船税、土地使用税、印花税都是应该直接计入到管理费用中的，而增值税、营业税、所得税都不在管理费用中核算，因此应计入管理费用的金额=60+30+25+10=125(万元)。
单选题2、下列有关税金计算的说法正确的是()。
A．营业税是价外税，不包含在营业收入之内B．适用消费税的产品，按销售额乘以消费税税率计算C．所有项目均应计算土地增值税D．城市维护建设税是以增值税和营业税为税基的答案：B[解析] 本题考查税金的计算。
营业税是价内税，包含在营业收入之内；房地产项目应计算土地增值税；城市维护建设税是以增值税、消费税和营业税为税基的。
单选题3、资料二：某房地产开发公司于2010年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元。
自2010年6月起至2011年12月末，该房地产公司使用受让的60%土地开发建造一栋写字楼并全部出售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。
在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能提供金融机构的证明)。
已知：当地的城市建设维护税税率是5%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；产权转移数据适用的印花税税率为0.5‰。
其他开发费用扣除标准为4%。
要求：根据上述资料，分析回答下列题。
该房地产开发公司土地增值税额可扣除的开发费用是()万元。
A．850.63B．795.76C．945.76D．1114.4答案：B[解析] 财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
2022《初级会计实务》第五章费用习题
2022《初级会计实务》第五章费用习题初级会计实务第五章费用一、单项选择题1、某企业2022年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费3万元;代垫销售商品运杂费2万元;支付受托方代销商品手续费10万元;结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元;预计本月已销商品质量保证损失1万元;支付诉讼费0.8万元。
该企业11月份应计入销售费用的金额是()万元。
A、16B、16.8C、14D、14.82、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是()。
A、制造费用B、管理费用C、销售费用D、其他业务成本3、某公司2022年支付广告费300000元，固定资产处置费用20000元，贷记银行存款320000元，可以借记()。
A、制造费用20000元B、销售费用300000元C、管理费用320000元D、销售费用320000元4、下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是()。
A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣5、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入()。
A、管理费用B、财务费用C、销售费用D、其他业务成本6、企业本期确认的增值税34000元，销售消费品确认的消费税5000元，确认印花税500元，销售应税产品确认资源税6000元，则应计入利润表中“营业税金及附加”项目的金额为()元。
A、45000B、11500C、11000D、430007、2022年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为()万元。
A、27.8B、20C、25.8D、25.38、下列各项中，不应计入管理费用的是()。
A、发生的排污费B、发生的矿产资源补偿费C、管理部门固定资产报废净损失D、发生的业务招待费9、甲公司2022年10月份发生如下业务：(1)销售商品1000件，每件商品的售价为100元，成本为80元;(2)销售材料一批，售价20000元，成本15000元;(3)发生销售折让1000元;(4)结转已售商品负担的存货跌价准备2000元。
常见税费的账务处理
常见税费的账务处理摘要：企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。
另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。
一、常见的税费企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。
另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。
二、“应交税费”科目的核算内容企业应通过” 应交税费”科目，核算各种税费的应交、缴纳等情况。
[提示1 ]企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过"应交税费”科目核算。
[提示2]企业代扣代交的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。
三、增值税的账务处理和实务操作根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
相应地，计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。
与之相对应，企业关于增值税的账务处理也分为两类:第一，一般纳税人在一般计税方法和简易计税方法下的账务处理;第二，小规模纳税人在简易计税方法下的账务处理。
一、一般纳税人的账务处理为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”"未交增值税” "预交增值税” "待抵扣进项税额”"待认证进项税额” "待转销项税额”"增值税留抵税额”"简易计税”"转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税" 等十个二级明细科目。
我们着重讨论下"应交增值税”这一个明细科目，该明细科目核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、留抵税额退税等情况。
印花税计入税金及附加还是管理费用
印花税计入税金及附加还是管理费用印花税计入税金及附加还是管理费用?在会计科目当中,除了应交税费与所得税费用这两个专门核算税费的科目以外,还有一个科目也是核算税收的,那就是税金及附加,其中印花税消费税等等就计入这个科目,具体如何做账请看下文.印花税计入税金及附加还是管理费用计提印花税通过税金及附加科目.根据财会[2016]22号文,利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目,之前在"管理费用"科目中列支的"四小税"(房产税、土地使用税、车船税、印花税),也同步调整到"税金及附加"科目.会计分录(1)先计提的账务处理:借:税金及附加贷:应交税费--应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等(2)缴纳时:借:应交税费--应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等贷:银行存款(3)印花税缴纳借:税金及附加贷:银行存款印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证征收的一种税.税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等.税金及附加是个什么科目企业应当设管"税金及附加"科目,核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费.其中,按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费,企业应借记"税金及附加"科目,贷记"应交税费"科目.期末,应将"税金及附加"科目余额转入"本年利润"科目,结转后,"税金及附加"科目无余额.企业交纳的印花税,不会发生应付未付税款的情况,不需要预计应纳税金额,同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题.因此,企业交纳的印花税不通过"应交税费"科目核算,于购买印花税票时,直接借记"税金及附加"科目,贷记"银行存款"科目.。
第五章 费用-管理费用
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第五章 费用知识点：管理费用● 详细描述：★包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，以及应由企业统一负担的公司经费。
工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用。
商品流通企业管理费用不多的，可并入销售费用核算。
“四税一费”记入管理费用速记例题：1.某企业自行研究开发一项新专利，发生各种研究费用2万元，可资本化的开发费用3万元。
开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费等2万元，另发生广告费3万元。
该项专利权的人账价值为（）万元。
A.5B.8C.7D.10正确答案：A解析：研究费用最终应计入管理费用，广告费应计入销售费用。
因此，该项专利权的入账价值为5(3+2)万元。
2.在采用自营方式建造办公楼的情况下，下列项目中应计入办公楼成本的有（)A.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用B.工程领用本企业自产产品涉及的增值税销项税额C.生产车间为工程提供的水电等费用D.工程项目耗用的工程物资正确答案：B,C,D解析：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用3.甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。
2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。
甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（）。
A.“固定资产”增加2万B.“管理费用”增加2万C.“在建自程”增加2万D.“营业外支出”增加2万正确答案：B解析：固定资产日常维修费计入“管理费用”。
应交税费的账务处理分录
应交税费的账务处理分录
一、计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
应交税费——应交资源税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交土地增值税二、计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交矿产资源补偿费
应交税费——应交城镇土地使用税三、计入其他科目
1、企业所得税
预缴时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
汇算清缴时：
借：应前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
或相反分录
2、个人所得税
计算时：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
上交时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
应交税费二级科目包括哪些？
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交
增值税”等明细科目。
应交税费借贷方向
企业通过“应交税费”科目，整体反映各种税费的应交、交纳等情况。
应交税费借方记减少，贷方记增加。
应交税费在借方表示多交的税费和尚未抵扣的，余额在贷方表示应交未交的税费。
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哪些税费计入管理费用
1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：
借：管理费用
贷：应交税费——应交**税
注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。
2.印花税：
借：管理费用
贷：银行存款
3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交**税
4.契税、车辆购置税：
借：固定资产/无形资产
贷：银行存款
5.耕地占用税：
借：在建工程/固定资产
贷：银行存款
6.土地增值税：
①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：
借：银行存款
累计摊销
贷：无形资产
应交税费——应交土地增值税
营业外收入（或借：营业外支出）。