税务筹划习题学生版教学教材
10.税务筹划电子教案
=200×（7%-3%）=8万元
2020/10/8
（五）特殊销售方式的税务筹划
例：某商场为增值税一般纳税人，现销售200元商品，其 成本为160元，为促销欲采用四种方案：
如将非独立核算门市部改为独立核算或设独立核算的 销售公司，不缴消费税，酒厂缴纳消费税。
应纳消费税 =7000*800*20%+7000*10*0.5=1155000元
节税额=1267000-1155000=112000元
2020/10/8
(二)自产自用计税价格的筹划
工业企业自制产品、半成品自用（基本建设、生活福 利、赞助、奖励等），于移送时，按照规定的税率计算 缴纳消费税。计税依据为同类产品的销售价格，没有同 类产品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
方案一：以旧换新，旧货的价格为20元。 方案二：商品九折销售。 方案三：购买商品满200元时返还20元。 方案四：购买商品满200元时赠送价值20元的小商品，其 成本为11元，均为含税价格。 假定上述四种方案对消费者的吸引力一样，应选择哪个方 案。
2020/10/8
方案一： 应纳增值税=200/（1+17%）×17%-160/（1+17%）
一、增值税税务筹划
（一）一般纳税人和小规模纳税人 1.两种纳税人税负的定量分析方法—增值率判定法
一般纳税人：应交税金=当期销项税额-当期进项税额。 设不含税销售额为X,不含税购进额为Y：
应交税金=X×17%-Y×17% 小规模纳税人，应交税金=销售额×征收率=X×3%。 当两者应纳税额相等时，X×17%-Y×17%=X×3%
高等教育税务筹划各章习题附答案经典、实用
第一章税收筹划导论练习题1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。
货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。
这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。
所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。
与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。
财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。
该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。
对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。
特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。
2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。
3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。
税务筹划高等教育出版社第四版课后习题1
复习思考题第1。
2。
3章1、何谓税务筹划？试述税收筹划的意义。
税收筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
意义：（1）税务筹划有利于提高纳税人的纳税意识；（2）有利于实现纳税人财务利益的最大化；（3）有助于提高企业的财务与会计管理水平；（4）有利于提高企业的竞争力；（5）有助于优化产业结构和资源的合理配置；（6）有利于不断的健全和完善税制。
2、纳税人为什么要进行税务筹划，其目标是什么。
我国的市场主体逐步成熟。
因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。
企业认为税收负担偏重。
我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。
因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。
我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。
企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。
目标：（1）恰当履行纳税义务；（2）降低纳税成本；（3）降低税收负担。
3、税务筹划应遵循哪些原则？有何特点。
原则：守法原则、保护性原则、时效性原则、整体性原则特点：事前性、目的性、普遍性、多变性、专业性4、简述税务筹划的手段和方法手段包括节税手段、避税手段以及税务转嫁，节税的方法主要有税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税，避税的方法主要有税境移动法、价格转让法、利用国际税收协定、成本调节法、融资法、租赁法、低税区避税法、让价避税法和运用电子商务避税，税负转嫁方法有前转、后转、消转和税收资本化。
5、税收代理有何意义？如何认识税收筹划在税收代理中的作用？意义；（1）税收代理是会计师、税务师事务所的特长，企业可以通过由其提供的税收代理服务来减轻内部负担，将主要精力放在企业的生产、经营方面，从而达到有效节约成本、提高企业经营业绩的目的；（2）税务代理可以有效地维护纳税人的权益；（3）税务中介机构可以从专业角度分析确定企业的具体情况，并参考市场公平价格协助企业制定一个合理的价格范围；（4）将税务事宜外包给会计师、税务师事务所不仅可以降低企业负担，对政府加强税收征管也有积极意义。
税务筹划习题学生版
第二章增值税税务筹划一：甲、乙两个企业为生产资料批发商，甲企业不含税年销售额为70万元，年可抵扣金额为60万元，乙企业不含税年销售额为60万元，年可抵扣金额为50万元，由于两个企业未达到一般纳税人年销售额标准，税务机关采取小规模纳税人征收方式，两个纳税人的年纳税额为3.9[(70+60)×3%]万元，如何对纳税人身份进行筹划？（合并后的增值税纳税额为3.4万元，比合并前节税0.5万元。
）二：某锅炉生产厂有职工280人，每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。
该厂除生产车间外，还有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元。
另外该厂下设6个全资子公司，其中有A建安公司，B运输公司等，实行汇总缴纳企业所得税。
方案一：该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。
方案二：由于该厂是生产锅炉的企业，其非应税劳务销售额，即安装、调试、设计等收入很难达到销售总额的50%以上，将该厂设计室划归A建安公司，随之设计业务划归A建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。
请比较？（增值税负担率为10.2%，将该厂设计室划归A建安公司后税收负担率为3.48%）三：某木制品厂（一般纳税人）生产销售木质地板砖，并代客户施工，该厂2008年施工收入为50万元，地板砖销售收入为60万元，地板砖所用原材料含税价格30万元，增值税税率为17%。
假定该厂2009年生产经营状况与2009年8月基本相同，则该厂有两套方案可供选择：方案一：继续维持2008年的生产经营现状方案二：将施工收入增加到60万元，地板砖销售收入降低为50万元从税务筹划的角度出发，该厂2009年应当选择哪套方案？（方案一应纳税额12.782万元，方案二应纳税额=3.63万元）四．某大型商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品七折销售；而是购物慢200元赠送价值60元的商品（成本40元，均为含税价）；三是购物满200元，返还60元的现金。
税收筹划实践8课时含答案
《纳税筹划》课程8学时实践要求1、自由组成小组，每组1－5人，上限5人，下限1人。
2、完成以下案例分析，手写或打印都可以。
3、在课程结束（即最后一次课）的那天交，最迟在考试当天上交。
4、封面填写一人的姓名学号等，请填写完整，5、请在上交的报告最后附上小组成员清单及分工和排序（按照你们全组人员对本次实践的最终完成的贡献大小排序，我将在书面报告评分的基础上按照排序额外加分。
）6、上交前请按照顺序装订好。
用订书机订好即可，无需其他封面。
7、本页不需要打印，从下页开始打印。
学生实践报告（文科类）课程名称：纳税筹划专业班级： 14级会计学（专转本）学生学号： 14014030XX 学生姓名： XXX所属院部：商学院指导教师：张迎建2015 ——2016 学年第 1 学期金陵科技学院教务处制案例（一）甲企业主要从事机械设备的制造，其中某部件是该企业核心专利技术，需对外合作加工制造。
为了保证该部件性能符合本企业的技术要求，同时也出于管理的需要，防止核心专利技术泄密，该企业决定请一家模具厂为其专门设计制作生产某部件的模具，甲企业从模具厂购买模具，然后交给部件制造商乙企业，由乙企业按照甲企业的要求生产某部件。
2009年10月，甲企业主营业务收入6 000万元，成本5 200万元，取得进项税额800万元，其中购进模具10套，采购成本500万元，取得进项税额85万元。
现甲、乙企业有以下两种业务合作方式：第一，甲企业采取出租的方式，将模具租赁给乙企业使用，甲企业向乙企业收取模具租赁费；第二，甲企业在支付乙企业部件加工费中剔除提供使用设备的价值，不收取模具租赁费。
在第一种方式下，假设甲企业支付乙企业加工某部件的单位劳务费为1 800元/件，10月份产量为5 000件，甲企业支付某部件的劳务费为900万元，模具单位租赁费450元/件，收取模具的租金为225万元。
在第二种方式下，假设甲企业提供给乙企业使用的模具单位租赁费450元/件，在支付乙企业的加工费中作扣除处理，扣除模具租赁费后，某部件的单位劳务费为1 350元/件（1 800－450），10月份的产量为5 000件，甲企业支付乙企业某部件的劳务费为675万元。
税收筹划主教材(第三版)课后习题答案
项目一认识税收筹划二、多选题三、判断题项目二增值税的税收筹划四、典型案例分析1.解答：该公司实际增值率为46.67%[（150—80）/150×100%]，大于23.08%的增值税税负无差别增值率，做一般纳税人比小规模纳税人税负更重。
一般纳税人应纳增值税额为9.1万元，小规模纳税人应纳增值税额为4.5万元。
因此建议该公司保持其小规模纳税人的身份更适宜。
2. 解答：{筹划前}甲企业应纳增值税=400×3%=12（万元）乙企业应纳增值税=430×3%=12.9（万元）{筹划分析}首先计算甲乙两个企业的实际增值率：甲企业增值率=（400-350）/400×100%=12.5%乙企业增值率=（430-375）/430×100%12.79%通过查表2-1可知，两个企业的实际增值率均小于23.08%（销货、购货适用税率均为13%情况下的增值率税负平衡点），所以选择做一般纳税人税负较轻。
3. 解答：方案一：应纳增值税=200×70%/（1+13%）×13%-120/（1+13%）×13%=2.30（元）方案二：应纳增值税=（200+60）/（1+13%）×13%-（120+40）/（1+13%）×13%=11.50（元）方案三：应纳增值税=200/（1+13%）×13%-120/（1+13%）×13%=9.20（元）{筹划结论}从以上分析可以看出，三种方案中第一种方案最优。
4. 解答：1）如果企业全部采用直接收款方式，则应在当月全部计算为销售额，计提增值税销项税额为：销项税额＝4 000 /(1+13%)×13%=460.18万元在这种情况下，有1600万元的货款实际并未收到，按照税法规定企业必须按照销售额全部计提增值税销项税额，这样企业就要垫付上交的增值税金。
2）对于未收到的600万元和1 000万元的2笔应收账款，如果企业在货款结算中分别采用赊销和分期收款结算方式，即能推迟纳税，又不违反税法规定，达到延缓纳税的目的。
税收筹划课程《税收筹划》课程习题集
《税收筹划》课程习题集12第一章 税收筹划的基本理论1．有人说：“野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者避税”。
请谈谈你对税收筹划的看法。
2. 什么是税收筹划？税收筹划有哪些特点？3. 税收筹划的外部原因有哪些？4. 节税、避税、逃税三者之间有什么区别？5. 税收筹划有哪些主要目标？如何理解税收筹划目标与企业财务目标的一致性？6. 有人认为税收筹划应当遵循筹划风险与收益对等原则。
如果你也认同这一观点，请谈谈这一原则与稳健性原则有何区别？7. 如何理解税收筹划与完善税收政策法规之间的关系？8. 请谈谈你对税收筹划必要性和可行性的认识。
第二章 税收筹划的方法和流程1. 举例说明如何利用分散税基进行税收筹划？2. 举例说明如何利用税负平衡点进行税收筹划？3. 举例说明如何利用延期纳税进行税收筹划？4. 举例说明如何利用减免税进行税收筹划？5. 简述转移定价的基本模型。
6. 制定一个比较成功的税收筹划方案需要经过哪些步骤？7. 利用税负转嫁进行税收筹划的主要方式有哪些？ 第三章 流转税的税收筹划1. 在增值税筹划中，可以采取哪些税收筹划方法？2. 兼营行为和混合销售行为税收筹划的要点有哪些？3. 消费税税收筹划的要素有哪些？4. 营业税税收筹划的要素有哪些？5. 关税税收筹划的要素有哪些？6. 某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为30%，现销售500元商品，其成本为350元，国庆期间为了促销欲采用四种方式：（1）采取以旧换新的方式销售，旧货的价格定为50元，即买新货时可以少缴50元；（2）商品九折销售(销售额和折扣额在同一张发票上分别注明)；（3）购买物品满500元时返还50元；（4）购买物品满500元时赠送价值50元的小商品，其成本为35元。
以上价格均为含税价。
假设消费者购买一件价值500元的商品，请分析比较四种促销方式下商场的税收负担情况。
7. 假定某物资批发企业，年应纳增值税销售额为140万元，会计核算制度3 也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%的增值税税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的20%。
税收筹划教材习题答案(修改稿)
第1章税收筹划概述思考、练习与实训一、简答略。
二、案例分析1。
略.2. 请阅读以下案例并回答所提问题.IBM回购股票，利用企业税漏洞节省16亿美元北京时间2007年6月8日，据国外媒体最新报道，《华尔街日报》网络版星期三报道称，国际商用机器公司（IBM)上个月通过利用一个企业税漏洞节省了16亿美元，但是目前这个漏洞已经被补上。
《财富》500强企业IBM公司表示，公司已经筹集了125亿美元来进行股票回购，而这笔资金是利用IBM海外赢利所得,因此这笔资金不必按美国企业税税率交纳企业税。
《华尔街日报》援引熟悉此事的内部人士的话披露，IBM公司通过这个举动共节省了大约16亿美元.IBM公司和美国国税局都没有立即对此事做出评论.《华尔街日报》报道称，美国国税局5月31日宣布计划出台一项新规定，根据这项规定,当企业回购本公司股票时，这些公司需向美国交纳税款。
就在两天之前，IBM宣布了自己的股票回购。
美国国税局的新规定将把回购所用资金视为汇回国内的盈利。
问题:请结合案例说明税收筹划中避税措施的局限性与政府对此的态度和对策。
【解析】避税是指在不违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其纳税义务的行为.本案例中IBM公司充分利用避税措施节俭了大量税款，达16亿美元之多。
因为避税措施充分利用了税法中不完善或有漏洞的地方规避纳税，具有不违法性,虽然不顺应立法意图，但美国政府无法对其进行处罚。
政府对避税行为是坚决反对的，当其发现税法有漏洞时，会及时通过完善税法和加强执法来对避税行为进行制约,也即采取反避税措施。
因此避税行为有制约性,要求纳税人既要熟悉税法，也要及时了解税法的变化和完善，了解政府的各项反避税措施，及时调整企业的纳税策略，避免税收违法风险，甚至落入“税收陷阱"。
单元测试题（一）一、单项选择题三、判断题第2章增值税税收筹划思考、练习与实训一、简答略。
二、案例分析1。
甲公司是一个年销售额在80万元左右（不含税)的生产企业,公司每年购进的可按17％的税率进行抵扣的物品价值大致在45万元左右（不含税）.如果是一般纳税人,公司产品的增值税适用税率17%；如果是小规模纳税人，则为3％的征收率。
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第二章增值税税务筹划一：甲、乙两个企业为生产资料批发商，甲企业不含税年销售额为70万元，年可抵扣金额为60万元，乙企业不含税年销售额为60万元，年可抵扣金额为50万元，由于两个企业未达到一般纳税人年销售额标准，税务机关采取小规模纳税人征收方式，两个纳税人的年纳税额为3.9[(70+60)×3%]万元，如何对纳税人身份进行筹划？（合并后的增值税纳税额为3.4万元，比合并前节税0.5万元。
）二：某锅炉生产厂有职工280人，每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。
该厂除生产车间外，还有锅炉设计室负责锅炉设计及建安设计工作，每年设计费为2200万元。
另外该厂下设6个全资子公司，其中有A建安公司，B运输公司等，实行汇总缴纳企业所得税。
方案一：该厂被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，对其发生的混合销售行为一并征收增值税。
方案二：由于该厂是生产锅炉的企业，其非应税劳务销售额，即安装、调试、设计等收入很难达到销售总额的50%以上，将该厂设计室划归A建安公司，随之设计业务划归A建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。
请比较？（增值税负担率为10.2%，将该厂设计室划归A建安公司后税收负担率为3.48%）三：某木制品厂（一般纳税人）生产销售木质地板砖，并代客户施工，该厂2008年施工收入为50万元，地板砖销售收入为60万元，地板砖所用原材料含税价格30万元，增值税税率为17%。
假定该厂2009年生产经营状况与2009年8月基本相同，则该厂有两套方案可供选择：方案一：继续维持2008年的生产经营现状方案二：将施工收入增加到60万元，地板砖销售收入降低为50万元从税务筹划的角度出发，该厂2009年应当选择哪套方案？（方案一应纳税额12.782万元，方案二应纳税额=3.63万元）四．某大型商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品七折销售；而是购物慢200元赠送价值60元的商品（成本40元，均为含税价）；三是购物满200元，返还60元的现金。
假定该上场销售利润率为40%，销售额为200元的商品成本为120元。
消费者同样购买200元的商品，仅考虑增值税负担时，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？（方案一2.9元，二11.62元，三14.52元）五．红枫纸业集团因为增值税一般纳税人，2009年8月发生销售业务4笔，共计4000（含税）万元，货物已全部发出。
其中，两笔业务共计2400万元，货款两清；一笔业务600万元，两年后一次结清；另一笔一年后付500万元，一年半后付300万元，余款200万元两年后结清。
请结合直接收款、赊销和分期收款结算方式的具体规定，对该集团的增值税业务进行筹划分析。
（如果企业全部采用直接收款方式，销项税额581.20万元。
采用赊销和分期收款方式可以达到推迟纳税的效果，分别计算推迟纳税的销项税额具体金额及天数）第三章消费税税务筹划一．某酒厂主要生产粮食白酒，产品销售全国各地的批发商，按照以往的经验，本事的一些商业零售户、酒店、消费者、每年到工厂直接购买的白酒大约2000箱（每箱12瓶，每瓶500克）。
企业销售给批发商的价格为每箱（不含税价）1200元，销售给零售户及消费者的价格为（不含税）1400元。
经过筹划，该酒厂在本地设立独立核算的经销部，企业按销售给批发商的价格销售给经销部，再由经销部销售给零售户、酒店及消费者。
已知白酒的消费税率为20%，定额税率为每500克0.5元。
分别计算直接销售给零售户、酒店及消费者的白酒应纳消费税额，销售给经销部的白酒应纳消费税额，通过设立独立核算的经销部少缴纳消费税？（572000元，492000元，80000元）二．为了进一步扩大销售，信达公司辞去多样化生产策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。
2009年9月份，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中白酒、药酒各1瓶，每瓶均为500克装（若单独销售，白酒30元/瓶，药酒70元/瓶）。
假设此包装属于简易包装，包装费忽略不计，问该企业对此销售行为应当如何如何进行税务筹划？（根据消费税暂行规定，白酒的比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，药酒的比例税率为10%），方案一，先包装后销售；方案二，先销售后包装。
请比较两个方案应纳消费税？（14700元9450元）三．某瓶装酒生产企业A，过去一直从另一白酒生产企业B购进散装白酒生产瓶装酒，企业A购进白酒1000吨，白酒的价格为4元/500克。
如果A企业兼并B企业，年超额负担为100万元。
如果A企业仍需外购白酒生产瓶装酒，方案一，A企业不兼并B企业，方案二，A企业兼并B企业。
如何进行税务筹划？（方案一A不兼并B ，B每年应纳消费税260万元。
方案二A兼并B，可获得收益160万元）第四章营业税税务筹划一．甲为建设单位，修大楼需要安装中央空调和电梯，中央空调、电梯的购置费总计1000万元，安装工时费300万元，安装业务由丙公司承接。
怎样筹划才能节税。
（甲付给丙1300万元时，丙应纳营业税39万元，甲付给丙300万元时，丙应纳营业税9万元）二．某展览公司为外地公司举办各种展览会，2003年3月份在广州市某展览馆成功举办一期出口产品展览会，吸引了300家公司参展，取得营业收入800万元，展览公司收入后，应还展览馆租金400万元。
问如何税务筹划使得展览公司少交税？（40万，20万）第五章关税税务筹划一．甲公司向其关联的乙公司出售产品，按照正常销售价格为100万美元，假如关税税率为40%，那么乙公司的进口价是140万美元，请计算缴纳关税？但如果甲公司通过转让定价筹划法，按照80万美元的低价销售给乙公司，那么乙公司的进口价是120万美元，请计算缴纳关税并对比？二．某汽车公司是一家全球性的汽车制造商，该公司为了打开中国市场，在中国市场有所作为，2009年初，该公司董事会初步拟定了两套方案：方案一：在中国境内设立一家总装配公司作为子公司，通过国家间转让定价，压低汽车零部件的进口价格，从而节省关税。
这样也可以使中国境内的子公司的利润增大，以便更好地占领中国市场。
方案二：在中国设立一家销售企业作为宏达公司的子公司，通过国际间转让定价，压低汽车进口的价格，从而节省关税。
这样使中国境内子公司的利润增大，以便扩大规模，占领中国汽车市场。
请问哪种方案合适？三．某公司经批准投资3亿元建立一个新能源实验室，其中的核心设备只有西欧某国才能制造。
这是一中高新技术产品，由于这种新产品刚刚走出实验室，其确切的市场价格尚未形成，该公司已确认其未来的市场价格远高于目前市场上的类似产品。
因而，开发商预计此种产品进口到中国国内市场的售价将达到2000万美元。
经过多次友好协商，该公司以1800万美元的价格作为该国技术援助项目购得该设备，而其类似产品的市场价格仅为1000万美元，关税税率为25%，银行美元汇率为1：6.852.由于该公司处于资金比较紧张的时期，希望能在资金上得到各方面的帮助，关税成为他们考虑的一个重点。
目前的问题是虽然该项目是有关部门特批的，但是没有对关税减免的依据，这样，在保管环节应照章征收关税。
如果按照交易的实际情况进行申报，计算该项设备在进口环节应缴纳的关税？由于税额太重，进行税务筹划后提出了新的申报方案：以900万美元的价格向海关申报，但海关认为其资料不真实，于是立案调查。
海关当局发现与该设备相近的产品市场价格为1000万美元。
而该设备是一种刚刚研发的新产品，其价格应高于1000万美元，于是海关进行估定，确定其价格为1000万美元，计算应纳关税？第六章企业所得税税务筹划一．上海一家公司某年初在武汉设立了一个销售分公司，这个分公司不具备独立纳税人资格，年所得额汇总到总公司集中纳税。
当年底，该公司内部核算资料表明，武汉销售分公司产生亏损50万元，而公司总部（不包括武汉销售分公司）盈利150万元，公司总部假设不考虑应纳税所得税的调整因素，适用所得税税率25%。
计算该公司当年应交所得税？该例中，若武汉分支机构为子公司，实行单独纳税的话，计算当年公司总部应纳所得税？二．某企业预计每年可盈利500000元，企业在设立时有两个方案可供选择：方案一，有4个合伙人，每人出资400000元，订立合伙协议，设立合伙企业；方案二，设立有限责任公司，注册资本为1600000元。
请比较两个方案。
（148000元200000元）三．某企业属于增值税一般纳税人，当月发生销售业务五笔，共计应收货款2000万元，其中，有三笔共计1200万元，10日内货款两清；一笔300万元，两年后一次付清；另一笔500万元，一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清，该企业增值税进项税额为150万元；毛利率15%，所得税税率25%，企业对上述销售业务采用了分期收款方式。
方案一：企业采取直接收款方式，方案二：企业对未收到的应收账款分别在货款结算中采取赊销和分期收款结算方式。
请比较两个方案。
（方案一，实际缴纳增值税140.6万元依据毛利率计算所得税64.1万元。
方案二：实际缴纳增值税24.36万元依据毛利率计算所得税38.46万元。
请计算）四．某项价值500万元的机器设备，企业可以选择15年或10年作为折旧年限，假设市场年利率为10%，企业采取直线折旧法（不考虑净残值），请计算选择10年比选择15年这就能多得多少时间价值呢？（15年时，全部折旧额的现值为253.53万元。
10年时，全部折旧额的现值为307.25万元。
10年比15年应纳所得税额就少13.43万元。
）第七章个人所得税税务筹划一．假设有5个人成立一家A公司，每人各占公司20%股权，2008年底，公司实现年度利润总额350000元。
在无纳税调整事项的情况下，将税后利润全部分配给5为股东。
请比较在A公司采用公司制模式情况下，和A公司采用合伙制情况下，所缴纳的所得税和净收益？（采用公司制模式情况下，应纳企业所得税87500元每位股东分得的股息52500元每位股东应那个人所得税10500元每位股东税后净收益42000元；采用合伙制情况下，每位股东应缴纳个人所得税17750元每位股东税后净收益52250元）二．王经理每月工资收入6000元，每月支付房租1000元，出去房租，王经理可用的收入为5000元，计算他应纳的个人所得税？如果公司为他提供免费住房，每月工资下调为5000元，计算他应纳的个人所得税？（475元，325元）三．付先生是一家卷烟企业的员工，每年6个月淡季工资每月1600元，6个月旺季工资每月5000元，方案一，企业采用月薪制绩效工资。
方案二，企业采用年薪制绩效工资请问如何进行税务筹划？（37650元，38340元）四．陈明2009年8月从单位获得工资类收入1000元，由于单位工资太低，他同月在A企业提供技术服务，当月报酬为2400元。