第十四章 电子数据处理系统审计
电子数据质量在审计中的作用分析
电子数据质量在审计中的作用分析随着信息技术的快速发展，电子数据在各行各业中得到了广泛应用，包括金融、医疗、制造等领域，电子数据的产生、存储、传输、处理和使用已经成为企业日常经营管理的重要环节。
在执行审计工作的过程中，如何利用电子数据提高审计效率和精度，评估企业的经营状况和风险水平，已经成为审计人员面临的重要问题。
本文将对电子数据质量在审计中的作用进行分析。
一、电子数据质量概述电子数据质量是指数据的准确性、完整性、可靠性、一致性、可用性和安全性等方面的指标。
数据质量问题对企业的经营决策和管理效果产生了严重的影响。
例如，数据错误可能导致企业做出不合理的经营决策；缺少数据可能导致企业漏掉重要的机会和问题；数据泄露可能导致企业的商业机密被泄露。
二、电子数据质量在审计中的作用1. 提高审计效率传统审计依赖于手工操作和文档阅读，费时费力。
使用电子数据对账和检测则可以大大提高审计效率和准确性。
通过电子数据来获取分析信息、制定审计计划、观察内部控制、取证和评估风险等，大大提高了审计师的工作效率和灵敏度。
2. 提高审计精度审计过程需要对企业的原始财务、业务信息进行检查。
使用电子数据可以节省时间、减少误差，可以判断信息是否存在遗漏和误差、数据是否存在欺诈和误报等问题。
同时，可以通过对数据进行比较，检查是否存在不一致性等问题。
3. 评估企业风险电子数据可以帮助审计师分析并识别可能存在的风险因素，如数据泄露、内部控制失效、虚报、发票假冒等，可以对企业从价格到用户满意度等方面进行监测。
将电子数据与内部控制评估的原则和流程相结合，可以更加全面地评估企业的风险。
4. 提高审计可信度大量审计证据通常通过电子数据来收集和分析。
这些证据将在审计验证阶段产生结果。
这些证据通常可以通过审计软件进行监视和收集。
根据公正、可信的方法，选择有效的证据可以增加审计工作检查的通盘判断水平。
5. 便于内部管理电子数据的追溯和存储，有助于并优化内部管理和控制系统的运作。
电子数据审计追踪管理规程
1.目的建立实验室电子数据与系统活动日志的管理规程,确保所产生的数据与系统活动日志都得到审核和评估,保证数据的完整性、一致性和准确性;2.范围本规程适用于实验室计算机化系统检验仪器所产生的电子数据及相应的纸质记录、仪器审计追踪活动日记;3.职责质量研究员：全面配合审核,对检查中发现的偏差进行调查和纠正预防措施;仪器管理员：为人员分配执行电子记录和审计追踪审查活动所需要的权限;QA主管：对本规程执行情况进行监督检查,可有因或临时发起审核指令;实验室QA：执行电子数据和审计追踪审核,并记录；对不合规项提出偏差调意见；对偏差进行纠正和预防；对审核表进行归档;4.内容定义电子数据：也称电文,是指以电子、光学、磁或者类似手段生成、发送、接收或者储存的信息;基础构架：为应用程序提供平台使其实现功能的一系列硬件和基础软件,如网络系统和操作系统;数据审计跟踪：是一系列有关计算机操作系统、应用程序及用户操作等事件的记录,用以帮助从原始数据追踪到有关的记录、报告或事件,或从记录、报告、事件追溯到原始数据;数据完整性:是指数据的准确性和可靠性,用于描述存储的所有数据值均处于客观真实的状态.审核频次QA定期审查每个系统的电子记录和系统活动日志,频次为每月一次;实验室主管可根据系统复杂性、既定用途或其它需要,可以增加审核频率;审核目标：液相色谱、气相色谱等所产生的电子数据;审核方式每月对实验室所有色谱仪全面审核,采取随机抽查部分数据的方式,每台色谱仪每月抽查自上次审查之后生成的2个数据,如当月该色谱仪生成数据少于2个的则全部抽查;薄层色谱图每月抽查自上次审查之后生成的2张图谱,如当月色谱图少于2个的则全部抽查;必要时也可以按人员、产品/物料或仪器类型等,有针对性的抽查或全面查验审核;审核内容电子数据审核和系统活动日记审核,表格见附件电子数据与审计追踪审核表;.电子数据审核电子数据真实存在并与对应的纸质打印数据内容一致;电子数据产生可追溯到操作人,电子记录的账号,与纸质原始记录的检测人应相同;批检验生成的电子数据应当与所打印的纸质数据的数量一致,不应出现数据筛选现象,如有不一致的应当有相应的记录或处理措施并得到确认或批准;审核同一产品或物料有无复测的情况,如有应当有相应的处理记录并得到批准;所有电子数据应当有相应的正确备份数据,并且完整可读取;备份细则详见数据备份SOP;.审计追踪系统活动日志的审核审计追踪是否处于开启状态;没有删除数据等异常现象;系统时间是否锁定不可修改;审核仪器启用时间与仪器使用记录登记时间是否一致;审核系统活动日志中记录的用户与仪器使用登记用户是否一致;审核所调取的批次在系统活动日志中所产生的全部信息,查看设备硬件或软件警告或错误的相关信息,如有,是否有相应的处理记录;.实验室QA记录审核过程中发现的问题以及依据该问题执行的调查;审核发现异常情况审核表中不合规项时首先确认是否已对该情况发起过偏差调查,已发起过偏差调查的,记录调查结果,并在审查记录中记录偏差调查编号,对审核时发现的异常情况未发起过偏差调查的,如有必要,可重新发起偏差调查并追责,在审查记录中记录偏差调查的编号;.实验室QA完成“电子记录和审计追踪审核记录”后,在检查表单上签名和注明日期,交QA主管签审确认已经完成所有必要调查与纠正预防措施;.审核记录的保存;审核的记录应长期保存备查;5.参考文献及相关文件GMP法规2015年版附件计算机化系统数据管理规范2018征求意见稿。
审计中的数据采集和处理技术
审计中的数据采集和处理技术在当前数字化时代，数据已经成为企业运营和决策的核心。
作为一种验证和评估管理层陈述的过程，审计发挥着至关重要的作用。
数据采集和处理技术在审计中起着重要的支持作用，能够提供准确、可靠的数据，从而增强审计的效率和准确性。
本文将探讨审计中的数据采集和处理技术的重要性以及应用。
一、传统数据采集和处理技术在过去，审计人员通常采用手工收集和处理数据。
这种传统的方式需要耗费大量的时间和人力，容易出现错误和遗漏。
传统技术的主要问题是审计人员需要手动检查大量的纸质文档和电子记录，容易忽视一些重要细节。
此外，手动处理数据还容易造成数据分析的复杂性和耗时性。
二、电子数据采集和处理技术随着信息技术的迅速发展，电子数据采集和处理技术在审计中得到了广泛应用。
电子数据采集和处理技术通过自动化的方式，将大量的数据从源头快速抽取，并进行系统性的处理和分析。
这种技术能够提高数据的准确性和完整性，减少错误和漏洞的可能性。
电子数据采集和处理技术主要包括以下几个方面：1. 数据挖掘技术：通过应用统计学和机器学习算法，来发现和分析数据中的模式和关联性。
数据挖掘技术能够帮助审计人员从大量的数据中快速提取有效的信息，发现异常和潜在的风险。
2. 数据可视化技术：将大量的数据以图表、图形等形式进行可视化展示，使审计人员更直观地理解和分析数据。
数据可视化技术可以帮助审计人员更好地捕捉数据中的关键信息，提高分析的效率。
3. 数据采集工具：审计人员可以利用现代化的数据采集工具，直接从企业的系统中提取数据。
这些工具能够自动连接到不同的数据源，提供灵活的数据导入和导出功能，减少人工干预的机会，提高数据采集的效率。
4. 数据分析软件：审计人员可以利用各种数据分析软件，对采集到的数据进行深入分析。
这些软件通常提供多种分析方法和模型，能够帮助审计人员快速发现数据中的异常和风险。
三、数据安全和隐私保护在数据采集和处理的过程中，数据的安全和隐私保护是一个重要的问题。
电子数据审计知识点总结
电子数据审计知识点总结一、概念和重要性1. 电子数据审计的定义电子数据审计是指对组织内部电子数据的收集、分析和评估过程，以确认数据的完整性、准确性和可靠性，并确保数据符合相关法规和政策的要求。
2. 电子数据审计的重要性随着信息技术的发展和普及，越来越多的组织和企业使用电子数据进行业务运营和管理。
电子数据不仅包含了业务交易记录和财务信息，还涉及到客户信息、员工档案、产品设计等敏感数据。
因此，电子数据审计对于确保数据的安全性、完整性和可靠性，防范数据泄露和损坏，保护企业利益和声誉至关重要。
二、电子数据审计的原则和方法1. 电子数据审计的原则电子数据审计需遵循一些基本原则，包括完整性原则、权威性原则、保密性原则和可靠性原则。
这些原则确保审计工作的客观性和有效性，能够为组织提供可靠的数据保障。
2. 电子数据审计的方法电子数据审计的方法包括数据采集、数据分析、数据评估和报告输出等步骤。
数据采集是指收集组织内部的电子数据，包括数据库、文档、日志等信息；数据分析是对采集到的数据进行分析和整理，识别异常和风险因素；数据评估是对分析结果进行评估和验证，确认数据的完整性和可靠性；报告输出是将审计结果整理成报告，向相关部门和管理人员进行汇报与交流。
三、电子数据审计的范围和对象1. 电子数据审计的范围电子数据审计的范围涉及到组织内部的各类电子数据，包括财务数据、人事数据、生产数据、交易数据等，以及相关的电子文档、通讯记录、系统日志等。
此外，还需要审计电子数据的存储和处理系统，包括数据库系统、文件系统、网络系统等。
2. 电子数据审计的对象电子数据审计的对象主要包括组织内部的各级部门和业务系统，以及关联方的业务合作伙伴和服务提供商。
审计对象的要求和重点会根据不同的业务需求和风险特征有所区别，需要根据实际情况进行调整和衡量。
四、电子数据审计的技术工具和流程1. 电子数据审计的技术工具电子数据审计需要依赖于一系列的技术工具，包括数据采集工具、数据分析工具、安全监控工具、网络审计工具等。
审计师考试《审计理论与方法》重点：电子数据审计
审计师考试《审计理论与方法》重点：电子数据审计审计师考试《审计理论与方法》重点：电子数据审计导读:山不辞土，故能成其高;海不辞水，故能成其深!每一发奋努力的背后，必有加倍的赏赐。
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第二节电子数据审计一、数据采集1.数据采集的概念数据采集是指根据审前调查所提出的数据需求，按照审计目标，采取一定的方法和工具对被审计单位数据库中的数据进行采集的工作。
4.数据采集的方式(1)直接拷贝和直接读取。
(2)利用嵌入审计模块采集数据。
(3)利用财务软件标准接口采集数据。
(4)网上采集。
(5)文件传输。
(6)开放数据互连(ODBC)。
5.数据采集的过程(1)发出数据需求说明书。
(2)采集数据。
在数据采集完成后，审计人员和被审计单位人员还应办理对所采集数据的交接手续，并且应由双方派专人进行。
交接时，审计人员获取被审计单位对数据真实性和完整性的承诺，以便划分会计责任和审计责任。
(3)数据验证。
审计人员应对被采集数据的真实性和完整性进行验证。
【例题1·多选题】电子数据审计中，数据采集的方式有：A.文件传输B.数据验证C.直接拷贝和直接读取D.开放数据互连E.平行模拟二、数据清理1.数据清理的概念和作用数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。
2.数据不规范的情形(1)值缺失(2)数据值为空(3)冗余数据(4)数据值明显错误(5)其他3.数据清理的方法(1)利用通用软件提供的功能进行清理。
(2)通过SQL语句进行清理。
(3)利用审计及办公软件提供的功能进行清理。
4.数据清理的过程数据清理后，应对数据清理前后的业务金额数、记录数或者借贷是否平衡进行核对，验证清理后数据的正确性、完整性。
【例题2·单选题】审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程是：A.数据清理B.数据转换C.数据验证D.数据分析三、数据转换1.数据转换的'概念数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。
审法发〔07〕53号审计署关于印发审计项目电子数据保密管理办法
审法发〔2007〕53号审计署关于印发审计项目电子数据保密管理办法中华人民共和国审计署文件审法发〔2007〕53号审计署关于印发审计项目电子数据保密管理办法的通知署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：《审计署审计项目电子数据保密管理办法》已经审计长会议审议通过，现予印发，请遵照执行。
地方各级审计机关可结合当地实际参照执行。
二○○七年七月二十六日—1—审计署审计项目电子数据保密管理办法第一条为规范审计项目电子数据的保护、管理，维护电子数据安全，保守秘密，制定本办法。
第二条审计署机关及派出机构开展审计、专项审计调查、核查社会审计机构相关审计报告等项目，适用本办法。
本办法所指审计项目仅包括审计组在被审计单位现场实施审计查证工作的审计项目。
联网审计项目和送达审计项目电子数据的保密管理办法另行制定。
第三条本办法所称的电子数据是指信息系统或计算机软件生成的数据库文件、文档文件。
纳入本办法管理范围的审计项目电子数据包括：被审计单位和相关单位提供给审计组的电子数据，以及审计机关、审计人员在开展审计项目过程中形成的电子数据。
第四条审计项目电子数据的保密管理实行责任制。
在审计项目实施过程中，实行审计组组长负责制，审计组组长可以指定专人具体负责；在审计项目结束后，实行审计项目归口管理的业务部门负责人负责制，该业务部门负责人可以指定专人具体负责管理。
审计署统一组织的多个审计机关、派出机构或业务部门参—2—加的行业审计、专项资金审计等审计项目，审计组组长可以将电子数据的保密管理责任分解给具体实施的审计机关、派出机构或业务部门的相关负责人，该负责人负责按照本办法对电子数据进行保密管理，也可以指定专人具体负责。
第五条审计组接收被审计单位和相关单位提供的电子数据应当审计组组长或其指定的专人办理签收；涉及国家秘密的，按有关规定办理移交手续。
审计组从本机关的其他部门或者其他审计组接收电子数据的，比照前款办理。
第六条在审计项目实施过程中，审计组组长应根据审计分工的需要，授权审计人员使用全部或部分电子数据。
会计事务所的信息系统审计服务简介
会计事务所的信息系统审计服务简介信息系统审计是指对企业的电子数据处理系统进行全面审计，评估系统的安全性、可靠性和合规性。
在当前数字化时代，信息系统审计对于会计事务所来说变得至关重要。
本文将介绍会计事务所的信息系统审计服务，并详细解释其内容和流程。
一、信息系统审计服务概述会计事务所的信息系统审计服务旨在确保企业信息系统的正确性、完整性和可靠性，以及合规性和数据安全。
通过系统审计，会计师能够评估企业的内部控制制度、风险管理和IT治理体系，为企业提供决策支持和风险管理建议。
二、信息系统审计服务内容1. 信息系统风险评估：会计事务所将对企业的信息系统进行综合评估，识别潜在的风险和漏洞，并提出相应的风险管理建议。
2. 内部控制审计：审计师将评估企业的内部控制制度是否健全，包括访问控制、数据备份与恢复、安全事故应急预案等。
3. 安全策略与政策审计：审计师将审查企业的安全策略和政策，包括访问控制政策、加密策略、数据备份政策等，确保其与最佳实践相符。
4. 网络安全审计：审计师将检查企业的网络安全措施，包括防火墙配置、入侵检测系统、漏洞扫描等，以确保网络的安全性和稳定性。
5. 数据完整性审计：审计师将验证企业的数据完整性，包括数据输入、处理和输出的准确性和可靠性，以保证财务报表的真实可靠。
6. 合规性审计：审计师将审查企业是否符合相关法律法规和行业标准，如GDPR、SOX等，以保证企业的合规性。
三、信息系统审计服务流程1. 需求分析：会计事务所与企业洽谈，明确审计目标、范围和时间表。
2. 信息收集：审计师通过文件分析、访谈和系统扫描等方式，收集企业的信息系统数据和相关文档。
3. 风险评估：审计师对收集到的数据进行分析和评估，识别潜在的风险和漏洞。
4. 内部控制审计：审计师将评估企业的内部控制制度，包括访问控制、数据备份与恢复、安全事故应急预案等。
5. 审计报告编制：审计师将审计结果整理成审计报告，包括风险评估结果、合规性评估结果、数据完整性验证等。
会计常用信息技术知识点
会计常用信息技术知识点随着信息技术的飞速发展，会计行业也在不断融入各种先进的技术，以提高工作效率和准确性。
本文将介绍一些会计常用的信息技术知识点，并探讨其在会计工作中的应用。
一、电子数据处理系统电子数据处理系统是会计工作中最基础的信息技术应用之一。
借助计算机和相关软件，会计人员可以更快捷、准确地进行账务处理、巩固财务报表等工作。
通过电子数据处理系统，会计人员不再需要手工录入大量的数据，大大提高了工作效率和数据准确性。
但是，电子数据处理系统也面临着一些挑战。
例如，系统的安全性问题，如果没有适当的安全措施，会计的数据有可能被黑客攻击，造成重大损失。
因此，确保系统的安全性是会计人员使用电子数据处理系统时需要重点关注的问题之一。
二、云计算技术云计算技术是近年来兴起的一种先进的信息技术。
通过云计算，会计人员可以将数据和应用程序存储在云服务器上，随时随地进行访问和处理。
云计算技术不仅节省了存储成本，而且提高了数据的灵活性和可靠性。
会计人员可以通过云计算轻松地共享数据和文件，方便与他人进行合作。
然而，云计算技术也存在一些潜在的风险。
例如，数据的安全性问题。
由于数据存储在云服务器上，会计人员需要确保云供应商有足够的安全措施，以保护数据不被非法获取。
此外，与云供应商的合作合同也需要谨慎考虑，以避免因为云供应商倒闭或改变服务政策而导致数据丢失或无法访问的情况。
三、人工智能技术人工智能技术在会计领域的应用越来越广泛。
通过人工智能技术，会计人员可以将大量的数据进行自动分析和处理，从中挖掘有价值的信息。
例如，通过机器学习算法，可以预测企业未来的盈利状况，帮助企业进行决策。
此外，人工智能技术还可以在审计方面发挥重要作用，通过模拟审计和自动化审计流程，提高审计的准确性和效率。
然而，人工智能技术的应用也带来了一些挑战。
例如，如何保障人工智能的决策准确性和透明度是一个重要的问题。
此外，人工智能技术的引入也可能导致部分会计人员返聘或失业，对于他们来说需要不断提升自己的技能和适应新的工作环境。
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（二）查错防弊，促使会计电算化向更高 目标迈进
（三）加强信息反馈，促进信息化建设 （四）推动审计工作规范化、办公自动化
第二节 电子数据处理系统的内 部控制及其评审
一、电算化会计信息系统的风险 电算化会计信息系统的风险体现在
以下几个方面： （一）系统程序易于被非法调用甚至被篡
1.输入控制 2.计算机处理与数据文件控制 3.输出控制
三、电子数据处理系统内部控制的评审 对电子数据处理系统内部控制的评审
主要包括以下方面： （一）调查了解电子数据处理内部控制系统 （二）记录调查了解内部控制的结果 （三）测试内部控制系统 （四）评价和报告内部控制系统的评审结果
第三节 电算化会计信息系统的 审计程序
一、电算化会计信息系统的主要审计方法 电算化会计信息系统的主要审计方
法有： （一）绕过计算机审计法 （二）通过计算机审计法 （三）计算机辅助审计
二、计算机辅助审计技术的发展趋势展望
（一）对会计电算化软件应用预置审计程 序技术
（二）建立审计信息化系统 （三）信息系统审计
（四）审计软件将由查账型向分析型和专 家系统方向发展
电算化会计信息系统的审计程序与传统手工审 计的程序基本相同，它主要包括以下几个阶段： 一、审计准备阶段
审计准备阶段的内容主要包括： （一）初步调查 （二）组织电子数据处理审计组 （三）进一步调查研究，掌握情况 （四）制定审计实施方案 （五）签署审计业务约定书或发出审计通知书
二、审计实施阶段 审计实施阶段的内容主要包括：
（一）详细审核和评价内部控制系统 （二）对内部控制系统进行符合性测试 （三）对被审计系统的数据处理结果进行
实质性测试 （四）作出审计评价 （五）整理审计工作底稿
三、审计终结阶段 （一）整理和分析审计工作底稿 （二）编写电算化审计报告，提交给有关
部门及人员使用 （三）建立审计档案
第四节 电算化会计信息系统的 审计方法
第十四章 电子数据处理系统审计
第一节 电子数据处理系统审计的 概念及意义
一、电子数据处理系统审计的概念 电子数据处理系统是人机共同构成
的系统，由计算机硬件、软件和人等要 素构成。电子数据处理系统审计又称计 算机审计，是基于计算机进行的审计活 动，包括数据审计和系统审计。
二、电子数据处理系统审计意义
一般控制是指对计算机数据处理活 动的安全、可靠的控制措施，它包括：
1.组织与管理控制 2.应用系统开发和维护控制 3.操作控制应保证 4.系统软件控制 5.数据和程序控制
（二）应用控制
应用控制是设计用来合理地保证计 算机数据处理系统在特定的应用方面能 够正确地完成数据的记录、处理和报告 功能，它主要包括：
改 （二）信息系统的网络化容易造成数据丢
失或被破坏 （三）削弱了手工系统下的内部控制
（四）系统处理软件与客户要求的不匹配 （五）由于错误程序引起的高风险 （六）审计难度加大 （七）具有先天的脆弱性
二、电子数据处理系统内部控制的主要内 容
电子数据处理系统内部控制包含以 下两个方面的内容：
（一