合并工作底稿模板

合并工作底稿模板是会计师事务所中一项重要的工作，它涉及到多个财务报表的合并、调整和汇总。在编制合并工作底稿模板时，需要将各个子公司的财务报表进行汇总，并对一些重要科目进行调整和合并。

在编制合并工作底稿模板时，需要遵循一定的步骤和规范。首先，需要了解各个子公司的财务报表和会计政策，以便对它们进行正确的汇总和调整。其次，需要确定一些重要的科目，如资产、负债、所有者权益和收入等，并进行相应的调整和合并。最后，需要对一些特殊事项进行说明和处理，如合并抵消、关联交易等。

合并工作底稿模板的格式可以根据不同的需求而有所不同。一般来说，它包括以下几个部分：

1. 封面：包括公司名称、财务报表期间、合并范围和编制人员等信息。

2. 目录：列出合并工作底稿模板中的各个科目和调整事项的页码和顺序。

3. 资产负债表：列出各个子公司的资产、负债和所有者权益科目，并进行汇总和调整。

4. 利润表：列出各个子公司的收入、费用和利润科目，并进行汇总和调整。

5. 现金流量表：列出各个子公司的现金流入和流出情况，并进

行汇总和调整。

6. 调整事项说明：对一些重要科目和特殊事项进行说明和解释，如合并抵消、关联交易等。

7. 底稿附注：包括一些必要的附注和说明，如会计政策变更、重要会计估计变更等。

合并工作底稿模板是会计师事务所中一项繁琐而重要的工作，但它也是一项必须完成的任务。通过编制合并工作底稿模板，可以确保财务报表的准确性和可靠性，为公司的决策提供有力的支持。

合并财务报表工作底稿模板

合并财务报表工作底稿模板合并财务报表工作底稿模板公司名称：【填写公司名称】报表期间：【填写报表期间】底稿编制人员：【填写底稿编制人员姓名】日期：【填写底稿编制日期】底稿内容： 1. 编制合并财务报表前的准备工作 1.1 汇总各子公司的财务报表数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表。 1.2 确认各子公司报表的会计政策和会计核算方法是否一致。 1.3 核对各子公司报表的披露项目是否完整和准确。 1.4 检查各子公司报表的审计报告是否存在重大的审计事项和保留意见。 2. 合并财务报表的编制过程 2.1 根据子公司的控制权比例，确定合并财务报表中各项目的金额。 2.2 加总各子公司的资产负债表项目，得出合并资产负债表。 2.3 加总各子公司的利润表项目，得出合并利润表。 2.4 加总各子公司的现金流量表项目，得出合并现金流量表。 2.5 检查合并财务报表中的重要披露项目，并确保准确、完整和一致性。 2.6 编制合并财务报表附注，对重大会计政策、会计估计和其他重要事项进行披露。

2.7 核对合并财务报表的合计金额是否正确、合理。 3. 编制合并财务报表后的事项处理 3.1 检查合并财务报表是否符合相关的会计准则和法律法规要求。 3.2 根据需要，提供合并财务报表的解释和分析。 3.3 准备合并财务报表的审计报告，并由主审计师进行审核和签字。 3.4 将合并财务报表提交给相关管理层进行审阅和批准。以上内容仅为模板，根据实际情况进行适当调整。在编制合并财务报表的底稿时，应当根据相关机构的会计准则和监管要求进行操作，并注意保持准确性和完整性。同时，注明报表的编制人员和日期，以便进行跟踪和审核。

报表合并工作底稿

报表合并工作底稿报表合并是一项重要的工作，它能将多个报表的数据整合在一起，以便更好地分析和理解。合并报表的底稿是指在进行报表合并前所需准备的工作文件，它包含了合并报表的具体步骤和相关信息。下面将介绍报表合并工作底稿的内容和步骤。一、报表合并的目的和背景在开始编写报表合并工作底稿之前，我们首先需要明确合并报表的目的和背景。合并报表的目的通常是为了综合分析和比较多个报表的数据，找出数据之间的关联和规律，并以此为基础做出决策或提出建议。合并报表的背景可能是公司的财务报表、销售报表、生产报表等，具体根据实际情况而定。二、报表合并的步骤 1. 收集报表数据：首先需要收集需要合并的报表数据，包括各个报表的表头和数据内容。可以使用Excel等电子表格软件进行操作，将数据保存在不同的工作表中。 2. 标准化数据格式：在进行报表合并之前，需要将各个报表的数据格式进行标准化，以确保数据的一致性和可比性。这包括统一日期格式、货币格式、百分比格式等。同时，还需要对数据进行校验，确保数据的准确性和完整性。

3. 建立数据关联关系：在合并报表之前，需要确定各个报表之间的数据关联关系。可以通过共同的字段或指标进行关联，例如产品编号、客户编号等。根据数据的关联关系，可以建立合并报表的数据模型，以便后续的数据分析和报表生成。 4. 进行报表合并：在完成数据准备和关联之后，就可以进行报表合并了。可以使用Excel的合并函数或透视表等功能，将各个报表的数据按照一定的规则进行合并。合并后的报表可以包括总计、平均值、最大值、最小值等统计指标，以及各个报表的详细数据。 5. 分析和解读合并报表：在合并报表生成之后，需要对合并报表进行分析和解读。可以使用图表、趋势分析、排名分析等方法，对合并报表的数据进行可视化展示和比较分析。通过对合并报表的分析，可以发现数据之间的关系和规律，为后续的决策提供依据。三、报表合并工作底稿的格式和要求报表合并工作底稿的格式应该规范整洁，易于阅读和理解。可以使用恰当的段落和标题，使文章结构清晰。在底稿中应该避免输出http地址和公式，以确保内容的准确性和可读性。底稿中的要点应表达清晰，语句通顺，使用词汇丰富。同时，还要确保内容的准确严谨，避免歧义或错误信息的出现。报表合并工作底稿是进行报表合并前的准备工作，它包含了报表合并的目的、背景、步骤和要求等内容。通过编写和使用底稿，可以

合并报表底稿模板

合并报表底稿模板随着企业的发展，其业务范围也会逐渐扩大，涉及到多个子公司或部门。为了更好地了解企业整体财务状况，需要进行合并报表编制。而合并报表底稿模板则是编制合并报表的重要工具之一。一、合并报表底稿模板的作用合并报表底稿模板是用于编制合并财务报表的一种工具，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。其作用主要有以下几个方面： 1. 统一报表格式：合并报表底稿模板规定了报表的格式和内容，使得不同子公司或部门的报表可以按照统一的标准进行编制，方便进行比较和分析。 2. 保证数据准确性：合并报表底稿模板要求对每个子公司或部门的财务数据进行分类和汇总，确保数据的准确性和完整性。 3. 提高编制效率：合并报表底稿模板可以减少编制报表时的时间和工作量，提高编制效率，同时减少了因为编制错误而需要重新编制的时间和成本。二、合并报表底稿模板的内容合并报表底稿模板包括资产负债表、利润表、现金流量表三个主要内容。下面我们分别来看一下这三个内容的具体要求。 1. 资产负债表资产负债表是反映企业财务状况的重要报表，合并报表底稿模板要求对每个子公司或部门的资产、负债和所有者权益进行分类和

汇总，包括以下内容：（1）资产：包括流动资产和非流动资产，如货币资金、应收账款、存货、固定资产等。（2）负债：包括流动负债和非流动负债，如应付账款、短期借款、长期借款等。（3）所有者权益：包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 2. 利润表利润表是反映企业经营业绩的重要报表，合并报表底稿模板要求对每个子公司或部门的收入、成本和利润进行分类和汇总，包括以下内容：（1）收入：包括主营业务收入、其他业务收入等。（2）成本：包括主营业务成本、其他业务成本等。（3）利润：包括营业利润、净利润等。 3. 现金流量表现金流量表是反映企业现金收支情况的重要报表，合并报表底稿模板要求对每个子公司或部门的现金流量进行分类和汇总，包括以下内容：（1）经营活动现金流量：包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。（2）投资活动现金流量：包括购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等。

合并工作底稿模板,两家子公司

合并工作底稿模板,两家子公司篇一：合并报表底稿及程序合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录”及“合并金额”四大栏。合并财务报表工作底稿具体格式如下：合并财务报表工作底稿位：元单（三）个别报表数据过入合并工作底稿将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。

（四）编制抵销分录和调整分录在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整。（五）计算合并财务报表各项目的合并金额在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。其计算方法如下： 1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。 2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。 3．有关收入类各项目和有关所有者权益变动各项目，

通用审计工作底稿模板

通用审计工作底稿索引号（审计机关名称）审计项目截止期或会计期间

审计工作底稿基础知识：（一）审计工作底稿的定义与分类 1．审计工作底稿的定义审计工作底稿是审计证据的载体，是指注册会计师在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿的全部内容是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 2.审计工作底稿的分类。根据审计工作底稿的性质和作用，可将其分为三类：综合类、业务类和备查类。（1）综合类指注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告书未定稿、审计总结及审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。（2）业务类指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所编制和取得的工作底稿。主要包括注册会计师在执行预备调查、符合性测试和实质性测试等审计程序时所形成的工作底稿。（3）备查类指注册会计师在审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。主要包括与审计约定事项有关的重要法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。 3.审计工作底稿的作用是注册会计师审计业务中普遍使用的专业工具，编制或取得审计工作底稿是注册会计师的最主要的审计工作。（1）是联结整个审计工作的纽带；（2）形成审计结论、发表审计意见的直接依据；（3）解脱或减轻注册会计师的审计责任、评价或考核其专业能力与工作业绩的依据；（4）为审计质量控制与质量检查提供了可能；（5）对未来的审计业务具有参考备查价值。（二）审计工作底稿的形成与复核 1.审计工作底稿的形成形成方式：直接编制；取得。（1）编制的工作底稿的基本要素（共10项） ①被审计单位名称； ②审计项目名称； ③审计时点或期间； ④审计过程记录； ⑤审计标识及其说明； ⑥审计结论； ⑦索引号及页次； ⑧编制者姓名及编制日期； ⑨复核者姓名及日期； ⑩其他应说明事项。

合并工作底稿的使用

在实务工作中，我使用的是一家大型会计师事务所研发的合并工作底稿，它是一整套公式衔接组成的EXECEL数据体系，会给出大量提示性的信息来辅助编制合并会计报表，主要有以下三个特点：（1）合并工作底稿数据均来源于各单体母、子公司试算平衡表，母、子公司的试算平衡表内容、格式完全相同，只是在母公司试算平衡表的基础上加入了长期股权投资的权益法调整分录，形成了母公司汇调表；当各母、子公司试算平衡表数据需要修改或更正时，合并工作底稿会通过数据更新来重新链接数据。（2）本合并工作底稿的编制原理不需要对上期数、上年数进行再次合并的，只需将上年数、上期数填列至合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表的上年数、上期数项目中即可；至于合并报表编制是否正确，重点检查的项目就是上期末的未分配利润与本期的期初未分配利润是否相等，此问题至关重要，合并会计报表编制的正确与否，通常就是要重点解决此问题，也就是解决合并报表编制连续性的问题。（3）合并报表的编制主要是合并资产负债表、合并利润及利润分配表、合并现金流量表，而合并所有者权益变动表不需要合并过程，只是在合并资产负债表、合并利润及利润分配表的基础上分析填列就要以了。其中合并利润及利润分配表的内容从利润表的净利润一直到利润分配表的期末未分配利润，将合并资产负债表与合并所有者权益变动表进行了很好的连接。在合并会计报表编制完成后，就可以编制合并报表附注了。实务操作中有各种合并附注编制工作底稿，但实际运用效果都不理想，不经意间会出现各种不易察觉的差错，而查找差错的原因将极为耗时、耗力；在经过认真思考和反复实践后，在合并会计报表数字确定后，合并报表附注的编制其实并没有多少技巧可言。总之，合并会计报表附注的编制原则和过程不应太过复杂和晦涩难懂，应简单明了并且清晰地反映各单体报表附注的相加过程即可，而不能将简单的汇总加和过程复杂化、学术化，否则将会出现缘木求鱼、不得其解的困难局面。最为准确且快捷的编制方法则是根据合并附注格式要求（通常为WORD版本），先将母、子公司单体报表附注格式进行统一，然后将单体报表附注内容复制粘贴入一独立EXCEL表格中，一个会计报表项目一张单独的工作表，设置横拉、竖拉公式就可以计算出汇总数。在汇总数的基础上减去合并抵销数，就可以得到合并报表附注数。如出现单体会计报表数据改动时，只需修改对应单体报表附注内容，而合并附注数也会随之修正。对于个别无需汇总的项目，如往来类科目、长期股权投资、权益类科目等直接分析填列即可。

合并报表审计底稿(C类)

xx公司xx年度财务报表审计合并报表审计工作底稿合并报表审计工作底稿目录

索引号：C05 子公司审计工作底稿（一）编制说明：本部分反映由其他会计师事务所审计的子公司工作底稿，即利用其他注册会计师工作，一般至少包括该子公司的审计报告和商请配合函、关联方事项询证函；如有多家子公司，应按如下目录逐一编制；由本所审计的子公司工作底稿不在本处反映。序号子公司名称索引号 1 xx公司 2 xx公司 3 xx公司索引号：C05/1 xx公司审计工作底稿 1、审计报告 C05/1/1 2、商请配合函 C05/1/2 3、关联方事项询证函 C05/1/3 C05/1/2

商请配合函 xx会计师事务所：我们接受委托，对xx集团公司20x1年12月31日的合并资产负债表、20x 1年度的合并利润表、合并股东权益变动表和合并现金流量表以及财务报表附注进行审计。xx 公司是xx集团公司的一个重要组成部分，xx公司的财务信息包含在xx 集团公司的合并财务报表中，且贵所承担了xx公司的财务报表审计工作，希望贵所能够予以配合。以下是需要贵所予以配合的领域：一、请贵所就以下事项予以确认： 1、按照我们与xx集团公司的约定，我们将于20x2年xx月xx日完成审计工作，请贵所在20x2年xx月xx日之前完成xx公司的财务报表审计工作； 2、我们与xx集团公司管理层商定，拟于20x2年xx月xx日与xx公司及贵所会谈； 3、本次审计中，本所将指定xx（联系人姓名）负责与贵所联系，请贵所指定相应人员与我们联系。我们的联系方式是（电话、地址、电子邮件等）； 4、我们将在必要时参与贵所对xx公司财务报表实施的审计工作。二、审计过程中，如果我们注意到可能影响贵所审计工作的重大事项，我们会及时告知贵所；如果贵所注意到影响我所工作的重大事项也应及时告知我们。这些事项包括： 1、对适用于xx集团公司或某些组成部分运行系统的控制活动进行测试的结果；

合并利润表底稿

合并利润表底稿一、合并报表的构成包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表和附注二、编制合并报表的相关资料 1、母、子公司各自财务报表（同一会计期间）； 2、母子公司之间、各子公司之间发生的内部往来交易材料，包括购销、债权债务、投资等；三、合并报表编制程序 1、设置合并工作底稿。在工作底稿中，对母公司和子公司个别报表中各项目金额进行汇总和抵消处理，最终计算出合并报表各项目的合计数。 2、汇总母子公司报表项目金额。即将母子公司财务报表各个项目分别加和。 3、编制调整分录和抵消分录。将公司之间的内部交易进行调整和抵消。 4、计算报表各项目的合并数据。合并数据=汇总数据+-调整和抵消数据。计算方法：资产类科目：合并数据=汇总数据+调整和抵消分录借方发生额-贷方发生额负债和股东权益类科目：合并数据=汇总数据+调整和抵消分录贷方发生额-借方发生额收益类科目：合并数据=汇总数据+调整和抵消分录贷方发生额-借方发生额成本费用类科目和利润分配科目：汇总数据+调整和抵消分录借方发生额-贷方发生额现金流量表项目：现金流入调减，记在底稿的贷方；现金流出调减，记在底稿的

借方。 5、填列合并财务报表：根据上面计算出来的各个财务报表科目的合并数，填写相应的科目。四、合并报表需要调整和抵消的项目 1、合并资产负债表需要调整抵消的项目（1）母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益项目（2）母公司与子公司、子公司与子公司之间的债权债务项目（3）内部购销的存货、固定资产和无形资产项目 2、合并利润表和合并所有者权益变动表需要调整抵消的项目（1）内部销售收入与内部销售成本项目（2）内部投资收益项目，包括内部资金拆借利息收入与支出、内部股权投资收益项目（3）资产减值损失项目，即与内部交易相关的内部应收账款、存货、固定资产、无形资产等项目的减值损失；（4）纳入合并范围的子公司利润分配项目 3、合并现金流量表需要调整抵消的项目（1）.企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵消处理。个别报表：母公司投资活动流出量；子公司筹资活动流入量。●合并报表：编制合并抵消分录：借：投资支付的现金贷：吸收投资收到的现金（2）.企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息

企业合并章节总结报告模板

企业合并章节总结报告模板前言本报告总结了企业合并过程中的关键章节，并对合并的结果进行分析和评估。通过分析和总结，我们可以更好地了解合并过程中的问题和挑战，并从中得出经验教训，为今后的合并提供借鉴。概述本次企业合并项目是为了提升公司竞争力和利润率而进行的战略决策。合并的目标企业是一家同行业具有专业技能和丰富市场经验的公司。通过合并，我们希望能够扩大市场份额，实现规模效应，并实现双方的协同效应。合并章节总结第一章：合并准备在合并准备阶段，我们确定了合并的目标和战略，明确了企业合并的目的和动机，并制定了合并计划和时间表。我们还进行了市场调研和对目标企业的尽职调查，以确保合并的可行性和合规性。第二章：合并协议合并协议是合并过程中最关键的阶段之一。在这一章节中，我们就合并的条款和条件进行了详细讨论和协商。我们需要确保合并协议能够满足双方的利益，并对双方进行了合并后的角色和权责进行了明确规定。第三章：文化整合在企业合并中，文化整合是一个非常重要的议题。在本章节中，我们就双方企业文化进行了比较和分析，制定了文化整合的策略和目标，并进行了相关的培训和沟通。通过文化整合的努力，我们希望能够减少员工的阻力和不适应感，提高合

并后团队的凝聚力和执行力。第四章：业务整合业务整合是企业合并的核心任务之一。在本章节中，我们就双方的业务模式和流程进行了比较和优化，确定了合并后的业务模式和流程，并进行了相关的培训和改革。我们还制定了业务整合的时间表和目标，并监控了整合的进展情况。第五章：人才整合人才是企业合并过程中最重要的资源之一。在本章节中，我们就双方的人才结构进行了分析和调研，制定了人才整合的策略和目标，并进行了相关的培训和评估。我们还制定了人才整合的时间表和目标，并制定了相关的激励机制和福利政策。第六章：风险管理在企业合并中，风险管理是一个关键问题。在本章节中，我们对合并过程中的各种风险进行了分析和评估，并制定了相应的风险应对策略和措施。我们还建立了风险监控和评估机制，并进行了风险回报的监控和分析。结果分析和评估通过对合并章节的总结和分析，我们可以看出合并过程中取得了以下成果： 1. 成功完成了合并目标和计划，实现了公司战略目标。 2. 文化整合取得了较好的效果，员工的凝聚力和执行力得到了提升。 3. 业务整合改进了业务模式和流程，提高了工作效率和客户满意度。 4. 人才整合促进了人才结构的优化，提高了员工的工作技能和激励度。 5. 风险管理措施有效减少了合并过程中的风险和不确定性。然而，在合并过程中也遇到了一些问题和挑战： 1. 合并协议的谈判过程较为复杂，需要双方进行多次协商和讨论。

合并会计财务报表工作底稿3篇

合并会计财务报表工作底稿3篇合并会计财务报表工作底稿1 1、将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿。 2、在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入“合计数”栏中。 3、编制抵销分录，抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响。因为合计数中包括了合并会计报表范围内的公司间发生的经济事项，站在企业集团这一会计主体看，这类事项中有些并未对外发生，有些将存在着重复计算，只有将这类事项抵销后，合并会计报表中的数字才能客观反映企业集团这一会计主体的财务状况。 4、计算合并会计报表各项目的数额对于资产负债表，根据加总的资产类各项目的数额，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出资产类各项目的合并数额; 根据加总的负债类各项目的数额，加上抵销分录的贷方发生额，减去抵销分录的借方发生额，计算得出负债类各项目的合并

数额; 根据加总的所有者权益类各项目的数额，加上抵销分录的贷方发生额，减去抵销分录的借方发生额，计算得出所有者权益类各项目的合并数额。对于合并非全资子公司资产负债表时的少数股东权益的数额，则视同抵销分录的借方发生额处理。对于利润表，根据母公司和子公司个别利润表收入各项目加总数额，加上抵销分录的贷方发生额，减去抵销分录的借方发生额，计算得出合并利润表有关收入和利润项目的合并数; 根据个别利润表成本费用各项目加总的数额，加上抵销分录的'借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出合并利润表有关成本与费用各项目的合并数额; 根据合并利润表收入、成本和费用的数额，计算得出净利润合并数额。对于利润分配表，根据期初未分配利润项目的加总数额，减去抵销分录的借方发生额，加上抵销分录的贷方发生额，计算得出期初未分配利润的合并数额; 根据利润分配各项目的加总数额，加上抵销分录的借方发生额，减去抵销分录的贷方发生额，计算得出利润分配各项目的合并数额; 根据未分配利润项目的加总数额，加上合并工作底稿中利润表和利润分配表部分各项目抵销分录栏的贷方发生额的合计数，减去合并工作底稿中利润表和利润分配表部分抵销分录栏的借

部门合并工作交接表(模板)

3.所有涉及合并的文件、数据等必须妥善保管，确保合并完成后能够无缝对接。以上是部门合并工作交接表的模板，在具体使用时，请根据实际情况填写，并及时更新工作交接情况。合并工作的成功与否，关键在于一个完善的工作交接过程。祝合并工作顺利进行！

合并财务报表的编制方法

合并财务报表的编制方法 (2005-11-21 11:14:15) 3.1合并财务报表编制前提在编制合并财务报表之前，为使报表编报准确，应当首先统一母公司与子公司的核算口径。统一性是编制合并会计报表的一个独特的质量要求，缺乏统一性的合并报表，必将使合并数据失去意义[30]。 1 )统一母公司和子公司的编制个别财务报表的会计政策。会计政策是会计事项核算的依据，不同的会计政策下核算的会计数据会造成极大差异，所以统一会计政策相当必要。会计政策包括收入的确认方法、资产计价方法、成本计价方法、固定资产折旧方法等。 2)统一母子公司的财务报表决算日和财务期间。母公司应当按照母公司本身财务报表决算日和财务期间，对于该两项和母公司不一致的子公司财务报表进行调整，以调整后的子公司财务报表编制合并财务报表。 3)统一母公司和子公司所采用的财务政策，使子公司采用的财务政策与母公司保持一致。当子公司所采用的财务政策与母公司不一致时，母公司应当按照母公司本身规定的财务政策对于公司财务报表进行必要的调整。但若差异不大，并且对财务状况和经营成果的影响不大时，母公司也可直接利用该财务报表编制合并财务报表。 4)母公司为编制合并财务报表，对子公司进行的权益性资本投资必须采用权益法进行核算，并以此编制个别财务报表，为编制合并财务报表提供基础数据。采用权益法核算具体操作如下： (1)对于子公司因本期损益而引起的所有者权益的变动，母公司应计算确定其所拥有的数额，并将其计入本期投资损益，同时按照该数额增加或减少长期投资，调整长期投资账面价值。母公司进行账务处理时，在增加长期投资的情况下，借记“长期投资”科目，贷记“投资收益”科目；减少长期投资的情况下，借记“投资收益”科目，贷记“长期投资”科目。子公司分配利润时，母公司不再作“投资改益”，而作为长期投资减少处理。根据《企业会计准则——投资》，采用权益法核算长期股权投资时，“投资企业确认被投资单位发生的净亏损，以投资账面价值减记至零为限”[31]。在这种情况下，母公司账面确认的投资损失不是子公司净亏损中母公司按其持股比例应分担的全部，导致长期股权投资账面价值大于子公司净资产中母公司按其持股比例应享有的部分，在编制合并抵销分录将母公司的长期股权投资与子公司净资产抵销时，该差额须通过“未确认的投资损失”科目来反映，并分别以正数和负数填列在合并利润及利润分配表和合并资产负债表的“未确认的投资损失”项目中[32]。 (2)对于子公司因本期损益以外的原因，如接受捐赠、法定资产重估增值、接受外币投资折算差额所引起的子公司所有者权益的变动，母公司应当计算确定所拥有的数额，按此数额增加或减少长期投资，调整长期投资账面价值，同时增加或减少资本公积的数额。对于因子公司接受捐赠和对资产进行法定重估增值所引起子公司所有者权益的变动，母公司进行账务处理时，接受捐赠和确认的法定资产重估增值，应借记“长