第11章税务行政管理
税务系统的行政管理制度
税务系统的行政管理制度一、引言税务系统是国家财政收入的主要来源之一，税务行政管理制度的健全与否直接关系到国家的税收征管和财政收入的稳定性。
为此，税务系统的行政管理制度至关重要。
本文将对税务系统的行政管理制度进行分析和探讨，以期为进一步完善税务行政管理制度提供一定的参考。
二、税务系统的组织架构税务系统是政府的财政部门，其主要职责是征收税收、管理税务事务和维护税收秩序。
税务系统的组织架构在不同国家会有所不同，但一般包括税务总局和各级地方税务机关。
税务总局是税务系统的最高权力机构，负责制定税收政策、领导和指导全国范围内的税收征管工作。
各级地方税务机关则分别履行地方税务管理职责，负责贯彻执行税收政策和法律法规，具体管理本地区的税收征管工作。
三、税收行政管理制度的内容和原则（一）税收行政管理制度的内容税收行政管理制度主要包括税收法规、税务组织、税收征管、税收征纳和税务人员的权力责任等内容。
其中，税收法规是税收行政管理制度的基础，它规定了税收的种类、标准、税收征收方式和程序等。
税务组织是指税务机关的组织架构和职责划分。
税收征管是指税务机关对纳税人的纳税情况进行监管和征收。
税收征纳是指纳税人和纳税人的行为和义务。
税务人员的权力责任是指税务人员在税收征管中运用权力和承担的责任。
（二）税收行政管理制度的原则税收行政管理制度的原则是税收管理工作应当遵循的基本准则，包括法治原则、公平原则、效率原则、便民原则、透明原则和约束原则。
法治原则是指税收管理工作应当依法办事，依法征收税收。
公平原则是指税收管理工作应当公平公正，对纳税人一视同仁。
效率原则是指税收管理工作应当高效快捷，提高税收征管的效率和质量。
便民原则是指税收管理工作应当便利纳税人，降低纳税成本。
透明原则是指税收管理工作应当公开透明，公众有权知晓国家的税收政策和征管情况。
约束原则是指税收管理工作应当受到制度和规则的约束，不得任意滥用权力。
四、税收行政管理制度的改革和完善税收行政管理制度是一个相对稳定的制度体系，但受到时代和环境的变化而不断调整和完善。
行政管理学习辅导：第十一章行政监督
第⼗⼀章⾏政监督 重点理解： 1、⾏政监督的特点、原则和作⽤ ⾏政监督是指政党、⽴法机关、司法机关、社会组织、社会舆论和公民以及⾏政系统内部，依法对政府和⾏政⼈员的⾏政⾏为的合法性、公平性和有效性进⾏监察和督促的活动，这是⼴义的⾏政监督。
⾏政监督的特点：监督主体的多样性；监督对象的双重性；监督内容的双向性；监督主体的层次性；法律地位的独⽴性。
⾏政监督必须遵循的原则：（1）⾏政监督机关依法⾏使职权，不受其他部门、社会团体和个⼈⼲涉的原则；（2）实事求是、重证据、重调查研究的原则；（3）在适⽤法律和⾏政纪律上⼈⼈平等的原则；（4）教育与惩处相结合的原则；（5）监督检查与改进⼯作相结合的原则；（6）监督⼯作依靠群众的原则。
⾏政监督的重要作⽤：（1）能有效地强化和改善公共⾏政，提⾼⾏政效能，促进⾏政监督机关的廉政建设。
通过对⽇常⾏政管理⼯作的监督和对监督所揭露出来的问题的处理，促使⾏政机关及其⼯作⼈员认真总结经验教训，不断改进⼯作⽅法，坚持依法办事，提⾼⾏政效率。
（2）是健全社会主义法制，进⼀步保障公民、法⼈和其他组织合法权益的有效制度。
检查中发现的问题采取得⼒妥当的措施，使其造成的损失得到弥补或减少到最⼩程度。
（3）是改⾰开放和经济建设顺利发展的重要保障。
2、⾏政系统的内部监督 （1）⼀般⾏政监督。
是基于上级政府对下级政府、各级政府对其⼯作部门和⼯作⼈员的监督。
其特征：主体与对象之间具有领导服从关系，具有普遍性和较强的约束⼒；属于政府系统和组织内部的监督，具有内部监督的各种优点和不⾜；层级监督的内容最为⼴泛，包括了政府⼯作的各个⽅⾯。
主要形式有：⼯作报告、检查、专案调查、审查、备案、批准、提出议案、改变和撤消、惩戒等。
（2）⾏政监察。
是指国家⾏政组织内专司监察职能的监察部门对其他⾏政机关及其⼯作⼈员实⾏的监督、纠举和惩戒活动，它属于⾏政机关内部的⼀种专门监督。
⾏政监察机关是⼈民政府内⾏使监督权的职能部门；⾏政监察的对象是国家⾏政机关和国家公务员以及国家⾏政机关任命的其他⼈员。
行政管理学第十章、第十一章
四、行政沟通的网络类型
１．轮型。轮型网络类型表现为两个层次的沟通，其 特征是存在一个沟通中心，而其他各点则只能与沟通 中心发生联系，彼此无相互沟通的渠道。
２．链型。链型网络类型表现为三个层次的单线沟通。 其特征是上下信息的传递是采取上层与底层无直接联 系，通过中间层进行沟通的方式。
３．环型。环型网络类型表现为三个层次的沟通。其 特征是各个信息沟通点的地位是平等的，成员只能与 临近的两个点发生关系，其他各点则相互隔离，无法 沟通。
第十章 行政沟通
本章要点： 行政沟通的含义、作用和特点
行政沟通的过程
行政沟通的效果
第一节 行政沟通的含义、作用和特点
一、行政沟通的涵义及作用
行政沟通的含义： 行政沟通是指行政系统内部各部门之间、 层级之间、人员之间借一定媒介和通道传 递思想、观点、感情，交流情报信息，以 期达到相互了解、支持与合作，谋取行政 体系和谐有序运转的过程。
总之，行政协调可以防止各自为政，减少 功能损耗，有助于建立结构完整、分工合理、 高效灵活的行政体系，提高行政效率，保障行
政职能的实现。
能。
第二节 行政协调的一般过程及原则
行政协调的一般过程：
１．发现不协调因素 ２．寻找解决办法 ３．实施协调 ４．总结经验，探索协调规律
原则:
1. 出发点的整体原则 2. 计划的周密原则 3. 领导者的自觉原则 4. 工作人员的参与原则 5. 沟通渠道畅通原则 6. 内外关系的动态原则
接 受 者
的 媒 体
的 内 容
发 动 者
通 的
要
素
二、行政沟通的一般过程
1．传递阶段
2．反馈阶段 行政沟通的过程是沟通主体（即行
政信息的发出者和接收者）之间双向或 相向信息传递的过程。行政沟通是一个 连续不断的过程，在现实的沟通过程中 发动者与接受者都是积极的沟通者，两 者都是一身兼二任，既是发动者又是接 受者，二者的位置是不断变化的。
第十一章 税务行政管理法《税法》PPT课件
11.4税务行政赔偿
★ 11.4.4税务行政赔偿的方式与标准
► 11.4.4.1税务行政赔偿的方式 ► （1）支付赔偿金。 ► （2）返还财产。 ► （3）恢复原状。 ► 11.4.4.2税务行政赔偿的费用标准
• 1）税务行政侵害人身权的赔偿标准。 • 2）税务行政侵害产权的赔偿标准。
• (2)税务行政诉讼的受理
► 11.3.3.4税务行政诉讼的审理和判决
• 1)税务行政诉讼的审理
• 2)税务行政诉讼的判决
–（1）维持判决。 –（2）撤销判决。 –（3）履行判决。 –（4）变更判决。
11.4税务行政赔偿
★ 11.4.1税务行政赔偿的概念 ★ 11.4.2税务行政赔偿的要素
► （1）赔偿的构成要件。 ► （2）赔偿的请求人。 ► （3）赔偿的义务机关。 ► （4）赔偿的请求时效。 ► （5）赔偿的特别保障。
• 1)税务行政复议参加人 • 2)税务行政复议申请的要求
► 11.3.2.5税务行政复议的受理
• 1）税务行政复议受理的条件ห้องสมุดไป่ตู้ • 2）税务行政复议受理的时限。 • 3）税务行政复议的不予受理。 • 4）上级税务机关的复议受理。 • 5）复议期间行政行为的执行。 • 6）行政复议之外的行政诉讼。
11.3税务行政争讼
► 11.3.2.6税务行政复议的决定
• 1）税务行政复议的审查。 • 2）税务行政复议的听证。 • 3）税务行政复议的决定。 • 4）税务行政复议的中止。 • 5）税务行政复议的终止。 • 6）税务行政复议的赔偿
11.3税务行政争讼
► 11.3.2.7税务行政复议的执行
• 1）税务行政复议决定的送达。 • 2）税务行政复议决定的履行。
《企业税务会计管理》第11章：企业薪酬福利的税务管理
免征个人所得税的福利费，是指根据国家有关 规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团 体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的 生活补助费。 所谓生活补助费，是指由于某些特定事件或原 因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一 定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利 费或者工会经费中向其支付临时生活困难补助。
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安 装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、 咨询、讲学、广播、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术 服务、中介服务、经纪服务、代办服务以及其 他劳务取得的所得。个人担任董事职务所取得 的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报 酬所得项目征税1998]155文件规定，下列收入不属于免税 的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收 入计征个人所得税： 一是从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、 工会经费中支付给个人的各种补贴、补助。 二是从福利费和工会经费中支付给本单位职工的 人人有份的补贴、补助。 三是单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等 不属于临时性生活困难补助性质的支出。
企业的雇员，按照《营业税暂行条例实施细则》 第四条的规定，单位或个体经营者聘用的员工为 本单位或雇主提供应税劳务，不属于营业税提供 应税劳务的范畴，不征营业税。由于存在雇佣关 系，企业对员工的工资支出，可以凭自制凭证（ 工资表）作为合法原始凭证据以入账。当员工的 月工资超过了税法规定的免征额（月收入1600 元）时，企业应按“工资薪金所得”项目代扣代 缴个人所得税。
4 经济性原则 薪酬支出可能是企业的一项人力资本投资，也可 能是企业的成本费用开支，但无论是资本分配比 例还是费用化，企业都要根据利润合理累积、劳 动力价值平衡的原则来控制薪酬支出总额。 5 合法性原则 薪酬系统不仅受制于国家和地区的劳动人事政策， 还会受到企业所得税和个人所得税方面的政策约 束，企业必须遵守国家有关劳动用工的法律法规， 不能与法律法规冲突。
税务人员行政管理制度
一、总则为加强税务人员的行政管理，规范税务人员的行为，提高税务工作效率，保障税收法律法规的贯彻执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，制定本制度。
二、适用范围本制度适用于我国各级税务机关的税务人员。
三、行政管理职责1. 严格遵守国家法律法规，严格执行税收政策，确保税收征收管理工作的顺利进行。
2. 依法履行税收征收管理职责，维护纳税人合法权益。
3. 认真学习税收法律法规，不断提高自身业务素质和执法水平。
4. 严守国家秘密，不得泄露工作秘密。
5. 严格遵守职业道德，维护税务机关形象。
四、行政管理内容1. 税务登记及年审管理（1）按照税收法律法规，依法办理税务登记及年审手续。
（2）对纳税人提供的资料进行审核，确保资料真实、完整。
2. 账证管理（1）建立健全账证管理制度，确保账证齐全、准确。
（2）对账证进行定期检查，发现问题及时整改。
3. 纳税申报管理（1）按照税收法律法规，指导纳税人依法办理纳税申报。
（2）对纳税人申报的税收资料进行审核，确保申报准确。
4. 税收征收管理（1）依法征收税款，确保税收收入及时、足额入库。
（2）对欠税、逃税、骗税等违法行为进行查处。
5. 税务行政处罚（1）依法对纳税人违法行为进行行政处罚。
（2）对行政处罚案件进行审核，确保处罚公正、合理。
五、行政管理要求1. 税务人员应积极参加税务机关组织的各项培训，提高自身业务素质和执法水平。
2. 税务人员应严格执行税收法律法规，不得滥用职权、徇私舞弊。
3. 税务人员应自觉接受监督，对工作中的问题及时整改。
4. 税务人员应加强廉洁自律，不得收受纳税人财物，不得为纳税人谋取不正当利益。
六、监督管理1. 税务机关应建立健全税务人员行政管理制度，加强对税务人员的监督管理。
2. 税务机关应定期对税务人员进行考核，对考核不合格的税务人员，按照相关规定进行处理。
3. 税务机关应设立举报箱，接受纳税人和社会公众对税务人员违法行为的举报。
税务行政管理原则
税务行政管理原则一、税务行政管理的概念和重要性1.1 税务行政管理的定义税务行政管理是指国家税务机关依照法律法规和政策规定，对纳税人进行税收的征管、征收、管理和服务的过程。
1.2 税务行政管理的重要性税务行政管理在国家经济发展中起着重要的作用。
它不仅是国家财政收入的重要来源，也是维护国家税收秩序、促进经济发展的重要手段。
税务行政管理的合理性和有效性直接影响着税收征管的效果和纳税人的满意度。
二、税务行政管理的原则2.1 法定原则法定原则是税务行政管理的基本原则之一。
它要求税务机关在履行职责时必须依法行政，依据法律法规进行管理，不能超越法定权限和法定程序。
2.2 公正原则公正原则是税务行政管理的核心原则之一。
税务机关在征管过程中应坚持公正、公平、公开的原则，对纳税人一视同仁，不偏不倚地进行征管工作。
2.3 便利原则便利原则要求税务机关在征管过程中要为纳税人提供便利，积极为纳税人提供服务，提高征纳双方的满意度，推动税收工作的顺利进行。
2.4 合规原则合规原则是税务行政管理的基本原则之一。
税务机关应当督促纳税人依法纳税，加强对纳税人的监督和管理，确保纳税人按照法律法规的要求进行纳税申报和缴纳税款。
2.5 效率原则效率原则是税务行政管理的重要原则之一。
税务机关应当通过提高管理效率、优化服务流程等方式，提高税收征管效率，减少纳税人的负担，促进经济的健康发展。
三、税务行政管理的实施策略3.1 税收政策的科学制定税务行政管理的实施需要依托科学合理的税收政策。
税收政策的科学制定能够激发纳税人的积极性，有效提高税收征管的效果。
3.2 加强税务机关的能力建设税务机关是税务行政管理的主要执法主体，其能力和素质直接影响税收征管的质量和效果。
因此，加强税务机关的能力建设，提高工作人员的专业素养和业务水平，是税务行政管理的重要策略之一。
3.3 创新税收征管方式随着信息技术的发展，税务机关可以借助现代化的信息技术手段，创新税收征管方式，提高征管效率和服务质量。
税法(第11章税收程序法)
学习目标
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
知识目标： 理解和明确税务登记的种类、范围； 理解账簿设置、发票管理以及税务检查的权利与 义务； 理解纳税申报的内容和方式； 理解税款征收的方式与措施； 技能目标： 熟悉和掌握税务登记、账簿管理、纳税申报、税 款征收、税务检查和税务违法处理的征管程序及 要求； 能力目标： 能准确、依法处理好税收征管业务及其有关问题。
11.1征管法概论 11.2税务管理 11.3 税款征收 11.4 税务检查 11.5 税务违法处理
11.1征管法概论
11.1.1 征管法的概念及制定 11.1.2 征管法的立法目的 11.1.3 征管法的适用范围 11.1.4 征管法的遵守主体
11.1.1 征管法的概念及制定
11.1.4 征管法的遵守主体
11.1.4.1 税务行政主体——税务机关 《征管法》第五条规定：“国务院税务主管部门 主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和 地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理 范围分别进行征收管理。”第十四条规定：“税 务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按 照国务院规定设立并向社会公告的税务机构。” 上述规定既明确了税收征管的行政主体，也明确 了征管法的遵守主体 11.1.4.2 税务行政管理相对人——纳税人、扣缴 义务人和其他有关单位 11.1.4.3 有关单位和部门
11.3.2 税款征收的方式
税款征收的方式是指税务机关依照税法规 定和纳税人生产经营、财务管理情况，以 及便于征收和保证国家税款及时足额入库 的原则，而采取的具体组织税款入库的方 法。根据《征管法》及其实施细则的规定， 税款征收的方式主要有以下三种： 11.3.2.1 查账征收 11.3.2.2 核定征收 11.3.2.3 代扣代缴、代收代缴征收
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税务行政管理
税收行政管理是税收管理机关依据宪法和税法，行 使国家赋予的权利，为实现税收目标，对税收分配活动 进行管理的活动。
第一节 税收管理机构
• 一、税务管理机构概述 • 二、我国税收管理机构的发展及设置 • 三、现行税收管理机构运行中存在的问题 • 四、完善税收管理机构设置的构想
市级政府
县国家税务局 县地方税务局
县级政府
国家税务总局内设机构
• (一)办公厅 • (二)政策法规司 • (三)流转税管理司 • (四)所得税管理司 • （五）地方税管理司 • （六）国际税务司 • （七）进出口税收管理司 • （八）征收管理司 • （九）税务稽查司 • （十）财务管理司 • （十一）计划统计司 • （十二）人事司
（三）税务管理机构设置的影响因素
• 国家行政管理机构（政府级次、行政区域的划分） • 财政管理体制（税收管理体制）：集权/分权 • 管理形式：“条条”、“块块”、“条块结合” • 管理成本 • 税制体系和税收收入归属
二、我国税收管理机构的发展及设置
1. 建国初期，我国税收管理机构的建立 2. 1958年“大跃进”和“文化大革命”时期 3. 1978年党的十一届三中全会以后 4. 1994年以来的税务机构设置
(四)计划统计司
• 汇总分析全国税收会计、统计信息数据； • 拟定税收计划和会计、统计制度并监督检查执行情况
。
(一)流转税管理司
• 负责增值税、消费税、营业税的征收管理工作，制定具 体的征收管理办法；
• 起草有关法律法规草案； • 对有关法律法规在执行中的一般性问题进行解释和处理
； • 组织办理有关税收减免中的具体事项。
• 负责企业所得税和个人所得税的征收管理工作，制定具体 的征收管理办法；
• 起草有关法律法规草案； • 对有关法律、法规在执行中的一般性问题进行解释和处理
； • 组织办理有关税收减免中的具体事项。
(三)进出口税收管理司
• 提出制定进出口税收管理政策、规章和办法的建议与意 见；
• 组织实施有关计划，检查有关政策的执行情况； • 办理出口产品退税审批事项。
(四)财务管理司
• 管理国税系统的经费、财务、装备和固定资产； • 监督执行税务系统财务制度； • 审核汇编直属单位的财务预、决算； • 办理各项经费的领拨； • 组织实施国税系统的内部审计。
（五）监察局
• 1、全面负责对分工的七个责任部门领导班子党风廉政 责任制建设和机关效能的监督检查工作。
• 2、完成委局领导批办和分局自办案件的查处工作。
税务机构
海关
其他税收
关税、船舶吨税 海关代征的增值税案
1994年以来，适应分税制需要，省级以下分设国家税务 局和地方税务局。国家税务局负责中央税和共享税的征 收管理，地方税务局负责地方税的征收管理。
国家税务总局
省国家税务局 省地方税务局
省级政府
市国家税务局 市地方税务局
• 3、组织制定分局月、季、年度工作计划、方案。
• 4、组织制定并完善分局的内部各项管理制度、业务规 范和工作流程。
• 5、抓好干部队伍建设，扎实推进分局学习型组织建设 和岗位目标责任制的落实，不断提升分局干部素质， 推动共同愿景的实现
• 6、完成委局领导交办的其他工作。
(一)政策法规司
• 负责税政调查研究； • 组织起草税收法律法规草案和实施细则； • 研究提出税制改革建议； • 拟定税收业务的规章制度； • 组织实施对税收法规、规章执行情况的监督检查； • 承办重大税收案件的审理和行政处罚工作； • 办理税务行政诉讼和行政复议。
扬 州 税 务 进修学院
办公厅
国家税务总 局
政策法规司
流转税管理 司
(一)办公厅
• 处理总局机关日常政务，起草和审核有关文件和报告； • 负责会议组织、秘书事务、文电处理、文书档案、信访、
保密、保卫、调研、政务信息和新闻发布； • 制定机关内部规章制度； • 管理机关财务和房产等行政事务。
(二)所得税管理司
意见； • 指导、协调税务系统的稽查工作。 • F:税务稽查.qlv
(四)人事司
• 拟定税务系统的人事管理，管理国税系统的人事、劳动 工资、机构编制工作；
• 承办省级国家税务局正副局长及相应级别干部的管理工 作，对省级地方税务局局长的任免提出意见；
• 负责机关和直属事业单位的人事管理； • 组织实施税务系统的精神文明建设工作。
三、税务管理机构的职责和权限
• 拟定和提出税收法规草案 财政部、国家税务局、海关总署提出 • 遵守和执行税收法规 • 征收和计量税收款项 我国主要是财政部、税务机关、海关 监督和保卫国家及公民权益
三、现行税务机构设置存在的问题
（一）组织体系的布局不合理
1. 基层机构数量较多，导致行政运行成本较高； 2. 征管力量分散布局，未优化资源的有效配置
一、税务管理机构概述
（一）税务管理机构 税务管理机构是指具体行使国家管理税收的行政权力， 实现税收职能，组织税收管理的各级国家行政机关。
（二）税收管理机构设置的原则 • 单独设置原则（防止政出多门、各行其是） • 职责分明原则（要求权责相称） • 协调一致原则（协调和谐、有秩序） • 弹性精简原则
（二）组织体系架构设计不够科学
(二)地方税务司
• 负责地方各税的税收业务管理，制定具体的征收管理办 法；
• 起草有关法律法规草案； • 对有关法律、法规在执行中的一般性问题进行解释和处
理； • 指导地方税收征管业务； • 负责耕地占用税、契税的征收管理。
(三)征收管理司
• 组织实施综合性税收征管法规及规章、制度； • 指导税务登记、申报工作和税收资料的管理； • 负责税法宣传； • 管理税收发票和票证。
(二)国际税务司
• 参与起草有关法律法规草案； • 研究提出国际间反避税措施； • 参加涉外税收的国际谈判，草签和执行有关协议、协定
； • 承办与国际货币基金组织、世界银行等国际机构及外国
税务机关的合作与交流业务，管理机关的外事工作； • 管理海洋石油税收业务。
(三)稽查局
• 拟定税务稽查制度、办法并组织实施； • 办理重大税收案件的立案和调查的有关事项并提出审理