【会计实操经验】2017年上市公司审计实务(干货)
财务审计实务学习财务审计的具体操作方法
财务审计实务学习财务审计的具体操作方法财务审计是指对企业财务报表编制的真实性、合规性以及财务信息的可靠性进行审核和评价的过程。
作为一种重要的财务管理工具，财务审计对于企业的经营决策和风险管理具有重要的意义。
为了更好地学习财务审计的具体操作方法，本文将从以下几个方面进行论述。
一、审计准备阶段审计准备是整个审计过程的起点，也是保证审计工作顺利进行的基础。
在审计准备阶段，需要进行以下几个步骤：1.了解被审计单位的背景信息审计师需要了解被审计单位的组织结构、经营范围、业务流程等基本情况，以便为后续的审计工作做好准备。
2.确定审计目标和范围审计师需要明确审计的目标和范围，例如审计重点是对企业财务报表的编制准确性还是财务内部控制的有效性等。
3.编制审计计划审计计划是对审计工作进行全面合理安排的依据，包括审计时间安排、审计程序设计以及审计工作人员的分工等。
二、审计实施阶段审计实施是财务审计的核心环节，需要执行以下几个关键步骤：审计师需要根据审计计划，通过查阅财务文件、询问被审计单位的工作人员、进行实地考察等方式，收集与审计目标相关的审计证据。
2.开展审计程序审计程序是根据审计准备阶段确定的审计目标和范围，对财务报表进行核查和验证的操作步骤。
常用的审计程序包括抽样检查、计算核对、比较分析等。
3.评价审计发现审计师根据收集到的审计证据，评价被审计单位的财务状况和内部控制情况，并将审计发现记录在审计工作底稿中。
三、编写审计报告编写审计报告是对整个审计过程进行总结和归纳的环节，具体步骤如下：1.审阅审计底稿审阅审计底稿是为了保证审计发现的准确性和完整性，审计师需要仔细审核并核对审计底稿中的审计发现和数据。
2.撰写审计报告审计报告是审计师对被审计单位财务报表真实性和合规性进行评价的正式文件，需要详细说明审计发现和结论，并提出审计意见。
审计师将编写好的审计报告报送给被审计单位，供其内部管理层和外部利益相关者参考。
四、后续跟踪审计后续跟踪审计是对审计报告的执行情况进行监督和检查的过程，以确保被审计单位按照审计报告的要求进行整改和改进。
读懂上市公司-会计分析(5b)【2017至2018最新会计实务】
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改读懂上市公司:会计分析(5b)【2017至2018最新会计实务】在会计分析（5a）中我们讨论了第四个步骤（确认财报中可能存在的扭曲）中前两部分的内容，今天我们讨论第三部分的内容，即通过其他渠道收集信息进行会计分析。
通过其他渠道收集信息进行分析作为报表使用者，我们还可以通过研读券商分析报告、新闻报道、交易所的关注函（问询函、监管函）和公司的回复公告等，结合财务报表的分析来识别和评估上市公司财报中的扭曲。
当企业出现以下情况时，我们要特别加以关注：1.应收账款增幅远高于收入增幅例如，克明面业 (002661)。
公司2013年的半年报显示：1-6月实现营业收入5.62亿元，同比增18.67%，实现净利润4156.91万元，同比增9.17%。
但公司的应收账款为9754.33万元，与年初的5215.82万元相比，增幅高达87.01%；与去年同期的5538万元相比，增幅也达76%。
公司解释是随着公司销售收入的迅速增加，考虑到长沙项目即将完工投产，为抢占市场份额，以及拓展薄弱地区市场，公司加大了对客户的扶持力度，适当放宽了信用政策。
再如，中联电气（002323）。
公司2013年半年报显示，上半年末应收账款达3.28亿元，较年初增加了0.89亿元，占公司当期营业收入的60.96%。
从中报可以看出，应收账款增长的主要原因是当年3月份完成对华兴变压器的收购，华兴变压器纳入公司合并报表所致。
但是，中联电气2013年上半年营业收入1.46亿元，较上年同期仅增加600万元，同比增幅为4.2%。
中联电气合并华兴变压器后营业收入微增，而应收账款大增，说明了什么？说明：要么华兴变压器2013年上半年几乎没有营业收入；要么是中联电气2013年上半年除该子公司之外的营业收入大降。
而审计报告显示，华兴变压器2012年末的营业收入为1.34亿元。
读懂上市公司-会计分析(3)【2017-2018最新会计实务】
读懂上市公司:会计分析(3)【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】何为会计弹性？对于某一交易或事项，如果准则规定唯一的会计处理，不需要会计人员的预测、估计和判断，则就是无会计弹性。
反之，会计处理需要会计人员的预测、估计和判断越多，可供选择的会计方法越多，则会计弹性越大。
例如，广告和品牌推广支出等，是优秀的家电企业不可或缺的重大的资本性支出，但根据准则规定，也是于发生时计入当期损益，这就是无弹性。
再如，虽然对于不少高科技企业来说，研究与开发是否能够取得预期的结果，是企业成功的关键因素和风险所在。
因此，研究与开发的会计处理，就是我们需要特别关注的会计政策。
但是，我们以前的会计准则规定：研究与开发支出于发生时计入当期损益。
企业的管理者对这一事项的会计处理别无选择。
这就是没有会计弹性。
现行会计准则又是如何规定的呢？现行会计准则将内部研究开发项目的支出分为两个阶段，分别规定如下：企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。
企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
也就是说，研究阶段支出的会计处理，没有弹性，于发生时计入当期损益。
而开发阶段的支出，则弹性很大。
首先，开发阶段的支出，是否达到确认条件，需要会计人员去采集数据和信息，进行分析、预测和判断。
其次，即使开发支出满足上述确认条件，可以选择资本化处理，按成本确认无形资产，企业管理层也可以按照谨慎原则，选择费用化处理计入损益表。
关于对上市公司若干具体会计问题的探讨【会计实务操作教程】
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额，应将相当于 1 年期银行存款利率计算的部分，冲减当期财务费用， 超过部分计入“资本公积-关联交易差价”。
《关联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》明确上市公司对关 联方以支付资金使用费的形式占用上市公司的资金时所使用银行利率为 1 年期银行存款利率，很多公司பைடு நூலகம்不同的看法：有的公司认为，自己从银 行按贷款利率借入的款项，转拨给关联企业，再按贷款利率向关联企业 收取资金使用费是理所当然的，否则公司就得承担损失；有的上市公司 本身就是金融企业，他们认为关联方占用上市公司资金并支付资金使用 费，其实质是对关联方的贷款，按贷款利率向关联企业收取利息是合理 的。
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我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
以上是本人对上市公司日常业务核算中经常遇到的几个具体会计问题 的一些看法，与各位作一探讨，以期对日后业务核算有所启迪和帮助。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
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【会计实操经验】读懂上市公司-会计分析(2)
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【会计实操经验】读懂上市公司:会计分析(2)
导读:租赁企业的残值估计,高科技企业研究与开发支出的确认与计量,很显然,都是我们在进行会计分析时,需要特别关注的会计政策和会计估计.
1.会计分析的五个步骤
在会计分析(1)中,我们讨论了何为会计分析,以及进行会计分析的必要性.
那么,如何进行会计分析呢?或者说,会计分析的步骤有哪些呢?我参考相关的教材、著作,结合自己的研究心得和工作体会,总结了会计分析的五个步骤:
(1)根据行业、商业模式和战略分析、公司治理分析等,确认企业(报告主体)主要的会计政策和会计估计;
(2)评估主要交易和事项的会计弹性;
(3)评估企业管理层的会计策略;
(4)发现并确认会计扭曲(噪音、水分);
(5)纠正扭曲,重现会计数据.
本文讨论第一步:确认企业主要的会计政策和会计估计.
2.何谓会计政策与会计估计?
会计政策:指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法.原则:如资产或负债、收入或费用的确认原则,资产减值计提的原则,研发支出、借款成本的资本化处理或费用化处理的原则等.基础:指计量基础(属性),如历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量等,如投资性房地产后续计量模。
【会计实操经验】年审必读-审计实务其实很简单
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【会计实操经验】年审必读-审计实务其实很简单
一、总体审计思路
审计的过程是一系列的风险评估和风险应对的过程，其中涉及很多职业判断和经验的东西。
但是除了上述高大上的东西外，审计工作还是有很多有规律可循的地方。
以下讨论内容不包含风险评估和特殊的风险应对程序，仅针对一般科目审计进行讨论。
但仅仅是一家之言，如果与审计准则冲突，请以审计准则为准。
审计主要是通过审计师的工作去对财务报表提供一个合理保证。
那如何去证明财务报表数字的正确性呢？个人觉得主要分两类，直接证明和间接证明。
1、直接证明，即取得财务报表数字的准确性的直接证据。
主要出现在损益表科目和部份资产负债表科目的审计。
主要的审计方法是：
（1）函证，通过银行函证，往来函证，关联方函证去证明期末余额正确；
（2）盘点，包括现金盘点，票据盘点，存货盘点，固定资产盘点，在建工程盘点等；
（3）细节测试，通过对损益表当期发生额直接进行抽样去证明发生额的准确；
（4）通过实质性分析程序证明发生额的准确性。
2、间接证明，主要体现在资产负债表科目。
这类科目一般无法通过直接的方法去证明其准确，我们就采用了相对迂回的方式去证明。
例如：。
谨信计要丨2017年上市公司年报会计监管报告解读（上－1）
谨信计要丨2017年上市公司年报会计监管报告解读（上－1）写在前面为有效指导上市公司的信息披露实践，中国证监会一直以各种形式发布其在监管中发现的会计问题并有针对性地发表意见，为方便各位同仁学习中国证监会发现的重要会计问题及其意见，我们将证监会提出的会计问题进行汇总和整理，并辅以财政部或其他权威部门发布的相关规定作为提示，望能够为注册会计师的实务操作提供专业参考，解决实务中的一些困惑。
本期我们主要围绕中国证监会会计部发布的《2017年上市公司年报会计监管报告》中“一（一）合并财务报表相关问题”、“（二）企业合并相关问题”、“（三）收入相关问题”、“（四）金融工具相关问题”、“（五）政府补助相关问题”以及“（六）持有待售的非流动资产、处置组和终止经营相关问题”进行整理。
一、企业会计准则和财务信息披露规则执行问题总体而言，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则和财务信息披露规则，但仍有部分公司存在执行会计准则不到位、会计专业判断不合理、信息披露不规范的问题。
01合并财务报表相关问题2014年新修订的合并财务报表准则，明确了以控制原则为基础确定合并范围。
整体上，上市公司能够掌握和运用合并报表范围的判断原则，但在某些情况下，仍存在合并范围判断不恰当的问题。
此外，在处置子公司股权、合并财务报表抵销分录编制等方面也存在执行偏差或不到位的情况。
对合并范围的判断1对结构化主体控制的判断上市公司参与发起设立、管理和投资结构化主体的交易较为常见。
公司在编制合并财务报表时，需结合各项因素综合考虑是否对相关结构化主体具有控制。
年报分析发现，部分上市公司在判断是否控制时，容易忽视结构化主体的设立目的、其他方是否享有实质性权力等因素。
例如，个别上市公司参与设立有限合伙企业（并购基金），并认购其全部劣后级份额，将其分类为以权益法核算的长期股权投资进行会计处理。
根据合伙协议，上市公司对合伙企业优先级份额本金及固定收益承担保证义务，优先级合伙人在合伙企业投资决策委员会中享有席位，优先级合伙人委派的决策委员对拟投资项目享有一票否决权。
【审计实操经验】你所误解的注册会计师审计业务
【审计实操经验】你所误解的注册会计师审计业务其一，审计的目的不是检查公司有没有问题。
审计目的是由审计业务约定书确定的。
最常见的目的是“报表是否按企业会计准则编制”。
也就是说，通过审计的只是报表。
至于公司是啥样，内部有没有舞弊，帐是不是一团乱麻，审计虽然在工作中会涉及，但是是不发表意见的，也不承担责任的。
除了报表审计之外，还有约定事项审计，这比报表范围还要小，约定事项通过了审计，不代表报表就通过了审计。
即使是报表审计，也要看是不是“按企业会计准则编制”的审计，报表编制标准不一样，报表结果也不一样。
怎么区分是什么审计呢？审计报告第一段会描述审计范围：“我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
”。
最后一段会描述编制标准：“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，……”。
其二，审计也分意见。
审计意见，也就是审计结论，有不同种类。
这之中，除了“标准无保留意见”代表报表通过了审计之外，其他意见都表示报表或多或少都有点问题。
但仅限于告诉你有问题，不会告诉你正确的报表是什么样。
一般标准无保留意见见于审计报告最后一段：“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20××年12月31日的财务状况以及20××年度的经营成果和现金流量。
”非标准意见则在此段之前有说明，描述哪些地方有问题。
其三，审计的保证是有限的。
一是仅保证重大方面是准确的。
什么叫重大？金额大到可以影响投资者决策就叫重大。
假设一家公司有1亿资产，大部分是固定资产，其折旧计算有5万元误差，这叫重大吗？一般我们可以认为不重大。
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【会计实操经验】2017年上市公司审计实务（干货）
1、中注协相关负责人指出，作为新承接业务，该上市公司上一年实施重大资产重组，有业绩承诺事项压力，审计风险较高。
2、中注协相关负责人提示事务所及项目负责人，要关注执行首次审计业务时对期初余额的责任，针对业绩承诺压力可能导致的管理层舞弊风险，高度关注关联方交易、收入确认、财务报表合并等审计风险领域，严格按照执业准则要求，获取充分适当的审计证据，并充分发挥质量控制复核作用，有效防控审计风险。
3、中注协相关负责人指出，该上市公司因上一年度被出具“无法表示意见”而变更审计机构，且其海外业务较多，审计风险较高,提示事务所及项目组要针对海外业务特点，高度关注未识别的关联方、交易价格的公允性、资金流与实物流的匹配等审计风险领域，获取充分适当的审计证据，严格按照执业准则有关要求，独立、客观、公正的发表审计意见。
农林牧渔类上市公司主要收入来源于生物类资产的经营，存在现金交易多、与自然人交易多、生物资产难以准确计量等特点，内部控制有效性要求更高，且该类上市公司受到惠农性质的政府补助种类繁多，相关会计处理复杂，审计风险相对较高。
在风险提示函中，中注协要求事务所重点关注以下事项：
一是关注生物资产。
注册会计师应充分关注公司对生物资产的计量方式是否准确，关注生物资产盘点方式、方法以及相关数据测算是否恰当，根据情况设计并实施有针对性的监盘程序和其他审计程序，必要时利用相关领域专家的工作，获取充分适当的审计证据。
二是关注政府补助。
注册会计师应对公司收到政府补助的真实性、金额的准确性及截止性进行重点关注，观察公司是否按照权责发生制反映政府补助，是否与当期权利或义务匹配。
三是关注企业内部控制。
注册会计师应关注公司内部控制的特有风险，合理设计内控测试程序，特别关注与货币资金、生物资产采购、生产、销售等环节以及关联交易相关的关键内部控制。
四是关注收入、成本和费用的真实性和完整性。
注册会计师应通过分析性程序分别从会计逻辑和商业逻辑两个方面判断财务数据是否真实、完整；分析主营业务收入趋势是否属于行业正常态势；核查涉嫌使用个人账户收付公司款项的相关自然人银行卡资金流水；考虑对主要供应商、客户实施现场访谈、函证、观察、调取工商档案等核查程序等。
近一段时期以来，部分上市公司因股权分散，出现控制权争执，甚至引发股东与管理层对峙的情况，对公司的日常经营和内部控制的有效实施造成不利影响，引发媒体高度关注。
在风险提示函中，中注协要求事务所充分关注无控股股东及实际控制人情况对上市公司控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等方面所产生的影响，高度重视相关内部控制审计风险,并在审计过程中重点关注以下事项：
一是关注管理层凌驾于内部控制之上的风险。
考虑无控股股东及实际控制人是否导致对公司管理层的制约减弱，内部控制失效的风险，充分关注针对管理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的控制，了解并评价相关的控制是否足以有效防范相关风险。